1.1.2. Учет действующими кредитными организациями средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения

1.1. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

Нормативные документы

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
1.1.2.1	Оприходование бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров	90701	99999	Бланки акций для размещения учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке 1 рубль за бланк. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.2
1.1.2.2	Внесение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в оплату акций физическими лицами-резидентами	20202	60322	- на сумму денежных средств, внесенных в кассу кредитной организации. Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.2, п.4.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2
1.1.2.3	Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка)	30102	60322	Оплата акций в валюте РФ юридическими лицами производится только в безналичном порядке. Аккумулирование средств в процессе эмиссии акций кредитными организациями осуществляется путем открытия кредитной организацией-эмитентом накопительного счета. Накопительными счетами признаются: корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в Банке России в валюте РФ. Решение о выпуске (дополнительном выпуске) акций кредитной организации-эмитента должно содержать указание, какой накопительный счет будет (какие накопительные счета будут) использоваться при оплате акций. Кредитная организация-эмитент не может использовать счета с различными режимами для одного выпуска (дополнительного выпуска) акций. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10 Если в решении о выпуске (дополнительном выпуске) акций кредитной организации-эмитента не предусмотрено использование накопительного счета со специальным режимом, то для аккумулирования средств в валюте РФ используется корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в Банке России в валюте РФ. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10.2, п.15.11.1 Средства, поступающие в оплату акций, отражаются по лицевым счетам покупателей акций.
1.1.2.4	Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер является клиентом банка)		60322	Оплата акций в валюте РФ юридическими лицами и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (резидентами и нерезидентами), производится только в безналичном порядке. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10.2, п.15.11 Денежные средства (в валюте РФ и в иностранной валюте), а также иное имущество, внесенное в оплату акций, до регистрации отчета об итогах выпуска не подлежат включению в расчет обязательных нормативов. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.15
	- со счета государственного предприятия	40501 40601	60322
	- со счета коммерческой организации	40702	60322
	- со счета финансовой организации, коммерческого предприятия	40701	60322
	- со счета физического лица - индивидуального предпринимателя	40802	60322
	- со счета юридического лица-нерезидента	40807	60322
	- со счета физического лица-резидента	40817 42301 ... 42307	60322	Оплата акций в валюте Российской Федерации физическими лицами-резидентами производится как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10.2, п.15.11
	- со счета физического лица-нерезидента	40820 42601 ... 42607		Оплата акций в валюте РФ физическими лицами-нерезидентами производится только в безналичном порядке. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10.2, п.15.11
	- с корреспондентских счетов кредитных организаций - корреспондентов	30109	60322
1.1.2.5	Перечисление денежных средств, полученных в оплату акций, со счета брокера	30102	30602	Если кредитная организация-эмитент привлекает в качестве посредников по размещению своих акций брокеров, то эти брокеры обязаны в срок не позднее 3 рабочих дней с даты получения денежных средств в оплату акций перечислять полученные денежные средства со своего расчетного (корреспондентского) счета на накопительный счет (корреспондентский счет кредитной организации-эмитента в Банке России). Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.11.2
1.1.2.6	Возврат денежных средств лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций	60322	30102	Денежные средства, находящиеся на накопительном счете кредитной организации-эмитента, перечисляются по распоряжению кредитной организации-эмитента инвесторам платежными поручениями на банковские счета в соответствии с законодательством РФ или возвращаются через кассу кредитной организации-эмитента (для физических лиц-резидентов РФ) в срок не позднее 3 рабочих дней с момента уведомления кредитной организации-эмитента о признании выпуска ценных бумаг несостоявшимся. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.19.6
1.1.2.6		60322	40501 40601 40702 40802 40807 40817 40820 42301 42601 30109
1.1.2.7	Возврат денежных средств физическим лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций	60322	20202	- через кассу кредитной организации-эмитента для физических лиц-резидентов. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.19.6
1.1.2.8	Перечисление денежных средств в иностранной валюте (если акционер не является клиентом банка)	30110 30114	60322	Если в решении о выпуске (дополнительном выпуске) акций кредитной организации-эмитента не предусмотрено использование накопительного счета со специальным режимом, то для аккумулирования средств в валюте РФ используется корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в Банке России в валюте РФ. Для поступления средств в иностранной валюте может быть открыт или использован открытый корреспондентский счет кредитной организации-эмитента в соответствующей иностранной валюте в Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (открытое акционерное общество), в Банке внешней торговли (открытое акционерное общество) или в банке страны из числа группы развитых стран (краткосрочные обязательства которого имеют по классификации Fitch Ratings, Moody's или Standard & Poor's рейтинг не ниже AA, prime-1), а также в иностранном банке, оплачивающем не менее 50% размещаемых акций дочерней кредитной организации-эмитента. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10.1
1.1.2.9	Перечисление денежных средств в иностранной валюте резидентом (если акционер является клиентом банка)	30110 30114	60322	Оплата резидентами акций в иностранной валюте не допускается, кроме случаев оплаты акций кредитной организации-эмитента, являющейся уполномоченным банком, другим уполномоченным банком от своего имени и за свой счет. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10.2, п.15.11
1.1.2.10	Перечисление денежных средств в иностранной валюте нерезидентом (если акционер является клиентом банка)	40807 40820 42601 30111 30114	60322	Нерезиденты (юридические и физические лица) вправе оплачивать акции кредитной организации-эмитента при их размещении в иностранной валюте, если это предусмотрено в зарегистрированных эмиссионных документах кредитной организации. Нерезиденты (юридические и физические лица) оплачивают акции кредитной организации-эмитента иностранной валютой со своих банковских счетов (банковских вкладов) в иностранной валюте, открытых в уполномоченных банках, а также со своих банковских счетов (банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.12
1.1.2.11	Возврат денежных средств в иностранной валюте лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций	60322	30110 30114 40807 40820 42601 30111	Денежные средства с накопительного счета в указанном случае возвращаются по распоряжению кредитной организации-эмитента инвесторам на их банковские счета в срок не позднее 3 рабочих дней с момента уведомления кредитной организации-эмитента о признании выпуска ценных бумаг несостоявшимся. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.13.1, п.19.6
1.1.2.12	Оплата акций имуществом в неденежной форме	60401	60322	Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в т.ч. включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация; иного имущества в неденежной форме, перечень которого устанавливается Банком России. Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.3 Имущество в неденежной форме, вносимое инвесторами в оплату акций, принимается на баланс кредитной организации-эмитента в оценке, произведенной советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации-эмитента. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.15
1.1.2.13	Внебалансовый учет неоплаченной к моменту государственной регистрации части реализованных акций	90601	99999	- на сумму разницы между номинальной стоимостью размещенных акций и фактически оплаченной за акции суммой. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.1
Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций
1.1.2.14	Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и имущества в неденежной форме в уставный капитал	60322	10207	- на сумму оплаченной номинальной стоимости акций. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.1
1.1.2.14		60322	10602	- на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3
1.1.2.15	Зачисление денежных средств в иностранной валюте в уставный капитал	60322	10207	- на сумму оплаченной номинальной стоимости акций. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.13.15 Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.1 Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.13.15
1.1.2.15		60322	10602	- на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3
1.1.2.16	Списание бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров	99999	90701	Делается расходная запись на внебалансовых счетах по учету неоплаченной суммы уставного капитала на сумму бланков распространенных ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.2

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510