Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
- Баланса по МСФО (далее - ББ);
- Отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);
- данных аналитического учета.
| Наименование статей | Статьи разработочных таблиц к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках | На отчет- ную дату | На начало отчетного периода | Измене- ние за отчетный период (гр. 3 - гр. 4) | Кор- ректи- ровки | Денежные потоки за отчетный период (гр. 5 + гр. 6) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Денежные средства от операционной деятельности | X | X | X | X | X | |
| Проценты полученные | Статья "Процентные доходы" ОПУ | X | - С1 - С14 | |||
| Проценты уплаченные | Статья "Процентные расходы" ОПУ | X | С2 + С15 | |||
| Комиссии полученные | Статья "Комиссионные доходы" ОПУ | X | ||||
| Комиссии уплаченные | Статья "Комиссионные расходы" ОПУ | X | ||||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи | Статьи ОПУ "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи" | X | - С3 - С9.1 - С18.2 + С19.2 - С27 | |||
| Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | Статья "Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой" ОПУ | X | - С18.1 + С19.1 | |||
| Прочие операционные доходы | Статья "Прочие операционные доходы" ОПУ | X | - С10 - С16 - С18.3 + С19.3 - С30.1 | |||
| Уплаченные операционные расходы | Статья "Операционные расходы" ОПУ | X | ||||
| (Резерв) восстановление резерва под обесценение кредитного портфеля <*> | Статья "Резерв под обесценение кредитного портфеля" ОПУ | X | - С4 + С22 | |||
| (Резерв) восстановление резерва под обесценение финансовых активов и инвестиций <*> | Статьи ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" и "Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения" | X | С23.1 + С23.2 | |||
| (Резерв) восстановление резерва
под убытки по обязательствам кредитного
характера и прочие резервы <*> |
Статья "Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы" ОПУ | X | С23.3 + С24 | |||
| (Расходы) возмещение по налогу на прибыль | Статья "(Расходы) возмещение по налогу на прибыль" ОПУ | X | С20 | |||
| Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах | X | X | X | X | X | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Проценты полученные" и заканчивая строкой "(Расходы) Возмещение по налогу на прибыль |
| (Прирост) снижение чистых денежных средств от операционных активов и обязательств | X | X | X | X | X | X |
| Чистое снижение (прирост) по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках) | Статья "Обязательные резервы на счетах в Банке России" ББ | |||||
| Чистое снижение (прирост) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Статья "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" ББ | С3.1 | ||||
| Чистое снижение (прирост) по средствам в других банках | Статья "Средства в других банках" ББ | С4.1 - С22.1 | ||||
| Чистое снижение (прирост) по кредитам и дебиторской задолженности | Статья "Кредиты и дебиторская задолженность" ББ | С4.2 - С22.2 | ||||
| Чистое снижение (прирост) по прочим активам | Статья "Прочие активы" ББ | С9 + С14 - С16 + С18 + С20.2- С24.1 | ||||
| Чистый прирост (снижение) по средствам других банков | Статья "Средства других банков" ББ | |||||
| Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов | Статья "Средства клиентов" ББ | |||||
| Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Статья "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" ББ | |||||
| Чистый прирост (снижение) по выпущенным долговым ценным бумагам | Статья "Выпущенные долговые ценные бумаги" ББ | - С2 | ||||
| Изменение прочих резервов <*> | Статья "Прочие заемные средства" ББ | - С24.2 | ||||
| Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам | Статья "Прочие обязательства" ББ |
- С15 - С17 - С19 - С20.1 - С21 | ||||
| Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности | X | X | X | X | X | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах" и заканчивая строкой "Чистый прирост (снижение) наращенных процентных расходов и прочих обязательств" |
| Денежные средства от инвестиционной деятельности | X | X | X | X | X | X |
| Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" | Статья "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" ББ | |||||
| Выручка от реализации финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" | X | X | X | X | - С25.1 + С26.1 | |
| Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" | Статья "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" ББ | С1.2 + С5.1 - С6 - С23.2 + С25.2 | ||||
| Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" | X | X | X | X | - С25.2 + С26.2 | |
| Приобретение инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | Статья "Инвестиции в ассоциированные организации" ББ | |||||
| Выручка от реализации инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации | X | X | X | X | - С25.3 + С26.3 | |
| Дивиденды полученные | Статья ОПУ "Прочие операционные доходы" в части дивидендов, полученных за участие | X | - С9.2 + С10 | |||
| Приобретение основных средств | Статья "Основные средства" ББ | - С27 - С28 + С29.1 | ||||
| Выручка от реализации основных средств | X | X | X | X | С27 - С29.2 + С30 | |
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности |
X | X | X | X | X | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" и заканчивая строкой "Выручка от реализации основных средств" |
| Денежные средства от финансовой деятельности | X | X | X | X | X | X |
| Взносы акционеров (участников) в уставный капитал | Статья "Уставный капитал" ББ + статья "Эмиссионный доход" ББ | С11 + С12.1 - С13.1 - С31 | ||||
| Выкуп собственных акций (долей) | X | X | X | X | - С12 | |
| Продажа собственных выкупленных акций (долей) | X | X | X | X | С13 | |
| Изменение фонда переоценки основных средств <*> | Статья "Фонд переоценки основных средств" ББ | - С29 | ||||
| Изменение прибыли (убытка) прошлых лет и фондов <*> | Статья "Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)" ББ в части прибыли (дефицита) прошлых лет | С12.2 - С13.2 + С31 + С32 | ||||
| Выплаченные дивиденды | X | X | X | X | С21 - С32 | |
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности |
X | X | X | X | X | Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Взносы акционеров (участников) в уставный капитал" и заканчивая строкой "Выплаченные дивиденды" |
| Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты | Статья "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты" ОПУ |
X | ||||
| Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов | X | X | X | X | Сумма данных по строкам "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности", "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности", "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности" и "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты" | |
| Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода | Статья "Денежные средства и их эквиваленты" ББ (на начало отчетного периода) | X | X | |||
| Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода | Статья "Денежные средства и их эквиваленты" ББ (на конец отчетного периода) | X | X |
Примечания.
При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке "Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода" должны равняться сумме данных по строкам "Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов" и "Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода".
* При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
При расчете показателей графы 5 "Разработочной таблицы для составления отчета о движении денежных средств" используются следующие принципы:
- увеличение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- уменьшение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- увеличение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- уменьшение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- дебетовый оборот по балансовым счетам представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- кредитовый оборот по балансовым счетам представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510