3.6. Межбанковские привлеченные и размещенные средства
3.6.9. Синдицированный кредит
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 3.6.9.1 | Предоставление межбанковского кредита на синдицированной (консорциальной) основе |
|
I вариант Банк - организатор синдиката заключает с клиентом - заемщиком договор на предоставление синдицированного кредита, по которому он является единственным кредитором, а также один или несколько договоров на предоставление (размещение) денежных средств с третьими лицами (в т.ч. банками) - участниками кредитного пула / консорциума, по которому(ым) банк - организатор является заемщиком, для целей последующего предоставления синдицированного кредита. Письмо ЦБ РФ от 25.12.2001 № 15-1-1/1988, п.1 |
|
| - кредитным организациям | 32002 ... 32009 |
30109 |
- зачислением на счет, открытый в
данном банке Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.50 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, п.2.2(4), приложение, п.1.1.1 |
|
| 30102 30104 30106 30110 |
- зачислением на счет, открытый в
другом банке. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.1.2.1 |
|||
| - банкам - нерезидентам | 32101 ... 32110 |
30231 30111 30114 |
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.28, п.3.7, п.3.10 | |
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 32015 32115 |
- на сумму созданного резерва на
возможные потери по кредитам, символ 25302 Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009, 32102-32109 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.292 |
|
| Внебалансовый учет | 99998 | 91311 91312 91314 91315 |
В зависимости от вида
обеспечения выданных кредитов оно приходуется
по счетам 91311, 91312, 91314, 91315 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22 |
|
| 3.6.9.2 | Получение межбанковского кредита на синдицированной основе | 31302 ... 31309 |
Положение
ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.1.1 Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И, приложение 4, приложение 5 |
|
| - кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | 30102 30104 30106 30110 |
|||
| - кредиты, полученные от банков - нерезидентов | 30110 |
31402 ... 31409 |
||
| Внебалансовый учет | 91411 91412 |
99999 | - на сумму ценных бумаг и
имущества, предоставленных в обеспечение по
полученным кредитам. Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22 |
|
| 3.6.9.3 | Привлечение прочих средств банков | 31501 ... 31509 |
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.28, п.3.7, п.3.10, п.3.46 | |
| - прочие привлеченные средства, полученные от кредитных организаций | 30102 30104 30106 30110 |
|||
| - от банков - нерезидентов | 30111 30114 30231 |
31601 ... 31609 |
||
| 3.6.9.4 | Отражение доходов при начислении процентов по размещенным средствам | 47427 | 70601
|
- на сумму начисленных
(накопленных) процентов по размещенным средствам
и причитающихся к получению в установленные
договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств, символ
11215, 11216 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2 Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода. По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и(или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1 |
| 3.6.9.5 | Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов | 70606 | 47425 | - на сумму созданного резерва,
символ 25302 "Другие операционные расходы" Резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности. Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
| 3.6.9.6 | По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным) | 91603 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.3.2.1 |
| 99999 | 91603 | В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). | ||
| Отражение доходов | 47427 | 70601 | - на сумму начисленных процентов,
символ 11215, 11216 |
|
| 3.6.9.7 | Фактическое получение процентов без нарушения сроков | 30102 30104 30109 30110 30231 30114 |
47427 | - на сумму полученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией
к I и II категориям качества, а также в отношении
ссуд III категории качества, если кредитная
организация определила отсутствие
неопределенности получения доходов, утвердив
принцип в учетной политике. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70 |
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 47425 | 70601 | - на сумму восстановленного
резерва на возможные потери по требованиям по
получению процентов, символ 16305. "Другие операционные доходы" Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Отражение доходов | 30102 30104 30109 30110 30231 30114 |
70601 | - на сумму полученных процентов
по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV
и V категориям качества, получение доходов
признается неопределенным (получение доходов
является проблемным или безнадежным), символ 11215, 11216 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 |
|
| Списание полученных процентов с внебалансовых счетов | 99999 | 91603 | - на сумму полученных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27 |
|
| 3.6.9.8 | Погашение выданного межбанковского кредита | |
32002 ... 32010 |
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54 |
| - кредитной организацией | 30109 | - со счета клиента - заемщика, открытого в данном банке. | ||
| 30102 30104 30106 30110 |
- со счета клиента - заемщика, открытого в другом банке | |||
| - банком-нерезидентом | 30114 30231 |
32101 ... 32110 |
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.54 | |
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери | 32015 32115 |
70601 | - на сумму восстановленного ранее
созданного резерва на возможные потери, символ 16305 "Другие операционные доходы" Элементами расчетной базы являются счета 32002-32009, 32102-32109 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 |
|
| Списание полученного обеспечения | 91311 91312 91314 91315 |
99998 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22 | |
| 3.6.9.9 | Отражение расходов при начислении процентов | 70606 | 47426 | - на сумму начисленных процентов,
символ 21415, 21416 Отражение доходов и расходов по методу "начисления". Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.12.2 Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота; б) сумма расхода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в отношении расхода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.5 В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.1, п.4.69 |
| 3.6.9.10 | Фактическая уплата банком процентов за полученный кредит (депозит) без нарушения сроков | 47426 | 30102 30104 30110 30114 30231 |
- на сумму начисленных процентов Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.69 |
| Уплата процентов в счет будущих периодов | 61401 | 30102 30104 30110 30114 30231 |
При отнесении сумм на счета по
учету расходов будущих периодов отчетным
периодом является календарный год. Суммы
расходов будущих периодов относятся на счета по
учету расходов пропорционально прошедшему
временному интервалу. Кредитная организация
вправе установить в учетной политике в качестве
временного интервала календарный месяц или
квартал. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23 |
|
| Отражение расходов | 70606 | 61401 | - на сумму начисленных процентов,
символ 21415, 21416 Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23 |
|
| Причисление процентов по депозитам | 47426 | 31302 ... 31310 31402 ... 31410 |
- на сумму причисленных процентов
по депозитам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49 |
|
| 3.6.9.11 | Возврат привлеченных средств | 31302 ... 31310 |
30102 30104 30106 30110 |
- на сумму кредитов, полученных от
кредитных организаций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.1, 3.2.3 |
| - кредиты и депозиты | 31402 ... 31410 |
30102 30110 |
- на сумму кредитов, полученных от банков - нерезидентов | |
| - прочие привлеченные средства | 31501 ... 31509 |
30102 30104 30106 30109 30110 |
- на сумму депозитов, полученных
от кредитных организаций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.46 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.1 |
|
| 31601 ... 31609 |
30231 30114 30111 |
- на сумму депозитов, полученных
от банков - нерезидентов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.46, п.3.28 Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П, приложение, п.3.2.1 |
||
| 3.6.9.12 | Осуществление банком - организатором синдицированного кредита транзитного платежа |
|
II вариант Банки - участники заключают с клиентом - заемщиком многостороннее соглашение на предоставление синдицированного кредита либо совокупность соответствующих двусторонних соглашений, в котором(ых) оговаривается условие, что все расчеты по предоставлению и погашению синдицированного кредита, а также уплате процентов по нему осуществляются через банк - организатор. Письмо Департамента банковского регулирования и контроля ЦБ РФ от 25.12.2001 № 15-1-1/1988, п.2 |
|
| Списание денежных средств со счетов банков - участников | 30109 30231 30111 |
30220 |
В день наступления ДПП. Положение ЦБ РФ от 12.04.2001 № 2-П, приложение 33, п.4.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.7, п.3.10 |
|
| Перечисление денежных средств банку - заемщику | 30220 | 30102 | - в случае, когда банк -
корреспондент проводит платежи через расчетную
сеть Банка России. Положение ЦБ РФ от 12.04.2001 № 2-П, приложение 33, п.4.2 |
|
| 30220 | 30110 | - в случае, когда банк -
корреспондент проводит платежи через
корреспондентский счет, открытый в другом банке -
корреспонденте при получении выписки по
корреспондентскому счету в день наступления
новой ДПП. Положение ЦБ РФ от 12.04.2001 № 2-П, приложение 33, п.4.2 |
||
| 3.6.9.13 | Поступление денежных средств от банка - заемщика в банк - организатор | 30102 30110 |
47422 | - на сумму накопленных
процентных платежей, подлежащих дискретному
перечислению в пользу банков - участников (если
это оговорено условиями договора). Письмо Департамента банковского регулирования и контроля ЦБ РФ от 25.12.2001 № 15-1-1/1988, п.2 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.7, п.3.10 |
| Перечисление процентов в пользу банков - участников (если это оговорено условиями договора) | 47422 | 30102 30104 30106 30109 30110 30231 30114 30111 |
||
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510