Отчетные периоды, начавшиеся 1 января 1999 года или позднее. Некоторые более поздние изменения вступают в силу в отношении различных отчетных периодов в интервале с 1 января 2001 года по 1 января 2006 года.

Устанавливает порядок учета и раскрытия информации о вознаграждениях работникам, включая текущие вознаграждения (заработная плата, ежегодный оплачиваемый отпуск и оплачиваемый больничный лист, ежегодные отчисления из прибыли, премии и вознаграждения в неденежной форме); пенсии, страхование жизни и медицинское обслуживание после выхода на пенсию; прочие долгосрочные вознаграждения (оплачиваемый отпуск для работников, имеющих длительный стаж работы, пособия по нетрудоспособности, компенсации, отложенные на будущие периоды, долгосрочные отчисления из прибыли и премии) и выплаты, связанные с окончанием трудовой деятельности.

• Основной принцип: затраты, связанные с вознаграждениями работникам, признаются в том периоде, в котором работники оказали соответствующие услуги, а не в том периоде, в котором они выплачены или подлежат выплате.

• Текущие вознаграждения (подлежащие выплате в течение 12 месяцев) списываются на расходы в периоде предоставления услуг работниками. Обязательства по невыплаченному текущему вознаграждению работникам не дисконтируются.

• Отчисления из прибыли и премии признаются только при наличии обязательств по их выплате, определяемых нормами права или обусловленных сложившейся практикой, а также при условии, что данные расходы могут быть надежно оценены.

• Вознаграждения, выплачиваемые работникам после выхода на пенсию (в виде пенсий и бесплатного медицинского обслуживания), классифицируются либо как пенсионные планы с установленными взносами, либо как пенсионные планы с установленными выплатами.

• По планам с установленными взносами расходы признаются в периоде, в котором уплачиваются взносы.

• По планам с установленными выплатами в отчете о финансовом положении отражается обязательство, равное чистой сумме следующих величин:
- дисконтированной суммы обязательства по плану с установленными выплатами (дисконтированная стоимость ожидаемых будущих платежей, которые необходимо произвести для погашения обязательства, возникающего в связи с услугами, оказанными работниками в текущем и предыдущих периодах);
- непризнанных актуарных прибылей и убытков и непризнанной стоимости прошлых услуг;
- справедливой стоимости активов плана на отчетную дату.

• Актуарные прибыли и убытки могут:
(а) сразу признаваться в составе финансового результата;
(б) быть отложены на будущие периоды в пределах максимальной суммы с отнесением превышения на финансовый результат («метод коридора»);
(в) немедленно отражаться напрямую в капитале в качестве прочего совокупного дохода.

• Активы плана могут включать активы, находящиеся в долгосрочном фонде финансирования вознаграждений работникам, и страховые полисы, удовлетворяющие установленным требованиям.

• Чистый расход по пенсионным планам группы работодателей отражается в финансовой отчетности, имеющей юридический статус спонсора плана, за исключением тех случаев, когда в договорном порядке установлен иной порядок распределения затрат.

• Долгосрочные вознаграждения работникам признаются и оцениваются так же, как пенсионные вознаграждения по планам с установленными выплатами. Однако, в отличие от планов с установленными выплатами, актуарные прибыли и убытки и стоимость прошлых услуг работников должны сразу отражаться в составе прибылей и убытков.

• Выходные пособия признаются, когда необходимо уволить работников до установленного срока выхода на пенсию или выплатить выходное пособие работникам, которые добровольно соглашаются на увольнение в связи с сокращением штата.