Перенос остатков счетов при переклассификация
ценных бумаг,
полученных (переданных) по состоянию на 1 января
2008 года на возвратной основе без
прекращения признания ценных бумаг (без
первоначального признания)
Осуществляется в первый рабочий день 2008
года после составления баланса на 1 января 2008
года до отражения в бухгалтерском учете
операций, совершенных в течение первого рабочего
дня 2008 года. По состоянию на конец первого
рабочего дня (в балансе на второй рабочий день)
остатков по закрываемым счетам быть не должно.
Кредитные организации в соответствии с учетной
политикой на 2008 год осуществляют
переклассификацию ценных бумаг, полученных
(переданных) по состоянию на 1 января 2008 года на
возвратной основе без прекращения признания
ценных бумаг (без первоначального признания) в
соответствии с пунктом 1.5
приложения 11. В случае такой переклассификации
бухгалтерский учет по операциям займа
осуществляется в соответствии с главой 8 приложения 11.
По сделкам РЕПО, заключенным в 2007 году,
разъяснения по порядку бухгалтерского учета
даны в Письме Банка России от 7 сентября 2007 года № 141-Т "Об отражении в
бухгалтерском учете операций купли-продажи
ценных бумаг с обязательством их последующей
продажи-выкупа".
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 0.1.2.1 | Остатки счетов 50115 "По договорам займа", 50613 "По договорам займа" | 43802 | - списываются в корреспонденции
со счетами по учету прочих привлеченных средств Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13.1 |
|
| 50613 | - "По договорам займа" | |||
| 50115 | - "По договорам займа" | |||
| 99998 | 91314 | - с одновременным отражением полученных ценных бумаг на внебалансовом счете 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" | ||
| 0.1.2.2 | Остатки счетов 50113 "По договорам с обратной продажей", 50611 "По договорам с обратной продажей" | 47201 | - переносятся на счета по учету
прочих размещенных средств Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13.2 |
|
| 50113 | - "По договорам с обратной продажей" | |||
| 50611 | - "По договорам с обратной продажей" | |||
| 91314 | 99999 | - с одновременным отражением
полученных ценных бумаг на внебалансовом счете 91314 "Ценные бумаги,
полученные по операциям, совершаемым на
возвратной основе" Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13.2 |
||
| 0.1.2.3 | Ценные бумаги, переданные по операциям займа | 50118 50218 50318 50618 50718 |
31502 ... 31507 43802 ... 43805 |
- отражаются на счетах 50118 "Долговые
обязательства, переданные без прекращения
признания", 50218
"Долговые обязательства, переданные без
прекращения признания", 50318 "Долговые
обязательства, переданные без прекращения
признания", 50618
"Долевые ценные бумаги, переданные без
прекращения признания", 50718 "Долевые ценные
бумаги, переданные без прекращения признания"
в корреспонденции со счетами по учету прочих
размещенных средств Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13.3 |
| 0.1.2.4 | По ценным бумагам, переданным по сделкам РЕПО в 2007 году и подлежащим возврату в 2008 году (по состоянию на 1 января 2008 года), суммы сформированного при передаче ценных бумаг финансового результата (убытка) отражаются | 60312 | 70302 | - переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13.4 |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13.4 |
|||
| 50118 50218 50318 50618 50718 |
60312 | Одновременно указанные ценные бумаги (переданные по сделкам РЕПО в 2007 году) отражаются по балансовой стоимости на дату передачи на счетах 50118 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания", 50218 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания", 50318 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания", 50618 "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания", 50718 "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания" в корреспонденции со счетами по учету прочих привлеченных средств и счетом 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями". | ||
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510