ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет № 202 "Наличная
валюта и платежные документы"
2.1. Балансовый
счет первого порядка № 202 "Наличная валюта
и платежные документы" включает
счета второго порядка,
предназначенные для учета наличия и движения
принадлежащих кредитной
организации наличных
денежных средств в рублях и иностранной
валюте и платежных документов
в иностранной валюте. Счета
активные.
Операции с наличной
иностранной валютой и платежными
документами в иностранной
валюте
вправе осуществлять
кредитные организации, имеющие лицензию
Центрального банка Российской
Федерации на проведение
операций в иностранной валюте.
Кредитные организации
совершают операции с
денежной наличностью и
осуществляют их
бухгалтерский учет
в соответствии с законодательством
Российской Федерации, нормативными
актами Банка
Росии, которые
регламентируют общий порядок
использования наличных денег,
ведения кассовых
операций в рублях , а также операций по
сделкам купли-продажи юридическими
и физическими
лицами иностранной валюты,
правила перевозки, хранения денежных
средств,
определения платежности и
порядок замены поврежденных банкнот и монет.
Наличная иностранная
валюта и платежные документы в
иностранной валюте в аналитическом
учете отражаются в двойном
выражении: в иностранной валюте по ее
номиналу и в рублях по курсу
Центрального банка Российской
Федерации.
В синтетическом учете эти
операции отражаются только в рублях.
Счет № 20202 "Касса кредитных
организаций"
2.2. Назначение
счета: счет предназначен
для учета наличных денежных
средств в рублях и
иностранной валюте, находящихся
в кассах кредитных организаций.
По дебету счета
отражается поступление: денежной наличности,
вносимой юридическими лицами
для зачисления на свои
расчетные, текущие счета
и физическими лицами на депозитные счета,
а
также на счета
по учету доходов бюджетов; при взносах
физическими лицами средств в уставный
капитал кредитной
организации; при погашении
физическими лицами кредитов,
приобретении
ценных бумаг и по
другим разрешенным операциям;
денежной наличности из учреждений Банка
России, других кредитных
организаций; при приеме
денежных средств от физических
лиц для
перевода в кредитные
организации (филиалы).
Зачисление денежной
наличности на счет
учета кассы производится
в корреспонденции с
расчетными, ссудными,
бюджетными, депозитными счетами клиентов, со
счетами по учету ценных
бумаг, доходов, по учету
уставного капитала кредитной организации,
созданной в форме общества с
ограниченной
(дополнительной)
ответственностью, при оплате
физическим лицом доли его
уставного капитала и счетами
учета других операций.
По кредиту счета
отражается списание
денежной наличности при выплате денежных
средств со
счетов юридических и
физических лиц для выплаты заработной платы,
вкладов (депозитов), выдачи
кредитов, стипендий,
пособий, пенсий,
командировочных, хозяйственных и
других расходов,
предусмотренных
законодательством Российской
Федерации, созданной в
форме общества с
ограниченной
(дополнительной) ответственностью,
при возврате физическим
лицам взносов в
уставный капитал
кредитной организации, и
выкупе кредитной организацией у
физических лиц
собственных долей
уставного капитала (акций), при погашении
ценных бумаг и их приобретении у
физических лиц, а также
денежной наличности, отосланной в
учреждения Банка России, кредитные
организации или
филиалы своего кредитной
организации и переданной для подкрепления
касс
обменных пунктов и операционных
касс данной кредитной организации.
Списание денежной
наличности производится в
корреспонденции с расчетными,
депозитными,
бюджетными счетами клиентов,
счетами физических лиц по учету потребительских
кредитов, счетами
по учету уставного
капитала созданной в
форме общества с
ограниченной (дополнительной)
ответственностью по
учету выкупленных собственных долей
уставного капитала (акций), по учету
ценных бумаг, расчетов с
подотчетными лицами.
В аналитическом учете
ведутся отдельные лицевые счета по
видам валют и при необходимости по
одногородним дополнительным
офисам кредитной организации.
Счет № 20203 "Платежные
документы в иностранной валюте"
2.3. Назначение счета:
счет предназначен для учета принадлежащих
кредитной организации дорожных
чеков и других платежных
документов в иностранной валюте.
По дебету счета отражается
номинальная стоимость дорожных чеков и других
платежных документов
в иностранной валюте,
купленных кредитной
организацией (в том числе и у физических
лиц), в
корреспонденции с
корреспондентскими счетами
кредитной организации, расчетными
счетами
клиентов, счетом кассы и другими
счетами.
По кредиту счета
отражается номинальная стоимость платежных
документов в иностранной валюте,
дорожных чеков, проданных
кредитной организацией, в
корреспонденции с расчетными
счетами
юридических и физических
лиц, корреспондентскими счетами кредитной
организации, счетом кассы,
счетом отосланных платежных
документов и другими счетами.
В аналитическом
учете ведутся отдельные лицевые
счета по видам платежных документов и видам
иностранной валюты.
Счет № 20206
"Касса обменных пунктов"
2.4. Назначение
счета: счет
предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях,
иностранной валюте и
платежных документов в иностранной валюте,
находящихся в кассах обменных
пунктов, принадлежащих
данной кредитной организации.
Совершение обменных
операций и отражение их в
учете производится в порядке,
установленном
нормативными актами Банка
России.
В аналитическом учете ведутся
отдельные лицевые счета по каждому
обменному пункту и виду валюты.
Счет № 20207
"Денежные средства в операционных
кассах, находящихся вне помещений кредитных
организаций"
2.5. Назначение
счета: счет предназначен
для учета наличных
денежных средств в рублях и
иностранной валюте,
находящихся в операционных
кассах, которые расположены вне помещений
кредитной организации.
Порядок совершения
операций операционными кассами
изложен в соответствующих нормативных
актах Банка России.
По дебету
счета отражаются
наличные денежные
средства в рублях и
иностранной валюте,
поступающие в
операционную кассу в
порядке подкреплений от
кредитной организации, от
юридических и физических лиц
для зачисления на свои расчетные, текущие,
депозитные и прочие счета,
а также суммы,
поступающие для зачисления в
доходы бюджетов, и другие поступления
наличных
средств, предусмотренные
правилами осуществления расчетов
наличными денежными средствами,
соответственно - в
корреспонденции со счетами клиентов,
доходов бюджетов, счетов по учету доходов
кредитных организаций.
Полученные подкрепления в учете отражаются в
корреспонденции со счетами
учета кассы, денежных
средств в пути, а другие поступления в
корреспонденции с соответствующими
счетами.
По кредиту счета
отражается списание
денежных средств в рублях и
иностранной валюте при
осуществлении операций по
выдаче юридическим и физическим лицам наличных
денежных средств на
выплату заработной платы,
стипендий, пенсий, пособий,
командировочных, хозяйственных и других
расходов, при
погашении ценных бумаг и их
приобретении у физических лиц, при
инкассировании
кредитной организацией
по окончании операционного дня
денежной наличности и других ценностей,
в корреспонденции со
счетами клиентов
кредитной организации,
счетами по учету кредитов
физических лиц,
ценных бумаг, кассы,
денежных средств,
отправленных в другие
кредитные
организации, подразделения
своей кредитной организации, сданных в РКЦ.
В аналитическом
учете ведутся лицевые
счета по каждой операционной
кассе, находящейся вне
помещения кредитной
организации и по видам валют.
Счет 20208 "Денежные
средства в банкоматах"
2.6. Назначение счета:
счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной
валюте, находящихся
(загруженных) в банкоматах, которые принадлежат
кредитной организации.
По дебету счета отражаются
вложенные в банкоматы наличные денежные
средства в корреспонденции
со счетом учета кассы.
По кредиту счета
отражаются выданные из
банкоматов на основании карточек наличные
денежные
средства, в
корреспонденции со счетами
по учету средств,
депонированных для расчетов с
использованием
банковских карт, со счетом
учета кассы при разгрузке банкомата, и в
установленных
случаях с другими счетами.
В аналитическом
учете ведутся отдельные
лицевые счета по каждому банкомату,
принадлежащему
кредитной организации, и видам
валют.
Счет N 20209 "Денежные средства
в пути
2.7. Назначение
счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной
валюте, отосланных из кассы
кредитной организации другим кредитным
организациям, своим филиалам
и операционным кассам,
находящимся вне помещения кредитной
организации, а также сданных в РКЦ
Банка России до зачисления
их на корреспондентский счет.
По дебету счета
проводятся суммы высланных наличных денежных
средств в указанных выше случаях в
корреспонденции со
счетом учета кассы а также суммы
выручки, проинкассированной накануне
и
непересчитанной, в
корреспонденции со счетом по
учету инкассированной денежной выручки.
По кредиту
счета производится списание
сумм при поступлении денежных средств по
назначению,
зачислении на
корреспондентский или другой счет кредитной
организации.
В аналитическом учете
ведутся отдельные лицевые счета
по каждому получателю, которому отосланы
денежные средства, и по видам
валют.
Счет N 20210
"Платежные документы в иностранной
валюте в пути"
2.8. Назначение
счета: счет предназначен
для учета платежных
документов в иностранной валюте,
оплаченных дорожных
чеков, отосланных другим
кредитным организациям,
банкам-нерезидентам,
иностранным банкам (далее
по тексту пункта - банки) или филиалам своей
кредитной организации.
Счет ведется в банке-отправителе платежных документов.
По дебету счета проводятся
суммы платежных документов, отосланных в другие
банки или филиалы своей
кредитной организации для
оплаты или на комиссию, в
корреспонденции со счетом учета
платежных
документов в иностранной
валюте.
По кредиту счета
производится списание сумм
отосланных платежных документов после
получения
документов, подтверждающих их
получение банком-получателем, а также в случае
непринятия документов
банком к оплате, на
основании его сообщения с приложением
возвращенных, неоплаченных платежных
документов или чеков,
в корреспонденции со
счетами банков-корреспондентов или филиалов
своей
кредитной организации.
В аналитическом
учете ведутся отдельные
лицевые счета по каждому
банку, филиалу кредитной
организации, которым
отосланы платежные
документы (или чеки) в иностранной валюте, и по
видам
иностранной валюты.
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ
Счет № 203
"Драгоценные металлы"
2.9. На
счете № 203 учитываются операции с
драгоценными металлами в физической форме. Счета
N N
20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315
- 20320 - активные, счета
N N 20309, 20310, 20313,
20314, 20321 -пассивные.
Операции с
драгоценными металлами в
физической форме вправе совершать кредитные
организации,
имеющие лицензию или разрешение
Банка России на осуществление операций с ними.
Кредитные организации
совершают операции с драгоценными металлами и
осуществляют их бухгалтерский
учет в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
нормативными актами Банка России.
Операции с
драгоценными металлами отражаются в балансе
кредитной организации и на внебалансовых
счетах в
рублях по
ценам на драгоценные металлы,
принимаемым в целях бухгалтерского учета и
действующим на дату отражения
операций в учете.
Аналитический учет операций с
драгоценными металлами ведется по видам
драгоценных металлов (золото,
платина, серебро и др.) в учетных
единицах чистой (для золота) или лигатурной
(для платины и серебра)
массы металла, либо в двойной
оценке (в рублях и учетных единицах чистой или
лигатурной массы).
№ 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.10.
Назначение счетов: учет драгоценных
металлов, находящихся в собственных хранилищах
кредитной
организации, а также переданных
на хранение в другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается
стоимость драгоценных металлов, приобретенных
кредитной организацией на
условиях физической
поставки; вносимых
на обезличенные металлические счета при
размещении на
корреспондентские, депозитные
счета, счета клиентов - не кредитных организаций;
при погашении займов,
выданных в
драгоценных металлах в
корреспонденции с этими счетами, а также суммы
положительной
разницы от переоценки
драгоценных металлов в корреспонденции со
счетами учета разницы от переоценки
драгоценных металлов.
По кредиту счетов
отражается стоимость драгоценных
металлов, проданных кредитной
организацией на
условиях физической
поставки; выданных с обезличенных
металлических счетов клиентов при
снятии с
корреспондентских, депозитных
счетов, счетов клиентов - не кредитных
организаций и при выдаче займов
в драгоценных
металлах в физической
форме в корреспонденции с
этими счетами, а также суммы
отрицательной разницы от
переоценки драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами учета разницы
от переоценки драгоценных
металлов.
В аналитическом учете ведутся
также отдельные лицевые счета по хранилищам, в
которых находятся слитки
драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные
металлы в пути".
2.11. На
счете N 20305 учитываются
драгоценные металлы в пути. Учет
операций ведется аналогично
учету денежных средств в пути
(счет N 20209)
Счет № 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"
2.12. (2.11.3.) Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.
Операции по учету
драгоценных металлов в
монетах и памятных медалях
совершаются на основании
специальных нормативных актах
Банка России.
Счета N 20309 "Счета
клиентов (кроме кредитных организаций) в
драгоценных металлах"
N 20310
"Счета клиентов - нерезидентов (кроме
банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"
N 20311
"Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам (кроме кредитных организаций)"
N 20312
"Драгоценные металлы,
предоставленные
клиентам - нерезидентам
(кроме банков -
нерезидентов)"
N 20313
"Депозитные счета кредитных организаций в
драгоценных металлах"
N 20314
"Депозитные счета банков - нерезидентов в
драгоценных металлах"
N 20315
"Депозитные счета в драгоценных металлах в
кредитных организациях"
N 20316
"Депозитные счета в драгоценных металлах в
банках - нерезидентах"
N 20317
"Просроченная задолженность по операциям с
драгоценными металлами"
N 20318
"Просроченная задолженность по операциям с
драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20319
"Просроченные проценты по операциям с
драгоценными металлами"
N 20320
"Просроченные проценты по операциям с
драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы на возможные потери
по операциям с драгоценными металлами
2.13.
Назначение счетов: учет
операций по счетам N N 20309 -20321
осуществляется в соответствии с
нормативными актами
Банка России по этим вопросам.
Счет № 204 "Природные
драгоценные камни"
2.14.(2.12.) Счет
предназначен для
учета наличия и
движения природных
драгоценных камней,
принадлежащих кредитной
организации.
Порядок
совершения и виды операций с
природными драгоценными камнями, а также порядок
ведения
бухгалтерского учета этих
операций устанавливается Банком России.
Операции с
природными драгоценными
камнями вправе совершать кредитные
организации, имеющие
Генеральную лицензию
Банка России на совершение
банковских операций и дополнение к
лицензии -
Разрешение на осуществление
операций с драгоценными металлами и камнями.
Операции и
сделки с природными
драгоценными камнями с
нерезидентами кредитные организации
cовершают только в случаях,
разрешенных законодательством Российской
Федерации.
Совершаемые
кредитной организацией
операции с природными драгоценными
камнями отражаются в
ежедневном бухгалтерском
балансе на балансовых и
внебалансовых счетах в рублях по цене
приобретения,
при этом природные
драгоценные камни учитываются по
отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых
счетов, на которых
учитываются драгоценные металлы.
Счета активные.
Счет № 20401 "Природные
драгоценные камни"
2.15.
Назначение счета: счет
предназначен для учета запасов природных
драгоценных камней, которыми
владеет кредитная
организация. Счет не может
использоваться для учета природных драгоценных
камней,
которые находятся в
хранилищах по договорам
хранения третьих лиц,
а также ювелирных изделий из
природных драгоценных
камней.
По дебету счета отражается
наличие, покупка природных драгоценных камней в
соответствии с заключенными
сделками
купли-продажи, а также
природных драгоценных
камней, переданных на хранение в
другие
кредитные
организации, в
корреспонденции со счетами по расчетам
с поставщиками, корреспондентским
счетом, счетом
кассы - при оплате приобретенных
природных драгоценных камней за наличные
средства, а
также со счетами по
пересылке природных драгоценных камней.
По кредиту
счета отражается стоимость
природных драгоценных
камней, передаваемых на реализацию
согласно заключенным
договорам и отосланных в другие хранилища,
в корреспонденции со счетами по учету
природных драгоценных
камней, переданных для реализации и отосланных в
другие хранилища.
В аналитическом
учете ведутся отдельные лицевые счета по
учету природных драгоценных камней по видам,
а также находящихся в
собственных хранилищах и переданных на хранение
в другие кредитные организации.
Счет № 20402 "Природные драгоценные камни,
переданные для реализации"
2.16. (2.14.) Назначение счета:
счет предназначен для учета природных
драгоценных камней, передаваемых для
реализации в
соответствии с заключенными договорами
или на поставку в качестве давальческого
сырья по
конкретным заказам.
По дебету
счета отражается балансовая
стоимость природных драгоценных камней,
предназначенных для
реализации согласно
договорам, в корреспонденции
со счетом по учету природных
драгоценных камней,
принадлежащих кредитной
организации.
По кредиту
счета отражается
стоимость реализованных природных драгоценных
камней после получения
подтверждающих
документов о зачислении
платежа за проданные
природные драгоценные камни в
корреспонденции со счетом по
расчетам с покупателями.
Счет N 20403
"Природные драгоценные камни в пути".
2.17 (2.15.) На
счете N 20403 учитываются
природные драгоценные камни в пути. Учет
операций ведется
аналогично учету
денежных средств в пути (счет N 20209).
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510