Списание с баланса безнадежных кредитов

Списание с баланса безнадежных кредитов

Списание нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет резерва, сформированного по соответствующей ссуде.
Одновременно производится списание начисленных процентов, относящихся к нереальным для взыскания ссудам.

При списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней банк обязан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.

Списание банком нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) или в порядке, им установленном.
Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды.

Списание ссуды, сумма которой превышает один процент от величины собственных средств (капитала) банка, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов. К их числу могут относиться судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

Списание с баланса безнадежных кредитов

Когда созданного резерва достаточно для покрытия списываемого кредита
Дт 45818 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету ссуды
Кт 45812 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды - на сумму списанного с баланса кредита

Одновременно осуществляется перенос списанной с баланса суммы основного долга на внебалансовый счет, где она будет учитываться в течение последующих пяти лет
Дт 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери" - по лицевому счету ссуды
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму основного долга, списанного с баланса

Если резерв был создан не в полном объеме и, следовательно, его недостаточно для списания с баланса всей суммы основного долга, то оставшаяся часть будет списываться на расходы банка.
Две вышеприведенные проводки будут выполняться на часть суммы основного долга, списанной за счет созданного резерва. Остальная часть суммы будет списываться с баланса:
Дт 70606 "Расходы" по символу 27304 "Расходы от списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности"
Кт 45812 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга в части, не перекрытой созданным резервом

Одновременно производится перенос списанной с баланса части суммы основного долга на соответствующий внебалансовый счет, где эта сумма будет учитываться в течение последующих пяти лет
Дт 91803 "Долги, списанные в убыток" - по лицевому счету ссуды
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму основного долга, списанного с баланса в части, не перекрытой созданным резервом

Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора суммы основного долга задолженность по просроченным процентам переносится с внебалансового счета 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" на внебалансовый счет 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания":
Дт 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации" - по лицевому счету ссуды
Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - по лицевому счету ссуды - на сумму перенесенных процентов

На этом внебалансовом счете сумма просроченных процентов, списанных с баланса банка, будет учитываться в течение последующих пяти лет.
Дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах осуществляется банком ежемесячно в последний рабочий день:
Дт 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации" - по лицевому счету ссуды
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных за месяц процентов

Если до истечения пяти лет от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение суммы основного долга и процентов, списанных с баланса, в бухгалтерском учете банка-кредитора выполняются следующие проводки:

на балансовых счетах:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 70601 "Доходы" по символу 17305 "Другие доходы" - на сумму, поступившую в погашение суммы основного долга и причитающихся процентов

на внебалансовых счетах:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации - по лицевому счету ссуды - на сумму списанных процентов

И
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери" - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета

И
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91803 "Долги, списанные в убыток" - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета

Если по истечении пятилетнего срока с момента списания с баланса банка задолженности по сумме основного долга и процентным платежам эта задолженность не будет погашена, то суммы, не взысканные с должника, списываются с внебалансовых счетов 91704, 91802 и 91803 проводками, аналогичными приведенным выше.
В налоговом учете при этом никаких операций не производится.

(Положение Банка России от 26.06.1998 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета", приложение 1, п.2.2.6)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510