Налоги (Полный список нормативных документов)
Документ |
Название документа |
Комментарий к содержанию |
Комментарий к документу |
| Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 № 153н | Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения | Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), а также разработан порядок заполнения этой формы на бумажном носителе. В новой форме нашли свое отражение изменения налогового законодательства, связанные с установлением новых налоговых вычетов по НДФЛ и с изменением размеров ранее существующих вычетов. Например, размер имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке (строительстве) жилья увеличен с 1 млн. до 2 млн. рублей. Эта норма распространяется на граждан, купивших (построивших) жилье не ранее 1 января 2008 года. Кроме того, не облагается НДФЛ экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, истраченными на приобретение жилья, если налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в связи с его покупкой. Некоторые изменения носят технический характер. В частности, на первом листе теперь не надо указывать, в какую инспекцию подается декларация, - достаточно просто вписать ее код. | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 23.01.2009, № 10. |
| Федеральный закон от 30.12.2008 № 305-ФЗ | О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации | С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24% до 20%. В связи с этим устанавливается, что 2% суммы налога будет поступать в федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов РФ. Ранее в федеральный бюджет перечислялось 6,5%, а в бюджеты субъектов РФ - 17,5%. | Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 31.12.2008, № 267. |
| Федеральный закон от 25.12.2008 № 282-ФЗ | О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации | Принятие данного ФЗ связано с тем, что с 1 марта 2009 года потерпевшие в ДТП смогут обратиться с требованием о страховой выплате по договору ОСАГО непосредственно к страховщику, с которым заключен этот договор. Страховщики должны заключать соглашения о прямом возмещении убытков, в котором прописываются условия расчетов между страховщиком, возместившим вред своему страхователю, и страховщиком причинившего вред лица. От обложения НДС освобождаются средства, полученные страховщиком по соглашениям о прямом возмещения убытков. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не будут учитываться средства, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему, от страховщика, который застраховал ответственность лица, причинившего вред. Также не должны учитываться расходы в виде выплат потерпевшему, осуществленных его же страховщиком. Также страховые компании смогут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по оплате услуг специалистов, привлекаемых при осуществлении прямого возмещения убытков потерпевшим. Страховые выплаты по договору, осуществленные от имени налогоплательщика - страховой организации другим страховщиком - участником соглашения, будут включаться в состав расходов. | Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 30.12.2008, № 266. Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. |
| Федеральный закон от 22.12.2008 № 263-ФЗ | О внесении изменений в статьи 333.33 и 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации | Размер госпошлины за государственную регистрацию прав и ограничений (обременений) прав на земельные участки сельскохозяйственного назначения, а также сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них, для всех заявителей снижается до 100 рублей. В настоящее время госпошлина за государственную регистрацию указанных прав и сделок составляет для юридических лиц 7 500 рублей, для граждан - 500 рублей. За госрегистрацию доли в праве общей собственности на земельные участки сельскохозяйственного назначения будет взиматься пошлина в размере 50 рублей. Кроме того, не будет облагаться госпошлиной регистрация ограничений (обременений) прав на земельные участки, используемые для северного оленеводства. | Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 26.12.2008, № 265, в "Парламентской газете" от 31.12.2008, № 90, в Собрании законодательства Российской Федерации от 29.12.2008, № 52 (часть I) ст. 6218. |
| Федеральный закон от 04.12.2008 № 251-ФЗ | О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации | Устанавливается особый порядок исчисления налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у граждан (не являющихся налогоплательщиками этого налога) для их последующей перепродажи. Предусмотрено, что налоговая база в таких случаях определяется как разница между ценой реализации автомобиля с учетом налога и ценой его приобретения для перепродажи. До этого при реализации автомобилей налоговая база определялась как рыночная стоимость этих автомобилей без учета НДС. Граждане, продающие ранее приобретенные ими для личного пользования автомобили, не являются плательщиками НДС. Соответственно налогоплательщик, реализующий приобретенные у этих граждан автомобили, лишается права на получение вычета по НДС. Это, в свою очередь, ставит в неравные условия налогоплательщиков, реализующих автомобили, приобретенные с НДС, и налогоплательщиков, реализующих автомобили, приобретенные у граждан без НДС. Внесение данного дополнения позволит исключить повторное взимание НДС при реализации автомобилей, приобретенных без НДС у граждан (и, соответственно, без права на соответствующий налоговый вычет), а также расширит рынок легальных продаж таких автомобилей. | Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 09.12.2008, № 251. |
| Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ | О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации | Федеральный закон направлен на совершенствование налогового администрирования, порядка исчисления и уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций и УСН. Так, предусматривается особый порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов организациям, чья задолженность превышает 10 млрд. рублей: по решению министра финансов РФ может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) на срок до 5 лет (в том числе без обеспечения). Перечень оснований предоставления инвестиционного налогового кредита дополнен случаем выполнения организацией государственного оборонного заказа. Также уточнен порядок приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банках и проведения налоговых проверок. Запрещается использовать доказательства, полученные с нарушением Налогового кодекса РФ. Изменения в части уплаты НДС призваны создать более комфортный режим налогообложения НДС. В частности, освобождаются от уплаты НДС реализация лома и отходов черных металлов и ввоз в РФ технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ. Отменяется денежное перечисление НДС при безденежных формах расчетов. Налогоплательщикам разрешено представлять в налоговые органы для подтверждения права на получение возмещения НДС при экспорте товаров вместо таможенных деклараций специальные реестры таможенных деклараций. Налоговые органы по результатам проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение суммы налога, вправе выносить два решения: одно в отношении суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа нет спора; второе - в отношении суммы, по которой имеется спор. Размер имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке (строительстве) жилья увеличен с 1 млн. рублей до 2 млн. рублей. Данное увеличение распространяется на граждан, купивших (построивших) жилье с 1 января 2008 года. В части уплаты налога на прибыль вводятся следующие основные изменения: ставка налога снижена с 24% до 20% за счет уменьшения суммы налога, зачисляемой в федеральный бюджет (с 6,5% до 2,5%); увеличен размер амортизационной премии с 10 до 30% для определенных групп оборудования; авансовые платежи за IV квартал 2008 года уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли. Закон наделяет региональные власти правом снижать ставку налога для предприятий, применяющих УСН, с 15 до 5% от разницы между доходами и расходами компаний. | Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 27.11.2008, № 243. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу. |
| Федеральный закон от 24.11.2008 № 209-ФЗ | О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации | НДС не будут облагаться операции по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы. Лечебно-производственные (трудовые) мастерские будут создаваться на базе предприятий лечебных исправительных учреждений, предназначенных для содержания осужденных, больных туберкулезом и наркоманией. Основной целью деятельности таких учреждений является адаптация и реабилитация данной категории осужденных на основе трудовой терапии. | Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 26.11.2008, № 242. Закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. |
| Федеральный закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ | О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации | С 1 января 2009 года налогоплательщикам, применяющим УСН, разрешается ежегодно менять объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено. В настоящее время налогоплательщик УСН вправе изменить объект налогообложения лишь по прошествии 3 лет с начала применения УСН. Однако на начальном этапе хозяйственной деятельности малые предприятия и индивидуальные предприниматели (которые составляют большинство налогоплательщиков УСН), как правило, не обладают достаточным опытом для правильного выбора оптимального объекта налогообложения. Возможность ежегодно менять объект налогообложения позволит малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям более эффективно использовать преимущества УСН. | Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 26.11.2008, № 242. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года (но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования) и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. |
| Федеральный закон от 13.10.2008 № 172-ФЗ | О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации | Согласно внесенным изменениям суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками по квартальным налоговым декларациям, должны уплачиваться в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. | Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 14.10.2008, № 214. |
| Письмо Минфина РФ от 25.09.2008 № 03-04-07-01/179 | О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья | С 1 января 2008 г. при исчислении НДФЛ к доходам в виде материальной выгоды не относится экономия на процентах за пользование займом (кредитом), полученным на новое строительство либо на приобретение в РФ жилья, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, потраченной на указанные цели, или в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам (займам), израсходованным на новое строительство или приобретение жилья. В связи с этим сообщается, что названное правило применяется к доходам от экономии на процентах, полученным с 1 января 2008 г., независимо от того, когда кредиты (займы) были предоставлены. Причем такая экономия на процентах освобождается от НДФЛ, если соответствующий заем использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого предоставлен налоговый вычет. Таким образом, для освобождения от НДФЛ необходимо подтвердить право на налоговый вычет. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 30.09.2008, № 36, в газете "Экономика и жизнь", октябрь 2008 г., № 40. |
| Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 № 95н | Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения | Утверждаются новые формы налоговой декларации по земельному налогу и налогового расчета по авансовому платежу по земельному налогу, а также порядок их заполнения. Введение новых форм декларации и расчета обусловлено изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Определен порядок представления деклараций по земельному налогу для крупнейших налогоплательщиков. Они представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, при этом в декларации указывается код налогового органа по месту нахождения земельного участка. Также установлено, что налогоплательщики, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции, представляют декларацию по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе РФ или в пределах исключительной экономической зоны РФ, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения участка недр. Скорректирован порядок представления деклараций при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы земельного налога, подлежащей уплате. В этом случае налогоплательщик обязан обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию. | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 10.10.2008, № 213. |
| Приказ Минфина РФ от 11.09.2008 № 94н | О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 № 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" | В связи с изменением перечня операций, освобожденных от обложения НДС, операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, и операций, не являющихся объектами обложения НДС, уточнен перечень кодов операций, используемых при заполнении налоговой декларации по данному налогу. Так, до 1 января 2017 г. объектом обложения НДС не признаются операции по реализации российскими организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с иностранными организаторами этих игр в рамках соглашения, заключенного Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и г. Сочи. Указанным операциям присвоен код 1010809. Освобожденным от обложения НДС операциям по проведению работ (оказанию услуг) в портовой ОЭЗ резидентами такой зоны присвоен код 1010259. Также уточнен перечень операций в области космической деятельности под кодом 1010409, облагаемых по нулевой ставке НДС. | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 15.10.2008, № 215. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за первый налоговый период 2009 г. |
| Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 № 03-07-11/279 | О признании операций по распространению бесплатной печатной продукции объектом налогообложения НДС | Согласно Налоговому кодексу РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. При этом реализацией товаров (работ, услуг) признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. В связи с этим распространение бесплатной печатной продукции является реализацией товаров и облагается НДС. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 09.09.2008, № 33, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 09.09.2008, № 17. |
| Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33 | О транспортном налоге | Увеличены размеры ставок транспортного налога на территории г. Москвы. Так, владельцу легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно придется заплатить уже не 20 руб. за 1 л.с., а 30 руб.; от 150 до 175 л.с. - 38 руб. (взамен 30 руб.); от 175 до 200 л.с. - 45 руб. (сегодня - 30 руб.); от 200 до 225 л.с. - 60 руб. (вместо прежних - 50 руб.); от 225 до 250 л.с. - 75 руб. (в настоящее время - 50 руб.) и от 250 л.с. - 150 руб. (взамен 100 руб.). Ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью до 100 л. с. включительно останется на прежнем уровне - 7 руб. за 1 л.с., также как и для автомобилей с мощностью свыше 100 до 125 л.с. включительно - 20 руб. за 1 л.с. Кроме того, от уплаты транспортного налога дополнительно освобождены: ветераны и инвалиды боевых действий; один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида; один из родителей (усыновителей) в многодетной семье; лица, подвергшиеся воздействию радиации ("чернобыльцы", участники подразделений особого риска, лица, перенесшие лучевую болезнь, и некоторые другие). Введено новое ограничение, согласно которому льготы по транспортному налогу не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани. Перенесен срок уплаты транспортного налога физическими лицами - с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Текст Закона опубликован в газете "Тверская, 13" от 22.07.2008, № 88, в "Вестнике Мэра и Правительства Москвы", июль 2008 г., № 41 (дата выхода номера в свет 22.07.2008). |
| Письмо Минфина РФ от 25.06.2008 № 07-05-06/142 | О сроке выставления счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг в течение длительного срока | По вопросу о порядке определения налоговой базы по НДС при оказании услуг в течение длительного срока разъясняется. Налоговым периодом для налогоплательщиков НДС является квартал. Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров. В частности, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг в течение длительного срока считается день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги. Соответствующая счет-фактура должна быть выставлена не позднее 5-ти дней, считая со дня окончания квартала. | |
| Письмо Ассоциации российских банков от 20.05.2008 № А-01/5-298 | О проекте федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" | Текст письма размещен на сайте Ассоциации российских банков в Internet (http://www.arb.ru). | |
| Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.05.2008 № 03-05-04-02/32 | О применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых осуществляется жилищное строительство и индивидуальное жилищное строительство | При исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых осуществляется жилищное и индивидуальное строительство, применяются повышающие коэффициенты 2 и 4. Минфином России разъясняется порядок применения повышающих коэффициентов. С 1 января 2005 года в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, сумма земельного налога исчисляется с применением коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства до государственной регистрации права на объект недвижимости. В случае, если земельный участок приобретен для индивидуального строительства, указанный коэффициент применяется, если строительство осуществляется более 10 лет, и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Если период строительства превышает трехлетний срок, исчисление земельного налога производится с применением коэффициента 4, вплоть до государственной регистрации объекта недвижимости. С 1 января 2008 года началом применения повышающих коэффициентов является момент государственной регистрации прав на земельные участки. В случае, если земельные участки были приобретены и права собственности на них зарегистрированы в 2005-2007 годах, повышающие коэффициенты применяются с момента заключения договора либо выдачи разрешения на строительство. | Текст письма опубликован в журнале "Документы и комментарии", июнь 2008 г. N 12, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 17 июня 2008 г. N 23, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 24 июня 2008 г. N 12. |
| Письмо Минфина РФ от 12.05.2008 № 03-04-05-01/162 | Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов, полученных в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг | Минфин России разъясняет порядок исчисления НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, полученных налогоплательщиком от приобретения ценных бумаг. По общему правилу, налоговая база по НДФЛ определяется в таких случаях как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг установлен ФСФР России, но только в отношении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, аналогичный порядок в настоящее время не установлен. Поэтому доход в виде материальной выгоды от приобретения указанных ценных бумаг пока не определяется. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Письмо Минфина РФ от 07.05.2008 № 03-04-06-01/121 | Об определении даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами | Даны разъяснения по вопросу определения даты получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Дата фактического получения дохода налогоплательщиком при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов. Таким образом, в случае, если дата уплаты процентов, указанная в кредитном договоре, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, датой получения дохода налогоплательщиком является дата фактической уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Письмо Минфина РФ от 05.05.2008 № 03-04-06-01/115 | Об определении налогового статуса работников организации - иностранных граждан для целей исчисления НДФЛ | По вопросу определения налогового статуса работников организации - иностранных граждан Минфин России сообщает следующее. С 1 января 2007 года налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В случае, если работник не будет признан налоговым резидентом РФ, его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению по ставке в размере 30%. Если на дату выплаты дохода работник будет признан налоговым резидентом РФ, его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению по ставке 13%. В случае, если после уплаты налога по ставке 30% в текущем налоговом периоде работник будет признан налоговым резидентом РФ, сумма налога, ранее рассчитанная по данной ставке, подлежит пересчету по ставке 13%. При этом по заявлению налогоплательщика осуществляется возврат или зачет излишне уплаченных сумм налога. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Письмо Минфина РФ от 14.04.2008 № 03-04-06-01/85 | О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 29.04.2008, № 17. | |
| Письмо Минфина РФ от 22.02.2008 № 03-04-06-01/41 | О возврате излишне удержанного НДФЛ | В соответствии с Налоговым кодексом РФ возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, а налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган. Помимо этого, налоговым агентом может быть произведен зачет таких сумм в счет предстоящих платежей налога только по доходам данного налогоплательщика. При этом не предусматривается возможность возврата излишне удержанного налоговым агентом налога путем проведения одностороннего зачета встречных однородных обязательств с бюджетом за счет суммы налога по другим физическим лицам. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 25.03.2008, № 12. |
| Приказ Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н | Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения | Утверждаются новые формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения. Введение новых форм декларации и расчета обусловлено изменением с 01.01.2008 порядка уплаты налога на имущество организаций, предусмотренного Налоговым кодексом РФ. Так, скорректирован перечень видов имущества, не подлежащего налогообложению. Таковым является, в частности, имущество организаций-организаторов Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года, используемого в данных целях; а также имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. Освобождено от налогообложения имущество организаций-резидентов ОЭЗ, созданное или приобретенное в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемое на данной территории в рамках соглашения о создании ОЭЗ, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества. Введен порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами ОЭЗ в Калининградской области. Установлена процедура представления налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками. В связи с уточнением перечня объектов налогообложения скорректирован порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Указанные изменения отражены в новой форме декларации по налогу на имущество организаций и расчету по авансовому платежу по данному налогу. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Разрешается представление декларации и расчета полномочным представителем налогоплательщика. В этом случае к декларации должен быть приложен документ, подтверждающий указанные полномочия. Прежние формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по данному налогу, а также порядок их заполнения, признаны утратившими силу. | Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2008 года. Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 29.03.2008 № 68 (без приложений). |
| Письмо Минфина РФ от 14.11.2007 № 03-04-06-01/392 | О налогообложении НДФЛ доходов в виде выигрышей, выплаченных организаторами стимулирующей лотереи | Разъяснен порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц в виде выигрышей, выплаченных организаторами стимулирующей лотереи. Согласно ФЗ "О лотереях" стимулирующая лотерея представляет собой лотерею, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи. Таким образом, стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней не могут применяться положения НК РФ о самостоятельном декларировании указанного дохода физическими лицами. Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в рассматриваемом случае осуществляется организацией - налоговым агентом. При этом согласно НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). | Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 27.11.2007, № 23, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 04.12.2007, № 45. |
| Письмо Минфина РФ от 08.11.2007 № 03-07-11/555 | О применении НДС в отношении безвозмездно перечисляемых денежных средств | Даны разъяснения по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении безвозмездно перечисляемых денежных средств. Налоговым кодексом РФ утвержден перечень операций, признаваемых объектом налогообложения НДС. Операции по перечислению (передаче) денежных средств в данный перечень не включены. В связи с этим при безвозмездном перечислении организацией денежных средств данная организация НДС не уплачивает. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Федеральный закон от 04.11.2007 № 255-ФЗ | О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с уточнением порядка применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с производством и обслуживанием космической техники | Уточнены основания и порядок применения налоговой ставки по НДС в размере 0% налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с производством и обслуживанием космической техники. Скорректирован порядок исчисления налоговой базы по НДС при получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также порядок применения налоговых вычетов при использовании налогоплательщиком собственного имущества. В целом принятый Федеральный закон направлен на снижение налогового бремени при исследовании космоса и создании космической техники. | Текст закона опубликован в "Российской газете" 09.11.2007, № 251 и вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. |
| Письмо Банка России от 31.10.2007 № 170-Т | Об особенностях принятия на банковское обслуживание юридических лиц-нерезидентов, не являющихся российскими налогоплательщиками | Центральным Банком РФ в результате осуществления надзорной деятельности за кредитными организациями выявлено, что по счетам ряда клиентов кредитных организаций активно осуществляются операции, носящие запутанный или необычный характер, не имеющие очевидного экономического смысла или очевидной законной цели. Во многих случаях в проведении таких операций участвуют юридические лица-нерезиденты, получившие в налоговых органах код иностранной организации, но не являющиеся российскими налогоплательщиками, не имеющие ИНН и не сдающие соответствующую отчетность. Учитывая затруднения с проверкой информации, необходимой для идентификации юридических лиц-нерезидентов, не являющихся российскими налогоплательщиками, кредитным организациям в целях обеспечения управления риском потери деловой репутации и правовым риском даны рекомендации по вопросу принятия на банковское обслуживание таких юридических лиц-нерезидентов. Так, до заключения договора банковского счета от указанных лиц в дополнение к сведениям, необходимым для идентификации клиента, желательно получить информацию о наименовании и местонахождении иностранных кредитных организаций, с которыми у юридического лица-нерезидента имелись или имеются гражданско-правовые отношения, вытекающие из договора банковского счета, о характере и продолжительности этих отношений, об основных контрагентах, объемах и характере операций, которые предполагается проводить с использованием банковского счета, открываемого в российской кредитной организации. Целесообразно выяснить, предоставляло ли юридическое лицо-нерезидент финансовый отчет за последний отчетный период. Также рекомендуется до заключения договора банковского счета запрашивать рекомендательные письма российских или иностранных кредитных организаций, с которыми у данных юридических лиц-нерезидентов имеются гражданско-правовые отношения, вытекающие из договора банковского счета. Договоры банковского счета с юридическими лицами-нерезидентами, не являющимися российскими налогоплательщиками, следует заключать на основании письменного решения руководителя кредитной организации или уполномоченного им сотрудника головного офиса кредитной организации. | Текст письма опубликован в "Вестнике Банка России" (ВБР, 08.11.2007, № 61). |
| Письмо Минфина РФ от 05.07.2007 № 03-07-11/212 | О порядке применения НДС в отношении товаров, безвозмездно передаваемых сотрудникам организации | Разъяснены вопросы применения налога на добавленную стоимость в отношении продукции, безвозмездно передаваемой сотрудникам организации. В соответствии действующим налоговым законодательством операции по реализации товаров на территории РФ на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения НДС. В связи с этим передача продукции сотрудникам организации (чай, кофе и другие продукты питания) для целей применения НДС рассматривается как безвозмездная передача товаров. Налогообложение НДС вышеуказанной продукции производится в общеустановленном порядке. При этом налоговую базу по НДС необходимо определять исходя из рыночных цен. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 24.07.2007, № 26, в журнале "Документы и комментарии" от 01.08.2007, № 15, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 31.07.2007, № 15. |
| Письмо Минфина РФ от 29.06.2007 № 03-07-05/39 | О порядке применения банками НДС в отношении услуг, связанных с предоставлением кредитов клиентам банков | Рассмотрен вопрос о применении банками налога на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг, связанных с предоставлением кредитов клиентам банка. Не подлежат налогообложению НДС банковские операции по размещению привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков, т.е. предоставление банком заемщику (клиенту банка) денежных средств (кредита) на условиях возвратности, срочности и платности (уплата процентов). Услуги банка по открытию и ведению ссудного счета, на котором учитывается предоставление и возврат денежных средств, могут включаться в условия кредитного договора и являться неотъемлемой частью банковской операции, не облагаемой НДС. Соответственно, подобные услуги НДС не облагаются. Денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, в налоговую базу по НДС не включаются. Оказываемые банком услуги по подготовке документов при первичном оформлении кредита, сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации, подготовке заключений на выдачу кредита и иные аналогичные услуги, необходимые для принятия банком решения о предоставлении кредита, не являются неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от налогообложения НДС, и подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 24.07.2007, № 26. |
| Письмо Минфина РФ от 27.06.2007 № 03-07-05/37 | О порядке обложения НДС кредитных банковских операций | В соответствии с действующим налоговым законодательством осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Разъяснены некоторые вопросы применения банками НДС в отношении услуг, связанных с предоставлением кредитов клиентам банков. Банковской операцией по размещению привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков, не подлежащей налогообложению НДС, является предоставление банком заемщику (клиенту банка) денежных средств (кредитование) на условиях возвратности, срочности и платности (уплата процентов). Оказываемые банком клиенту-заемщику услуги по открытию и ведению ссудного счета, на котором учитывается предоставление и погашение (возврат) денежных средств, могут включаться в условия кредитного договора. В связи с этим указанные услуги, становясь неотъемлемой частью банковской операции, освобождаются от налогообложения НДС. Денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, рассматриваются как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств, не подлежащей налогообложению НДС. Услуги по подготовке документов при первичном оформлении кредита, сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации, подготовке заключений на выдачу кредита и иные аналогичные услуги, необходимые для принятия банком решения о предоставлении кредита, не являются неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от налогообложения НДС, и подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Письмо Минфина РФ от 13.06.2007 № 03-07-05/34 | О порядке применения банками НДС в отношении услуг, связанных с предоставлением кредитов клиентам банков | Разъяснены некоторые вопросы применения банками налога на добавленную стоимость (НДС) в отношении услуг, связанных с предоставлением кредитов клиентам банков. Банковской операцией по размещению привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков, не подлежащей налогообложению НДС, является предоставление банком заемщику (клиенту банка) денежных средств на условиях возвратности, срочности и платности (уплата процентов). Услуги банка по подготовке документов при первичном оформлении кредита, сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации, подготовке заключений на выдачу кредита и иные аналогичные услуги, необходимые для принятия банком решения о предоставлении кредита, могут не включаться в условия кредитного договора и, соответственно, по этой причине не являются неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от налогообложения НДС. Денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств, не подлежащей налогообложению НДС. В связи с этим такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Письмо Минфина РФ от 11.05.2007 № 03-07-08/106 | О вычете сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при приобретении услуг у иностранной организации | Согласно разъяснениям, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении услуг у иностранных лиц, имеет право на вычет данных сумм налога в при наличии счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату этих сумм налога в бюджет. При этом указанные счета-фактуры целесообразно составлять в двух экземплярах. Первый экземпляр следует хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрировать в Книге продаж, а второй экземпляр - в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрировать в Книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет. | Текст письма опубликован в журнале "Нормативные Акты для бухгалтера" от 05.06.2007, № 11, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 19.06.2007, № 23. |
| Письмо Минфина РФ от 07.05.2007 № 03-04-06-01/139 | О предоставлении документов, необходимых для подтверждения того, что товар был приобретен у индивидуального предпринимателя | Согласно разъяснениям, организация, приобретающая товары у индивидуального предпринимателя за наличный расчет, не является налоговым агентом в отношении доходов данного индивидуального предпринимателя. При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве ПБОЮЛ и постановку на учет в налоговых органах. Подтверждением того, что товар был приобретен у индивидуального предпринимателя, могут служить товарные чеки и чеки ККМ (ККТ), либо иные документы, содержащие информацию об основном государственном регистрационном номере индивидуального предпринимателя и идентификационном номере налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 05.06.2007, № 21, в журнале "Документы и комментарии" от 13.06.2007, № 12. |
| Письмо Банка России от 11.04.2007 № 47-Т | О едином налоге на вмененный доход | Банк России разъясняет отдельные вопросы по исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. | |
| Письмо Минфина РФ от 04.04.2007 № 03-07-15/47 | О порядке применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества | Разъяснен порядок применения НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества. Моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды. При этом счета-фактуры при оказании данных услуг следует выставлять не позднее пяти дней со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны. Если оплата услуг, согласно условиям договора, предусмотрена в иностранной валюте при определении налоговой базы по НДС выручка в иностранной валюте должна пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы (т.е. либо исходя из курса, действующего на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо на последний день налогового периода, в котором оказываются услуги). При приобретении налогоплательщиком услуг по аренде имущества вычеты НДС осуществляются при наличии счета-фактуры и первичного учетного документа, независимо от даты оплаты указанных услуг. При этом в качестве первичного учетного документа для вычета НДС, по мнению Минфина России, может приниматься в том числе акт приемки-передачи арендуемого имущества. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 15.05.2007, № 18, в газете "Экономика и жизнь", май 2007 г., № 19. |
| Письмо Минфина РФ от 04.04.2007 № 03-04-06-01/109 | О порядке представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в виде единовременной материальной помощи, оказываемой благотворительными организациями | Минфин России разъяснил, что единовременная материальная помощь, оказываемая в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах) зарегистрированными российскими и иностранными благотворительными организациями в целях улучшения материального положения граждан в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности, не облагается налогом на доходы физических лиц. Соответственно, при заполнении налоговой отчетности по формам NN 1-НДФЛ и 2-НДФЛ доходы в виде единовременной материальной благотворительной помощи не учитываются. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 № 03-04-06-01/101 | О порядке налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 24.04.2007, № 16, в газете "Экономика и жизнь", апрель 2007 г., № 16, в журнале "Документы и комментарии" от 14.05.2007, № 10. | |
| Письмо Минфина РФ от 19.03.2007 № 03-04-06-01/74 | О порядке определения налогового статуса физического лица | С 1 января 2007 года налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе, начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Если налоговый статус работника изменяется до прекращения трудовых отношений, обязанность по удержанию доначисленных сумм налога на доходы физических лиц лежит на работодателе-налоговом агенте. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 10.04.2007, № 14, в газете "Экономика и жизнь", апрель 2007 г., № 14, в журнале "Документы и комментарии" от 02.05.2007, № 9. |
| Письмо ФНС от 21.02.2007 № ГИ-6-04/135 | О порядке представления сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами - организациями, в том числе обособленными подразделениями | Российские организации, постоянные представительства иностранных организаций в РФ обязаны ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, полученных от них физическими лицами в течение календарного года, и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов. Разъяснено, что сведения о доходах физических лиц, полученных как от головной организации, так и от всех обособленных структурных подразделений этой организации, представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации. Данные сведения представляются либо за всю организацию в целом, либо отдельно головной организацией - о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации - о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 13.03.2007, № 10, в газете "Экономика и жизнь", март 2007 г., № 10, в "Финансовой газете" от 22.03.2007, № 12, в журнале "Документы и комментарии" от 02.04.2007, № 7. |
| Приказ Минфина РФ от 09.02.2007 № 13н | Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения | С 1 января 2007 г. вступают в силу изменения, внесенные в отдельные положения главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ. В связи с этим вместо формы, утвержденной приказом Минфина России от 17 марта 2005 г. N 40н, вводится новая форма Расчета авансовых платежей по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, а также Порядок ее заполнения. Согласно утвержденному Порядку, Расчет авансовых платежей по ЕСН заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере. При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Сумма авансовых платежей по налогу менее 50 копеек отбрасывается, а сумма - 50 копеек и более округляется до полного рубля. Если на страницах Расчета, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц также ставится прочерк. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете, представителем налогоплательщика, на титульном листе указывается полное наименование организации либо И.Ф.О. физического лица - представителя налогоплательщика. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете, организацией - представителем налогоплательщика на титульном листе ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания Расчета. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете физическим лицом - представителем налогоплательщика на титульном листе в соответствующем поле ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания Расчета. Кроме того, на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, и к Расчету прилагается указанный документ или его копия. Подпись налогоплательщика либо его представителя и дата подписания Расчета проставляются также в конце каждого раздела Расчета. Приказ вступает в силу, начиная с представления расчетов авансовых платежей по ЕСН за первый отчетный период 2007 г. | Приказ вступает в силу, начиная с представления расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу за первый отчетный период 2007 г. Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 21.03.2007 № 57. |
| Письмо ФНС от 17.01.2007 № 03-1-03/58 | О порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, совершаемых по договору комиссии | Текст письма опубликован в журнале "Московский бухгалтер", март 2007 г., № 5. | |
| Приказ ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ | Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки | С 1 января 2007 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми уточнен порядок проведения выездной налоговой проверки и оформления результатов камеральной и выездной и налоговой проверки. Так, определено содержание решения о проведении выездной налоговой проверки и акта налоговой проверки. В связи с этим утверждены: форма решения о проведении выездной налоговой проверки, форма Акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки и форма Акта камеральной налоговой проверки. Требования к составлению акта выездной налоговой проверки закрепляют правила фиксации в акте фактов, выявленных в процессе проверки, структуру и содержание акта, перечень прилагаемых к нему документов. Акт налоговой проверки должен состоять из вводной, описательной и итоговой частей. К описательной части акта предъявляются следующие требования: объективность и обоснованность; полнота и комплексность отражения всех существенных обстоятельств, связанных с нарушением налогового законодательства; четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Установлено, что срок проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки может быть продлен с двух до четырех и (или) шести месяцев при: проверках крупнейших налогоплательщиков; получении информации о нарушениях налогового законодательства, требующей дополнительной проверки; наличии форс-мажорных обстоятельств на территории проведения проверки; проведении проверок организаций, имеющих несколько обособленных подразделений, непредставления налогоплательщиком в срок документов, необходимых для проведения проверки, и при наступлении иных обстоятельств. Также с 1 января 2007 г. налоговым органам, проводящим мероприятия налогового контроля, предоставлено право истребовать документы (информацию) о деятельности проверяемого налогоплательщика или информацию о конкретных сделках у лиц, располагающих ими, для чего налоговому органу по месту учета названных лиц направляется письменное поручение. Утвержден Порядок, регламентирующий взаимодействие налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля и поручений об истребовании информации. В течение 5 дней после получения запроса налоговый орган направляет требование о представлении документов лицу, у которого подлежат истребованию документы. Приказ применяется при проведении и оформлении результатов налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, начатых после 31 декабря 2006 г. | Текст приказа опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 26.03.2007, № 13. |
| Письмо Минфина РФ от 12.12.2006 № 03-04-11/239 | О порядке применения НДС при передаче ОАО земельных участков по договору безвозмездного пользования негосударственным учреждениям | В соответствии с п.п. 6 п. 2 ст. 146 НК операции по реализации земельных участков не признаются объектом налогообложения НДС. В то же время услуги по аренде и передаче земельных участков по договору безвозмездного пользования данной нормой не предусмотрены. В связи с этим услуги по передаче земельных участков по договору безвозмездного пользования негосударственным учреждениям, оказываемые организацией, облагаются НДС. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Приказ ФНС от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ | Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 12.01.2007, № 4, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 05.02.2007, № 6. | |
| Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н | Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"(с изменениями от 21.11.2007 г.) | Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, которую необходимо заполнять как при уплате НДС по общим налоговым ставкам, так и при уплате "нулевого" НДС, а также в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Утвержден Порядок заполнения указанной налоговой декларации, в том числе определяющий структуру декларации, правила указания сведений на титульном листе и в каждом из разделов декларации. Налоговая декларация по установленной форме представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц, на которых возложены обязанности налогоплательщика при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом, а также лицами - налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в НДС бюджетную систему РФ. | Настоящий приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за январь и первый квартал 2007 г. С указанного момента утрачивает силу приказ Минфина России от 28.12.2005 № 163н, которым утверждены ранее применявшиеся формы налоговых деклараций по НДС и порядок их заполнения. Текст приказа опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 08.01.2007 № 2. |
| Письмо Минфина РФ от 30.10.2006 № 03-05-01-04/302 | О порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при получении неденежных призов и выигрышей | Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения дохода в размере 4000 рублей подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, в частности, при выдаче призов в натуральной форме, организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Организация должна представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ. | Текст письма опубликован в журнале "Документы и комментарии для бухгалтера и юриста" от 13.11.2006, № 22. |
| Приказ ФНС РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ | Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц"(с изменениями от 20.12.2007) | Вводится новая справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" вместо утвержденной ранее приказом ФНС России от 25.11.2005 г. N САЭ-3-04/616@. Данная справка представляется налоговыми агентами ежегодно до 1 апреля в налоговый орган по месту своего учета и физическим лицам по их заявлению (в соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 230 НК РФ). Также подготовлены Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по новой форме и Формат сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в электронном виде. Приведены справочники с указанием кодов документов, кодов доходов, кодов регионов и кодов вычетов. Справки, как и ранее, представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Раздел 1 справки (данные о налоговом агенте) дополнен новым показателем - кодом ОКАТО. В этом пункте указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется Справка. Исключен раздел 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет", поскольку Решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2006 N 4221/06 включение в справку о доходах физического лица этого раздела признано не соответствующим п. 3 ст. 230 НК РФ. | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 29.11.2006 № 268, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 18.12.2006 № 51. |
| Письмо Минфина РФ от 08.08.2006 № 03-05-01-04/243 | О предоставлении имущественного вычета работодателем | При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы на разработку проектно-сметной документации, расходы на приобретение строительных и отделочных материалов. Расходы по достройке и отделке приобретенного дома могут быть приняты в целях налогообложения, если в договоре купли-продажи указано приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки. Налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам по приобретению недостроенного жилого дома, а также по проведению отделочных и инженерных работ. При этом не могут быть учтены расходы, связанные с приобретением земельного участка. | Текст письма опубликован в журнале "Нормативные Акты для бухгалтера" от 19.09.2006, № 18. |
| Письмо Минфина РФ от 04.08.2006 № 03-04-03/20 | Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации банками слитков драгоценных металлов | Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ разъясняет порядок применения банками налога на добавленную стоимость при осуществлении операций по реализации слитков драгоценных металлов. | Текст письма размещен на сайте Ассоциации Российских Банков в Internet (http://www.arb.ru). |
| Письмо ФНС от 07.07.2006 № ШТ-6-03/688 | О разъяснениях по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ | Текст письма официально опубликован не был. | |
| Письмо Минфина РФ от 04.07.2006 № 03-06-04-04/28 | О транспортном налоге | Разъяснено, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиком - покупателем автомобиля расходы в виде возмещения продавцу уплаченного им транспортного налога не уменьшают полученные доходы. | Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 08.08.2006, № 15, в "Российской бизнес-газете" от 29.08.2006, № 32, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 29.08.2006, № 33, в "Финансовой газете" от 07.09.2006, № 36, в газете "Экономика и жизнь", сентябрь 2006 г., № 35. |
| Письмо Минфина РФ от 03.07.2006 № 03-04-10/09 | О порядке вычета НДС, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления | При исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, вычетам подлежат суммы этого налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы при исчислении налога на прибыль организаций. Вычет сумм НДС, исчисленных налогоплательщиком по строительно-монтажным работам, выполненным за соответствующий налоговый период, производится только после отражения этих сумм налога в налоговой декларации и уплаты их в бюджет в составе общей суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет за данный налоговый период по налоговой декларации. Налоговый период, в котором исчисляется сумма НДС по указанным работам, и налоговый период, в котором у налогоплательщика возникает право на вычет этой суммы налога, различны. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 18.07.2006, № 27, в журнале "Документы и комментарии" от 01.08.2006, № 15. |
| Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 № 65н | Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения | Утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения. Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения транспортных средств. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2006 г., и с этого же момента не подлежит применению приказ МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению". | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 31.05.2006, № 114, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 05.06.2006, № 23. |
| Письмо Минфина РФ от 10.04.2006 № 03-04-08/77 | О налогообложении налогом на добавленную стоимость сумм оплаты, полученных в счет предстоящей поставки товаров, а также порядка принятия к вычету сумм налога с авансовых платежей, полученных в 2005 г. в счет предстоящей поставки товаров на экспорт | По вопросам налогообложения НДС сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также порядка принятия к вычету сумм налога с авансовых платежей, полученных в 2005 г. в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики дает следующие разъяснения. Исходя из положений ГК РФ оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) может осуществляться как в денежной, так и в иной форме. В связи с этим оплата, поступившая налогоплательщику в неденежной форме (вексель, иное имущество, работы, услуги), подлежит включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 25.04.2006, № 16, в газете "Экономика и жизнь", апрель 2006 г., № 17, в журнале "Документы и комментарии" от 02.05.2006, № 9. |
| Приказ Минфина РФ от 23.03.2006 № 48н | Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению (с изменениями от 19.12.2006) | Минфин России во исполнение п. 2 ст. 363.1 НК РФ утверждает форму налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу (форма по КНД 1152027), а также Рекомендации по заполнению данной формы. Утвержденная форма заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Расчет по авансовым платежам по транспортному налогу представляется в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Расчет необходимо представить в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения облагаемого налогом транспортного средства. Допускается представление отчета как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Порядок заполнения каждого раздела расчета в соответствии с утвержденной формой определяется Рекомендациями. | Приказ применяется, начиная с представления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу за первый квартал 2006 г. Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 25.04.2006 N 86, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 01.05.2006 N 18. |
| Письмо ФНС от 28.02.2006 № ММ-6-03/202 | О применении пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 14.03.2006, № 10, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 21.03.2006, № 6, в журнале "Документы и комментарии" от 13.03.2006, № 6, в журнале "Московский бухгалтер", апрель 2006 г., № 7. | |
| Приказ Минфина от 07.02.2006 № 24н | Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения | Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения. Налогоплательщики представляют декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларации представляются налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 1 марта 2006 г. N 41, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 13 марта 2006 г. N 11 |
| Письмо ФНС от 19.10.2005 № ММ-6-03/886 | О разъяснении вопросов применения законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 г. | Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 15.11.2005, № 22, от 29.11.2005, № 23, в газете "Экономика и жизнь", ноябрь 2005 г., № 48, декабрь 2005 г., № 49, декабрь 2005 г., № 50, декабрь 2005 г., № 51, в журнале "Документы и комментарии" от 01.12.2005, № 23, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 13.12.2005, № 46, в региональном выпуске "Финансовой газеты", декабрь 2005 г., № 51, № 52. | |
| Письмо Минфина РФ от 16.09.2005 № 03-05-01-03/90 | О порядке налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными миграционной службой за счет средств федерального бюджета на строительство (приобретение) жилья вынужденным переселенцам | Материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах за пользование долговременной беспроцентной ссудой вынужденными переселенцами из средств федерального бюджета на строительство (приобретение) жилья, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При исчислении суммы указанного налога налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) на территории РФ независимо от источника средств. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 01.11.2005, № 40. |
| Письмо Минфина РФ от 13.09.2005 № 03-04-11/229 | О применении НДС в отношении услуг банка по предоставлению информации (справок) о наличии средств на счетах клиентов с использованием средств связи (SMS-сообщения) | Операции по выдаче банком справок о наличии средств на счетах следует относить к операциям по ведению банками банковских счетов организаций и физических лиц. Поэтому услуги банка по предоставлению, в том числе с использованием средств связи (SMS-сообщения), справок о наличии средств на счетах клиентов не подлежат налогообложению НДС. | Текст письма официально опубликован не был. |
| Приказ Минфина РФ от 19.05.2005 № 66н | Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядка его заполнения (с изменениями от 12.04.2006, 19.02.2007) | ОТМЕНЕНО - Приказом Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н. | Приказ применяется, начиная с представления расчетов авансовых платежей по земельному налогу за второй отчетный период 2005 г. Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 17.06.2005 N 129, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 13.06.2005 N 24. |
| Письмо ФНС от 17.05.2005 № ММ-6-03/404 | Свод писем по применению действующего законодательства по НДС и акцизам за I квартал 2005 года | Разъясняются многочисленные вопросы, связанные с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005 года. При этом ФНС России предупреждает, чтобы при принятии решений по исчислению налогооблагаемой базы, определению объекта налогообложения, исчислению самого налога должностные лица не ссылались на направляемые с указанными разъяснениями письма. | Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 14.06.2005, № 11, от 21.06.2005, № 12, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 21.06.2005, № 23, в газете "Экономика и жизнь", июнь 2005 г., № 26, июль 2005 г., № 27. |
| Информационное сообщение ФНС России от 06.04.2005 | О порядке получения имущественного налогового вычета у работодателя | С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен налогоплательщикам до окончания налогового периода при подаче письменного заявления работодателю (налоговому агенту), к которому должно прилагаться подтверждение их права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент на основании письменного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и Уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет в 2005 году налогоплательщику имущественный налоговый вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января 2005 года. По доходам, полученным за предшествующие налоговые периоды, предоставление налоговым агентом в 2005 году имущественного налогового вычета не предусмотрено. Если по итогам 2005 года сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении за 2005 год, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании 2005 года, либо у налогового агента на основании нового Уведомления за 2006 год. | Текст информационного сообщения размещен на сайте Федеральной налоговой службы России в Internet (http://www.nalog.ru). |
| Приказ Минфина РФ от 24.03.2005 № 48н | Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению | Утверждается форма Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (форма по КНД 1151058), и рекомендации по ее заполнению. Приказ применяется, начиная с представления расчетов авансовых платежей за первый отчетный период 2005 г. | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 14.04.2005 N 76, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 18.04.2005 N 16. |
| Приказ ФНС от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147 | О форме уведомления | Утверждается форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. | Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 19.01.2005, № 7, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 17.01.2005, № 3. |
| Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 74 | О земельном налоге | В соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ, устанавливается земельный налог на территории города Москвы. Определяются ставки земельного налога, порядок и сроки его уплаты, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. | |
| Письмо Управления МНС по г. Москве от 11.05.2004 № 24-11/31157 | О начислении НДС | Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 31.05. - 06.06.2004, № 21. | |
| Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.02.2004 № 23-01/1/12408 | О порядке уплаты налога на имущество организациями, имеющими на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся в различных административно-территориальных районах г. Москвы | Текст письма опубликован в региональном выпуске газеты "Учет. Налоги. Право" в Москве от 6-12 апреля 2004 г. № 13. | |
| Письмо Минфина РФ от 05.11.2003 № 04-03-11/91 | Об уплате налога на добавленную стоимость при проведении ремонтных работ | Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 18.11.2003, № 22. | |
| Письмо МНС РФ от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088 | Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации | При приобретении имущества для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям, объекта обложения НДС не возникает. При этом суммы НДС, уплаченные по приобретенному для собственных нужд имуществу, к вычету не принимаются. | Текст письма опубликован в региональном выпуске газеты "Учет. Налоги. Право" в Москве от 11-17 февраля 2003 г. № 5, в газете "Экономика и жизнь", февраль 2003 г., № 7, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 06.03.2003, № 5, в журнале "Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов", апрель 2003 г., № 14, в приложении к "Российской газете" - "Новые законы и нормативные акты", 2003 г., № 38 |
| Письмо МНС РФ от 06.11.2002 № НА-6-21/1704 | О транспортном налоге | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что Федеральным законом от 24.07.2002 №110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации
внесена Глава 28 "Транспортный налог", вступающая в силу с 1 января 2003 года. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и принятыми
законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации законами о транспортном налоге, который обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Для введения транспортного налога с 1 января 2003 года закон субъекта Российской Федерации должен быть принят и официально опубликован до 1 декабря 2002 года. |
|
| Приказ МНС РФ от 03.06.2002 № БГ-3-23/275 | Об утверждении Инструкции по заполнению формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов"(с изменениями от 19.12.2003, 14.04.2004) | Устанавливается порядок заполнения налоговыми агентами налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, форма которого была утверждена приказом МНС России от 24.01.2002 N БГ-3-23/31. Приводится таблица кодов видов доходов, используемая при заполнении расчета. | Текст приказа опубликован "Российской газете" от 29.06.2002 N 116-117, в еженедельном приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 10.07.2002 N 24, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 22.07.2002 N 29, в газете "Налоги", июль 2002, N 25, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 25.07.2002, N 14, в приложении к "Российской газете", 2002, N 29. |
| Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) | С 1 января 2001 г. вводится в действие часть вторая Налогового кодекса, состоящая из четырех глав, регулирующих вопросы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц и единого социального налога (взноса). | 1. НДС. Согласно главе 21 НК РФ, посвященной налогу на добавленную стоимость: плательщиками НДС, помимо организаций, становятся и индивидуальные предприниматели; предусмотрена возможность освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС если в течение трех последовательных налоговых периодов налоговая база не превысила 1 млн. рублей; упорядочены вопросы исчисления НДС. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, признаются теперь налоговыми вычетами, на величину которых налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет; положительно решен вопрос о возможности уплачивать НДС поквартально для налогоплательщиков с суммами выручки, не превышающими 1 млн. руб. 2. Акцизы. Порядок исчисления и уплаты акцизов установлен главой 22 НК РФ. Любопытным нововведением является солидарная ответственность налогоплательщиков по исполнению обязанности по уплате этого налога при осуществлении ими совместной деятельности. Ставки акцизов в основном повышены (особенно по бензину). Для автомобилей единая процентная ставка заменена дифференцированными ставками в абсолютных величинах, зависящих от мощности двигателя. 3. Налог на доходы физических лиц. Взимаемый в настоящее время подоходный налог, получает в главе 23 НК РФ новое название налог на доходы физических лиц. В этой главе достаточно четко разграничены различные виды доходов физических лиц, установлены особенности исчисления и взимания налога с этих доходов. Налоговые вычеты сгруппированы на 1) стандартные, 2) социальные; 3) имущественные и 4) профессиональные налоговые вычеты. Решен вопрос с определением даты получения дохода в виде заработной платы такой датой признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором. Введена единая ставка налога 13 %. Для отдельных видов доходов (в частности по банковским вкладам, по договорам страхования) установлена ставка в размере 35 % и 30 % - по дивидендам и доходам нерезидентов. 4. Единый социальный налог (взнос), согласно главе 24 НК РФ подлежит зачислению в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Введен достаточно сложный механизм исчисления этого налога, предусмотрена несколько регрессивных шкал ставок для различных категорий налогоплательщиков. Предусмотрено исчисление сумм налога отдельно в отношении каждого Фонда, установлена обязанность банка не выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога. |
| Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ | Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510