Перенос остатков, числящихся на
закрываемых счетах,
в первый рабочий день 2008 года после составления
баланса на 1 января 2008 года
Осуществляется в первый рабочий день 2008
года после составления баланса на 1 января 2008
года до отражения в бухгалтерском учете
операций, совершенных в течение первого рабочего
дня 2008 года. По состоянию на конец первого
рабочего дня (в балансе на второй рабочий день)
остатков по закрываемым счетам быть не должно.
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 0.1.1.1 | Остатки счетов по учету фондов (кроме резервного фонда) | 10702 10703 10704 |
10801 | - переносятся на вновь
открываемый счет 10801
"Нераспределенная прибыль" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.1 |
| 0.1.1.2 | Остатки счета 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" | 10604 | 70302 | - переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.17 |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.17 |
|||
| 0.1.1.3 | Остатки счетов 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств", 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" | 32801 47501 |
70302 | - переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.2 |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.2 |
|||
| 0.1.1.4 | Остатки счетов 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов" | 70302 | 32802 47502 |
- переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.3 |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.3 |
|||
| 0.1.1.5 | Остатки счета 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" | 70302 | 52502 | - в части выплат по процентам и
купонам переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.4 |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.4 |
|||
| 70302 | 52502 | - в части дисконта, относящегося
к периоду до 1 января 2008 года, переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.4 |
||
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.4 |
|||
| 52503 | 52502 | - в части дисконта, относящегося
к периоду после 1 января 2008 года, переносятся на
счет 52503 "Дисконт по
выпущенным ценным бумагам". Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.4 |
||
| 0.1.1.6 | Остатки счетов 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату" | 60303 | 60301 | - переносятся на счета 60301, 60302
"Расчеты по налогам и сборам" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.5 |
| 60302 | 60304 | |||
| 0.1.1.7 | Остатки счета 61303 "Доходы будущих периодов по драгоценным металлам" | 61303 |
70302 | - переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.6 |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.6 |
|||
| Остатки счетов 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам" | 70302 | 61402 | - переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.6 |
|
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.6 |
|||
| Остатки счета 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" (кроме остатков на счете 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам", относящихся к учтенным векселям, не оплаченным в срок) | 61302 | 70302 | - переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У.
Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.6 |
|
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.6 |
|||
| 0.1.1.8 | Остатки счета 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" (кроме счетов 50113 "Долговые обязательства, приобретенные по договорам с обратной продажей", 50115 "Долговые обязательства, приобретенные по договорам займа") | 50104 ... 50110 |
- переносятся на счет 501 "Долговые
обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток". Указанные остатки переносу на другие счета первого порядка не подлежат. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.7 |
|
| 50104 ... 50110 |
- "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" | |||
| Остатки счета 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" (кроме счетов 50611 "Акции, приобретенные по договорам с обратной продажей", 50613 "Акции, приобретенные по договорам займа") | 50605 ... 50608 |
- переносятся на счет 506 "Долевые ценные
бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток". Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.7 |
||
| 50605 ... 50608 |
- "Акции, приобретенные для
перепродажи и по договорам займа" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.7 |
|||
| 0.1.1.9 | Остатки счета 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования" | 50305 ... 50311 50313 |
- переносятся на счет 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения" | |
| 50305 ... 50311 50313 |
- "Котируемые долговые
обязательства, приобретенные для
инвестирования" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.8 |
|||
| 50104 ... 50110 |
- или переносятся на счет 501 "Долговые
обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток" исходя из
целей приобретения долговых обязательств в
соответствии с пунктами 2.2,
2.4 и 2.5 приложения 11 к Правилам
ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории
Российской Федерации № 302-П. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.8 Перенос остатков на счет 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации. |
|||
| 50305 ... 50311 50313 |
- "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования" | |||
| 0.1.1.10 | Остатки счета 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" | 50705 |
50805 | - переносятся на счет 507 "Долевые ценные
бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"
исходя из целей приобретения ценных бумаг в
соответствии с пунктами 2.2
и 2.5 приложения 11. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.9 |
| 50706 | 50806 | |||
| 50707 | 50807 | |||
| 50708 | 50808 | |||
| 50605 | 50805 | - или на счет 506 "Долевые ценные
бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток" исходя из целей
приобретения ценных бумаг в соответствии с
пунктами 2.2 и 2.5 приложения 11. Перенос остатков на счет 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.9 |
||
| 50606 | 50806 | |||
| 50607 | 50807 | |||
| 50608 | 50808 | |||
| 0.1.1.11 | Остатки счета 502 "Некотируемые долговые обязательства" | 50205 ... 50211 |
- переносятся на счет 502 "Долговые
обязательства, имеющиеся в наличии для
продажи" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.10 |
|
| 50205 ... 50211 |
- счет 502
"Некотируемые долговые обязательства" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.10 |
|||
| Остатки счета 507 "Некотируемые акции" | 50705 ... 50708 |
- переносятся на счет 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" | ||
| 50705 ... 50708 |
- счет 507
"Некотируемые акции" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.10 |
|||
| 0.1.1.12 | Остатки счета 502 "Некотируемые долговые обязательства" | 50104 ... 50110 |
- если текущая (справедливая)
стоимость ценных бумаг, учитываемых на счете 502 "Некотируемые долговые
обязательства", может быть надежно определена
на основе методов, утвержденных в учетной
политике кредитной организации, то с учетом
целей приобретения возможен перенос остатков на
счет 501 "Долговые
обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.10 |
|
| 50205 ... 50211 |
- счет 502 "Некотируемые долговые обязательства" | |||
| Остатки счета 507 "Некотируемые акции" | 50605 ... 50608 |
- если текущая (справедливая)
стоимость ценных бумаг, учитываемых на счете 507 "Некотируемые акции",
может быть надежно определена на основе методов,
утвержденных в учетной политике кредитной
организации, то с учетом целей приобретения
возможен перенос остатков на счет 506 "Долевые ценные
бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток" соответственно. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.10 |
||
| 50705 ... 50708 |
- счет 507 "Некотируемые акции" | |||
| 0.1.1.13 | Остатки счета 502 "Некотируемые долговые обязательства" | 50305 ... 50311 |
- переносятся на счет 503 "Долговые
обязательства, удерживаемые до погашения". Перенос остатков осуществляется оборотами 2008 года в соответствии с требованиями пунктов 2.4 и 2.5 приложения 11 к Положению № 302-П. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.10 |
|
| 50205 ... 50211 |
- счет 502
"Долговые обязательства, имеющиеся в наличии
для продажи" |
|||
| 0.1.1.14 | Остатки счета 50406 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении" | 50406 | - переносятся на соответствующие
счета по учету долговых обязательств, на которые
начислен доход, то есть увеличивают их
балансовую стоимость. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.12 |
|
| 50104 ... 50110 |
- "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" | |||
| 50205 ... 50211 |
- "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" | |||
| 50305 ... 50311 |
- "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения" | |||
| 0.1.1.15 | Остатки счетов по учету резервов на возможные потери | 50219 | 50114 | - переносятся на счета по
учету резервов на возможные потери с таким же
наименованием, но с новой нумерацией. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.11 |
| 50219 | 50213 | |||
| 50319 | 50312 | |||
| 50719 | 50612 | |||
| 50719 | 50709 | |||
| 50719 | 50809 | |||
| 0.1.1.16 | Остатки счетов 50113 "Долговые обязательства, приобретенные по договорам с обратной продажей", 50115 "Долговые обязательства, приобретенные по договорам займа" | 50205 ... 50211 |
- переносятся на соответствующие
счета второго порядка по эмитентам балансового
счета первого порядка 502
"Долговые обязательства, имеющиеся в наличии
для продажи". Остатки на указанных счетах учитываются до завершения сделок и, соответственно, переклассификации и переносу на другие счета по учету ценных бумаг не подлежат. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13 |
|
| 50113 | - "Долговые обязательства, приобретенные по договорам с обратной продажей" | |||
| 50115 | - "Долговые обязательства, приобретенные по договорам займа" | |||
| 0.1.1.17 | Остатки счетов 50113 "Долговые обязательства, приобретенные по договорам с обратной продажей", 50115 "Долговые обязательства, приобретенные по договорам займа" | 50104 ... 50110 |
- переносятся на соответствующие
счета второго порядка по эмитентам балансовых
счетов первого порядка 501
"Долговые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток". Остатки на указанных счетах учитываются до завершения сделок и, соответственно, переклассификации и переносу на другие счета по учету ценных бумаг не подлежат. Перенос остатков на счета 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации. Кредитные организации в соответствии с учетной политикой на 2008 год осуществляют переклассификацию ценных бумаг, полученных (переданных) по состоянию на 1 января 2008 года на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания) в соответствии с пунктом 1.5 приложения 11. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13 |
|
| 50113 | - "Долговые обязательства, приобретенные по договорам с обратной продажей" | |||
| 50115 | - "Долговые обязательства, приобретенные по договорам займа" | |||
| 0.1.1.18 | Остатки счетов 50611 "Акции, приобретенные по договорам с обратной продажей", 50613 "Акции, приобретенные по договорам займа" | 50705 ... 50708 |
- переносятся на соответствующие
счета второго порядка по эмитентам балансового
счета первого порядка 507
"Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи". Остатки на указанных счетах учитываются до завершения сделок и, соответственно, переклассификации и переносу на другие счета по учету ценных бумаг не подлежат. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13 |
|
| 50611 | - "Акции, приобретенные по договорам с обратной продажей" | |||
| 50613 | - "Акции, приобретенные по договорам займа" | |||
| 0.1.1.19 | Остатки счетов 50611 "Акции, приобретенные по договорам с обратной продажей", 50613 "Акции, приобретенные по договорам займа" | 50605 ... 50608 |
- переносятся на
соответствующие счета второго порядка по
эмитентам балансовых счетов первого порядка 507 "Долевые ценные
бумаги, имеющиеся в наличии для продажи". Перенос остатков на счета 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации. Кредитные организации в соответствии с учетной политикой на 2008 год осуществляют переклассификацию ценных бумаг, полученных (переданных) по состоянию на 1 января 2008 года на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания) в соответствии с пунктом 1.5 приложения 11. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13 |
|
| 50611 | - "Акции, приобретенные по договорам с обратной продажей" | |||
| 50613 | - "Акции, приобретенные по договорам займа" | |||
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510