2.4. Драгоценные металлы
2.4.11. Покупка-продажа драгоценных металлов,
находящихся на ответственном хранении
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 2.4.11.1 | Прием Банком на ответственное хранение драгоценных металлов | 91204 | 99999 | - учитываются по стоимости
драгоценных металлов. Все признаки драгоценных металлов, которые передаются в банк на хранение, сохраняются, фиксируются и при этом не обезличиваются. Положение ЦБ РФ от 01.11.1996 № 50, п.2.6, п.9.2 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.20 |
| 2.4.11.2 | Переоценка драгоценных металлов в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы | 91204 | 99999 | - при положительной курсовой
разнице. Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.15 |
| 99999 | 91204 | - при отрицательной курсовой
разнице. Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.15 |
||
| 2.4.11.3 | Поступление денежных средств от покупателей в оплату драгоценных металлов, в соответствии с Агентским соглашением (заключенным с Принципалом, имеющим длительный срок действия) и на основании договоров купли-продажи (заключаемыми в рамках Агентского соглашения с покупателями) |
|
30601 30606 |
Банк действует от своего имени и
по поручению и за счет Принципала. Если агент
действует за счет Принципала, но от собственного
имени, он становится стороной сделок,
заключенных им с третьими лицами, причем и в том
случае, когда эти лица знали о совершении сделки
в интересах Принципала, а не его агента, либо даже
если сам Принципал вступил с третьим лицом -
контрагентом по сделке в непосредственные
отношения по ее исполнению (абз. второй п.1 ст.1005 ГК РФ).
Однако после заключения сделки агент должен
передать права и обязанности по ней своему
Принципалу. Такая модель отношений характерна
для договора комиссии (абз. второй п.1 ст.990 ГК РФ). Поэтому
к указанным отношениям применяются правила о
договоре комиссии, если они не противоречат
специальным нормам закона об агентском договоре
или существу этого договора (ст.1011 ГК РФ). В
частности, порядок передачи прав по сделкам,
заключенным агентом в интересах и за счет
Принципала, а также режим имущества,
приобретенного агентом для Принципала или,
наоборот, переданного агенту Принципалом для
реализации, определяются по правилам о договоре
комиссии. Таким образом, рассматривая данную
сделку как комиссию, Банк вправе учитывать
средства, полученные от сделки купли-продажи
драгоценных металлов на счетах 30601 "Средства
клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами", 30606 "Средства
клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми
активами". Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.40, п.3.44 Счета 30601 и 30306 предназначены для учета средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Письмо с сайта Ассоциации региональных банков России (www.asros.ru). |
| - со счета, открытого в другом банке | 30102 30109 30110 30111 30114 |
В зависимости от способа
расчетов (через РКЦ Банка России, через банки -
корреспонденты) сумма проводится по дебету
одного из корреспондентских счетов 30102, 30109, 30110, 30111, 30114 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.36, п.3.40 |
||
| - со счета, открытого в данном банке | 40702 | 30601 30606 |
Суммы проводятся по дебету
счетов предприятий, организаций и физических
лиц, открываемых в зависимости от их
организационной структуры и форм собственности. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.36 |
|
| 2.4.11.4 | Передача Банком драгоценных металлов, находящихся на ответственном хранении, Покупателю | 99999 | 91204 | Фактическая передача металла
производится через хранилище Банка на основании
договора хранения драгоценных металлов и
ведения счета ответственного хранения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.20 Положение ЦБ РФ от 01.11.1996 № 50, п.2.6, п.9.2 |
| 2.4.11.5 | Перечисление денежных средств Принципалу | 30601 30606
|
30102 30109 30110 30111 30114 40702 |
- за минусом комиссионного
вознаграждения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.36 В зависимости от способа расчетов (через РКЦ Банка России, через банки - корреспонденты) сумма проводится по кредиту одного из корреспондентских счетов 30102, 30109, 30110, 30111, 30114. Суммы проводятся по кредиту счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых в зависимости от их организационной структуры и форм собственности. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.36 |
| 2.4.11.6 | Отражение доходов при списании денежных средств в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам | 30601 30606 |
70601 | - на сумму комиссионного
вознаграждения от оказания посреднических услуг
по брокерским и аналогичным договорам, символ 16202 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.36, приложение 4 |
| 60309 | - на сумму НДС Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 |
|||
| 2.4.11.7 | Неисполнение Банком в установленный срок условий договора (сделки) | 30601 | 31702 47601 |
Кредиторская задолженность в
сумме обязательств кредитной организации, по
каким-либо причинам неисполненных в
установленный условиями договора (сделки) срок,
подлежит в конце операционного дня переносу на
счета по учету неисполненных обязательств по
договорам на привлечение средств клиентов либо
просроченной межбанковской задолженности, как
просроченная задолженность по прочим (иным)
привлеченным средствам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.36, приложение 11, п.3.1.5 |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510