2.3. Денежные средства и платежные документы в иностранной валюте

2.3.1. Операции с наличной валютой и чеками в обменном пункте

Нормативные документы

№

Содержание операции

Контировка

 Комментарий
Дебет Кредит
2.3.1.1 Выдача обменному пункту аванса в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в случае доставки денежной наличности и ценностей инкассатором собственного подразделения инкассации в течение операционного дня 20206
(810)		   - на сумму аванса в рублях. Лицевой счет "Рубли".
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.4
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.1, п.2.6.1
20202
(810)		 Лицевой счет "Рубли"
20206
(840)		   - на сумму аванса в иностранной валюте. Лицевой счет "Иностранная валюта".
20202
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.6.2
2.3.1.2 Выдача обменному пункту бланков чеков 91203   Лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.6.3
91207 Лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
2.3.1.3 Доставка обменному пункту аванса в валюте Российской Федерации, в иностранной валюте, а также бланков чеков подразделением инкассации 20209
(810)		 20202
(810)		 Выдача аванса в наличной валюте РФ. Лицевой счет "Рубли".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.7.1
20209
(840)		 20202
(840)		 Выдача аванса в иностранной валюте. Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.7.3
91203 91207 Выдача бланков чеков. Лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.7.5
Получение сообщения от кассового работника обменного пункта 20206
(810)		 20209
(810)		 Лицевой счет "Рубли".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.7.2
20206
(840)		 20209
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.7.4
2.3.1.4 Покупка иностранной валюты за наличные рубли по цене выше курса ЦБ РФ  

 

 

20206
(810)		 Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании реестра и мемориального ордера.
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1
По курсу покупки, установленному уполномоченным банком. Лицевой счет "Рубли".
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.4
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.1(а)
20206
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта"
Отражение расходов 70606
(810)		 20206
(840)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (положительная  реализованная курсовая разница), символ 22101.
Лицевой счет "Рубли".
По счету 20206 учет ведется по лицевому счету "Иностранная валюта".
Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.5 Покупка иностранной валюты за наличные рубли по цене ниже курса ЦБ РФ 20206
(840)

 

  По курсу покупки, установленному уполномоченным банком. Лицевой счет "Иностранная валюта".
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.4
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.1(а)
20206
(810)		 По курсу покупки, установленному уполномоченным банком. Лицевой счет "Рубли".
Отражение доходов 20206
(840)		 70601
(810)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (отрицательная реализованная курсовая разница), символ 12201
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.6 Продажа иностранной валюты за наличные рубли по цене выше курса ЦБ РФ 20206
(810)		   По курсу покупки, установленному уполномоченным банком. Лицевой счет "Рубли".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.2(а)
По курсу покупки, установленному уполномоченным банком. Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.2(а)
20206
(840)
Отражение доходов 20206
(840)		   Лицевой счет "Иностранная валюта"
70601
(810)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (отрицательная реализованная курсовая разница), символ 12201.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.7 Продажа иностранной валюты за наличные рубли по цене ниже курса ЦБ РФ   20206
(840)		 По курсу покупки, установленному уполномоченным банком. Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.2(а)
20206
(810)		 По курсу покупки, установленному уполномоченным банком. Лицевой счет "Рубли".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.2(а)
Отражение расходов 70606
(810)		 20206
(840)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (положительная  реализованная курсовая разница), символ 22101.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.8 Обмен наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства. Покупка долларов за евро   20206
(978)		 - на сумму купленной наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равную сумме выданной иностранной валюты. Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.3
20206
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта"
Отражение расходов 70606
(810)		 20206
(978)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (положительная  реализованная курсовая разница), символ 22101.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
  20206
(840)		 20206
(978)		 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.3
Отражение доходов 20206
(840)		 70601
(810)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (отрицательная реализованная курсовая разница), символ 12201.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.9 Обмен наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства. Продажа долларов за евро 20206
(978)		 20206
(840)		 - на сумму проданной наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равную сумме выданной иностранной валюты.
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.3
Отражение доходов 20206
(978)		 70601
(810)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (отрицательная реализованная курсовая разница), символ 12201.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
  20206
(978)		 20206
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.3
Отражение расходов 70606
(810)		 20206
(840)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (положительная  реализованная курсовая разница), символ 22101.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.10 Замена поврежденных денежных знаков иностранного государства на неповрежденные денежные знаки того же государства. Прием кассовым работником поврежденного денежного знака иностранных государств 20206
(840)		   Лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.5
20206
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта"
2.3.1.11 Инкассация и оприходование в кассу уполномоченного банка поврежденного денежного знака 20202
(840)		   Лицевой счет "Иностранная валюта"
20206
(840)
 Лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.5
2.3.1.12 Направление уполномоченным банком принятого поврежденного денежного знака на инкассо 20209
(840)		   Лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".
20202
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.5
2.3.1.13 Получение возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо поврежденные денежные знаки 20202
30110
30114
(840)		   Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.5
20209
(840)		 Лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".
2.3.1.14 Покупка поврежденного денежного знака иностранных государств за наличную валюту Российской Федерации 20206
(840)
   Лицевой счет "Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)", лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.7
20202
(810)		 Лицевой счет "Рубли"
Отражение расходов 70606
(810)		 20206
(840)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (положительная  реализованная курсовая разница), символ 22101.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
Отражение доходов 20206
(840)		 70601
(810)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (отрицательная реализованная курсовая разница), символ 12201.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.15 Прием (задержание) денежных знаков иностранных государств, денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для направления на экспертизу (для передачи в органы внутренних дел), а также задержание чеков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для передачи в органы внутренних дел 91104 99999 Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств.
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.19
91202 99999 Принятые на экспертизу денежные знаки Банка России.
Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным.
Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П, п.16.1-п.16.5
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.20
91202 99999 Имеющие признаки подделки денежные знаки иностранных государств (группы государств) и чеки хранятся в уполномоченном банке в хранилище ценностей отдельно от других ценностей и учитываются на отдельном лицевом счете внебалансового счета 91202 "Разные ценности и документы" в условной оценке 1 рубль.
99999 91202 Сумма денежных знаков иностранных государств (группы государств) и чеков, имеющих признаки подделки, и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера.
  91104 Сомнительные денежные знаки иностранных государств (группы государств), направленные на экспертизу в учреждение Банка России.
91104 Лицевой счет "Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта".
99999 91104 На основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака списывается мемориальным ордером.
99999 91104 Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные уполномоченному банку, учитываются на балансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций" и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером.
2.3.1.16 Покупка чеков за наличные рубли 20206
(840)

 

   - номинальная стоимость купленных чеков в иностранной валюте.
Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.9
20206
(810)		 Лицевой счет "Рубли"
Отражение расходов 70606
(810)		 20206
(840)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (положительная  реализованная курсовая разница), символ 22101.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
Отражение доходов 20206
(840)		 70601
(810)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (отрицательная реализованная курсовая разница), символ 12201.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.17 Покупка чеков за наличную иностранную валюту   20206
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.10
20206
(840)		 Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
2.3.1.18 Продажа чеков за наличные рубли 20206
(840)

 

 

   - на сумму заполненных чеков.
Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
47422
 Лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.11(а)
99999 91203 Одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет.
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.11(б)
20206
(810)		   - на сумму проданных чеков. Лицевой счет "Рубли".
20206
(840)		 Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
Отражение расходов 70606
(810) 		 20206 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (положительная  реализованная курсовая разница), символ 22101.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
Отражение доходов 20206 70601
(810)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (отрицательная реализованная курсовая разница), символ 12201.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.19 Продажа чеков за наличную иностранную валюту 20206
(840)

 

 

   - на сумму заполненных чеков.
Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
47422
47423		 Лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.12(а)
99999 91203 Одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет.
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.12(б)
20206
(810)		   - на сумму проданных чеков.
Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.12(в)
20206
(840)		 Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
2.3.1.20 Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации 20206
(840)

 

   Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
20206
(810)		 Лицевой счет "Рубли".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.13
Отражение расходов 70606
(810) 		 20206 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (положительная  реализованная курсовая разница), символ 22101.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
Отражение доходов 20206 70601
(810)		 - на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом ЦБ РФ (отрицательная реализованная курсовая разница), символ 12201.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.6
2.3.1.21 Оплата чеков наличной иностранной валютой 20206
(840)

 

   Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
20206
(840)		 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.14
2.3.1.22 Прием наличной иностранной валюты и чеков для направления на инкассо 91101 99999 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.19
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.15
2.3.1.23 Направление уполномоченным банком на инкассо наличной иностранной валюты и чеков в инкассирующий банк 91102 91101 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.19
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.15
2.3.1.24 Получение возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) и чеки 20202
30110
30114		 47422 Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.3.1.15
99999 91102 Одновременно.
Лицевой счет "Иностранная валюта".
2.3.1.25 Оприходование наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты, чеков в кассу уполномоченного банка из кассы обменного пункта 20202
(810)
 20206
(810)
 - на сумму остатка наличных рублей.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2, п.2.4
Лицевой счет "Рубли".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.9.1
- в случае доставки ценностей собственным подразделением инкассации уполномоченного банка в течение операционного дня или непосредственно кассовым работником 20202
(840)		 20206
(840)		 - на сумму остатка наличной иностранной валюты.
Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.9.2
20203 20206
 - на сумму остатка купленных и оплаченных чеков.
Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.9.3
91207 91203 - на сумму остатка бланков чеков.
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.9.4
2.3.1.26 Инкассация денежной наличности и ценностей из обменного пункта подразделением инкассации 20209
(810)		 20206
(810)		 - на сумму остатка наличных рублей.
Лицевой счет "Рубли".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.10.1
20209
(840)		 20206
(840)		 - на сумму остатка наличной иностранной валюты. Лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.10.2
20210 20203 - на  сумму остатка купленных и оплаченных чеков. Лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.10.3
91207 91203 - на сумму остатка бланков чеков.
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.9.4
2.3.1.27 Учет обнаруженной недостачи денежной наличности в кассе обменного пункта   20206
(810)
(840)


Лицевой счет "Рубли" или лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.13
- виновное лицо установлено 60308 Лицевой счет "Недостачи и хищение".
- виновное лицо не установлено 60323
 Лицевой счет "Недостачи и хищение".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.13
2.3.1.28 Возмещение недостачи денежной наличности за счет виновного лица 20202
30102		 60308
 Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.14
2.3.1.29 Отражение расходов при невозможности взыскания недостачи за счет виновного лица 70606 60323
 - на сумму дебиторской задолженности, символ 27303
Лицевой счет "Рубли".
По счету 60323 учет ведется по лицевому счету "Недостачи и хищение".
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
2.3.1.30 Отражение доходов при выявлении излишков денежной наличности в кассе обменного пункта 20206
(810)
(840)		   Лицевой счет "Рубли" или лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.2.12
70601 - на сумму выявленных излишков, символ 17304.
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
2.3.1.31 Отражение доходов при взимании комиссионного вознаграждения в наличной валюте Российской Федерации или в наличной иностранной валюте по операциям покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты, чеков 20206
(840)
(810)		   Лицевой счет "Рубли" или лицевой счет "Иностранная валюта".
Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1446-У, п.4.1
70601
 - на сумму комиссионного вознаграждения, символ 16201
Лицевой счет "Рубли"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
Кредитная организация при осуществлении кассовых операций применяет контрольно-кассовую технику в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", с учетом требований нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок их совершения.
Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П, п.1.16

 

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510