ФАКТОРИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Открыть в MS Word

.
	ФАКТОРИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Факторинговая операция - по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.
(ГК РФ ст.824, ст.825)

Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

Методика учета операций факторинга зависит от вида факторинга:

регрессный (факторинг с регрессом)
безрегрессный (факторинг без регресса)

Операция считается факторинговой, если характеризуется минимум двумя из четырех перечисленных признаков:

наличием кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;
инкассированием дебиторской задолженности поставщика;
ведением его бухгалтерского учета (прежде всего учета реализации);
страхованием поставщика от кредитного риска.

Обязательными признаками факторинговой операции являются:
- с одной стороны (со стороны клиента), - уступка денежного требования;
- с другой (со стороны финансового агента) - финансирование клиента, то есть предварительная оплата платежных документов клиента, которая производится на возвратной основе.

Со стороны финансового агента - это операция кредитования, обеспечением которого являются платежные документы, переданные клиентом финансовому агенту.

Договор факторинга является правовой основой взаимоотношений его участников и определяет обязательства и ответственность сторон: финансового агента (фактор-банка) и клиента (поставщика).

В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.

Предметом лицензирования является именно профессиональная банковская деятельность - кредитование и финансирование под особое обеспечение, а вовсе не операции по уступке денежного требования.

Уступка требования может осуществляться:
- по договору цессии (ст.382 - ст.390 ГК РФ);
- по договору купли-продажи - продать требование (имущественное право) (ст.454 ГК РФ);
- по договору дарения - имущественное право подарить (ст.572 ГК РФ)
Осуществление подобных операций не нуждается в лицензировании.

Если финансовым агентом является банк или небанковская кредитная организация, то они могут выполнять факторинговые операции в рамках общей лицензии; если агент - факторинговая компания, он должен иметь соответствующую лицензию, позволяющую привлекать и размещать денежные средства, инкассировать платежные и расчетные документы, векселя, то есть иметь разрешение на выполнение отдельных банковских операций.

Для факторинговых операций характерным моментом является уступка поставщиком неоплаченных долговых требований, возникших в процессе реализации товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, фактор-банку или факторинговой компании.

Правовой основой взаимоотношений финансового агента (фактор-банка или фактор-фирмы) и клиента (поставщика) является договор факторинга.
Этот договор определяет уступаемое денежное требование, например вексель, его номинальную стоимость, срок погашения и порядок финансирования клиента под уступку оговоренного денежного требования.
Порядок финансирования бывает следующим: размер аванса составляет 70–80% от номинала векселя, остальные 30–20% от номинала служат банку гарантией от возможных убытков и страхуют кредитные риски фактор-банка (риск неуплаты поставщиком процентов за пользование авансированной суммой)

Порядок бухгалтерского учета факторинговых операций в банке, выступающем в качестве финансового агента (т.е. в фактор-банке), определяется Положением от 26.03.2007 № 302-П, а также Учетной политикой банка в отношении этих операций.
Налоговый учет этих операций регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета расчетов с клиентами по факторинговым операциям предназначены два парных счета 47401 (пассивный) и 47402 (активный) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям", 47803 (активный) "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования".

Отличие уступки требования (цессии) от договора факторинга

Уступка требования (цессия)	Факторинг
Передача принадлежащих кредитору прав может быть совершена как по сделке (уступка требования), так и на основании закона (п.1, ст.382, ст.387)	Обязательства имеют договорной характер, т.е. возникают исключительно из договора (п.1, ст.824)
Предметом цессии является непосредственно передача права (требования) (п.1, ст.382)	Предметом факторинга является финансирование (кредитование) одного лица другим в счет передачи этого лица к третьей стороне (п.1, ст.824)
Уступается только право (требование) (п.1, ст.382)	Наряду с уступкой требования сторонами совершается ряд действий, непосредственно с ней не связанных (п.2, ст.824)
Денежные средства передаются новым кредитором первоначальному кредитору в оплату приобретенного имущественного права (если цессия является возмездной) (п.1, ст.382)	Иная последовательность совершаемых действий: денежное требование либо уступается в обмен на передаваемые денежные средства, либо передается в качестве средства обеспечения исполнения обязательств по другому договору (п.1, ст.824)
Уступаемое требование может иметь любой характер (п.1, ст.382)	Уступаемое денежное требование должно быть только денежным (п.1, ст.824)
Уступаемое право, которое в момент заключения сделки о его уступке уже принадлежит кредитору на основании обязательства (п.1, ст.382)	Предусмотрена возможность уступки права на получение денежных средств, которое уже существует в настоящем либо возникнет в будущем (п.1, ст.824)
Участниками могут быть любые лица (п.1, ст.382)	Финансовым агентом (одной из сторон договора факторинга) обязательно должен быть банк, иная кредитная организация либо коммерческая организация, имеющая лицензию на осуществление деятельности такого типа (ст.825)
Для перехода прав кредитора к другому лицу согласие должника не требуется, если иное не оговорено законом или договором (п.2, ст.382)	Передача денежного требования на условиях финансирования никогда не требует согласия должника, поскольку запрет либо ограничение на уступку требования изначально признается недействительным (п.1, ст.828)
Должник вправе выдвигать против своего нового кредитора все требования, которые возникли у него по отношению к своему первоначальному кредитору к тому моменту, когда он узнал об уступке права (ст.386)	Должник вправе выдвигать против своего нового кредитора (банка) только денежные требования (п.1, ст.832)
Нормы статей 382-390, касающиеся уступки требования, запрета на последующую переуступку права не содержат, поэтому можно предположить, что она допускается независимо от наличия специальной договоренности сторон	Допускается дальнейшая переуступка денежного требования новым кредитором иному финансовому агенту только при наличии специальной договоренности сторон (ст.829)
Нормами статей 382-390 возможность возвращения новым кредитором сумм, полученных от должника, не предусмотрена	Финансовый агент при определенных обстоятельствах обязан вернуть полученные от должника денежные суммы (ст.830)

Различие между факторингом и кредитом

Факторинг	Кредит
Факторинговое финансирование погашается из денег, поступающих от дебиторов клиента.	Кредит возвращается Банку заемщиком.
Факторинговое финансирование выплачивается на срок фактической отсрочки платежа (до 90 календарных дней).	Кредит выдается на фиксированный срок, как правило, до 1 года.
Факторинговое финансирование выплачивается в день поставки товара.	Кредит выплачивается в обусловленный кредитным договором день.
При факторинге переход компании на расчетно-кассовое обслуживание в Банк не требуется.	Кредит предусматривает переход заемщика на расчетно-кассовое обслуживание в Банк.
Для факторингового финансирования никакого обеспечения не требуется	Кредит, как правило, выдается под залог и предусматривает обороты по расчетному счету, адекватные сумме займа.
Размер фактического финансирования не ограничен и может безгранично увеличиваться по мере роста объема продаж клиента.	Кредит выдается на заранее обусловленную сумму.
Факторинговое финансирование погашается в день фактической оплаты дебитором поставленного товара.	Кредит погашается в заранее обусловленный день.
Факторинговое финансирование выплачивается автоматически при предоставлении накладной и счета-фактуры.	Для получения кредита необходимо оформлять огромное количество документов.
Факторинговое финансирование продолжается бессрочно.	Погашение кредита не гарантирует получение нового.
Факторинговое финансирование сопровождается сервисом, который включает в себя: - управление дебиторской задолженностью, - покрытие рисков, связанных с поставками на условиях отсрочки платежа, консалтинг и прочее.	При кредитовании помимо предоставления средств клиенту и РКО Банк не оказывает заемщику каких-либо дополнительных услуг.

Отличие факторинга от форфетирования

Факторинг	Форфейтирование (Форфейтинговые операции)
Покупка требований к должнику на базе документов, свидетельствующих о поставке товара / предоставлении услуг (наличие векселя не обязательно)	Покупка долговых инструментов (векселей: переводных, акцептованных покупателем и простых) по коммерческим сделкам. Форфейтирование не осуществляется с векселями по финансовым сделкам
Связан с коммерческим бизнесом постоянного / повторяющегося характера (как правило)	Носит разовый характер (как правило)
Относится главным образом к торговле потребительскими товарами (со стандартными характеристиками)	Относится главным образом к торговле средствами производства (машинами и оборудованием)
Неысокая стоиость финансируемых поставок	Высокая стоимость финансируемых поставок
Краткосрочное финасирование (как правило, 1-3 месяца, но не более 6 месяцев) по каждой поставке	Среднесрочное финансирование (как правило, от 180 дней до 5 лет, иногда 8-10 лет)
Финансируется до 80%-90% поставки	Финансируется до 100% суммы поставки (векселя), за вычетом дисконта
Может иметься право регресса (к продавцу задолженности / к должнику)	Право регресса ( к продавцу векселей) всегда отсутствует
	Наличие вторичного рынка купли-продажи векселей

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510