2.1.3. Учет денежной наличности при обслуживании физических лиц

2.1. Касса кредитных организаций

2.1.3. Учет денежной наличности при обслуживании физических лиц

№	Содержание операции	Контировка		Комментарий
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
2.1.3.1	Выдача потребительского кредита наличными денежными средствами физическому лицу	45502 ... 45507	20202	В зависимости от сроков предоставления кредитов дебетуются балансовые счета 45502 - 45507. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2, п.4.53 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.1.1.2 Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П, п.3.1
2.1.3.2	Погашение задолженности по предоставленному кредиту	20202	45502 ... 45507	В зависимости от сроков предоставления кредитов кредитуются балансовые счета 45502 - 45507. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2, п.4.53 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.2.1.2 Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П, п.3.1
2.1.3.3	Фактическое получение процентов по потребительскому кредиту без нарушения сроков	20202 20207	47427	- на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70
	Отражение доходов	20202 20207	70601	- на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), символ 11115 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
	Отражение доходов при восстанавлении резерва на возможные потери	47425	70601	- на сумму восстанавливаемого резерва на возможные потери по требованиям по получению процентов, символ 16305. Элементом расчетной базы является счет 47427. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, гл.6 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
2.1.3.4	Списание полученных процентов по потребительскому кредиту с внебалансового учета	99999	91604	- на сумму процентов, полученных без нарушения сроков Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27
2.1.3.5	Учет суммы процентов, полученных в счет будущих периодов	20202 20207	61301	При отнесении сумм на счета по учету доходов будущих периодов отчетным периодом является календарный год. Суммы доходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов пропорционально прошедшему временному интервалу. Кредитная организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23
2.1.3.5	Отражение доходов	61301	70601	- на сумму процентов, полученных в счет будущих периодов, символ 11115 Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23
2.1.3.6	Возврат излишне полученных процентов при досрочном погашении предоставленного кредита	70701	20202 20207	- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, признанной доходами в предшествующие годы) до даты составления годового бухгалтерского отчета, символ 11115
	Отражение доходов	70601	20202 20207	- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, относящейся к текущему году), символ 11115 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.2
	Отражение расходов	70606	20202 20207	- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, признанной доходами в предшествующие годы), после даты составления годового отчета, символ 27201
2.1.3.7	Внесение вклада (депозита) физическим лицом	20202	42301 ... 42307	В зависимости от сроков привлечения депозитов кредитуются балансовые счета 42301- 42307. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52 Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П, п.3.1
2.1.3.8	Выплата вклада (депозита) физическому лицу	42301 ... 42307 47411	20202	- на сумму вклада и сумму процентов по вкладу, за минусом налога на доходы с физических лиц. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.52, п.4.61 Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П, приложение 1, п.2.1.2(3б), приложение 2, п.2.1.2(3б) Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П, п.3.1
2.1.3.9	Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате вклада (депозита) физическому лицу	42301 ... 42307	30102	- на сумму перечисленного налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.23, ст.226, п.4, п.6 В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.23, ст.214.2 Не подлежат налогообложению доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, прошло не более трех лет. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.23, ст.217, п.27 Сумма образовавшейся положительной разницы по процентному доходу по вкладам резидентов подлежит учету при расчете налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 35%. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.23, ст.224, п.2
2.1.3.10	Оприходование бланков собственных ценных бумаг для распространения	90701	99999	Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.2
2.1.3.11	Продажа кредитной организацией выпущенных долговых ценных бумаг:			В зависимости от сроков погашения (облигаций, сберегательных сертификатов, векселей) кредитуются балансовые счета 52001 - 52006, 52201 - 52206, 52301 - 52307. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.13
	- облигации	20202	52001 ... 52006
	- сберегательные сертификаты	20202	52201 ... 52206
	- векселя	20202	52301 ... 52307
2.1.3.12	Списание бланков распространенных собственных ценных бумаг (проданных первым владельцам)	99999	90701	- на сумму бланков ценных бумаг Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.2
2.1.3.13	Оприходование бланков собственных ценных бумаг, предъявленных для погашения	90704	99999	Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.5
2.1.3.14	Выкуп кредитной организацией выпущенных долговых ценных бумаг по истечении срока их обращения с целью погашения			В зависимости от сроков погашения (облигаций, сберегательных сертификатов, векселей) кредитуются балансовые счета 52001 - 52006, 52201 - 52206, 52301 - 52307. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.13
	- облигации	52001 ... 52006	20202
	- сберегательные сертификаты	52201 ... 52206
	- векселя	52301 ... 52307
2.1.3.15	Списание суммы погашенных ценных бумаг и купонов	99999	90704	- на сумму погашенных ценных бумаг и купонов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.5
2.1.3.16	Внесение учредителем наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в оплату акций	20202	60322	- на сумму наличных денежных средств, внесенных в кассу кредитной организации Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.2, п.4.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2
	- если кредитная организация сдает выручку в Банк России	30208	20202	Если в решении о выпуске (дополнительном выпуске) акций кредитной организации-эмитента предусмотрено использование накопительного счета со специальным режимом, то для аккумулирования средств в валюте РФ данный счет открывается в подразделении расчетной сети Банка России, в котором открыт корреспондентский счет кредитной организации-эмитента. На накопительный счет со специальным режимом могут зачисляться только денежные средства, поступающие в оплату акций кредитной организации-эмитента. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.10.2
	- если кредитная организация сдает выручку в Банк России	20209	20202	При использовании накопительного счета со специальным режимом кредитная организация-эмитент, принимающая наличные денежные средства в оплату размещаемых акций, обязана сдавать эту выручку Банку России в течение 3 рабочих дней с даты ее поступления с обязательным зачислением всей суммы на накопительный счет со специальным режимом. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.11.4
	- если кредитная организация не сдает выручку в Банк России	30208	30102	Если кредитная организация-эмитент, осуществляющая прием платежей в оплату размещаемых акций наличными денежными средствами, не сдает эту выручку в Банк России, то она обязана в течение 3 рабочих дней с даты ее поступления перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы средств с корреспондентского счета на накопительный счет со специальным режимом. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.11.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.13
2.1.3.17	Выкуп у акционеров (физических лиц) акций кредитной организации по номинальной стоимости	10501	20202	- на сумму номинальной стоимости выкупленных акций. В аналитическом учете к балансовому счету 10501 ведется один лицевой счет с указанием количества и номинальной стоимости акций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.2
2.1.3.18	Выкуп у акционеров (физических лиц) акций кредитной организации по цене выше номинальной стоимости	10501	20202	- на сумму номинальной стоимости выкупленных акций
2.1.3.18	Отражение расходов	70606	20202	- на сумму превышения покупной стоимости акций над их номинальной стоимостью, символ 23201 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
2.1.3.19	Выкуп у акционеров (физических лиц) акций кредитной организации по цене ниже номинальной стоимости	10501	20202	- на сумму покупной стоимости акций.
2.1.3.19	Отражение доходов	10501	70601	- на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной стоимостью, символ 13201 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
2.1.3.20	Перепродажа кредитной организацией акций сторонним инвесторам по номинальной стоимости	20202	10501	- на сумму номинальной стоимости акций. В аналитическом учете к балансовому счету 10501 ведется один лицевой счет с указанием количества и номинальной стоимости акций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.2
2.1.3.21	Перепродажа кредитной организацией акций сторонним инвесторам по цене выше номинальной стоимости	20202	10501	- на сумму номинальной стоимости акций.
2.1.3.21	Отражение доходов	20202	70601	- на сумму превышения стоимости продажи акций над их номинальной стоимостью, символ 13201 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
2.1.3.22	Перепродажа кредитной организацией акций сторонним инвесторам по цене ниже номинальной стоимости	20202	10501	- на сумму покупной стоимости акций.
2.1.3.22	Отражение расходов	70606	10501	- на сумму превышения номинальной стоимости акций над стоимостью их продажи, символ 23201 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510