Отчетные периоды, начавшиеся 1 января 1995 года или позднее. Пересмотренный стандарт, выпущенный в марте 2007 года и вступающий в силу 1 января 2009 года (допускается досрочное применение), вводит запрет на использование метода списания всех затрат по займам на расходы по мере возникновения.

Устанавливает порядок учета затрат по займам.

• К затратам по займам относятся проценты, амортизация дисконтов и премий по займам, амортизация затрат, понесенных в связи с организацией получения займов.

• Существует два возможных варианта учета:
- списание всех затрат по займам на расходы по мере возникновения (действует до 1 января 2009 года);
- капитализация затрат по займам, напрямую связанным с приобретением или строительством квалифицируемого актива, но только в том случае, если существует высокая вероятность того, что указанные расходы принесут в будущем экономическую выгоду и если они могут быть надежно оценены. Все остальные расходы по займам, которые не удовлетворяют условиям капитализации, должны списываться на расходы по мере возникновения.

• Квалифицируемый актив - это актив, подготовка которого к предполагаемому использованию или продаже требует значительного времени (основные средства, инвестиции в недвижимость).

• В случае, если займы привлекались для общих целей и были использованы для приобретения квалифицируемого актива, необходимо применить ставку капитализации (рассчитываемую как средневзвешенное значение затрат по непогашенным в течение отчетного периода займам, привлеченным на общие цели) к затратам по квалифицируемому активу, понесенным в отчетном периоде, для того, чтобы определить сумму затрат по займам, которая может быть капитализирована.