Р А З Д Е Л 4

ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

Предыдущие | Следующие

В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

  Счет N 401 "Средства федерального бюджета"

Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации"
4.1. Назначение счета: учет поступивших доходов от уплаты плательщиками    налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации,    которые подлежат распределению органами федерального казначейства между бюджетами
разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетами государственных   внебюджетных фондов по нормативам, установленным в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Счет пассивный.

     По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов от уплаты плательщиками   налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

     По дебету счета проводятся суммы доходов от уплаты плательщиками налогов,   сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, перечисляемые    органами федерального казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов  и бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам налогов,   сборов и иных платежей, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов,   сборов и иных платежей.

     В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов федерального    казначейства.

Счет № 40102  "Доходы и иные поступления федерального бюджета"

4.2. Назначение  счета:  учет   доходов  и иных  поступлений   федерального бюджета.  Счет пассивный.

          По  кредиту   счета  проводятся  суммы  поступивших   доходов от   уплаты налогов и иные поступления, включая средства, учитываемые в    составе источников финансирования дефицита федерального бюджета.

          По  дебету   счета  проводятся суммы доходов и иных поступлений  федерального  бюджета,    перечисленных  в порядке,    установленном  нормативными  актами Минфина России и Банка России,  а также суммы      возвращаемых  доходов  и иных   поступлений  федерального  бюджета,    излишне   уплаченных   или   ошибочно  перечисленных  в федеральный   бюджет, начисленных на эти суммы процентов и пеней.

          Аналитический    учет   ведется   в  разрезе    лицевых  счетов,   открываемых     органам   федерального    казначейства   в  порядке,   установленном нормативными актами Минфина России и Банка России.


Счет № 40103 "Доходы и иные поступления  федерального бюджета, направленные на осуществление
  платежей из федерального бюджета"
  
       4.3. Назначение   счета:   учет   доходов,   поступивших  в      федеральный    бюджет,     перечисляемых   органами    федерального  казначейства на финансирование расходов федерального бюджета. Счет  активный.

          По  дебету   счета проводятся суммы,  перечисленные на счета по  учету  средств  федерального   бюджета  для финансирования расходов     федерального бюджета.

          По  кредиту   счета проводятся суммы доходов и иных поступлений  федерального  бюджета в соответствии с нормативными актами Минфина     России и Банка России.

          Аналитический    учет   ведется   в  разрезе    лицевых  счетов,    открываемых   в отдельных кредитных организациях (филиалах) органам      федерального   казначейства  в порядке,  установленном нормативными
актами Минфина России и Банка России.

Счет № 40105 "Средства федерального бюджета"

4.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета. Счет открывается органам федерального казначейства Минфина России в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

     По кредиту счета проводятся: суммы поступивших доходов федерального бюджета, перечисляемые с балансового счета N 40103 "Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов"; суммы, перечисляемые соответствующими вышестоящими органами федерального казначейства Минфина России со счета N 40105 "Средства федерального бюджета" на финансирование расходов федерального бюджета; возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов бюджетополучателей.

     По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета, на счета нижестоящих органов федерального казначейства по учету средств федерального бюджета и на текущие счета распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей, а
также другим организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

     По окончании бюджетного года балансовый счет N 40105 закрывается. Порядок закрытия определяется нормативными актами Банка России.

     В аналитическом учете ведутся отдельные счета органов федерального казначейства.

Счета № 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным  организациям"

№ 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным  организациям "

4.5. Назначение счетов: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы, а по счету  N 40107 также учет денежных средств, выделенных в виде безвозмездных субсидий из федерального бюджета для реализации президентской программы "Государственные жилищные сертификаты". Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и в установленных случаях, из других источников, а по счету N 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенные территориальными органами федерального казначейства на основании заявки кредитной организации и копии договора купли-продажи жилья для перечисления на блокированный целевой счет владельца государственного
жилищного сертификата.

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей,  расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета, а по счету N 40107 также проводятся суммы средств федерального бюджета, перечисленные на отдельный блокированный целевой лицевой счет владельца государственного
жилищного сертификата, для оплаты приобретенного владельцем государственного жилищного сертификата
по договору купли-продажи жилья, суммы возврата указанных средств.

По окончании бюджетного года балансовые счета №№ 40106, 40107 закрываются в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

На счете N 40107 могут открываться транзитные счета в соответствии с отдельными нормативными актами Банка России.

Счет № 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Главным управлением федерального казначейства Минфина России на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные организациями проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование  организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации - на счет по учету доходов кредитной организации.

Неиспользованные  организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет № 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

4.7. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете № 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели, в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет № 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией  расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета № 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета № 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные  организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета № 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета № 40108. В балансе остаток по счету № 40109 может превышать остаток по счету № 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет № 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"

4.8. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям-инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993-1994 годах Минфином России организациям на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993-1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и, в установленных случаях, платной основе конверсионных и инвестиционных программ.

По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Главному управлению федерального казначейства Минфина России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе организаций и заемщиков.

Счет № 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"

4.9. Назначение счета: учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993-1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета № 40110. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и, в установленных случаях, платной основе.

Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от  организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993-1994 годах Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счета № 40113 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным   организациям"

№ 40114 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным   организациям"

4.10. Назначение счетов: учет неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года, выделенных распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, неиспользованных до 1 января нового года и перечисленных с балансовых счетов № 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным, организациям" и № 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным  организациям", в соответствии с порядком, установленным Банком России.

По дебету счетов отражаются: суммы остатков неиспользованных средств федерального    бюджета,перечисленных на счета N 40105, 40106, 40107 нового года и на счет N 40112 "Средства федерального бюджета прошлого года"; средства, перечисляемые на соответствующие текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета в пределах остатков средств по кредиту данных счетов; суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" и другие счета согласно нормативным актам  Банка России.

Счет № 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"

4.11.  Назначение счета: счет предназначен для учета средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, исполняющих бюджеты субъектов Российской Федерации, включая органы федерального казначейства, осуществляющие исполнение бюджета субъекта Российской Федерации на основании соглашений, заключаемых между администрацией субъекта Российской Федерации и органом федерального казначейства Минфина России в порядке, установленном соответственно органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и Минфином России. Счет пассивный.

     По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

     По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые распорядителями счетов.

     По окончании бюджетного года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, исполняющих бюджет субъекта Российской Федерации и органов федерального казначейства.
 
Счета № 40202 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям"

№ 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям"

4.12. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям указанных средств на расходы согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка № 40202 и № 40203 распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда  организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета организаций (нижестоящих распорядителей средств), отражаются расходы на осуществляемые распорядителями бюджетных средств мероприятия.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам №№ 40202, 40203 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

Счет № 40204 "Средства местных бюджетов"

4.13. Назначение счета: счет предназначен для учета средств местных бюджетов на счетах органов, исполняющих местный бюджет, включая органы федерального казначейства, осуществляющих исполнение местного бюджета на основании соглашений, заключаемых между органом местного самоуправления и органом федерального казначейства Минфина России в порядке, установленном соответственно органами местного самоуправления и Минфином России. Счет пассивный.

     По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

     По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые распорядителями счетов.

     По окончании бюджетного года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, исполняющих местные бюджеты и органов федерального казначейства.

 
Счета № 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным  организациям"

№ 40206 "Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным   организациям"

4.14. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка № 40205 и № 40206 распорядителям средств местных бюджетов (организациям) открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из местных бюджетов.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета  организаций (нижестоящих распорядителей средств), а также отражаются расходы распорядителей бюджетных средств.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам №№ 40205, 40206 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

Счет № 40301 "Суммы по поручениям избирательных комиссий"

4.15. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование  выборов  Президента Российской Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, в иные федеральные государственные органы, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и избираемые непосредственно гражданами Российской Федерации и обеспечение   деятельности избирательных комиссий.

Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации на открытие счета.
Счет пассивный.

По кредиту:

счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

счетов, открытых окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума), проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий.

Счет № 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций"

4.16. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении правоохранительных органов и иных бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный.

     По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными учреждениями (в частности, правоохранительными органами) суммы денежных средств, а также средства, поступившие от других организаций в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

     По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по распоряжениям распорядителей счетов.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе бюджетных учреждений (в частности, правоохранительных органов).

Счет № 40306 "Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам".

4.17. Назначение счета: учет средств Минфина России для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

     По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина России для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

     По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину России, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств".

4.18. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

     По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

     По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.

     Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов.

     В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

Счета N 40308     "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"

            N 40310      "Просроченная  задолженность по  кредитам, предоставленным иностранным государствам"
      
           N 40311      "Просроченные проценты по   кредитам,  предоставленным иностранным государствам"

     4.19. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии  с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.

     По дебету счетов отражаются:

     суммы выданных кредитов иностранным государствам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов;

     суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;

     суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами, в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований по получению процентов, а при методе "начислений" также со счетом доходов.

     По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или
расходов. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

     В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

 
Счет № 40309 "Средства Российского фонда федерального имущества"

4.20. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Российского фонда федерального имущества. Счет пассивный.

По кредиту счета учитываются поступления средств в Российской фонд федерального имущества согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитываются расходы, производимые Российским фондом федерального имущества на цели, определенные законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Российскому фонду федерального имущества.

 
Счета № 40312 "Разные расчеты с Минфином России"

Счета № 40313 "Разные расчеты с Минфином России"

4.21. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Минфином России совершаются на основании нормативных актов Банка России: Счет № 40312 - пассивный, счет № 40313 - активный.

Счет № 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"

4.22. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам федерального казначейства. Счет пассивный.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.

По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей,  перечисляемые таможенными органами и органами федерального казначейства на счета органов федерального казначейства, возврат  клиентам  излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей,     а   также   возврат    поступивших   залоговых   сумм,       перечисленных в обеспечение таможенных платежей.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.

Счет № 404 "Средства государственных внебюджетных фондов"

4.23.  Назначение счета: учет средств государственных внебюджетных фондов. Для учета средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета пассивные.


Счет № 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

4.24. Назначение счета: учет средств Пенсионного фонда Российской Федерации.

     Учет средств, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации и органы, осуществляющие выплату пенсий, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в соответствии с нормативными актами Банка России.

     По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы, осуществляющие выплату   пенсий, от Пенсионного фонда Российской Федерации.

     По дебету счета отражаются средства Пенсионного фонда Российской Федерации,  списываемые со счетов Пенсионного фонда Российской Федерации и органов, осуществляющих выплату пенсий.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Пенсионного фонда Российской Федерации.


Счет № 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"

4.25. Назначение счета: учет средств Фонда социального страхования  Российской Федерации.

     По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Фонд социального   страхования Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы социальной   защиты населения от Фонда социального страхования Российской Федерации.

     По дебету счета отражаются средства Фонда социального страхования Российской  Федерации, списываемые со счетов Фонда социального страхования Российской   Федерации и органов социальной защиты населения.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю   средств Фонда социального страхования Российской Федерации.


Счет № 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

4.26.  Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

     По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, или бюджета другого уровня, перечисленные Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

     По дебету счета отражаются суммы средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов Федеральною фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых из федерального бюджета или бюджета другого уровня.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств.

Счет № 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

4.27.  Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского
страхования .

     По кредиту счета отражаются суммы средств, поступающие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также медицинским учреждениям, финансируемым из федерального бюджета или бюджета другого уровня,    перечисленные территориальными фондами обязательного медицинского страховани и(или) страховыми медецинскими организациями.

     По дебету счета отражаются суммы средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования, списываемые со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений, финансируемых федерального бюджета или бюджета другого уровня.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств.

Счет № 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

4.28.  Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.

     По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.1992 N 121 (с изменениями и дополнениями).

     По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

Счет № 40408 "Территориальные дорожные фонды"

4.29. Назначение счета: учет поступления и расходования средств территориальных дорожных фондов.

Операции по счету проводятся до момента принятия решений законодательных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации о консолидации территориальных дорожных фондов в соответствующих бюджетах.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих территориальные дорожные фонды согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств по направлениям согласно законодательству Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета территориальных дорожных фондов.


Счет № 40409 "Экологический федеральный фонд"

4.30. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального экологического фонда Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации. Операции по счету проводятся до момента консолидации Федерального экологического фонда Российской Федерации в Федеральном бюджете.

По кредиту счета проводятся поступления средств в Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитывается расходование средств на конкретные природоохранные мероприятия и другие цели, определенные законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда.


Счет № 40410 "Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного  самоуправления"

4.31. Назначение счета: учет средств и их расходования по внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации, в том числе и территориальных экологических фондов, согласно нормативным правовым актам об этих фондах.

     По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно положениям об этих фондах.

     По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации на цели, определенные положениями о фондах.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

Счета: № 405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности"

№ 406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

№ 407 "Счета негосударственных организаций"

4.32. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

     Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

     На балансовых счетах второго порядка "коммерческие организации" открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

     Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к коммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным предприятиям, организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами  организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому   организации.

На счете N 40504 учитываются переводные операции Минсвязи России, а также средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям связи в том случае, если в нормативных правовых актах предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.

     По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые организациями связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета организаций связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.

     По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных организациям связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств организаций.

     В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям Минсвязи России, по учету средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.

     На счете N 40505 ведутся доходные счета МПС России. Счета пассивные.

     Учет операций ведется в соответствии с нормативным актом Банка России и МПС России о порядке проведения операций по доходным счетам МПС России.


На счетах NN 40503, 40603, 40703 открываются счета организациям, финансируемым соответственно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

На счете  N 40503  открываются  счета   воинским частям,  организациям    Минобороны  России,   МВД  России,   ФСЖВ  России  и  ФСБ   России  для учета  средств федерального  бюджета,  бюджетов   субъектов Российской Федерации и   местных бюджетов.

  Счет N 40704 "Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет"
  
 4.33. Назначение   счета:    учет   денежных   средств    для     формирования    избирательного  фонда   избирательного  объединения,   избирательного блока, партии, а также фонда, создаваемого инициативной группой по проведению референдума,  направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или  референдумов. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства,   являющиеся источниками   формирования    специального  избирательного  фонда   избирательного  объединения,   избирательного  блока, партии, а также фонда   референдума,   в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с  целевым   назначением   счета  и законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, партии, по каждой инициативной группе по проведению референдума.

Счет № 408 "Прочие счета"

Счет N40802    "Индивидуальные предприниматели"
        

4.34. Назначение  счета:  учет    поступления   и   расходования денежных средств физических лиц -   осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без  образования   юридического лица. Счет пассивный.

По кредиту    счета   отражаются    суммы   денежных   средств, поступившие  от осуществляемой   деятельности.

По дебету  счета  проводятся  суммы   перечислений  и  выдач по расходным операциям.

Операции проводятся в  корреспонденции   со  счетами  по  учету кассы,    депозитов   (вкладов),    корреспондентскими,   расчетными (текущими) счетами клиентов.

В аналитическом  учете  открываются   лицевые  счета по каждому физическому лицу   осуществляющему предпринимательскую деятельность.

Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

4.35. Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам-нерезидентам. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными
банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по
этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет  N 40804  "Юридические  лица и индивидуальные предприниматели- нерезиденты -  счета типа "Т".

4.36.Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации принадлежащих юридическим лицам-нерезидентам, индивидуальным предпринимателям-нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия
уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет № 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты  - счета  типа "И".

4.37.Назначение счета: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам-нерезидентам, индивидуальным предпринимателям-нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Операции по счету совершаются в соответствии с Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия
уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.". Счет пассивный.

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.

Счет N 40806 "Юридические и физические лица -нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные)"

4.38. Назначение  счета:  учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке,   установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами   Банка России.

Счет № 40807 "Юридические лица - нерезиденты".

4.39. Назначение счета:  учет   средств  в  иностранной  валюте юридических лиц - нерезидентов. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются  средства  в   иностранной  валюте, поступающие на счет.

По дебету счета отражаются операции  по   списанию  иностранной валюты.

Совершение операций по счету  производится   в  соответствии  с  валютным  законодательством   Российской  Федерации  и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду иностранной валюты.

Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)"
  
4.40.  Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке,  установленном  валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами   Банка  России.

Счет N 40810 "Физические лица - средства  избирательных фондов"
  
4.41.  Назначение счета: учет денежных средств на специальном  избирательном   счете    для   формирования   избирательного  фонда  кандидата,     зарегистрированного   кандидата,    направляемых   на  финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов.   Счет  пассивный.

По  кредиту  счета  зачисляются средства,   предназначенные для формирования   специального  избирательного  фонда в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с  целевым   назначением   счета  и законодательством Российской Федерации.

В   аналитическом  учете  ведутся   лицевые  счета  по  каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.

Счет N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"

4.42.  Назначение  счета:  учет  денежных средств,  вносимых   кандидатами,    зарегистрированными   кандидатами,    избирательными  объединениями,   избирательными  блоками  в качестве избирательного
залога  на  специальный  счет   Центральной  избирательной комиссии  Российской  Федерации   (избирательной комиссии субъекта Российской  Федерации). Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов,  вносимые кандидатами,   зарегистрированными      кандидатами, избирательными   объединениями,  избирательными  блоками в качестве избирательного  залога  единовременно и в размерах,  установленных  законодательством Российской Федерации.

По  дебету  счета  проводятся суммы возврата денежных средств, внесенных или перечисленных  в качестве  избирательного  залога,  в   соответствии  с  законодательством   Российской Федерации.

В   аналитическом   учете  ведутся   лицевые  счета  по  каждой избирательной комиссии.

Счет N 40812 "Юридические и физические лица -   нерезиденты  -      счета типа "С" (проектные)

4.43.  Назначение счета:  учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке,   установленном  нормативными актами Банка  России.

   Счета N 40813 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"

              N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)"

               N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)


4.44.  Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И  "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов  в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам"  и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные. 

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.


Счет № 409 "Средства в расчетах"

4.45. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных
операций, предусмотренных в нормативных актах   Банка России по организации и проведению расчетов.

Счета № 40901 "Аккредитивы к оплате"

№ 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами"

4.46. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Счет № 40903 "Расчетные чеки"

4.47. Назначение счета: учет средств при осуществлении безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов  организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков.

По дебету счета проводятся суммы чеков, поступившие в кредитную организацию плательщика по инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета   организаций.

Счет № 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"

4.48. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность  организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.

По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными нормативными актами  Банка России.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.

Счет № 40906 "Инкассированная денежная выручка"

4.49.  Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющих счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета №№ 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"

4.50. Назначение счета № 40907: учет расчетов между  организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.

По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.

Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет № 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".

Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем: перечисления кредитового сальдо по счету № 40907 на счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;

взыскания дебетового сальдо по счету № 40908 со счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах №№ 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.

Счета № 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы"

№ 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам"

4.51. Назначение счетов: учет принятых к выплате переводов из-за границы. Счета пассивные.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы переводов, а также суммы переводов организаций-резидентов до открытия банковских   счетов на имя граждан России и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России и нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета проводятся суммы переводов из-за границы, выплаченные получателям или зачисленные на их  счета, а также суммы, возвращенные отправителю, или суммы аннулированных переводов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.

Счет № 40911 "Транзитные счета"

4.52. Назначение счета: проведение   определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов,  а  также других операций,  предусмотренных  нормативными актами  Банка России. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру, коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов населения и организаций,  денежных средств от физических лиц без открытия банковского счета для перевода в другие кредитные организации (филиалы), в установленных случаях, по другим операциям, в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими счетами.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные договором сроки на соответствующие счета получателей, за вычетом   удержанного  комиссионного вознаграждения, предусмотренного заключенными договорами по расчетно-кассовому обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения перечисляются на счета по учету доходов;  денежные средства   физических    лиц,   перечисляемые  не   позднее  следующего рабочего дня по назначению.

В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту, и по видам платежей.

ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ

ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета №№ 410, 427 Депозиты, привлеченные средства Минфина России

Счета №№ 411, 428 Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного  самоуправления

Счета№№ 412, 429 Депозиты, привлеченые средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

Счета №№ 413, 430 Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного  самоуправления

Счета №№ 414, 431 Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

Счета №№ 415, 432 Депозиты, привлеченные средства коммерческих   организаций, находящихся в федеральной собственности

Счета №№ 416, 433 Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

Счета №№ 417, 434 Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности



Счета №№ 418, 435 Депозиты, привлеченные средства коммерческих   организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Счета №№ 419, 436 Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Счета №№ 420, 437 Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций

Счета№№ 421, 438 Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих  организаций



Счета №№ 422, 439 Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций

 
Счет № 423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

Счета №№ 425, 440 Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов

Счет № 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"

4.53. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Характер привлекаемых средств определяются условиями договора. Счета пассивные.

По счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" допускается корреспонденция только со счетами, N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)", N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", корреспонденция со счетами банков-нерезидентов допускается в соответствии с  валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Совершение операций по счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц  - нерезидентов"   производится  в соответствии с  валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

Минфином России,

Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и  органов местного самоуправления,

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации,

Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления,

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности,

Коммерческими  организациями, находящимися в федеральной собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности,

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческими  организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственными финансовыми организациями,

Негосударственными коммерческими организациями,

Негосударственными некоммерческими организациями,

Физическими лицами,

Юридическими лицами - нерезидентами,

Физическими лицами - нерезидентами.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств, или от держателя банковской карты ( для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных   кредитов;

начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Операции по    поступившим      средствам     проводятся      в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита, (вклада);

перечисляемые суммы  по   поручениям    владельцев   депозитов (вкладов)   физических лиц при погашении  кредита и процентов;

произведенные расходы с использованием банковских карт;

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков, владельцев средств  по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России, о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ,

ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета: №№ 441, 460 Кредиты и средства, предоставленныеМинфину России

Счета №№ 442, 461 Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Счета №№ 443, 462 Кредиты и средства, предоставленные Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

Счета №№ 444, 463 Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Счета №№ 445, 464 Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

Счета №№ 446, 465 Кредиты и средства, предоставленные коммерческим  организациям, находящимся в федеральной собственности



Счета №№ 447, 466 Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся федеральной собственности



Счета №№ 448, 467 Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности



Счета №№ 449, 468 Кредиты и средства, предоставленные коммерческим  организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности



Счета №№ 450, 469 Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Счета №№ 451, 470 Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

 
_
Счета №№ 452, 471 Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим   организациям



Счета №№ 453, 472 Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

Счета № 454 "Кредиты, предоставленные индивидуальным   предпринимателям"

Счета № 455 "Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам"

Счета №№ 456, 473 Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам


Счета № 457 "Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам"

4.54. Назначение счетов: учет кредитов и средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам,  организациям различной организационно-правовых форм всех форм собственности,  в том числе юридическим лицам - нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в том числе физическим лицам - нерезидентам, в том числе кредитов, предоставленных:

Минфину России,

Финансовым органом субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления,

Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации,

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления,

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности,

Коммерческим  организациям, находящимся в федеральной собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности,

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческим  организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственным финансовым организациям,

Негосударственным коммерческим   организациям,

Негосударственным некоммерческим организациям,

Индивидуальным предпринимателям,

Физическим лицам,

Юридическим лицам - нерезидентам,

Физическим лицам - нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам,   предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов на   возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами  депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов на  возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета №№ 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509,45608,45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются
денежные средства, привлеченные на срок "до востребования".

Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".

Корреспондируются указанные счета с расчетными (текущими) счетами клиентов;

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором, в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными (физических лиц) счетами клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности".

Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.49.

Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

Счета NN 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308 - резервы на   возможные потери.

Назначение счетов: учет резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам. Резервы создаются для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам.

Общая величина резерва по кредитам должна уточняться (регулироваться) в установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен данный кредит. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования).

Кредитные организации создают резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту.

По кредиту счетов отражаются:

суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов;

суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов;

суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам - суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.

По дебету счетов отражаются суммы:

по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу;

по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов;

уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам, и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

резервов на  возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Учет резервов на возможные потери по прочим размещенным средствам осуществляется аналогично учету резервов на  возможные потери по кредитам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному  договору.


Счет № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим   размещенным средствам".                

4.55. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.  По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные. Учет резервов на  возможные потери по просроченным кредитам и
прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками  по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников. Порядок списания определяется  законодательством Российской   Федерации, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.


Счет № 459  "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным    средствам".

4.56. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитами и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету  счетов отражаются суммы просроченной задолженности по  процентам   по  предоставленным клиентам  кредитам   и   прочим размещенным     денежным   средствам,   не    погашенным   в   срок,       установленный в заключенном договоре,  в корреспонденции со счетом по   учету  предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов),   либо со счетом  по   учету  требований    по    получению   процентов      ("кассовый"  метод),   а  при  методе  "начислений"- также со счетом доходов  банка  при   переводе задолженности из 2  группы   риска  в 1 группу в установленном Банком России порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками  по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанных  просроченных  процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам  (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов), а при   методе  "начислений" - также  со   счетами доходов или расходов  Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов  осуществляется в порядке,   предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

Счет № 474 "Расчеты по отдельным операциям"

Счета №№ 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

4.57. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет № 47402 - активный, счет № 47401 - пассивный.

Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

По дебету счета № 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов-фактур, в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы начислены за совершение операций в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета №№ 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

4.58. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты. Счет № 47403 - пассивный, счет № 47404 - активный.

По кредиту счета № 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по купле-продаже  валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных расходов в корреспонденции с корреспондентским счетом. Если биржа обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный (текущий) счет.

Если биржа имеет счет в кредитной организации, то он открывается на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов.

Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных рынках, участниками которых они являются.

        По дебету счетов проводятся:

          - денежные средства,  перечисленные для заключения сделок либо  во   исполнение    обязательств   по  сделкам,    а  также  в уплату    комиссионного   вознаграждения,  в   корреспонденции  с    корреспондентскими
счетами,    расчетным   счетом    биржи   или      соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в
кредитных    организациях  - исполнителях  расчетов  на  данном   организованном     рынке;

          -  подлежащие   исполнению  требования по заключенным от своего   имени  и за  свой  счет   сделкам  на  реализацию  ценных бумаг,  в    корреспонденции  со  счетами   учета  выбытия(реализации)  ценных     бумаг;

          -  подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах  клиентов сделкам на реализацию
ценных бумаг,  в корреспонденции со  счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами;

          -  суммы распределения средств,  списанных с участника РЦ ОРЦБ  по  итогам  торгов,  в   корреспонденции  со  счетом учета расчетов   участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.

          По кредиту счетов отражаются:

          -  денежные средства,  поступившие во исполнение требований по   сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетным     счетом  биржи  или   соответствующими  счетами  участника расчетов,  открытыми  в кредитных   организациях  - исполнителях  расчетов   на    данном организованном рынке;

          - подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего    имени  и за  свой  счет   сделкам  на приобретение ценных бумаг,   в   корреспонденции  со счетами учета вложений в ценные бумаги и учета
накопленного   процентного    (купонного)   дохода   по   процентным   (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении;

          -    исполненные   обязательства    по  заключенным  в интересах     клиентов  сделкам на приобретение ценных бумаг,  в корреспонденции      со  счетом  по  учету   средств  клиентов по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми активами;

          -  суммы распределения средств,  зачисленных участнику РЦ ОРЦБ  по  итогам  торгов,  в корреспонденции   со  счетом учета расчетов    участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

          - суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в  корреспонденции со счетом учета затрат,  связанных с приобретением  и реализацией ценных бумаг;

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках).


Счета №№ 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

4.59. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке, счет № 47405 - пассивный, счет № 47406 - активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательстваРоссийской Федерации нормативных актов Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета № 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.

После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками:

Дебет корреспондентского счета

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;

Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной организации

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:

Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Кредит счетов:

клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации;

корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации;

учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и виду валюты.

Счета №№ 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным операциям"

4.60. Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет № 47407 - пассивный, счет № 47408 - активный.

По кредиту счета № 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

По дебету этого счета проводятся суммы валюты после  конвертации в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

        Конверсионные операции

Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным  операциям, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.

Указанные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам. При проведении операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с нормативными актами Банка России.

Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные пункты совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России по этим вопросам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается сколько и какой валюты отражается по дебету счета № 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

             Срочные сделки

При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.

Требования проводятся по дебету счета № 47408, обязательства - по кредиту счета № 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов валют и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных Банком России, официальных цен на драгоценные металы, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными актами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.

Сделки покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета № 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"


Счета №47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"

4.61. Назначение счета № 47409: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с нормативными актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет № 47409 -пассивный, счет № 47410 - активный.

На счете № 47409 учитываются:

- транзитные аккредитивы, исполняемые кредитной организации, банком-нерезидентом (далее"банк") по поручениям иностранных банков;

- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро";

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков-корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "Ностро"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.

В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.

На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.

Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

Счет № 47411 "Начисленные проценты по вкладам"

4.62. Назначение  счета:  учет  процентов,    начисленных   по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются  суммы   начисленных  (накопленных)  процентов   по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со  счетами по учету   предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов)    ("кассовый"   метод)   или    расходов   банка   (метод "начислений").

По дебету  счета  проводятся  суммы   причисленных  процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; сумма   излишне    начисленных   процентов   в    корреспонденции  с       соответствующими счетами ; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам (вкладам) в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.

Аналитический учет  ведется на лицевых счетах,  открываемых по каждому договору депозита (вклада).

Счета №№ 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате лотерей"

4.63.  Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет № 47412- пассивный, счет № 47413 - активный.

По кредиту счета № 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.

По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту лотерей и их видам.

Счета № 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет"

№ 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"

4.64.  Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет № 47414 - пассивный, счет № 47415 - активный.

По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.

По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Реализация памятных монет отражается проводкой:

Дебет счетов корреспондентского, учета кассы на сумму, поступившую от продажи монет

Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,

Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают кредитным организациям монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России.

Счета № 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения"

№ 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения"

4.65. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет № 47416 - пассивный, счет №47417 - активный.

По кредиту счета № 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия расчетного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации или на счета межфилиальных  расчетов, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) РКЦ Банка России, кредитной организации, филиалу.

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ Банка России, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения  РКЦ Банка России, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости-расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет № 47416.

По дебету с счета № 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего после списания денежых средств   запрашивает  РКЦ Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и, в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета № 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с   законодательствомРоссийской Федерации, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету № 47416.

Счет № 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"

4.66. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и  других  расчетных   документов,     предъявленных к счету при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае поступления в кредитную организацию  письменного  заявления клиента.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счета № 47419 "Расчеты с  организациями по наличным деньгам" (СБ)

№ 47420 "Расчеты с  организациями по наличным деньгам" (СБ)

4.67. Назначение счетов: учет расчетов с организациями связи по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с   организациями осуществляющими торговую деятельность по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных   договоров. Счет № 47419- пассивный, № 47420-активный.

По кредиту счета № 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу  организаций осуществляющими торговую деятельность, организаций  связи  в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы возмещений  организациям  осуществляющими торговую деятельность, и организациям связи   за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой  организации осуществляющей торговую деятельность и каждой организации связи.

Счета № 47422 "Обязательства по прочим операциям"

№ 47423 "Требования  по прочим операциям"

4.68.  Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами №№ 47401-47420. Счет № 47422 - пассивный, счет № 47423 - активный.

По кредиту счета № 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету  счета № 47423  счета отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет № 47425 "Резервы на  возможные потери по прочим активам"

4.69. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по прочим активам , включая   резервы   на    возможные   потери   по   кредитам, предоставленным иностранным   государствам  или  выданным  за   счет средств спецфондов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов.

"Счет N 47426 "Обязательства   по уплате процентов"
  
4.70.  Назначение  счета:  учет    процентов,   начисленных   по привлеченным  средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту  счета  отражаются  суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции  со   счетами по   учету   предстоящих выплат по операциям,  связанным с привлечением денежных средств  ("кассовый" метод) или расходов  (метод "начислений").

По дебету  счета  проводятся:  суммы   уплаченных  процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов   (расчетными,     текущими,      счетами     банковского      вклада,       корреспондентскими  счетами);   суммы  процентов  по   привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты,   депозиты и другие привлеченные  средства   банков),  не  уплаченным  в   установленные договорами  сроки  либо   при наступлении предусмотренных договором обстоятельств,  в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов  по   полученным  межбанковским  кредитам,  депозитам и иным привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов  по процентам.

В аналитическом  учете  ведутся   лицевые  счета   по   каждому договору.
  
 Счет N 47427 "Требования  по получению процентов"
  
4.71. Назначение   счета:   учет    начисленных   (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к  получению  в установленные     договорами    сроки     либо    при     наступлении        предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету  счета  отражаются  суммы   начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом  по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств ("кассовый"  метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при   наличии   на   последний рабочий  день  месяца   просроченной задолженности  по   получению  процентов,  а  также  при    переводе   задолженности  по   размещенным  средствам  из  2-й  группы риска в 1-ю группу в установленном Банком России порядке)  или  доходов    (метод "начислений").

По кредиту счета  проводятся:  суммы   полученных  процентов  в корреспонденции  со счетами клиентов   (расчетными,  текущими, счетами  банковского   вклада  (депозита),   счетами    расчетов   с       работниками    по оплате труда,  корреспондентскими счетами), кассы (по физическим  лицам);  суммы  не полученных  процентов  в установленные     договорами    сроки     либо    при     наступлении   предусмотренных   договором  обстоятельств  в   корреспонденции   со счетами   по    учету  просроченных процентов  по   предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;  списание текущей задолженности по получению процентов в      корреспонденции  со   счетом  по  учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств.

В аналитическом   учете   ведутся   лицевые  счета  по  каждому договору.

Счет  N 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами"

Счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением   (размещением) денежных средств клиентам "

N 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных  средств от клиентов"

 4.72. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов), и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов(кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счет N 47501 - пассивный, счет N 47502 - активный.

По кредиту счета N 47501 отражаются:

- суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету требований  по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;

По дебету счета N 47501 списываются:

- фактически полученные проценты по размещенными средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

- списанная банком текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-ой группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам или требований банка по получению процентов.

По дебету счета N 47502 отражаются:

- начисленные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету обязательств  по уплате процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;

- задолженность по процентам не выплаченным в срок, установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.

По кредиту счета N 47502 отражаются:

- фактически уплаченные  проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов;

- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств   по уплате процентов или счетом по учету начисленных процентов по вкладам;

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях (Приложение 3 к настоящим Правилам)


Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств  клиентов"                           

4.73. Назначение счетов: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета NN 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченных средствам клиентов, счета NN 47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.

По кредиту счетов N 47601-47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По дебету счетов N 47601-47605 списываются:

- суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам;

- суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется   законодательством Российской Федерации и нормативными актами  Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По кредиту счетов N 47606-47609 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учегу обязательств банка по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов), -"кассовый" метод  или расходов  (метод "начислений").

По дебету счетов N 47606-47609 списываются:

- суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы- по физическим лицам. Исполнение обязательств по процентам одновременно отражается  по счету учета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов в корреспонденции со счетом по учету расходов;

- суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными актами и нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.".

Счет N 477     "Операции финансовой аренды (лизинга)"

     4.74. Назначение счета: учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 - активный, счет N 47702 - пассивный.

     По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета денежных средств.

     По кредиту счета N 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):

     возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами сроки, в корреспонденции со счетами по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга);

     невозмещенные в установленный срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности;

     при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества, в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений.

     Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Предыдущие | Следующие

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510