Нормативные документы

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

2.1.3. Учет денежной наличности при обслуживании физических лиц

Документ	Название документа	Комментарий к содержанию	Комментарий к документу
Положение Банка России от 26.06.1998 № 39-П	О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета	Вступает в силу с 01.01.1999. Изм. Положением Банка России от 24.12.1998 № 64-П.	С 1 января 1999 года утрачивает силу Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухучета в учреждениях банков, доведенное Письмом Госбанка СССР от 22.01.1991 № 338.
Положение Банка России от 31.08.1998 № 54-П	О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)
Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ	Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)	С 1 января 2001 г. вводится в действие часть вторая Налогового кодекса, состоящая из четырех глав, регулирующих вопросы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц и единого социального налога (взноса).	1. НДС. Согласно главе 21 НК РФ, посвященной налогу на добавленную стоимость: плательщиками НДС, помимо организаций, становятся и индивидуальные предприниматели; предусмотрена возможность освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС если в течение трех последовательных налоговых периодов налоговая база не превысила 1 млн. рублей; упорядочены вопросы исчисления НДС. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, признаются теперь налоговыми вычетами, на величину которых налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет; положительно решен вопрос о возможности уплачивать НДС поквартально для налогоплательщиков с суммами выручки, не превышающими 1 млн. руб. 2. Акцизы. Порядок исчисления и уплаты акцизов установлен главой 22 НК РФ. Любопытным нововведением является солидарная ответственность налогоплательщиков по исполнению обязанности по уплате этого налога при осуществлении ими совместной деятельности. Ставки акцизов в основном повышены (особенно по бензину). Для автомобилей единая процентная ставка заменена дифференцированными ставками в абсолютных величинах, зависящих от мощности двигателя. 3. Налог на доходы физических лиц. Взимаемый в настоящее время подоходный налог, получает в главе 23 НК РФ новое название налог на доходы физических лиц. В этой главе достаточно четко разграничены различные виды доходов физических лиц, установлены особенности исчисления и взимания налога с этих доходов. Налоговые вычеты сгруппированы на 1) стандартные, 2) социальные; 3) имущественные и 4) профессиональные налоговые вычеты. Решен вопрос с определением даты получения дохода в виде заработной платы такой датой признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором. Введена единая ставка налога 13 %. Для отдельных видов доходов (в частности по банковским вкладам, по договорам страхования) установлена ставка в размере 35 % и 30 % - по дивидендам и доходам нерезидентов. 4. Единый социальный налог (взнос), согласно главе 24 НК РФ подлежит зачислению в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Введен достаточно сложный механизм исчисления этого налога, предусмотрена несколько регрессивных шкал ставок для различных категорий налогоплательщиков. Предусмотрено исчисление сумм налога отдельно в отношении каждого Фонда, установлена обязанность банка не выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.
Инструкция Банка России от 14.01.2004 № 109-И	О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций	Установлен порядок принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций. Особенности государственной регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями устанавливаются иными нормативными актами Банка России. Кредитная организация совершает банковские операции на основании соответствующей лицензии, выдаваемой Банком России. Учредителями могут быть юридические и физические лица, участие которых в кредитной организации не запрещено федеральными законами. Определены предъявляемые к ним требования. Указаны документы, которые необходимо представить в Банк России для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии. Определено, из каких видов вкладов может формироваться уставный капитал. Установлен порядок уведомления о приобретении и (или) получении в доверительное управление более 5% акций (долей) кредитной организации, а также порядок предварительного согласования приобретения и (или) получения в доверительное управление более 20% акций (долей) кредитной организации. В отдельную главу выделен сам порядок государственной регистрации кредитной организации, начиная от проверки Банком России соблюдения учредителями кредитной организации требований закона и до выдачи положительного заключения либо отказа в государственной регистрации. Установлено, что учредители должны оплатить 100% объявленного уставного капитала в течение одного месяца со дня получения уведомления о государственной регистрации кредитной организации. Определен порядок подтверждения оплаты уставного капитала. Отдельная глава посвящена порядку выдачи кредитной организации, созданной путем учреждения, лицензии на осуществление банковских операций. Определены виды лицензий, выдаваемых Банком России кредитным организациям. Определен порядок открытия и закрытия, а также изменения местонахождения внутренних структурных подразделений кредитной организации (филиалов и представительств) на территории России. Предусмотрена возможность расширения деятельности кредитной организации путем получения лицензий на осуществление банковских операций. Установлены порядок и особенности государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы кредитной организации, в зависимости от вида изменений. Приведены формы документов, необходимых для осуществления государственной регистрации и получения лицензии.	Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2004 N 5551. Вступает в силу по истечении 10 дней с момента опубликования в "Вестнике Банка России" (ВБР, N 15, 20.02.2004).
Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П	О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности	Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением. Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов: -соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации; - комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов; - своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности. Определены особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам. Определен перечень денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами. Перечислены принципы, в соответствии с которыми осуществляется классификация ссуд и формирование резерва. Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды. Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва и резерва производятся не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Оценка риска по каждой выданной ссуде должна проводиться на постоянной основе. Кредитная организация обязана обеспечить получение необходимой информации о заемщике, в том числе информации о его рисках, и сформировать досье заемщика. Определен перечень информации для анализа финансового положения заемщика. Указаны обстоятельства, при выявлении которых финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее. Установлен порядок оценки кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд, размер которого определяется кредитной организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд. Определен порядок формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде. Предусмотрена возможность списания кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд за счет сформированного под них резерва.	Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.04.2004 N 5774. Вступает в силу с 01.08.2004.
Инструкция Банка России от 10.03.2006 № 128-И	О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации	Установлены новые правила выпуска и государственной регистрации акций, облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Положения Инструкции учитывают отмену налога на операции с ценными бумагами и введение требований об уплате государственной пошлины за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков эмиссионных ценных бумаг. Определен порядок выпуска и регистрации облигаций с ипотечным покрытием для кредитных организаций - эмитентов. Отменена норма об обязательном подписании проспекта ценных бумаг финансовым консультантом. Отсутствует норма о необходимости регистрации ежеквартальных отчетов по ценным бумагам.
Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П	О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации	С 1 января 2008 года вступает в силу новое Положение ЦБР, определяющее единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации. Новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденные данным Положением, содержат план счетов, который так же, как и ныне действующий, включает в себя балансовые и внебалансовые счета, счета доверительного управления, срочные сделки и счета депо, их характеристику. Правилами также определяется порядок организации работы по ведению бухучета в кредитных организациях. Приведены схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам); перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях; список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. Кроме того, устанавливаются особенности организации и ведения бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций и их филиалов. Отдельно закреплен и более подробно описан порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете. Приведены новые формы отчета о прибылях и убытках, ведомостей остатков по счетам и размещенных (привлеченных) средств, оборотной ведомости по счетам, баланса кредитной организации. Изменен перечень операций, подлежащих дополнительному контролю.	Текст Положения опубликован в "Вестнике Банка России" (ВБР, 16.04.2007, № 20-21). Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2008 г.
Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П	Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации	С 01.09.2008 вводится в действие новое Положение, определяющее порядок ведения кредитными организациями кассовых операций с валютой РФ. Положение определяет также порядок хранения, перевозки и инкассации наличных денег, устанавливает новые правила приема и выдачи наличных денег клиентам. Более детально регламентирован порядок работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками. Положение предусматривает новый порядок документооборота по учету денежной наличности.	Текст положения опубликован в "Вестнике Банка России" (ВБР, 06.06.2008, № 29-30). Положение вступает в силу с 01.09.2008, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510