Перенос остатков, числящихся на
закрываемых счетах,
в кредитных организациях с филиалами
Момент отражения в бухгалтерском учете
филиала и головного офиса кредитной организации
операций передачи остатков (оборотами какого
года) определяется фактом их совершения:
- если указанная операция отражается в последний
рабочий день 2007 года, то оборотами 2007 года;
- если указанная операция отражается в первый
рабочий день 2008 года, то оборотами 2008 года.
Нормативные документы
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 0.4.1 | Остатки счетов 32801 "Предстоящие
поступления по операциям, связанным с
предоставлением (размещением) межбанковских
кредитов, депозитов и иных размещенных
средств", 47501
"Предстоящие поступления по операциям,
связанным с предоставлением (размещением)
денежных средств клиентам" Остатки счета 61303 "Доходы будущих периодов по драгоценным металлам" Остатки счета 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" (кроме остатков на счете 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам", относящихся к учтенным векселям, не оплаченным в срок) |
32801 47501 61303 61302 |
30301 | - в филиале Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.1.1(а) |
| 30302 | 32801 47501 |
- в головном банке Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.1.1(б) |
||
| 32801 47501 |
70302 | - переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.2, п.2.6 |
||
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.2 |
|||
| 0.4.2 | Остатки счетов 32802 "Предстоящие
выплаты по операциям, связанным с привлечением
денежных средств по межбанковским кредитам,
депозитам и иным размещенным средствам", 47502 "Предстоящие
выплаты по операциям, связанным с привлечением
денежных средств от клиентов" Остатки счета 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" Остатки счетов 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам" |
30302 | 32802 47502 52502 |
- в филиале Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.1.2(а) |
| 32802 47502 52502 |
30301 | - в головном банке Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.1.2(б) |
||
| 70302 | 32802 47502 52502 61402 |
- переносятся на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.3, п.2.4, п.2.6 |
||
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.3, п.2.4, п.2.6 |
|||
| 0.4.3 | По ценным бумагам, переданным по сделкам РЕПО в 2007 году и подлежащим возврату в 2008 году (по состоянию на 1 января 2008 года), суммы сформированного при передаче ценных бумаг финансового результата (убытка) отражаются | 60312 | 70302 | - в головном офисе переносятся на
счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13.4 |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.2.13.4 |
|||
| 30302 | 60312 | - в головном офисе при передаче
на баланс филиала Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.1.3(б) |
||
| 60312 | 30301 | - в балансе филиала Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.1.3(в) |
||
| 50118 50218 50318 |
60312 | - в балансе филиала одновременно
указанные ценные бумаги (переданные по сделкам
РЕПО в 2007 году) отражаются по балансовой
стоимости на дату передачи на счетах 50118 "Долговые
обязательства, переданные без прекращения
признания", 50218
"Долговые обязательства, переданные без
прекращения признания", 50318 "Долговые
обязательства, переданные без прекращения
признания", в корреспонденции со счетами по
учету прочих привлеченных средств и счетом 60312 "Расчеты с
поставщиками, подрядчиками и покупателями". Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.1.3(в) |
||
| 0.4.4 | Остатки, числящиеся по состоянию на 1 января 2008 года на внебалансовом счете 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" | 47427 |
70302 | - в балансе головного банка
переносятся на счет 70302
"Прибыль предшествующих лет" с
отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД
в соответствии с Указанием №
1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.3.1 Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.1(а) |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.3.1 |
|||
| 30302 | 47427 | - в головном офисе передача
остатков на баланс филиала Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.1(а) |
||
| 47427 | 30301 | - в балансе филиала Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.1(б) |
||
| 99999 | 91603 91604 |
- одновременно в балансе филиала
закрываются в части процентов по ссудам,
активам (требованиям), отнесенным кредитной
организацией ко II категории качества (а также к III
категории качества, если согласно учетной
политике, утвержденной на 2008 год в соответствии с
требованиями Положения № 302-П, получение
дохода по ссудам, активам (требованиям),
отнесенным кредитной организацией к этой
категории качества, признается определенным). Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.1(б) |
||
| 0.4.5 | Суммы причитающихся к получению от эмитентов долговых обязательств процентных доходов, получение которых признается кредитной организацией определенным, и относящихся к периоду до 1 января 2008 года, начисляются и отражаются в бухгалтерском учете | 70302 70402 |
- в балансе головного офиса
начисление и отражение в бухгалтерском учете в
качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У причитающихся к
получению от эмитентов сумм процентных
(купонных) доходов по долговым обязательствам,
получение которых признается кредитной
организацией определенным, и относящихся к
периоду до 1 января 2008 года. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.3.2 Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.2(а) |
|
| 50104 ... 50110 |
- лицевой счет "ПКД начисленный" | |||
| 50104 ... 50110 |
- лицевой счет "Дисконт начисленный" | |||
| 30302 | 50104 ... 50110 |
- в головном офисе передача на
баланс филиала Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.2(а) |
||
| 50104 ... 50110 |
30301 | - в балансе филиала Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.2(б) |
||
| 0.4.6 | Начисление и отражение в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У фактически неполученных и неуплаченных сумм доходов и расходов от банковских операций и других сделок, операционных доходов и расходов и прочих доходов и расходов, в том числе указанных в пункте 11.3 приложения 3 доходов и расходов от выполнения работ (оказания услуг), по которым дата признания, в том числе дата принятия работы (оказания услуг), относится к периоду до 1 января 2008 года | 60312 | 70302 | - в головном офисе на счет 70302 "Прибыль
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.3.3 Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.3(а) |
| 70402 | - при наличии убытка за 2007 год на
счет 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в
бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием № 1530-У. Письмо ГУ ЦБ РФ от 07.09.07 № 142-Т, п.3.3 |
|||
| 30302 | 60312 | - в головном офисе
передача остатков в филиал Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.3(а) |
||
| 60312 | 30301 | - в балансе филиала Ответы и разъяснения Банка России от 26.11.2007, п.2.2.3(б) |
||
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510