2.4. Драгоценные металлы
2.4.3. Драгоценные металлы, размещенные на
срочных депозитах в кредитных организациях
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 2.4.3.1 | Размещение драгоценных металлов в банках на основании депозитного договора | 20315 |
30118 |
- в банке-резиденте. Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3(б) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.13, п.3.9 |
| 20316 | 30119 | - в банке-нерезиденте. Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3(б) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.13, п.3.9 |
||
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 20321 | - на сумму сформированного
резерва на возможные потери, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 20315, 20316 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" |
|
| 2.4.3.2 | Переоценка депозитных счетов банка в драгоценных металлах |
|
В связи с изменением текущих
учетных цен драгоценных металлов производится
переоценка депозитных счетов банка в
драгоценных металлах. Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.11 |
|
| Отражение доходов при росте учетной цены драгоценного металла | 20315 20316 |
70604
|
- на сумму переоценки, символ 15103. Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла. Положительная переоценка определяется как увеличение рублевого эквивалента активов и требований. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.6.1.1, п.6.2, приложение 4, п.2.13 Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3(б) |
|
| Отражение расходов при падении учетной цены драгоценного металла | 70609 | 20315 20316 |
- на сумму переоценки, символ 24103 Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла. Отрицательная переоценка определяется как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.6.1.1, п.6.2, приложение 4, п.2.13 Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3(б) |
|
| 2.4.3.3 | Начисление процентов по
размещенным средствам Отражение доходов |
47427 | 70601
|
- на сумму начисленных
(накопленных) процентов по размещенным средствам
и причитающихся к получению в установленные
договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств, символ
11215, 11216. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2 Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1 Процентные доходы от размещения драгоценных металлов отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "По прочим размещенным средствам" раздела 1 "Процентные доходы" главы 1 "Доходы" ОПУ. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.4.8 |
| 2.4.3.4 | Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери по требованиям по получению процентов | 70606 | 47425 | - на сумму сформированного
резерва на возможные потери, символ 25302 "Другие операционные расходы" Элементом расчетной базы является счет 47427 Резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
| По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным) | 91603 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.3.2.1 | |
| 99999 | 91603 | В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). | ||
| 2.4.3.5 | Фактическое получение процентов без нарушения сроков | 30102 30109 30110 30114 |
47427 | - на сумму полученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией
к I и II категориям качества, а также в отношении
ссуд III категории качества, если кредитная
организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив
принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70 |
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 47425 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери по требованиям по
получению процентов, символ 16305. "Другие операционные доходы". Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение доходов | 30102 30109 30110 30114 |
70601 | - на сумму полученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV
и V категориям качества, получение доходов
признается неопределенным (получение доходов
является проблемным или безнадежным), символ 11115 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 |
|
| 99999 | 91603 | Одновременно полученные
проценты списываются с внебалансовых счетов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27 |
||
| 2.4.3.6 | Возврат драгоценных металлов банку по истечении срока депозитного договора | 30118 | 20315 |
- размещенные в банке-резиденте. Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3(б) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.13, п.3.8 |
| 30119 | 20316 | - размещенные
в банке-нерезиденте. Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3(б) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.13, п.3.9 |
||
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 20321 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери по требованиям по
получению процентов, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 20315, 20316 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| 2.4.3.7 | Неоплата в срок процентов за размещенные драгоценные металлы | 20319 20320 |
47427 | - на сумму неполученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией
к I и II категориям качества, а также в отношении
ссуд, активов (требований) III категории качества,
если кредитная организация определила
отсутствие неопределенности получения доходов,
утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.56, п.4.70 |
| Отражение доходов | 20319 20320 |
70601 | - на сумму процентов, начисленных до момента прекращения признания доходов, символ 11115 | |
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 47425 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери, символ 16305. "Другие операционные доходы". Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 20321 | - на сумму созданного резерва на
возможные потери по просроченным процентам,
символ 25302 "Другие операционные расходы" Элементами расчетной базы являются счета 20315, 20316 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| 2.4.3.8 | Невозврат в срок размещенных драгоценных металлов в банках на основании депозитного договора | 20315 | 20318 | - банкам-резидентам Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.13 |
| 20316 | 20319 | - банкам-нерезидентам | ||
| 2.4.3.9 | Корректировка резерва на возможные потери | |||
| Отражение расходов, если величина необходимого резерва должна быть больше величины ранее созданного резерва | 70606 | 20321 | - на сумму созданного резерва на
возможные потери, символ 25302 Элементами расчетной базы являются счета 20315, 20316 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение доходов, если величина необходимого резерва должна быть меньше величины ранее созданного резерва | 20321 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери по требованиям по
получению процентных доходов, символ 16305. "Другие операционные доходы" Элементами расчетной базы являются счета 20315, 20316 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| 2.4.3.10 | Погашение просроченной задолженности по не уплаченным в срок процентам | 30118 | 20319 | - в банке-резиденте |
| 30119 | 20320 | - в банке-нерезиденте | ||
| 2.4.3.11 | Возврат драгоценных металлов банку по истечении срока депозитного договора | 30118 |
20315 |
- размещенные в банке-резиденте Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3(б) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.13, п.3.9 |
| 30119 | 20316 | - размещенные
в банке-нерезиденте Инструкция ЦБ РФ от 06.12.1996 № 52, п.9.1.3(б) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.13, п.3.8, п.3.9 |
||
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 20321 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери по требованиям по
получению процентов, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 20315, 20316 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, глава 7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510