3.6. Межбанковские привлеченные и размещенные средства
3.6.2. Межбанковские кредиты и депозиты.
Учет в банке-кредиторе
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 3.6.2.1 | Предоставление межбанковского кредита кредитным организациям | 32002 ... 32009 |
30109 | - зачислением на счет, открытый в
данном банке Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54 |
| 30102 30104 30106 30110 |
- зачислением на счет, открытый в другом банке | |||
| 32010 | 30102 30104 30106 30109 30110 |
- учитывается текущая
задолженность по договорам на предоставление
средств на условиях "до востребования" либо
"до наступления условия (события)" Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.20, п.3.54 |
||
| 3.6.2.2 | Предоставление межбанковского кредита банкам-нерезидентам | 32101 ... 32110 |
30114 30231 |
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54 |
| 3.6.2.3 | Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери при предоставлении межбанковского кредита | 70606 | 32015 32115 |
- на сумму сформированного
резерва, символ 25302 Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.292 |
| 3.6.2.4 | Отражение предоставленного межбанковского кредита во внебалансовом учете | 99998 | 91311 91312 91314 91315 |
В зависимости от вида
обеспечения выданных кредитов оно приходуется
по счетам 91311, 91312, 91314, 91315 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21 |
| 3.6.2.5 | Пролонгация предоставленного межбанковского кредита | 32003 | 32002 | Остаток ссудной задолженности
переносится на счет с новым сроком погашения, при
этом учитываются календарные дни Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.20 |
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 32015 |
70601 |
- на сумму списания ранее
начисленного резерва, если пролонгация
произошла с изменением условий кредитного
договора и в результате ссуда была отнесена к
другой группе риска, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 32015 |
- на сумму резерва по ссуде,
сформированного заново с учетом изменившейся
группы риска, символ 25302 "Другие операционные расходы" Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| 3.6.2.6 | Погашение выданного межбанковского кредита | |
32002 ... 32010 |
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54 |
| - кредитной организацией | 30109 | - со счета клиента - заемщика, открытого в данном банке. | ||
| 30102 30104 30106 30110 |
- со счета клиента - заемщика, открытого в другом банке | |||
| - банком-нерезидентом | 30114 30231 |
32101 ... 32110 |
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54 | |
| 3.6.2.7 | Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери при погашении выданного межбанковского кредита | 32015 32115 |
70601 | - на сумму восстановленного ранее
созданного резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009, 32102-32109 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
| 3.6.2.8 | Списание полученного обеспечения | 91311 91312 91314 91315 |
99998 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.21 |
| 3.6.2.9 | Перенос задолженности по кредиту на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения | 32002 | 32010 |
- в случае, если возврат
средств должен быть произведен в течение
установленного срока после востребования или
наступления условия (события), то в день
предъявления к востребованию, наступления
условия (события) задолженность (ее часть)
подлежит переносу на балансовые счета по сроку,
оставшемуся до погашения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54 Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией - заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". |
| 32102 | 32110 | |||
| 3.6.2.10 | Отражение доходов при начислении процентов по размещенным средствам | 47427 | 70601
|
- на сумму начисленных
(накопленных) процентов по размещенным средствам
и причитающихся к получению в установленные
договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств, символ
11101-11119, 11201-11217, 11301-11303, 11401-11403, 11501-11508, 11601-11608 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2 Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода. По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и(или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1 |
| 3.6.2.11 | Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери по размещенным средствам | 70606 | 47425 | - на сумму сформированного
резерва по требованиям по получению процентных
доходов, символ 25302 "Другие операционные расходы" Резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности. Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
| По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным) | 91603 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.3.2.1 | |
| 99999 | 91603 | В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). | ||
| 3.6.2.12 | Отражение доходов при начислении процентов по размещенным средствам | 47427 | 70601 | - на сумму начисленных процентов,
символ 11101-11119, 11201-11217, 11301-11303, 11401-11403, 11501-11508, 11601-11608 |
| 3.6.2.13 | Фактическое получение процентов без нарушения сроков | 30102 30104 30109 30110 30231 30114 |
47427 | - на сумму полученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией
к I и II категориям качества, а также в отношении
ссуд III категории качества, если кредитная
организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив
принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70 |
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 47425 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери по требованиям по
получению процентов, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение доходов | 30102 30104 30109 30110 30231 30114 |
70601 | - на сумму полученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV
и V категориям качества, получение доходов
признается неопределенным (получение доходов
является проблемным или безнадежным), символ 11101-11119 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 |
|
| Списание с внебалансового учета | 99999 | 91603 | - на сумму полученных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27 |
|
| 3.6.2.14 | Получение процентов в счет будущих периодов | 30102 30104 30110 30114 30231 |
61301 | При отнесении сумм на счета по
учету доходов будущих периодов отчетным
периодом является календарный год. Суммы доходов
будущих периодов относятся на счета по учету
доходов пропорционально прошедшему временному
интервалу. Кредитная организация вправе
установить в учетной политике в качестве
временного интервала календарный месяц или
квартал. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23 |
| Отражение доходов | 61301 | 70601 | - на сумму
процентов, отнесенных на доходы
пропорционально прошедшему временному
интервалу, символ 11101-11119, 11201-11217, 11301-11303, 11401-11403, 11501-11508 Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23 |
|
| 3.6.2.15 | Возврат излишне полученных процентов при досрочном погашении кредита | |||
| Отражение доходов | 70601 | 30102 30104 30110 30114 30231 |
- на сумму излишне полученных
процентов при досрочном погашении (в части,
относящейся к текущему году), символ 11101-11119 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.2 |
|
| Отражение расходов | 70606 | 30102 30104 30110 30114 30231 |
- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, признанной доходами в предшествующие годы), символ 27201 | |
| 3.6.2.16 | Непогашение в срок предоставленных кредитов | 32401 | 32001 ... 32010 |
- банкам-резидентам Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54 |
| 32402 | 32101 ... 32110 |
- банкам-нерезидентам | ||
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 32015 32115 |
70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери, символ 16305 Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение расходов при
формировании резерва на возможные потери |
70606 | 32403 | - на сумму вновь созданного
резерва на возможные потери по просроченным
кредитам, символ 25302 "Другие операционные расходы" Элементами расчетной базы являются счета 32401, 32402 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| 3.6.2.17 | Неполучение в срок процентов
за размещенные средства
|
32501 32502 |
47427 | - на сумму неполученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией
к I и II категориям качества, а также в отношении
ссуд, активов (требований) III категории качества,
если кредитная организация определила
отсутствие неопределенности получения доходов,
утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п. 3.56, п.4.70 |
| Отражение доходов | 32501 32502 |
70601 | - на сумму процентов, начисленных
до момента прекращения признания доходов, символ
11101-11119 |
|
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 47425 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 32505 | - на сумму созданного резерва на
возможные потери по просроченным кредитам,
символ 25302 Элементами расчетной базы являются счета 32501, 32502 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| 3.6.2.18 | Корректировка резерва на возможные потери по кредитам | |||
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 32015 32115 32403 32505 47425 |
- на сумму резерва на возможные
потери по кредитам, если величина необходимого
резерва больше величины ранее созданного
резерва, символ 25302 Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009, 32102-32109, 32401, 32402, 32501, 32502, 47427 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 32015 32115 32403 32505 47425 |
70601 | - на сумму резерва на возможные
потери по кредитам, если величина необходимого
резерва меньше уже созданного и учитываемого
резерва, символ 16305 Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009, 32102-32109, 32401, 32402, 32501, 32502, 47427 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| 3.6.2.19 | Погашение просроченной задолженности по выданному кредиту | 30102 30104 30109 30110 |
32401 |
- кредитными организациями Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.55 |
| 30231 30114 |
32402 | - банками-нерезидентами Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.55 |
||
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 32403 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементами расчетной базы являются счета 32401, 32402 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Списание полученного обеспечения | 91311 91312 91314 91315 |
99998 | - на сумму списанного обеспечения
по выданному кредиту Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22 |
|
| 3.6.2.20 | Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам | 30102 30104 30109 30110 |
32501 |
- кредитными организациями по
ссудам, отнесенным кредитной организацией к I
и II категориям качества, а также в отношении ссуд
III категории качества, если кредитная
организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив
принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п. 3.56, п.4.70 |
| 30231 30114 |
32502 | - банками-нерезидентами по
ссудам, отнесенным кредитной организацией к I
и II категориям качества, а также в отношении ссуд
III категории качества, если кредитная
организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив
принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п. 3.56, п.4.70 |
||
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 32505 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери, символ 16305 Элементами расчетной базы являются счета 32501, 32502 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение доходов | 30102 30104 30109 30110 30231 30114 |
70601 | - на сумму полученных
просроченных процентов по ссудам, отнесенным
кредитной организацией к IV и V категориям
качества, символ 11101-11119 |
|
| Списание с внебалансового учета | 99999 | 91603 | - на сумму полученных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27 |
|
| 3.6.2.21 | Отражение доходов при получении штрафа за несвоевременный возврат кредита | 30102 30104 30106 30109 30110 30231 30114 |
70601 | - на сумму полученного штрафа,
символ 17101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы" |
| 3.6.2.22 | Признание кредита безнадежным и подлежащим списанию с баланса | 32403 |
32401 32402 |
За счет резервов на возможные
потери Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.8.2 |
| 32505 | 32501 32502 |
За счет резервов на возможные
потери на сумму неполученных процентов по
ссудам, отнесенным кредитной организацией к I
и II категориям качества, а также в отношении ссуд,
активов (требований) III категории качества, если
кредитная организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив
принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п. 3.56, п.4.70 |
||
| Отражение расходов | 70606 | 32401 32402 |
- на сумму списанного кредита,
если величина резерва недостаточна для покрытия
всей задолженности, символ 27304 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Внебалансовый учет | 91801 | 99999 | Аналитический учет ведется в
разрезе каждого договора (сделки), по которому в
результате образовалась списанная дебиторская
задолженность. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29 |
|
| 91703 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28 | ||
| 3.6.2.23 | Списание с баланса просроченной задолженности по процентам | 91703 |
91603 |
- на сумму не полученных
просроченных процентов по ссудам, отнесенным
кредитной организацией к IV и V категориям
качества. Проводки осуществляются одновременно со списанием с баланса банка суммы основного долга и отражением его на внебалансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29, п.9.27 |
| 3.6.2.24 | Отражение доходов при погашении неуплаченной в срок задолженности по выданному кредиту (списанному с баланса) | 30102 30104 30106 30109 30110 30231 30114 |
70601 | - на сумму погашенной
неуплаченной в срок задолженности, символ 17306 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы" |
| Закрытие внебалансовых счетов | 99999 | 91801 | - на сумму поступившего основного
долга Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29 |
|
| 3.6.2.25 | Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников в уплату процентов | 30102 30104 30109 30110 30231 30114 |
70601 | - на сумму поступивших денежных
средств, символ 17306 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы" |
| Закрытие внебалансовых счетов | 99999 | 91703 |
- на сумму процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28 |
|
| 3.6.2.26 | Списание просроченной задолженности по выданному кредиту и процентам в случае непоступления средств в течение пяти лет | 99999 | 91801 | - на сумму основного долга Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29 |
| 99999 | 91703 | - на сумму процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28 |
||
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510