2.4. Драгоценные металлы
2.4.10. Продажа драгоценных металлов клиенту и
НДС
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 2.4.10.1 | Заключение сделки на продажу драгоценных металлов клиенту | Банк продает драгоценные металлы
клиенту без изъятия из сертифицированного
хранилища. Согласно пп.9
п.3 ст.149 НК РФ операции по реализации
драгоценных металлов в слитках Банком России и
банками не подлежат налогообложению НДС при
условии, что эти слитки остаются в одном из
сертифицированных хранилищ (Государственном
хранилище ценностей, хранилище Банка России или
хранилищах банков). В связи с этим операции по
реализации слитков драгметаллов, осуществляемые
банком и отражаемые по обезличенным
металлическим счетам клиентов без изъятия
драгметаллов из сертифицированного хранилища
банка-продавца, налогообложению НДС не подлежат. Письмо Минфина РФ от 20.10.2005 № 03-04-03/09 |
||
| - по цене выше учетной цены | 47408 | - стоимость драгоценных металлов
по цене сделки. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59 |
||
| 47407 | - стоимость драгоценных металлов
по учетной цене. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59 |
|||
| Отражение доходов | 47408 | 70601 | - на сумму разницы между ценой
реализации и
учетной (балансовой) стоимостью, символ 12403. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в т.ч. по срочным сделкам), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59, приложение 3, п.4.6 |
|
| - по цене ниже учетной цены | 47407 | - стоимость драгоценных металлов
по учетной цене. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59 |
||
| 47408 | - стоимость драгоценных металлов
по цене сделки Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59 |
|||
| Отражение расходов | 70606 | 47407 | - на сумму разницы
между учетной (балансовой) стоимостью и
ценой реализации, символ 22203. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в т.ч. по срочным сделкам), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции (сделки). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59, приложение 3, п.4.6 |
|
| 2.4.10.2 | Исполнение требования по сделке к клиенту (кроме кредитной организации) | 47408 | - на сумму требований (в валюте РФ) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59 |
|
| 40702 | - на сумму требований (в валюте РФ)
путем списания денежных средств клиента Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59 |
|||
| 2.4.10.3 | Исполнение обязательства по сделке перед клиентом (кроме кредитной организации) | 47407 | - стоимость драгоценных металлов
по учетной цене. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.59 |
|
| 20309 | - путем зачисления стоимости
драгоценных металлов на металлический
счет клиента по соответствующему лицевому
счету. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.13, п.4.59 |
|||
| 2.4.10.4 | Изъятие драгоценных металлов из сертифицированного хранилища банка - продавца, включая изъятие драгметаллов, стоимость которых ранее зачислена на обезличенный металлический счет клиента | 40702 | 60309 | - на сумму полученного НДС (18%). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 В случае изъятия драгметаллов из сертифицированного хранилища банка - продавца, включая изъятие драгметаллов, стоимость которых ранее зачислена на обезличенный металлический счет клиента, такие операции подлежат обложению НДС. При изъятии слитков драгметаллов из хранилища банка - продавца следует выставлять счета-фактуры не позднее пяти дней после изъятия драгметаллов из хранилища. Письмо Минфина РФ от 20.10.2005 № 03-04-03/09 |
| 60309 | 60301 | - на сумму, подлежащую
уплате в бюджет. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 При этом налог следует уплатить в бюджет в сроки, установленные для его уплаты за тот налоговый период, в котором драгметаллы изымаются из хранилища, исходя из их стоимости на момент изъятия. Письмо Минфина РФ от 20.10.2005 № 03-04-03/09 |
||
| 60301 | 30102 | |||
| 2.4.10.5 | Списание стоимости драгоценных металлов в безналичной форме с текущих металлических счетов клиентов, проданных ими | 20309 | 30118 | Положение
ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.9 Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3 |
| Уплата НДС при изъятии клиентом слитков из сертифицированного хранилища при перечислении стоимости драгоценных металлов с обезличенного металлического счета клиента на обезличенный металлический счет в другом банке, банку - продавцу драгоценных металлов | 40702 | 60309 | - на сумму полученного НДС (18%). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 |
|
| 60309 | 60301 | Согласно п.9.7 Положения ЦБ РФ от 01.11.1996
№ 50 "О совершении кредитными организациями
операций с драгоценными металлами на территории
Российской Федерации и порядке проведения
банковских операций с драгоценными металлами"
операции по возврату драгоценных металлов с
обезличенных металлических счетов клиентов
возможны, в частности, путем перечисления
стоимости драгоценных металлов на другие
обезличенные металлические счета, а также через
возврат драгоценных металлов в физической форме. Письмо Минфина РФ от 20.10.2005 № 03-04-03/09 |
||
| 60301 | 30102 | |||
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510