Отчетные периоды, начавшиеся 1 января 1994 года или позднее. Название, измененное в соответствии с МСБУ 1 (2007), вступает в силу 1 января 2009 года.

Требует предоставления информации об изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств в виде отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация потоков денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

• Отчет о движении денежных средств должен содержать анализ изменений денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

• К эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные (со сроком погашения менее трех месяцев с момента приобретения) финансовые вложения, которые могут быть легко конвертированы в определенную сумму денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения стоимости. Как правило, они не включают долевые ценные бумаги.

• Потоки денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности должны быть представлены отдельно.

• Информация о потоках денежных средств по операционной деятельности должна быть раскрыта исходя из прямого (рекомендуется) или косвенного метода.

• Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны классифицироваться как потоки по операционной деятельности при условии, что они не могут быть привязаны к конкретной финансовой или инвестиционной деятельности.

• Для пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, и денежных потоков иностранного дочернего предприятия должны быть использованы обменные курсы, действующие на дату возникновения денежных потоков.

• Совокупные потоки денежных средств, связанные с приобретением или выбытием дочерних компаний или других структурных подразделений, представляются отдельно и классифицируются как инвестиционная деятельность с раскрытием дополнительной информации.

• Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств, исключаются из отчета о движении денежных средств; информация о них должна быть представлена отдельно.