Налоговый учет расходов по амортизации не ведется в отношении основных средств, перечисленных в п. 2 ст. 256 НК, а также основных средств, не используемых для извлечения дохода, т.е. относящихся к небанковской сфере. 
Налоговый учет амортизации основывается, в основном, на использовании действующих регистров бухгалтерского учета с добавлением в них необходимой для налогового учета информации. Налоговые регистры ведутся  на основании первичных документов, используемых для бухгалтерского учета основных средств, т.е. карточки по учету основных средств.
В карточку по учету основных средств добавляются данные об амортизационной группе (ст. 258 НК) и сроке полезного использования (определяется в рамках амортизационных групп), а также норме амортизации для целей налогового учета.

Карточка по учету основных средств - регистр налогового учета должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1.1 Карточка по учету основных средств (налоговый регистр)

1 – инвентарный номер по данным бухгалтерского учета;
2 – наименование объекта по данным бухгалтерского учета;
3 – балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета;
4 – амортизационная группа (п.2 ст. 258) по объекту определяется на основании Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
5 – срок полезного использования объекта (п.1 ст. 258) ;
6 – срок эксплуатации предыдущими собственниками определяется по приобретаемым ранее эксплуатировавшимся объектам. Срок эксплуатации предыдущими собственниками определяется закупающими подразделениями на основании года выпуска, ввода в эксплуатацию построенных объектов и т.п.
7 – Срок полезного использования с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками (п. 12 ст.259)определяется как разница между колонками (5) и (6) либо устанавливается самостоятельно в случае, если такой срок больше или равен сроку полезного использования, установленному в соответствии с НК;
8 – специальные коэффициенты определяются на основе п. 7, 8 и 9 ст. 259  НК (условия агрессивной среды и повышенной сменности, лизинговое имущество, автомобили и микроавтобусы);
9 – норма амортизации определяется по формуле 1/(5)*8*100%или 1/(7)*8*100% – по объектам, ранее эксплуатировавшимся другими собственниками;
10 – определяется ежемесячно нарастающим итогом по нормам амортизации для целей налогообложения (3)*(9)/12. На 01.01.02 сумма амортизации для целей налогообложения определяется с учетом переходных положений Федерального закона №110-ФЗ; (Налоговая база переходного периода)
11 – данные бухгалтерского учета;
12 – определяется как сумма (11) и (6) или (11) и (7) – по объектам, ранее эксплуатировавшимся другими собственниками.

Основные отличия в расчете сумм амортизации при налоговом учете амортизируемого имущества от бухгалтерского учета основных средств

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510