Годовые отчетные периоды, начавшиеся 1 января 2005 года или позднее. Положения стандарта, касающиеся раскрытия информации, заменяются МСФО 7, вступившим в действие с 1 января 2007 года. 1 января 2009 года для поправок 2008 года, рассматривающих финансовые инструменты с пут-опционом и обязательства, возникающие при ликвидации.

Устанавливает принципы классификации и представления финансовых инструментов в качестве обязательств или в составе капитала, а также принципы взаимозачета финансовых активов и обязательств.

• Классификация финансового инструмента у эмитента в качестве обязательства или долевой ценной бумаги:
- основана на сущности, а не на форме инструмента;
- осуществляется на момент эмиссии и впоследствии не меняется;
- финансовый инструмент представляет собой обязательство, если его эмитент может быть обязан предоставить, а владелец вправе потребовать денежные средства или иной финансовый актив. Пример - привилегированные акции, выкуп которых является обязательным;
- финансовый инструмент, который не приводит к возникновению такого договорного обязательства, является долевым;
- проценты, дивиденды, прибыли и убытки, связанные с финансовым инструментом, классифицированным как обязательство, должны признаваться в составе доходов или расходов.

• Поправки 2008 года (вступают в действие с 2009 года с правом досрочного применения) предусматривают, что финансовые инструменты с пут- опционом и финансовые инструменты, которые налагают обязательство по выплате пропорциональной доли чистых активов только при ликвидации и которые (а) являются субординированными по отношению ко всем другим классам инструментов; и (б) соответствуют дополнительным критериям, классифицируются как долевые финансовые инструменты, даже если они и подпадают под определение обязательства.

• При проведении эмиссии эмитент должен отдельно классифицировать долговой и долевой компоненты сложного финансового инструмента, такого как конвертируемое долговое обязательство или долговое обязательство с отделяемыми правами или варрантами.

• Взаимозачет финансового актива и финансового обязательства должен производиться с отражением в отчетности сальдированной суммы только в случае наличия юридически закрепленного права на взаимозачет и намерения произвести зачет по сальдированной сумме либо реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.

• Стоимость собственных выкупленных акций вычитается из собственного капитала, перепродажа собственных выкупленных акций является операцией с капиталом.

• Затраты на выпуск или выкуп долевых инструментов уменьшают стоимость капитала, за вычетом соответствующего налога на прибыль.