Порядок ведения аналитического
учета определяется кредитной организацией. При
этом аналитический учет должен обеспечивать
получение информации по каждой операции. Клиент - общество с ограниченной
ответственностью, имеющее расчетный и валютный
счета в банке, - подает заявку на продажу
иностранной валюты банку, осуществляемую им
добровольно.
Дт 47408 840 "Расчеты по
конверсионным операциям и срочным сделкам" -
по субсчету "Дебиторы по конверсионным
операциям" - на сумму требований в инвалюте (в
руб. по курсу Банка России)
Кт 47407 810 "Расчеты по
конверсионным операциям и срочным сделкам" -
по субсчету "Кредиторы по конверсионным
операциям" - на сумму обязательств в рублях
Кт 70601 810 "Доходы" по
символу 12201 "Доходы
от купли-продажи иностранной валюты в наличной и
безналичной формах"
Списание валюты со счета
клиента:Дт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу Банка России) - по лицевому счету контрагента
Кт 47408 840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" - по субсчету "Дебиторы по конверсионным операциям" - на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу Банка России)
Исполнение обязательств по
сделке происходит путем зачисления клиенту
рублей на его расчетный счет (по
соответствующему лицевому счету) с
одновременной конвертацией:
Дт 47407 810 "Расчеты по
конверсионным операциям и срочным сделкам" -
по субсчету "Кредиторы по конверсионным
операциям" - на сумму обязательств в рублях
Кт 40702
810 "Счета
негосударственных коммерческих
организаций" - на сумму обязательств в
рублях
Комиссия с клиента по таким
сделкам взиматься не должна, так как это не
посреднические операции, они выполняются банком
за свой счет (за счет ведения открытой валютной
позиции). Если же банк предусматривает взимание
комиссионного вознаграждения, то оно не должно
содержать в себе НДС (НК РФ, ст.149, п.3, пп.3) В соответствии с Федеральным
законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ
"О валютном регулировании и валютном
контроле" клиент может купить или продать
иностранную валюту только через уполномоченный
банк
Заключенная сделка на продажу
долларов США клиенту отражается в учете:Дт 47408 810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" - по субсчету "Дебиторы по конверсионным операциям" - на сумму требований в рублях (по курсу продажи)
Кт 47407 840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" - по субсчету "Обязательства по поставке иностранной валюты" - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу Банка России)
Кт 70601 810 "Доходы" по символу 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах"
Удовлетворение требований по
сделке происходит путем списания рублевого
покрытия по курсу продажи с расчетного счета
клиента (с соответствующего лицевого счета):
Дт 40702 810 "Счета
негосударственных коммерческих организаций"
Кт 47408 810 "Расчеты по
конверсионным операциям и срочным сделкам" -
на сумму требований в рублях
Исполнение обязательств по
сделке в иностранной валюте происходит
путем зачисления ее на текущий валютный счет
клиента:Дт 47407 840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"
Кт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - на сумму обязательств в инвалюте
Если в качестве клиента выступает
банк, то подобные операции будут отражаться в
учете аналогичными проводками, но вместо
расчетного счета клиента в них будет указан
корреспондентский счет банка в РКЦ (30102 810), а вместо текущего
валютного счета клиента будет указан
корреспондентский счет в банке-корреспонденте в
иностранной валюте (30110
840).