Отчетные периоды, начавшиеся 1 января 1998 года или позднее. Некоторые изменения применяются в отношении отчетных периодов, начавшихся 1 января 2001 года или позднее.

• Определить порядок учета налогов на прибыль.

• Установить принципы и предоставить рекомендации по учету текущих и будущих налоговых последствий, связанных с:
- будущей реализацией (погашением) балансовой стоимости активов (обязательств), отраженных в отчете о финансовом положении;
- операциями отчетного периода, которые отражены в финансовой отчетности.

• Текущие налоговые активы и обязательства признаются в отношении налоговых платежей за текущий и предыдущий отчетные периоды по ставкам, действовавшим в соответствующем периоде.

• Временная разница - это разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и соответствующей налоговой базой.

• Отложенные налоговые обязательства признаются в отношении будущих налоговых последствий всех налогооблагаемых временных разниц, с тремя исключениями:
- если отложенное налоговое обязательство возникает в связи с первоначальным признанием гудвила;
- если первоначальное признание актива или обязательства (за исключением случаев объединения бизнесов) на момент совершения операции не влияют ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль;
- если разница возникла в связи с вложениями в дочерние или зависимые предприятия или участием в совместной деятельности (например, в связи с нераспределенной прибылью), когда возможно контролировать сроки восстановления временной разницы и существует высокая вероятность того, что восстановления в обозримом будущем не произойдет.

• Отложенный налоговый актив признается по вычитаемым временным разницам, неиспользованным налоговым убыткам и кредитам в той степени, в которой существует высокая вероятность получения налогооблагаемой прибыли, которая может быть уменьшена на величину вычитаемых временных разниц, за исключением следующих случаев:
- если отложенный налоговый актив возник в результате первоначального признания актива или обязательства (за исключением случаев объединения бизнесов), которое на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль;
- активы, возникшие в связи с вычитаемыми временными разницами, связанными с вложениями в дочерние или зависимые предприятия или участием в совместной деятельности, признаются только если существует высокая вероятность восстановления временной разницы в обозримом будущем и при наличии налогооблагаемой прибыли, которую можно будет уменьшить на величину временной разницы.

• Отложенные налоговые обязательства (активы) оцениваются исходя из налоговых ставок, ожидаемых к применению в момент погашения обязательства или реализации актива, на основе налоговых ставок, которые вступили в силу на отчетную дату.

• Дисконтирование отложенных налоговых активов и обязательств запрещено.