3.6. Межбанковские привлеченные и размещенные средства
3.6.1. Межбанковские кредиты и депозиты.
Учет в банке-заемщике
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 3.6.1.1 | Привлечение межбанковских кредитов и депозитов | 30102 30104 30106 30110 |
31302 ... 31309 |
- кредиты и депозиты, полученные
кредитными организациями от кредитных
организаций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49 |
| 30114 30231 |
31402 ... 31409 |
- кредиты и депозиты,
полученные от банков-нерезидентов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49 |
||
| 30102 30104 30106 30110 |
31310 |
На счетах "до
востребования" помимо средств, подлежащих
возврату по первому требованию (на условиях
"до востребования"), учитываются также
средства, подлежащие возврату при наступлении
предусмотренного договором условия (события),
конкретная дата которого не известна (на
условиях "до наступления условия (события)"). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.20, п.3.49 |
||
| 30102 30110 |
31410 | |||
| Внебалансовый учет ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение | 91411 91412 |
99999 | - на сумму ценных бумаг и
имущества, предоставленных в обеспечение по
полученным кредитам. Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22 |
|
| 3.6.1.2 | Погашение привлеченных межбанковских кредитов и депозитов | 31302 ... 31310 |
30102 30104 30106 30110 |
- от кредитных организаций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.20, п.3.49 |
| 31402 ... 31410 |
30114 30231 |
- от банков-нерезидентов. |
||
| 3.6.1.3 | Получение отсрочки погашения суммы кредита (пролонгация) | 31303 | 31304 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.20, п.3.49 |
| 3.6.1.4 | Отражение расходов при начислении процентов | 70606 | 47426 | - на сумму начисленных процентов,
символ 21101-21104, 21201-21214, 21301-21317, 21401-21417, 21501-21502, 21601-21602, 21701-21702, 21801-21804 Отражение доходов и расходов по методу "начисления". Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.12.2 Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота; б) сумма расхода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в отношении расхода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.5 В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.69 |
| 3.6.1.5 | Фактическая уплата банком процентов за полученный кредит (депозит) без нарушения сроков | 47426 | 30102 30104 30110 30114 30231 |
- на сумму начисленных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.69 |
| Уплата процентов в счет будущих периодов | 61401 | 30102 30104 30110 30114 30231 |
При отнесении сумм на счета по
учету расходов будущих периодов отчетным
периодом является календарный год. Суммы
расходов будущих периодов относятся на счета по
учету расходов пропорционально прошедшему
временному интервалу. Кредитная организация
вправе установить в учетной политике в качестве
временного интервала календарный месяц или
квартал. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23 |
|
| Отражение расходов | 70606 | 61401 | - на сумму процентов, уплаченных
в счет будущих периодов, символ 21101-21104,
21201-21214, 21301-21317, 21401-21417, 21501-21502, 21601-21602, 21701-21702, 21801-21804 Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23 |
|
| Причисление процентов по депозитам | 47426 | 31302 ... 31310 31402 ... 31410 |
- на сумму причисленных
процентов по депозитам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49 |
|
| 3.6.1.6 | Непогашение в срок полученных кредитов (депозитов) | Суммы проводятся по
дебету счетов кредиторов, открытых на счетах 2-го
порядка в зависимости от срока пользования. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49, п.3.51 |
||
| - от банков-резидентов | 31302 ... 31310 |
31702 | ||
| - от банков-нерезидентов | 31402 ... 31410 |
31703 | ||
| 3.6.1.7 | Неуплата в срок процентов по полученным межбанковским кредитам | 47426 | 31802 31803 |
- в части суммы, начисленной
ранее. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.52 |
| Отражение расходов | 70606 | 31802 31803 |
- на сумму просроченных
доначисленных процентов, символ 21101-21104. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.52 |
|
| 3.6.1.8 | Погашение просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту | 31702 31702 |
30102 30104 30106 30110 30114 30231 |
В зависимости от способа
расчетов сумма проводится по кредиту одного из
корреспондентских счетов 30102,
30104, 30106, 30110, 30114, 30231 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.51 |
| 3.6.1.9 | Погашение просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам | 31802 31803 |
30102 30104 30106 30110 30114 30111 30231 |
Положение
ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.52 |
| 3.6.1.10 | Отражение расходов при уплате штрафа за несвоевременный возврат кредита | 70606 | 30102 30104 30106 30110 30114 30230 30231 |
- на сумму уплаченного
штрафа, символ 27101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 В зависимости от способа расчетов сумма проводится по кредиту одного из корреспондентских счетов 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30230, 30231 |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510