ОТМЕНЕНО Указанием ЦБ РФ от 05.01.2004 № 1367-У.
Указание ЦБР от 21 февраля 2002 г. N 1114-У
"О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 05.08.99 N
85-П "О порядке использования отчетных данных участников группы - некредитных
организаций при составлении кредитными организациями консолидированной отчетности"
1. Внести изменения и дополнения в Положение Банка России от 05.08.99
N 85-П "О порядке использования отчетных данных участников группы - некредитных
организаций при составлении кредитными организациями консолидированной отчетности"
(с изменениями и дополнениями, внесенными Указанием Банка России от 24.05.2000
N 793-У) ("Вестник Банка России" от 16.08.99 N 51 - 52, от 31.05.2000 N 29),
изложив его в следующей редакции:
"ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке использования отчетных данных участников банковской/консолидированной
группы - некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности
Настоящее Положение устанавливает порядок использования отчетных данных
некредитных организаций при применении Положения Банка России от 12.05.98
N 29-П "О консолидированной отчетности" в редакции Указания Банка России от
14.11.2001 N 1048-У ("Вестник Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее
- Положение N 29-П) и Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П "О порядке
использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной
отчетности банковской группы" в редакции Указания Банка России от 14.11.2001
N 1049-У ("Вестник Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение
N 47-П).
Термины, употребляемые в настоящем Положении (консолидированная отчетность,
банковская/консолидированная группа, головная кредитная организация, участники
группы - кредитные/некредитные организации, доля контроля, доля участия, малые
учредители (участники), методы полной и пропорциональной консолидации и эквивалентной
стоимости, разница стоимости приобретения долей капитала), если иное не установлено
настоящим Положением, применяются в значениях, определенных Положением N 29-П.
Порядок составления консолидированной отчетности кредитными организациями,
установленный Положениями N 29-П и N 47-П, распространяется на порядок включения
головной кредитной организацией отчетных данных участников банковской/консолидированной
группы (далее - участники группы) - некредитных организаций в состав консолидированной
отчетности с особенностями, предусмотренными настоящим Положением.
Особенности включения отчетных данных некредитных организаций отражены
в настоящем Положении.
1. Общие положения по включению данных отчетности некредитных организаций
при составлении консолидированной отчетности
1.1. При составлении консолидированной отчетности головная кредитная
организация уведомляет участников группы - некредитные организации о том,
что они являются участниками группы, и в установленные головной кредитной
организацией сроки получает от них сведения, перечисленные в разделе 2 настоящего
Положения.
1.2. Головная кредитная организация получает от некредитных организаций
- участников группы иную информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности,
если сведений, представленных участниками группы, недостаточно для составления
консолидированной отчетности.
1.3. Участники группы - некредитные организации в соответствии с частью
6 статьи 43 ФЗ "О банках и банковской деятельности" обязаны представлять головной
кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также иную информацию,
разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной
отчетности.
Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных
юридических лиц, входящих в банковскую группу, информацию об их деятельности,
за исключением случаев, предусмотренных ФЗ "О банках и банковской деятельности",
либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.
В случае непредставления некредитной организацией данных головная кредитная
организация в Приложении к консолидированной отчетности указывает причины
непредставления.
1.4. В соответствии с Положением N 29-П головная кредитная организация
определяет доли контроля и доли участия группы в капитале участника - некредитной
организации, а также метод консолидации, в соответствии с которым отчетные
данные некредитных организаций будут включаться в состав консолидированной
отчетности (практические примеры определения доли контроля и доли участия
отражены в Приложении 5 к настоящему Положению).
1.5. Отчетные данные, полученные от участников группы - некредитных организаций,
в зависимости от метода консолидации включаются в карточку консолидации, которая
заполняется головной кредитной организацией и в которой рассчитываются корректировки
для включения их в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и
убытках наряду с другими корректировками, связанными с включением отчетных
данных других участников группы. Порядок заполнения карточек консолидации
по участникам группы - некредитным организациям изложен в разделе 3 настоящего
Положения. Порядок группировки балансовых счетов некредитных организаций для
включения в карточки консолидации отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.
1.6. Отчетные данные некредитных организаций - статьи отчета о прибылях
и убытках, балансовые счета, субсчета, забалансовые счета, предусмотренные:
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 31.10.2000 N 94н, а в части применения страховыми организациями указанного
Плана счетов - Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4.09.2001
N 69н - далее новый План счетов;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
страховых организаций, утвержденного Приказом Росстрахнадзора от 27.11.92
N 02-02/5 (с учетом изменений и дополнений), а для прочих некредитных организаций
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов СССР от 1.11.91
N 56 (с учетом изменений и дополнений) - далее старый План счетов - для приведения
их в соответствие с агрегированным балансовым отчетом и отчетом о прибылях
и убытках кредитных организаций (Приложения 5 и 6 к Инструкции Банка России
от 1.10.97 N 17 (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка
России от 4.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98
N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от
5.07.99 N 598-У, от 5.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000
N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 1.03.2001 N 927-У,
от 13.12.2001 N 1068-У, Приказом Банка России от 3.11.99 N ОД-418) ("Вестник
Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 5.11.98
N 76, от 2.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 4.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43,
от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 27,
от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18, от 19.12.2001 N 76) (далее - Инструкция
N 17), группируются по статьям указанных форм финансовой отчетности в порядке,
предусмотренном в Приложениях 1 и 2 к настоящему Положению.
1.7. Отчет об открытых валютных позициях в целом по группе составляется
на основании данных аналогичных отчетов участников группы - кредитных организаций
и отчетных данных оперативного учета валютных операций, совершаемых некредитными
организациями. Порядок включения данных некредитных организаций в отчет об
открытых валютных позициях в целом по группе отражен в разделе 6 настоящего
Положения.
1.8. На основании отчетных данных, полученных от участников группы, в
том числе некредитных организаций, головная кредитная организация рассчитывает
обязательные нормативы в целом по группе. Порядок расчета обязательных нормативов
группы с учетом включения отчетных данных некредитных организаций определен
в разделе 7 настоящего Положения.
1.9. Порядок составления консолидированной отчетности при первоначальном
включении в ее состав отчетных данных некредитных организаций соответствует
порядку, предусмотренному в разделе 11 Положения N 47-П. При этом в случае,
если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены
головной кредитной организацией в период, за который получение отчетных данных
невозможно, головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность
в порядке, как если бы акции (доли) некредитной организации были приобретены
группой в момент составления консолидированной отчетности.
1.10. Порядок исключения взаимных операций и сделок, обязательств и требований
участников группы, а также доходов и расходов, включаемых в консолидированную
отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, соответствует
порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе 4 Положения
N 47-П.
1.11. Порядок отражения в консолидированной отчетности продаж участником
группы основных средств другим участникам соответствует порядку, предусмотренному
для кредитных организаций в разделе 5 Положения N 47-П.
1.12. Порядок отражения в консолидированной отчетности группы полученных
и выплаченных некредитной организацией дивидендов другим участникам группы
соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе
6 Положения N 47-П.
1.13. Положения, предусмотренные для головных кредитных организаций в
части составления и представления Приложения к консолидированной отчетности,
отраженные в разделе 8 Положения N 47-П, распространяются на показатели некредитных
организаций.
1.14. При составлении консолидированной отчетности требования и обязательства,
операции и сделки, доходы и расходы головной кредитной организации и участников
группы - некредитных организаций отражаются исходя из экономического содержания
статей и показателей консолидированной отчетности.
1.15. Головная кредитная организация может провести корректировку индивидуальной
отчетности участников группы - некредитных организаций в соответствии с едиными
учетными принципами, принятыми головной кредитной организацией, указав на
конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении к консолидированной
отчетности.
2. Состав сведений участников группы - некредитных организаций, используемых
при составлении консолидированной отчетности и представляемых головной кредитной
организации
2.1. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы -
некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную
отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации (пп.2.3 и 2.5
Положения N 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:
2.1.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению N 29-П.
2.1.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.
2.1.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за отчетный
период.
2.1.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения
головной кредитной организацией и/или другим участником группы акций (долей)
некредитной организации.
2.1.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения
отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.
2.1.6. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных
организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения
их в консолидированный балансовый отчет группы в порядке, отраженном в Приложениях
1, 3 и 4 к настоящему Положению.
2.1.7. Сведения, необходимые для составления консолидированного отчета
об открытых валютных позициях:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 57) в разрезе
сумм и валют;
б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 58,
60) в разрезе сумм и валют;
в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
г) заемные обязательства в валюте (б/с 66, 67) в разрезе сумм и валют;
д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
е) другие активы и обязательства, выраженные в иностранных валютах;
ж) обеспечения обязательств и платежей полученные/выданные (безотзывные)
(забалансовые счета 008, 009);
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в
разрезе сумм и валют;
б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60,
76) в разрезе сумм и валют;
в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
г) заемные средства в валюте (б/с 94, 95, 98, 99) в разрезе сумм и валют;
д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
- для прочих организаций:
а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в
разрезе сумм и валют;
б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60,
76) в разрезе сумм и валют;
в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
г) заемные средства в валюте (б/с 90, 92, 93, 94 и 95) в разрезе сумм
и валют;
д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют.
2.1.8. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных
организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения
данных некредитных организаций в расчет обязательных нормативов группы:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
а) остатки б/с 50 "Касса", б/с 51 "Расчетные счета", б/с 52 "Валютные
счета", б/с 55 "Специальные счета в банках" (в разрезе заемщиков, сумм депозитов
и сроков), а также б/с 57 "Переводы в пути";
б) б/с 58 "Финансовые вложения", в т.ч.:
- субсчет 58-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные капиталы
которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента
участия, а также цели приобретения акций (паев) - для перепродажи или долгосрочных
вложений;
- субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги" в разрезе эмитентов, сроков и
сумм произведенных вложений в государственные и частные долговые ценные бумаги
(облигации), а также иные ценные бумаги (векселя);
- субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков, сроков погашения
и сумм займов, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам
(кроме работников организации);
- субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" по видам финансовых
вложений и объектам, в которые осуществлены вложения (организациям - продавцам
ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация);
в) б/с 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в разрезе
сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения,
а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были
созданы указанные резервы;
г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной
организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;
д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных
некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
е) б/с 63 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм с указанием
заемщика (дебитора) и суммы задолженности, под которую были созданы указанные
резервы;
ж) б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в разрезе сумм,
сроков, а также банков и организаций, предоставивших некредитной организации
краткосрочные кредиты и займы, а также в разрезе сумм и сроков выпущенных
собственных векселей и иных долговых обязательств со сроком обращения менее
12 месяцев;
з) б/с 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в разрезе сумм,
сроков, а также банков и организаций, предоставивших некредитной организации
долгосрочные кредиты и займы, а также в разрезе сумм и сроков выпущенных собственных
векселей и иных долговых обязательств со сроком обращения более 12 месяцев;
и) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
- субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе сумм и сроков
займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным с ними
лицам;
к) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
- для страховых организаций:
- дополнительно к сведениям о балансовых счетах, перечисленных выше,
представляются данные об остатках на б/с 95 "Страховые резервы";
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения":
- в разрезе юридических лиц, в уставные капиталы которых страховая организация
осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
- в разрезе организаций, которым страховая организация предоставила долгосрочные
займы, сумм основного долга и сроков погашения;
б) б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги":
- в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и акции
и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
- по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;
в) б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни":
- в разрезе сроков погашения, а также сумм просроченной задолженности;
г) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках", б/с 56 "Денежные документы
и переводы в пути";
д) б/с 57 "Депозитные счета в банках" в разрезе банков, сумм и сроков
погашения депозитов, размещенных страховой организацией в банках;
е) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения":
- в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных
другим организациям;
ж) б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги":
- в разрезе эмитентов и сумм вложений в облигации и акции и иные ценные
бумаги государственных и местных займов;
- по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;
з) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-1 "Расчеты
по предоставленным займам":
- в разрезе сроков и сумм займов, предоставленных инсайдерам страховой
организации и связанным с ними лицам;
и) сумму начисленных некредитной организацией дивидендов - расшифровка
субсчета 87-1;
к) б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам":
- в разрезе сумм, заемщиков, а также сумм займов, под которые были созданы
указанные резервы;
- в разрезе сумм резервов с указанием организаций, в ценные бумаги которых
были осуществлены вложения, а также стоимость акций, облигаций и других ценных
бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
л) б/с 94 "Краткосрочные займы":
- в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые
предоставили страховой организации краткосрочные займы;
- в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств
с указанием наименования векселедержателей и владельцев облигаций;
м) б/с 95 "Долгосрочные займы":
- в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые
предоставили страховой организации долгосрочные займы;
- в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств;
н) б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков":
- в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой
организации краткосрочные кредиты;
о) б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков":
- в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой
организации долгосрочные кредиты;
Для прочих организаций:
а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
- субсчет 06-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные капиталы
которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента
участия;
- субсчет 06-2 "Облигации" в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений
в облигации и иные ценные бумаги государственных и местных займов, а также
в разрезе приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков
и сумм, а также векселедателей;
- субсчет 06-3 "Предоставленные займы" в разрезе организаций, которым
некредитная организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга
и сроков погашения;
б) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках"; 57 "Переводы в пути",
а также б/с 56 "Денежные документы";
в) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
- субсчет 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" в разрезе эмитентов
и сумм произведенных вложений в облигации государственных и местных займов,
а также иные ценные бумаги (векселя, акции);
- субсчет 58-2 "Депозиты" в разрезе банков, сумм и сроков депозитов,
размещенных некредитной организацией на банковских и других вкладах;
- субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков, сроков погашения
и сумм займов, предоставленных другим организациям;
г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной
организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;
д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в т.ч.:
- субсчет 62-3 "Векселя полученные" в разрезе полученных некредитной
организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
е) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
- субсчет 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе сумм займов,
предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным с ними лицам;
ж) б/с 82 "Оценочные резервы", в т.ч.:
- субсчет 82-1 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм с указанием
заемщика и суммы кредита, под которую были созданы указанные резервы;
- субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в разрезе
сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения,
а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были
созданы указанные резервы;
з) б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а также
банков, которые предоставили некредитной организации краткосрочные кредиты;
и) б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а также
банков, которые предоставили некредитной организации долгосрочные кредиты;
к) б/с 93 "Кредиты банков для работников" в разрезе сумм, сроков, а также
банков, которые предоставили некредитной организации кредиты;
л) б/с 94 "Краткосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, а также организаций,
которые предоставили некредитной организации краткосрочные займы, а также
выпущенных собственных векселей и облигаций;
м) б/с 95 "Долгосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, организаций, которые
предоставили некредитной организации долгосрочные займы, а также выпущенным
собственным векселям и облигациям;
н) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
2.1.9. Краткосрочные активы некредитной организации разбиваются по срокам
погашения на:
- до востребования;
- до 30 дней;
- от 31 дня до 1 года.
Обязательства некредитной организации разбиваются по срокам погашения
на:
- до востребования;
- до 30 дней;
- до 1 года;
- свыше 1 года.
2.1.10. Сведения о размерах операций, сделок и расчетов головной кредитной
организации с участниками группы, а также между участниками группы; сведения,
на каких счетах бухгалтерского учета, статьях отчета о прибылях и убытках
отражены операции и сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы
некредитной организации.
2.1.11. Сведения о продажах основных средств участникам группы по форме
Приложения 2 к Положению N 47-П.
2.1.12. Сведения о полученных и выплаченных дивидендах внутри группы
по форме Приложения 3 к Положению N 47-П.
2.2. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы -
некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную
отчетность по методу эквивалентной стоимости (пп.2.4, 2.6 Положения N 29-П),
следующие данные по состоянию на отчетную дату.
2.2.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению N 29-П.
2.2.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.
2.2.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за отчетный
период.
2.2.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения
головной кредитной организацией и/или другим участником группы акций (долей)
некредитной организации.
2.2.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения
отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.
2.2.6. Изменение величины уставного капитала некредитной организации
за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал, а также
остатки б/с 75-1.
2.2.7. Изменение суммы резервов и фондов некредитной организации и других
элементов чистых активов за период с начала отчетного периода, в том числе
за отчетный квартал.
3. Порядок заполнения карточек консолидации некредитных организаций
3.1. Порядок заполнения карточек консолидации для метода полной консолидации.
3.1.1. В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и операции,
которые подразделяются на:
а) фактическое движение средств (первичное приобретение группой акций
(долей) участника, дополнительное приобретение, частичная продажа и т.д.);
б) изменение величины показателей (амортизация разницы стоимости приобретения
долей капитала, прибыль (убыток), полученная участником группы за отчетный
период, сумма начисленных дивидендов, изменение величины чистых активов некредитной
организации).
3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная в соответствии
с п.2.2 Положения N 29-П. По строке 1 графы 2 отражается доля контроля группы
в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника
группы. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или
уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения акций
(долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника,
определенная в соответствии с п.2.7 Положения N 29-П. По строке 1 графы 3
отражается доля участия группы в уставном капитале участника в момент приобретения
головной кредитной организацией акций (долей) участника группы - некредитной
организации. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением
или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения акций
(долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы
- некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная в бухгалтерском
балансе головной кредитной организации и/или участников группы, владеющих
данными акциями (долями). По строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей)
участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе
головной кредитной организации и/или участников группы на момент приобретения
акций (долей) участника. Далее по строкам отражается стоимость приобретенных
или реализованных группой акций (долей) данного участника.
3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации,
которая рассчитывается в соответствии с порядком расчета чистых активов, установленным
соответственно:
- для страховых организаций - совместным Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных
бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых
организаций, созданных в форме акционерных обществ";
- для прочих некредитных организаций - совместным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 5.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг от 5.08.96 N 149.
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения
величины чистых активов и/или изменения величины элементов чистых активов
в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении
1 к настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной организации, рассчитанная
в соответствии с указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной
по статье "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета
гр.4, 5, 6.
В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации
на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных
средств участника группы - некредитной организации, в том числе:
- изменение величины уставного капитала некредитной организации по сравнению
с предыдущей отчетной датой;
- изменение полученной участником группы - некредитной организацией прибыли
(убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- сумма начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных дивидендов
в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- изменение резервов и фондов некредитной организации;
- изменение иных элементов чистых активов некредитной организации.
3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых активов некредитной
организации и стоимостью акций (долей), отраженной в бухгалтерском балансе
головной кредитной организации и/или участника группы. Данный показатель выполняет
контролирующую функцию и также должен быть равен сумме показателей, отраженных
по графам 8 и 9 за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.
3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала,
определенная в соответствии со статьей 2.9.1 "д" Положения N 29-П. В консолидированном
балансовом отчете положительное значение указанной разницы отражается в активе
по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала", отрицательное -
в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала". По строке
1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная
на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) некредитной
организации, которая при ее положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально
уменьшаться на величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается
от первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения долей
капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки, уменьшающей в
активе консолидированного балансового отчета статью "Разница стоимости приобретения
долей капитала" гр.9, в пассиве - статью "Прибыль (убыток) за отчетный период"
гр.9.
В консолидированном балансовом отчете в статье "Разница стоимости приобретения
долей капитала" гр.8 отражается сумма положительной разницы стоимости приобретения
долей капитала, рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной
организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за весь период
с даты приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы
акций (долей) некредитной организации до отчетной даты. Амортизация разницы
стоимости приобретения долей капитала включается в статью "Прибыль (убыток)
за отчетный период" гр.9 консолидированного балансового отчета только в сумме,
относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года). Данные показатели
рассчитываются в гр.7 карточки консолидации на каждую отчетную дату.
В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей капитала
может пересчитываться в случае:
- увеличения доли группы в уставном капитале некредитной организации;
- приобретения группой акций (долей) некредитной организации у третьих
лиц;
- частичной продажи акций (долей) некредитной организации третьим лицам;
- частичной продажи акций (долей) некредитной организации другим участникам
группы.
В этих случаях на долю приобретенных (реализованных) акций (долей) некредитной
организации отдельно рассчитывается разница стоимости приобретения долей капитала,
которая суммируется с предыдущим значением, увеличивая или уменьшая его. При
этом осуществляется перерасчет величины амортизации разницы стоимости приобретения
долей капитала от вновь образованного остатка. В зависимости от того, какое
сальдо образовалось - положительное или отрицательное, корректируются статьи
актива или пассива консолидированного балансового отчета. Сальдирование разниц
стоимости приобретения долей капитала в разрезе различных участников группы
не производится.
В случае, если при расчете положительной разницы стоимости приобретения
долей капитала данный показатель составляет незначительную величину, то указанная
разница списывается на убытки группы и амортизация не рассчитывается.
Если приобретение группой акций (долей) некредитной организации осуществлялось
путем поэтапных их покупок, отчетность участника будет включаться в состав
группы только при наличии существенного влияния, определенного п.1.3 Положения
N 29-П. Для определения разницы стоимости приобретения долей капитала при
первоначальном составлении консолидированной отчетности отсчет следует вести
с момента первой покупки акций (долей), если они приобретались с целью инвестирования.
В случае, если акции (доли) участника группы - некредитной организации
были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение
данных для определения разницы стоимости приобретения долей капитала невозможно,
то указанный показатель рассчитывается не на момент приобретения акций (долей)
некредитной организации, а на дату составления головной кредитной организацией
первой консолидированной отчетности с включением отчетных данных некредитной
организации в состав консолидированной отчетности. В дальнейшем при приобретении
кредитной организацией акций (долей) другой некредитной организации указанная
разница приобретения долей капитала рассчитывается в момент приобретения этих
акций (долей).
3.1.8. В графе 8 отражается доля группы в резервах, фондах и прибыли
некредитной организации после приобретения, которая рассчитывается как произведение
величины изменения резервов, фондов и прибыли участника группы на долю участия
группы в уставном капитале данного участника.
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения
изменения величины отдельных элементов чистых активов в карточку консолидации
и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.
В данной графе отражается доля группы в:
- резервах и фондах некредитной организации. Доля группы в резервах и
фондах отражается в статье "Резервы и фонды" гр.8 или гр.9 консолидированного
балансового отчета;
- прибыли (убытке), полученной некредитной организацией. Доля группы
в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в статье "Прибыль (убыток)
за отчетный период" гр.8 или гр.9 консолидированного балансового отчета;
- сумме начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных дивидендов
в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- сумме нераспределенной прибыли - гр.8 консолидированного балансового
отчета.
В данной графе также отражается списание суммы амортизации разницы стоимости
приобретения долей капитала за счет прибыли, принадлежащей группе.
Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих
группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом (графа 8).
Строка 1 гр.8 не заполняется на дату приобретения группой акций (долей)
участника.
3.1.9. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных
средствах некредитной организации, отчетность которой включается в состав
консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
Показатель графы 9 по строке 1 определяется на момент приобретения группой
акций (долей) некредитной организации и рассчитывается путем умножения величины
чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям
(участникам) (гр.9 = гр.5 х (100% - гр.2). Данный показатель отражается в
статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)"
гр.8 консолидированного балансового отчета.
В дальнейшем при изменении величины любого элемента чистых активов некредитной
организации (резервов и фондов, прибыли и т.д.) показатель доли малых учредителей
(участников) рассчитывается путем умножения величины изменения чистых активов
некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам)
(гр.9 = гр.5 х (100% - гр.3).
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения
изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный
балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.
В данной графе отражается доля малых учредителей (участников) в:
- резервах и фондах некредитной организации. Доля малых учредителей (участников)
в резервах и фондах группы отражается в статье "Доля собственных средств участника,
принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр.8 или гр.9 консолидированного
балансового отчета;
- прибыли (убытке), полученной некредитной организацией, - гр.8 или гр.9
консолидированного балансового отчета;
- сумме начисленных дивидендов. Доля малых учредителей (участников) в
дивидендах отражается в статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям
(участникам)" гр.8 консолидированного балансового отчета, а также в статье
"Иные активы участников группы - некредитных организаций" гр.8 до выплаты
дивидендов, причитающихся малым учредителям (участникам);
- распределенной прибыли некредитной организации, за исключением дивидендов.
Сумма распределенной прибыли в карточке консолидации отражается со знаком
"минус";
- сумме нераспределенной прибыли за вычетом дивидендов и распределенной
прибыли, которая отражается в статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым
учредителям (участникам)" гр.8 консолидированного балансового отчета и статье
"Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр.7 отчета
о прибылях и убытках.
При этом изменения величины собственных средств участников группы, принадлежащих
малым учредителям (участникам), отражаются в консолидированном балансовом
отчете по статьям "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям
(участникам)" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)"
в гр.8 или гр.9 в виде корректировок, а итоговая величина собственных средств,
принадлежащих малым учредителям (участникам) (с учетом произведенных корректировок),
отражается в статье "Доля малых учредителей (участников) всего, в т.ч." гр.10.
Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9,
приводятся нарастающим итогом.
В целях получения информации по каждому элементу собственных средств
некредитной организации после строки (гр.5 - 9), отражающей итоговые значения
собственных средств на отчетные даты, включаются дополнительные строки, отражающие
в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника, нарастающим
итогом с начала года.
Пример расчета указанных показателей некредитной организации в карточках
консолидации дан в Приложении 5 к настоящему Положению.
3.2. Особенности заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной
консолидации.
3.2.1. Принцип заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной
консолидации аналогичен порядку заполнения карточки консолидации для метода
полной консолидации.
3.2.2. Графы 1, 2, 3 и 4 заполняются в порядке, применяемом для метода
полной консолидации.
3.2.3. В графе 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной
организации, которая рассчитывается как произведение доли контроля группы
в уставном капитале некредитной организации на величину чистых активов. В
строке 1 графы 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации
на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей). Далее
по строкам в графе 5 отражаются изменения величины чистых активов некредитной
организации, в том числе изменение величины уставного капитала, резервов и
фондов, прибыли. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п.3.1.5
настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации
с учетом доли контроля группы.
3.2.4. В графе 6 отражается разница между стоимостью акций (долей) некредитной
организации по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной
организации и/или участника группы, и долей группы в чистых активах некредитной
организации. Данный показатель выполняет вспомогательную контролирующую функцию
и равен разности показателей, отраженных по гр.8 и гр.7.
3.2.5. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала,
которая рассчитывается как разница между стоимостью акций (долей) участника
группы - некредитной организации, отраженная в балансе головной кредитной
организации и/или участника группы в части доли, принадлежащей группе, и суммой
чистых активов некредитной организации в части доли, принадлежащей группе
(гр.7 = гр.4 - гр.5). Все положения, касающиеся разницы стоимости приобретения
долей капитала, предусмотренные для метода полной консолидации, относятся
и к методу пропорциональной консолидации.
3.2.6. В графе 8 отражается изменение величины резервов, фондов и прибыли
некредитной организации, принадлежащих группе. Строка 1 гр.8 не заполняется
на момент приобретения группой акций (долей) участника. Далее по строкам данный
показатель рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов
и прибыли некредитной организации на долю участия группы в уставном капитале
некредитной организации. Порядок заполнения гр.8, отраженный в п.3.1.8 настоящего
Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли
участия группы в капитале некредитной организации.
Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих
группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом без использования
формулы, приведенной в наименовании графы.
3.2.7. Доля малых учредителей (участников) при использовании метода пропорциональной
консолидации не рассчитывается, и графа 9 в разрезе данных участников не заполняется.
3.2.8. В целях получения информации по каждому элементу собственных средств
некредитной организации после строки, отражающей итоговые значения собственных
средств на отчетные даты, следует включить дополнительные строки, отражающие
в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника нарастающим
итогом с начала года. Пример включения дополнительных строк дан в Приложении
5 к настоящему Положению.
3.3. Особенности составления карточки консолидации для метода эквивалентной
стоимости.
3.3.1. Графы с 1-й по 4-ю заполняются в порядке, предусмотренном для
заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.
3.3.2. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации
по состоянию на отчетную дату. При определении величины чистых активов используется
порядок расчета чистых активов, установленный соответственно:
- для страховых организаций - совместным Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных
бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых
организаций, созданных в форме акционерных обществ";
- для прочих некредитных организаций - совместным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 5.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг от 5.08.96 N 149.
В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации
на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов чистых
активов участника группы - некредитной организации, в том числе:
- изменение величины уставного капитала некредитной организации за вычетом
остатков по б/с "Расчеты по вкладам в уставный фонд" по сравнению с предыдущей
отчетной датой;
- полученная участником группы - некредитной организацией прибыль или
убыток по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- распределенная некредитной организацией прибыль (включая дивиденды)
по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- изменение иных элементов чистых активов. Данный показатель рассчитывается
как разность между суммой чистых активов некредитной организации на отчетную
дату и их значением на предыдущую отчетную дату за вычетом суммы прибыли (убытка),
полученной некредитной организацией за отчетный период, суммы распределенной
прибыли, а также изменения величины уставного капитала некредитной организации.
Величина изменения иных элементов чистых активов отражается в отдельной
строке гр.5 общей суммой под наименованием "Резервы и фонды", а в гр.6 и гр.8
карточки консолидации - в части доли собственных средств некредитной организации,
принадлежащей группе.
3.3.3. В графе 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала,
которая рассчитывается как разность между стоимостью акций (долей) некредитной
организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации,
и долей контроля группы в собственных средствах некредитной организации (гр.7
= (гр.4 - (гр.5 х гр.2). Порядок определения разницы стоимости приобретения
долей капитала (п.3.1.7 настоящего Положения) относится и к порядку заполнения
карточки консолидации по методу эквивалентной стоимости.
3.3.4. В графе 7 отражается стоимость акций (долей) по эквивалентной
стоимости, которая представляет собой долю контроля группы в чистых активах
некредитной организации (гр.7 = (гр.5 х гр.2). Данный показатель будет отражаться
в активе консолидированного балансового отчета по статье "Акции (доли) по
эквивалентной стоимости" в графе 8 и включаться в итог статьи "Долгосрочные
финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)". В данном случае
производится корректировка консолидированного балансового отчета: исключается
из статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)"
гр.9 стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная
в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и/или участника группы,
и включается стоимость акций (долей) данного участника, рассчитанная по эквивалентной
стоимости. Данный показатель рассчитывается как на момент приобретения головной
кредитной организацией акций (долей) участника группы, так и на каждую отчетную
дату. Стоимость акций (долей) некредитной организации, рассчитанная по методу
эквивалентной стоимости, может изменяться от одного отчетного периода к другому
в зависимости от полученного финансового результата, изменения величины уставного
капитала и иных элементов чистых активов некредитной организации.
В 7-й графе на каждую отчетную дату сумма изменений иных элементов чистых
активов, прибыли (убытка), а также распределенной прибыли некредитной организации,
порядок расчета которых определен п.3.3.2 настоящего Положения, умножается
на долю контроля группы в капитале некредитной организации.
Общая сумма рассчитанных таким образом показателей суммируется с предыдущим
итоговым значением показателя стоимости акций по эквивалентной стоимости на
предыдущую отчетную дату и отражается в итоговой строке данной графы.
3.3.5. В графе 8 отражаются изменения за отчетный период доли группы
в собственных средствах участника группы некредитной организации, которые
рассчитываются как произведение изменения суммы прибыли (убытка), распределенной
прибыли и иных элементов чистых активов некредитных организаций, порядок расчета
которых определен п.3.3.2 настоящего Положения, на долю участия группы в капитале
участника (гр.8 = гр.5 х гр.3).
Рассчитанная таким образом сумма прибыли (убытка), принадлежащая группе,
отражается в консолидированном балансовом отчете по статье "Прибыль (убыток)
за отчетный период" гр.8 или гр.9, распределенная прибыль - по статье "Распределенная
прибыль (исключая дивиденды)" гр.8, иные элементы чистых активов - по статье
"Резервы и фонды" гр.8, сумма амортизации положительной разницы стоимости
приобретения долей капитала - по статье "Прибыль (убыток) за отчетный период"
гр.9. В отчете о прибылях и убытках по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая
группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр.7 отражается доля
группы в нераспределенной прибыли некредитной организации (прибыль за вычетом
распределенной прибыли).
Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения группой акций
(долей) участника группы, так как в момент приобретения группой акций (долей)
некредитной организации нет доли, принадлежащей группе.
3.3.6. После итоговых значений за второй, третий кварталы и в целом за
год в строке "в том числе" рассчитываются суммы изменений иных элементов чистых
активов (резервы и фонды, прибыль (убыток) и др.) нарастающим итогом с начала
года для включения в корректирующие графы консолидированных форм отчетности.
4. Порядок включения данных участников группы - некредитных организаций в
консолидированный балансовый отчет
4.1. В гр.3 - гр.6 (количество граф соответствует количеству участников,
включенных в состав группы) консолидированного балансового отчета отражаются
окончательные данные финансовой отчетности головной кредитной организации
и участников группы - кредитных организаций, а также показатели некредитных
организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности
в соответствии с пп. 2.3 и 2.5 Положения N 29-П. Группировка балансовых счетов
некредитных организаций, используемая для приведения в соответствие с отчетностью
кредитных организаций данных отчетности некредитных организаций, приведена
в Приложении 1 к настоящему Положению.
4.2. В гр.7 отражается промежуточный итог суммирования статей финансовой
отчетности головной кредитной организации и участников группы - кредитных
организаций, а также показателей участников группы - некредитных организаций,
отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам
полной и пропорциональной консолидации.
4.3. В гр.8 и гр.9 отражаются суммы корректировок статей балансовых отчетов
головной кредитной организации и участников группы, в том числе некредитных
организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности
по методам полной, пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости.
4.4. В гр.10 отражаются окончательные показатели консолидированного балансового
отчета.
4.5. Статьи актива и пассива консолидированного балансового отчета (гр.8
и гр.9) корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера
и величины операций, проведенных между головной кредитной организацией и/или
участниками группы. При этом исключаются все взаимные операции, проведенные
между участниками группы, а также дивиденды, начисленные участникам группы.
При использовании метода эквивалентной стоимости взаимные обязательства и
требования не исключаются.
4.6. В статье 7 гр.8 отражается сумма восстановленных резервов по сомнительным
долгам некредитной организации при исключении суммы взаимной ссудной задолженности,
образовавшейся между участниками группы.
На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы
(статья "Резервы и фонды" гр.8) (в случае, если резерв был создан в предыдущие
годы) или прибыль (статья "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.8) (в случае,
если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется
на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
4.7. По статье "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции (балансовая
стоимость) " в гр.4, 5, 6 отражаются финансовые вложения головной кредитной
организации и других участников группы, в том числе некредитных организаций,
из общей суммы которых (в гр.9) следует исключить в виде корректировки вложения
головной кредитной организации в капиталы участников группы, определенные
пп. 2.3, 2.5, 2.6 Положения N 29-П, а также вложения участников группы в капиталы
других участников, включая головную кредитную организацию. При этом в статьи
"Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) " и
"Акции (доли) по эквивалентной стоимости" в виде корректировки включается
стоимость акций (долей) участников группы, в том числе некредитных, рассчитанная
по эквивалентной стоимости (гр.7 карточки консолидации для метода по эквивалентной
стоимости).
В гр.10 статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая
стоимость) " отражаются финансовые вложения группы.
В статье "Резерв под обесценение ценных бумаг" гр.8 отражается сумма
восстановленных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, созданных
некредитной организацией под ценные бумаги, отраженные по статье "Долгосрочные
финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) ", которые подлежат
исключению при составлении консолидированной отчетности. На сумму восстановленных
резервов увеличиваются резервы и фонды (статья "Резервы и фонды" гр.8 в случае,
если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (статья "Прибыль (убыток)
за отчетный период" гр.8 в случае, если резерв был создан в отчетном году).
Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной
консолидации.
4.8. В статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр.8 в
виде корректировки отражается положительная разница стоимости приобретения
долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации как по методу полной
и пропорциональной консолидации (гр.7), так и по методу эквивалентной стоимости
(гр.6), на момент приобретения акций (долей) некредитной организации.Если
в состав группы включены несколько участников, в том числе некредитные организации,
и в момент приобретения группой их акций (долей) по одному участнику группы
образовалась положительная разница, а по другому - отрицательная, то эти величины
не сальдируются, а показываются отдельно в активе и пассиве консолидированного
балансового отчета. Если у некоторых участников группы есть положительные
разницы, а у некоторых - отрицательные, то положительные разницы суммируются
отдельно и отражаются в активе, а отрицательные суммируются и отражаются в
пассиве общей суммой.
В статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр.9 отражается
амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала в сумме, начисленной
за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и/или участником
группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты.
4.9. Статья "Прочие активы кредитных организаций" не используется головными
кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
4.10. В статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций"
гр.4, 5 и 6 отражается разница между общей суммой активов бухгалтерского баланса
некредитной организации и суммой активов некредитной организации, распределенной
в соответствии с экономическим содержанием по статьям актива консолидированного
балансового отчета.
В статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" гр.8
в том числе отражаются дивиденды, начисленные малым учредителям (участникам)
некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной
отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации, до момента их
выплаты.
4.11. Статья "Прочие обязательства кредитных организаций" не используется
головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
4.12. В статье "Иные обязательства участников группы - некредитных организаций"
гр.4, 5 и 6 отражается разница между суммой обязательств "Итого" бухгалтерского
баланса некредитной организации и суммой обязательств, распределенных в соответствии
с экономическим содержанием по статьям пассива консолидированного балансового
отчета в соответствии с порядком, отраженным в Приложении 1 к настоящему Положению.
4.13. В статью "Уставный капитал (средства акционеров (участников) -
всего, в т.ч." в гр.4, 5 и 6 включаются остатки средств на б/с "Уставный капитал"
некредитной организации, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. В случае, если
уставный капитал некредитной организации, зафиксированный в ее учредительных
документах, отличается от фактически оплаченного учредителями некредитной
организации уставного капитала, то на сумму недовзноса (задолженности учредителей
(участников) по взносам в уставный капитал - субсчет 75-1) уменьшается величина
уставного капитала, включаемая в статью "Уставный капитал (средства акционеров
(участников) - всего, в т.ч." гр.4, 5 и 6.
Из статьи "Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего,
в т.ч." гр.9 корректировками исключается величина уставных капиталов участников
группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности
в соответствии с пп. 2.3 и 2.5 Положения N 29-П.
Данная статья корректируется также в случае увеличения уставного капитала
за счет доли, принадлежащей группе, или доли, принадлежащей малым учредителям
(участникам). Показатели участника группы, в т.ч. некредитных организаций,
для включения данной корректировки в консолидированную отчетность рассчитаны
в карточках консолидации по методам полной и пропорциональной консолидации.
В гр.10 данной статьи отражается величина уставного капитала в целом
по группе.
4.14. В статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников)"
гр.4, 5, 6 отражается величина собственных акций (долей) некредитной организации,
выкупленных у акционеров (участников), отчетность которой включается в состав
консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
4.15. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для
включения в статью "Резервы и фонды" гр.4, 5, 6 отражен в Приложении 1 к настоящему
Положению. В указанных графах отражаются показатели некредитных организаций,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу
полной и пропорциональной консолидации.
В статье "Резервы и фонды" гр.9 отражаются корректировки, связанные с
исключением резервов и фондов участников группы, в том числе некредитных организаций,
отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр.4, 5 и 6).
В гр.8 и 9 данной статьи отражаются:
- корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый
отчет изменений доли группы в резервах и фондах участников группы, в том числе
некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности по методам полной консолидации;
- корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый
отчет изменений величины иных элементов чистых активов некредитной организации,
в части, принадлежащей группе, за исключением прибыли, распределенной прибыли
(в т.ч. начисленных дивидендов), изменений величины уставного капитала. Данные
корректировки рассчитываются в карточке консолидации некредитной организации,
отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу
эквивалентной стоимости;
- корректировки, связанные с изменением доли контроля группы в уставном
капитале участника группы, продажи акций (долей) участника третьим лицам,
восстановления резерва по сомнительным долгам при исключении взаимных операций
(кредитов, займов и др.), а также резерва под обесценение вложений в ценные
бумаги и др. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды
группы в случае, если резервы были созданы под задолженность, образованную
в прошлые годы (графа 8).
Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек
консолидации по методу полной, пропорциональной консолидации и эквивалентной
стоимости.
В статье "Резервы и фонды" гр.10 отражаются резервы и фонды, принадлежащие
группе.
4.16. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для
включения в статью "Переоценка основных средств" гр.4, 5, 6 отражен в Приложении
1 к настоящему Положению. В гр.4, 5, 6 включаются показатели некредитных организаций,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу
полной и пропорциональной консолидации.
4.17. В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.4, 5, 6 отражаются
прибыль (убыток) некредитной организации, полученная в течение отчетного периода,
и нераспределенная прибыль прошлых лет.
В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.8 отражаются корректировки,
связанные с включением прибыли участников группы в части доли, принадлежащей
группе. В данной графе отражаются корректировки, связанные с восстановлением
сумм резервов по сомнительным долгам при исключении кредитов и займов, предоставленных
участниками группы друг другу в течение отчетного года, а также резервов под
обесценение вложений в ценные бумаги.
В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.9 отражаются корректировки,
связанные с исключением прибыли некредитных организаций, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.9 также отражаются
корректировки, связанные с исключением суммы начисленных некредитной организацией
дивидендов, причитающихся головной кредитной организации и/или другим участникам
группы, и прибыли участников группы, отраженных в индивидуальных балансовых
отчетах участников (гр.4, 5 и 6), определенных п.2.3 и 2.5 Положения N 29-П.
Кроме того, в гр.9 отражаются корректировки по амортизации стоимости разницы
приобретения долей капитала, отраженной по статье "Разница стоимости приобретения
долей капитала" консолидированного балансового отчета. Амортизация разницы
стоимости приобретения долей капитала включается в статью "Прибыль (убыток)
за отчетный период" гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме,
относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года).
Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек
консолидации по методу полной и пропорциональной консолидации, а также методу
эквивалентной стоимости.
4.18. В статье "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" гр.4,
5, 6 отражается сумма начисленных дивидендов некредитных организаций, отчетность
которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной
консолидации.
В статье "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" гр.9 отражаются
корректировки по исключению суммы дивидендов, начисленных участниками группы,
в том числе некредитными организациями, и причитающихся головной кредитной
организации и/или участникам группы. Сумма дивидендов, причитающаяся головной
кредитной организации и/или другим участникам группы от других участников
группы, в статью "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" гр.8 не
включается.
4.19. В статье "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" гр.4, 5
и 6 отражаются расходы некредитных организаций, произведенных из нераспределенной
прибыли прошлых лет. В статье "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)"
гр.8 отражаются корректировки, связанные с включением суммы распределенной
прибыли в части доли, относящейся к группе, а в гр.9 отражаются корректировки
по исключению суммы распределенной прибыли участников группы, в том числе
некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности по методу полной консолидации (нарастающим итогом с начала года).
4.20. В статье "Нераспределенная прибыль (убыток)" гр.10 отражается прибыль,
принадлежащая группе.
4.21. Статьи "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям
(участникам)" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)"
гр.8 или гр.9 заполняются на основании карточек консолидации участников группы,
в т.ч. некредитных организаций, по методу полной консолидации.
По статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям
(участникам)" гр.8 отражаются корректировки, связанные с первоначальным приобретением
группой акций (долей) участника группы, отчетность которого включается в консолидированную
отчетность только по методу полной консолидации.
Корректировки, связанные с изменением доли малых учредителей (участников)
в чистых активах некредитной организации группы (резервы и фонды и др.), отражаются
по статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)"
гр.8 или гр.9.
В статью "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)"
гр.8 или гр.9 включаются корректировки, отражающие величину нераспределенной
прибыли некредитной организации за отчетный период, принадлежащую малым учредителям
(участникам), в том числе дивиденды, начисленные малым учредителям (участникам).
Сумма нераспределенной прибыли, принадлежащая малым учредителям (участникам),
отражаемая по данной статье, должна быть равна сумме, отраженной в консолидированном
отчете о прибылях и убытках по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым
учредителям (участникам) " гр.7.
В статье "Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч." гр.10
отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника
группы.
4.22. В статье "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" гр.4,
5, 6 отражается разница между суммой чистых активов некредитной организации,
рассчитанной в порядке, предусмотренном для данных организаций (п.3.1.5 настоящего
Положения), и суммой чистых активов консолидированного балансового отчета.
В статью "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" включаются
показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав
консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
5.Порядок включения данных участников группы - некредитных организаций в
консолидированный отчет о прибылях и убытках
5.1. В графах 4, 5 (в зависимости от количества участников группы) отражаются
показатели отчета о прибылях и убытках участников группы, в т.ч. некредитных
организаций, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной
консолидации.
5.2. В гр.7 и 8 отражаются суммы корректировок статей отчетов о прибылях
и убытках головной кредитной организации и участников группы, в т.ч. некредитных
организаций, отчетность которых включается по методам полной, пропорциональной
консолидации и методу эквивалентной стоимости.
5.3. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках некредитных
организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности
по методам полной и пропорциональной консолидации, для включения в статьи
консолидированного балансового отчета гр.4, 5 отражен в Приложении 2 к настоящему
Положению.
5.4. По статьям доходов и расходов в графах 7 и 8 отражаются в виде корректировок
суммы доходов (расходов), полученные от взаимных операций участников группы
и подлежащие исключению из прибыли группы. Исключаются доходы (расходы) от
предоставленных (полученных) займов (кредитов) участникам группы, операций
с ценными бумагами, а также дивиденды, полученные от вложений в акции участников
группы. Данные для осуществления корректировок содержатся в журнале учета
взаиморасчетов и карточках консолидации.
5.5. В статье "Доходы, полученные в форме дивидендов" гр.8 отражаются
корректировки, связанные с уменьшением величины доходов, полученных участниками
группы в форме дивидендов от других участников группы.
5.6. Статьи "Другие текущие доходы кредитных организаций" и "Другие текущие
расходы кредитных организаций" не используются головными кредитными организациями
для включения данных некредитных организаций.
5.7. Статья "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам"
(гр.7 или гр.8) корректируется на суммы восстановленных резервов при осуществлении
взаимного кредитования участников группы.
5.8. В статью "Налог на прибыль" включается сумма налогов на прибыль
и отвлеченных средств некредитных организаций, в составе которых содержится
сумма причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли. Порядок группировки
статей отчета о прибылях и убытках некредитных организаций для включения в
данную статью отражен в Приложении 2 к настоящему Положению.
5.9. Статья "Непредвиденные расходы после налогообложения" не используется
головными кредитными организациями при включении данных некредитных организаций.
5.10. В гр.8 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период" отражаются
корректировки, связанные с уменьшением величины доходов, полученных участниками
группы в форме дивидендов от других участников группы.
В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр.9 отражается сумма
прибыли (убытка) участников группы, в том числе некредитных организаций, определенных
п.2.3 и 2.5 Положения N 29-П, скорректированная на сумму доходов, полученных
участниками группы в форме дивидендов от других участников группы.
5.11. В случае, если у некредитных организаций прибыль не распределялась,
то для заполнения статей "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе
по методу эквивалентной стоимости" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым
учредителям (участникам)" используется порядок, предусмотренный пп.10.7 и
10.8 Положения N 47-П.
При наличии суммы распределенной прибыли в бухгалтерской отчетности участников
группы, в том числе некредитных организаций, используется следующий порядок
заполнения статей "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по
методу эквивалентной стоимости" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям
(участникам) " консолидированного отчета о прибылях и убытках.
В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу
эквивалентной стоимости" гр.6 отражается сумма нераспределенной прибыли головной
кредитной организации из статьи "Нераспределенная прибыль (убыток)" гр.3 консолидированного
балансового отчета.
В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу
эквивалентной стоимости" гр.7 отражаются корректировки по включению доли группы
в нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций,
отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной
и пропорциональной консолидации, а также по методу эквивалентной стоимости.
В гр.8 данной статьи отражаются корректировки по исключению амортизации разницы
стоимости приобретения долей капитала и уменьшению доходов, полученных головной
кредитной организацией и/или участниками группы в форме дивидендов от других
участников группы нарастающим итогом с начала года. В гр.7 или гр.8 по данной
статье включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для
метода полной, пропорциональной консолидации и метода эквивалентной стоимости
(гр.9 строки 2, 3, 4 карточек консолидации).
В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу
эквивалентной стоимости" гр.9 отражается нераспределенная прибыль всех участников
группы в части доли, принадлежащей группе.
В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу
эквивалентной стоимости" гр.7 или гр.8 включаются корректировки, рассчитанные
в карточках консолидации для метода полной и пропорциональной консолидации
и метода эквивалентной стоимости (гр.9 строки 2, 3, 4 карточек консолидации).
В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)"
гр.7 отражаются сумма нераспределенной прибыли, принадлежащей малым учредителям
(участникам), а также сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов.
В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)"
гр.9 отражается сумма нераспределенной прибыли (убытка), принадлежащая малым
учредителям (участникам), нарастающим итогом с начала года.
Пример отражения в консолидированном отчете о прибылях и убытках нераспределенной
прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, предусмотрен
в Приложении 5 к настоящему Положению.
6. Особенности включения данных некредитных организаций в отчет об открытых
валютных позициях группы
6.1. В отчет об открытых валютных позициях группы включаются данные участников
группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается в состав
консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
6.2. В отчет об открытых валютных позициях в целом по группе включаются
требования и обязательства кредитных и некредитных организаций, имеющие финансовый
характер и выраженные в иностранной валюте. В отчет об открытых валютных позициях
группы включается стоимость денежных знаков в кассе, средств в расчетах в
банках, денежных платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств
в расчетах (включая заемные обязательства) с юридическими лицами, остатки
средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников
в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с
заключенными соглашениями, выраженные в иностранной валюте, которые должны
переоцениваться некредитными организациями на дату совершения операции, а
также на дату составления бухгалтерской отчетности.
6.3. В Приложении 4 к настоящему Положению указаны балансовые и забалансовые
счета, на которых могут быть отражены операции, совершенные в иностранной
валюте и подлежащие переоценке как на дату совершения операций, так и на отчетную
дату, влияющие на валютную позицию группы в целом.
6.4. Головная кредитная организация после получения информации от некредитных
организаций об операциях и сделках, проведенных в иностранной валюте, суммирует
их с данными аналитического учета головной кредитной организации и участников
группы - кредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности по методу полной консолидации, для последующего отражения в отчете
об открытых валютных позициях.
6.5. Величина собственных средств (чистых активов), используемая для
расчета открытых валютных позиций группы, рассчитывается в соответствии с
Положением N 29-П (комментарии к Приложению 5).
6.6. В отчет об открытых валютных позициях группы включаются только операции
и сделки некредитных организаций в иностранной валюте, проводимые с организациями,
не входящими в состав группы.
7. Особенности расчета обязательных нормативов при включении данных некредитных
организаций в состав консолидированной отчетности
7.1. В расчет обязательных нормативов в целом по группе (за исключением
расчета собственных средств (чистых активов группы) включаются показатели
головной кредитной организации и участников группы, в т.ч. некредитных, отчетность
которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии
с п.2.3 Положения N 29-П.
Норматив достаточности собственных средств (чистых активов) Н1 рассчитывается
как процентное соотношение величины собственных средств (чистых активов) в
целом по группе, рассчитанных в соответствии с Положением N 29-П, к суммарному
объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом суммы созданных резервов
под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 2 - 4-й групп
риска головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п.2.3
Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций. В расчет норматива включаются
величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах
бухгалтерского учета, величина кредитного риска по срочным сделкам, а также
величина рыночного риска.
Активы головной кредитной организации, участников группы - кредитных
организаций, взвешенные с учетом риска, суммируются с активами некредитных
организаций, имеющими финансовый характер и взвешенными с учетом риска.
При этом из активов группы исключаются взаимные операции между головной
кредитной организацией и участниками группы, определенными п.2.3 Положения
N 29-П, в т.ч. некредитными организациями, за вычетом суммы созданных под
взаимные операции резервов.
В зависимости от степени риска вложений, имеющих финансовый характер,
и их возможного обесценения используются положения Инструкции Банка России
от 1.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций"
(с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 27.05.99
N 567-У, от 13.07.99 N 607-У, от 1.09.99 N 635-У, от 24.09.99 N 644-У, 2.11.99
N 671-У, от 12.05.2000 N 789-У, от 28.09.2000 N 832-У, от 1.03.2001 N 930-У,
от 9.04.2001 N 950-У, от 13.08.2001 N 1019-У) ("Вестник Банка России" от 2.06.99
N 33, от 22.07.99 N 42 - 43, от 8.09.99 N 56, от 29.09.99 N 60, от 4.11.99
N 66, от 17.05.2000 N 26, от 5.10.2000 N 53, от 14.03.2001 N 18, от 19.04.2001
N 25, 22.08.2001 N 53) (далее - Инструкция N 1) для подразделения активов
некредитной организации на 5 групп риска с учетом установленных коэффициентов.
К
Н1 = -------------------------------------.
Ар - Рц - Рк - Рд + КРВ + КРС + РР
I группа риска:
к I группе риска относятся следующие активы некредитных организаций:
- по новому Плану счетов:
- касса (б/с 50 - для всех некредитных организаций) - 2
- вложения в государственные долговые обязательства стран из числа "группы
развитых стран", не обремененные обязательствами, в том числе: - 0
- для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения"
часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- по старому Плану счетов:
- касса (б/с 50 - для всех некредитных организаций) - 2
- вложения в государственные долговые обязательства стран из числа "группы
развитых стран", не обремененные обязательствами - О
- для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумагу"
и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги".
II группа риска:
- по новому Плану счетов:
- вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего
и внешнего валютных займов Российской Федерации, не обремененные обязательствами,
в том числе: - 10
- для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения"
часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих
в число "группы развитых стран", не обремененные обязательствами, в том числе:
- 10
- для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения"
часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- векселя, эмитированные и авалированные органами государственной федеральной
власти, в том числе: - 10
- для всех некредитных организаций - часть б/с 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками", часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-2 "Долговые
ценные бумаги";
- по старому Плану счетов:
- вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего
и внешнего валютных займов Российской Федерации, не обремененные обязательствами
- 10
- для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги"
и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги";
- вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих
в число "группы развитых стран", не обремененные обязательствами - 10
- для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги"
и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги".
Ill группа риска:
- по новому Плану счетов:
- вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления, не обремененные обязательствами, в том числе:
- 20
- для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения"
часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах стран из
числа "группы развитых стран" - 20
- часть б/с 52 "Валютные счета" для всех некредитных организаций, часть
б/с 55 "Специальные счета в банках";
- займы, выданные под залог ценных бумаг субъектов Российской Федерации
и органов местного самоуправления в части, равной рыночной стоимости указанных
бумаг, в том числе: - 20
- для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения"
часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- займы, выданные под поручительство органов государственной власти субъектов
Российской Федерации, в части, равной ответственности указанного органа по
поручительству, в том числе: - 20
- для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения"
часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- займы, выданные под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации
в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг, в том числе: - 20
- для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения"
часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- векселя организаций-экспортеров, удовлетворяющие требованиям, изложенным
в п.2.1 Инструкции N 1, в том числе: - 20
- для всех некредитных организаций - часть б/с 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками", часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-2 "Долговые
ценные бумаги";
- по старому Плану счетов:
- вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления, не обремененные обязательствами - 20
- для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги"
и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги";
- средства на валютных счетах в банках-нерезидентах стран из числа "группы
развитых стран" - 20
- часть б/с 52 "Валютный счет" для всех некредитных организаций;
- займы, выданные под залог ценных бумаг субъектов Российской Федерации
и органов местного самоуправления в части, равной рыночной стоимости указанных
бумаг - 20
- для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения"
и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" и б/с 58 "Краткосрочные
финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- займы, выданные под поручительство органов государственной власти субъектов
Российской Федерации - 20
- для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения"
и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" и б/с 58 "Краткосрочные
финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- займы, выданные под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации
в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг - 20
- для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения"
и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" и б/с 58 "Краткосрочные
финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы".
IV группа:
- по новому Плану счетов:
- средства на счетах в банках - резидентах Российской Федерации, за исключением
сумм, на которые наложен арест, а также средств на счетах в банках-резидентах
с отозванной лицензией на осуществление банковских операций - 70
- для всех некредитных организаций - б/с 51 "Расчетные счета", часть
б/с 52 "Валютные счета", часть б/с 55 "Специальные счета в банках", часть
б/с 57 "Переводы в пути";
- средства на счетах в банках-нерезидентах стран, не входящих в число
"группы развитых стран" - 70
- для всех некредитных организаций - часть б/с 52 "Валютные счета", часть
б/с 55 "Специальные счета в банках", часть б/с 57 "Переводы в пути";
- ценные бумаги для перепродажи, в том числе: - 70
- для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения"
часть субсчетов 58-1 "Паи и акции" и 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- по старому Плану счетов:
- средства на расчетных счетах (б/с 51 "Расчетный счет" для всех некредитных
организаций) - 70
- средства на валютных счетах в банках-нерезидентах стран не из числа
"группы развитых стран", исключая страны ближнего зарубежья - 70
- часть б/с 52 "Валютный счет" для всех некредитных организаций;
- прочие денежные средства б/с 55 "Специальные счета в банках" для всех
некредитных организаций - 70
- б/с 56 "Денежные документы и переводы в пути" и б/с 57 "Депозитные
счета в банках" для страховых организаций - 70
- часть б/с 56 "Денежные документы" и б/с 57 "Переводы в пути" для прочих
некредитных организаций - 70
- приобретение ценных бумаг других предприятий для перепродажи: - 70
в т.ч.:
- для страховых организаций - часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций - часть субсчета 06-2 "Облигации"
и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации
и другие ценные бумаги".
V группа:
- по новому Плану счетов:
- все прочие активы финансового характера некредитной организации, не
включенные в I - IV группы риска, в том числе: - 100
- для всех некредитных организаций - оставшиеся части б/с 58 "Финансовые
вложения", б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных
векселей;
- основные средства - 100
- для всех некредитных организаций - б/с 01 "Основные средства";
- по старому Плану счетов:
- все прочие активы финансового характера некредитной организации, не
включенные в I - IV группы риска - 100
- для страховых организаций б/с 01, оставшаяся часть б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения", часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги", б/с 54 "Ссуды
по страхованию жизни", часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", часть
б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций б/с 01, оставшаяся часть б/с 06
(субсчета 06-02 и 06-03), б/с 58, б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
субсчет 62-3 "Векселя полученные".
Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка
(сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или его
части на коэффициент риска (в %), деленный на 100%.
Ар группы определяется как суммарная величина активов головной кредитной
организации и других участников группы - кредитных организаций, взвешенных
с учетом риска в соответствии с Инструкцией N 1, и величина активов некредитных
организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с порядком, определенным
настоящим Положением.
КРВ группы определяется как суммарная величина кредитного риска по инструментам,
отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета головной кредитной
организации и участников группы - кредитных организаций, взвешенных в соответствии
с порядком, изложенным в Инструкции N 1, и выданных некредитной организацией
гарантий в обеспечение обязательств (внебалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств
и платежей выданные"), взвешенных в следующем порядке:
- выданные некредитной организацией гарантии - 100%;
- выданные некредитной организацией отзывные гарантии - 50%;
- выданные некредитной организацией гарантии, по которым исполнение требования
организации к принципалу обеспечено поручительством Правительства Российской
Федерации, - 20%.
КРС группы рассчитывается как суммарная величина кредитного риска по
срочным сделкам головной кредитной организации и участников группы с организациями,
не входящими в состав группы.
РР группы рассчитывается головной кредитной организацией в соответствии
с Положением Банка России от 24.09.99 N 89-П "О порядке расчета кредитными
организациями размера рыночных рисков" (с учетом изменений и дополнений, внесенных
Указанием Банка России от 20.04.2001 N 955-У) ("Вестник Банка России" от 29.09.99
N 60, от 25.01.2001 N 26) (далее - Положение N 89-П) на основании данных торговых
портфелей участников группы. Сделки с производными финансовыми инструментами,
заключенные между участниками группы, в расчет РР не принимаются.
Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг группы,
рассчитывается как сумма указанных резервов, созданных головной кредитной
организацией и участниками группы - кредитными организациями, и резервов некредитной
организации, созданных под обесценение вложений в ценные бумаги:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций - б/с 59 "Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги";
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций - часть б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам";
- для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные резервы" субсчет
82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
Рк - величина созданного резерва на возможные потери по ссудам группы,
рассчитывается как сумма указанного резерва, созданного головной кредитной
организацией и участниками группы - кредитными организациями, и сумма резервов
некредитной организации, созданных по сомнительным долгам. При исключении
взаимных операций в части предоставления кредитов, займов между участниками
группы восстанавливается сумма резервов, созданных под данную ссудную задолженность:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций - часть б/с 63 "Резервы по сомнительным
долгам";
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций - часть б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам";
- для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные резервы" часть
субсчета 82-1 "Резервы по сомнительным долгам".
Рд - величина созданного резерва на возможные потери группы, рассчитывается
как сумма указанного резерва, созданного головной кредитной организацией и
участниками группы - некредитными организациями:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций - часть б/с 63 "Резервы по сомнительным
долгам";
- для страховых организаций дополнительно к б/с 63 включается б/с 95
"Страховые резервы";
- по старому Плану счетов:
- для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные резервы" часть
субсчета 82-1 "Резервы по сомнительным долгам".
7.2. Нормативы ликвидности (Н2 - Н5) по группе не рассчитываются.
7.3. Норматив Н6 - максимальный размер риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков в целом по группе, определяется как отношение совокупной
суммы требований головной кредитной организации и участников группы, отчетность
которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии
с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, к заемщику или группе
связанных заемщиков и собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных
в соответствии с указанным выше Положением.
Крз
Н6 = ------ х 100%.
К
Крз - совокупная сумма требований головной кредитной организации и участников
группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности
группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций,
к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам (в том числе по
межбанковским), размещенным депозитам (в том числе по межбанковским), учтенным
векселям, займам, по кредитам и депозитам в драгоценных металлах, и суммы,
не взысканные по гарантиям. Указанные требования включаются в расчет с учетом
степени риска (Н1). В величину Крз дополнительно включаются величина риска
по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета,
рассчитанная в соответствии с Приложением 6 к Инструкции N 1, а также величина
кредитного риска по срочным сделкам, заключенным с указанными лицами, не входящими
в состав группы, рассчитанная в порядке, определенном Приложением 8 к указанной
Инструкции.
При этом из общей суммы указанных активов исключаются взаимные операции,
проведенные между головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность
которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии
с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитными организациями.
Величина требований некредитной организации к заемщику или группе взаимосвязанных
заемщиков (кроме акционеров и инсайдеров) рассчитывается как сумма следующих
величин:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-3 "Депозитные
счета";
- часть б/с 58 "Финансовые вложения";
- часть б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных
векселей;
(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени
риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска
(Н1);
- остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части выданных гарантий и поручительств;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части учтенных векселей;
- часть б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни";
- часть б/с 57 "Депозитные счета в банках";
- часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени
риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска
(Н1);
- для прочих некредитных организаций:
- часть б/с 06 "Долгосрочные вложения";
- часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" часть субсчета 62-3 "Векселя
полученные";
(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени
риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска
(Н1);
- остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части выданных гарантий и поручительств.
Дополнительно в совокупную сумму требований к заемщику (заемщикам) включаются:
- просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами (для
кредитных организаций);
- просроченные ссуды и приобретенные векселя, в т.ч. некредитных организаций,
отраженные на указанных выше балансовых счетах страховых и других некредитных
организаций;
- другие требования некредитной организации, аналогичные требованиям,
перечисленным в п.4 Инструкции N 1.
7.4. Норматив Н7 максимальный размер крупных кредитных рисков группы
рассчитывается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных
рисков головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п.2.3
Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и собственных средств (чистых
активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.
При этом из общей суммы указанных активов исключаются взаимные операции,
проведенные между головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность
которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии
с п.2.3 Положения N 29-П, вт.ч. некредитными организациями.
Кскр
Н7 = ------ х 100%.
К
Кскр - совокупная величина крупных кредитных рисков группы, рассчитывается
как сумма указанных рисков головной кредитной организации и участников группы,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы
в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
Крупным кредитным риском является превышение величины Крз головной кредитной
организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных
организаций, рассчитанной в порядке, определенном п.6.6 настоящего Положения,
а также величин Кра и Кри, рассчитанных в порядке, определенном соответственно
пунктами 6.9 и 6.10 настоящего Положения, величины 5% собственных средств
(чистых активов) группы.
Величина крупных кредитных рисков некредитной организации рассчитывается
как сумма остатков на следующих балансовых счетах в части крупных кредитов:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-3 "Депозитные
счета";
- часть б/с 58 "Финансовые вложения";
- часть б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных
векселей;
- остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части выданных гарантий и поручительств;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части приобретенных векселей;
- часть б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни";
- часть б/с 57 "Депозитные счета в банках";
- часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций:
- часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" часть субсчета 62-3 "Векселя
полученные";
- остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части выданных гарантий и поручительств.
7.5. Норматив Н8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика)
или группу связанных кредиторов (вкладчиков) группы, рассчитывается как процентное
соотношение величины вкладов, депозитов (полученных кредитов), займов, остатков
по счетам, полученных головной кредитной организацией и участниками группы,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы
в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и
собственных средств (капитала) группы, рассчитанных в соответствии с указанным
выше Положением.
При этом исключаются взаимные операции, проведенные между головной кредитной
организацией и участниками группы, отчетность которых включается в состав
консолидированной отчетности группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П,
в т.ч. некредитных организаций.
Овкл
Н8 = ------ х 100%.
К
Овкл - совокупная сумма обязательств группы, рассчитывается как сумма
указанных обязательств головной кредитной организации и участников группы,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы
в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
В расчет совокупных обязательств некредитных организаций включаются сгруппированные
в разрезе одного или взаимосвязанных кредиторов (вкладчиков) остатки по счетам:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и часть б/с
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части полученных кредитов
и займов;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- часть б/с 94 "Краткосрочные займы" и б/с 98 "Краткосрочные кредиты
банков" со сроком погашения до 6 месяцев, умноженные на коэффициент 100%;
- часть б/с 94 "Краткосрочные займы" и б/с 98 "Краткосрочные кредиты
банков" со сроком погашения от 6 месяцев и до 1 года, умноженные на коэффициент
80%;
- б/с 95 "Долгосрочные займы" и б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков",
умноженные на коэффициент 50%;
- для прочих некредитных организаций:
- б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков", б/с 94 "Краткосрочные займы"
со сроком погашения до 6 месяцев, умноженные на коэффициент 100%;
- б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков", б/с 93 "Кредиты банков для работников",
б/с 94 "Краткосрочные займы" со сроком погашения от 6 месяцев до 1 года, умноженные
на коэффициент 80%;
- б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков", б/с 95 "Долгосрочные займы",
умноженные на коэффициент 50%;
- часть остатков б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части
выданных некредитной организацией векселей; при этом выданные некредитной
организацией векселя сроком погашения до 6 месяцев умножаются на коэффициент
100%, от 6 месяцев до 1 года - на 80%, свыше одного года умножаются на коэффициент
50%.
7.6. Норматив Н9 - максимальный размер кредитного риска на одного акционера
(участника), которые не являются участниками группы, рассчитывается как отношение
значения показателя Кра к собственным средствам (чистым активам) группы, рассчитанным
в соответствии с Положением N 29-П.
Кра
Н9 = ------ х 100%.
К
Кра - значение показателя Крз в отношении учредителей (участников), которые
не являются участниками группы и вклад которых в уставный капитал участников
группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы.
Крз - совокупная сумма требований головной кредитной организации и участников
группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу
полной консолидации, в т.ч. некредитных организаций, к учредителям (участникам)
или группе взаимосвязанных учредителей (участников) по кредитам (в том числе
по межбанковским), размещенным депозитам (в том числе по межбанковским), учтенным
векселям, займам, по кредитам и депозитам в драгоценных металлах, суммам,
не взысканным по своим гарантиям.
В величину Крз дополнительно включаются величина риска по инструментам,
отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участников группы
- кредитных организаций, рассчитанная в соответствии с Приложением 6 к Инструкции
N 1, а также величина кредитного риска по срочным сделкам, рассчитанная в
порядке, определенном Приложением 8 к указанной Инструкции.
В совокупную сумму требований к участникам (учредителям), которые не
являются участниками группы, также включаются просроченная задолженность по
операциям с драгоценными металлами (для кредитных организаций), просроченные
ссуды и учтенные векселя, в т.ч. некредитных организаций, отраженные на указанных
ниже балансовых счетах страховых и прочих некредитных организаций.
Величина требований некредитной организации к каждому акционеру (участнику)
или группе взаимосвязанных учредителей (участников), которые не являются участниками
группы, рассчитывается как сумма следующих величин:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-3 "Депозитные
счета";
- часть б/с 58 "Финансовые вложения";
- часть б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части векселей
полученных;
(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени
риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска
(Н1);
- остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части выданных гарантий;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части учтенных векселей;
- часть б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни";
- часть б/с 57 "Депозитные счета в банках";
- часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени
риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска
(Н1);
- для прочих некредитных организаций:
- часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" часть субсчета 62-3 "Векселя
полученные";
(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени
риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска
(Н1);
- остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части выданных гарантий и поручительств.
7.7. Совокупная величина кредитных рисков на учредителей (участников)
(Н9.1) определяется как отношение суммарного значения кредитных рисков (Крз)
по всем учредителям (участникам), которые не являются участниками группы и
вклад которых в уставный капитал группы превышает 5% от суммарной величины
уставных капиталов участников группы к собственным средствам (чистым активам)
группы, рассчитанным в соответствии с Положением N 29-П.
Кра
Н9.1 = ----- х 100%.
К
Порядок расчета Кра отражен в п.7.6 настоящего Положения.
7.8. Норматив Н10 - максимальный размер кредитов, займов, предоставленных
своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу,
в целом по группе рассчитывается как отношение совокупных требований (включая
забалансовые) в отношении инсайдера и связанных с ним лиц головной кредитной
организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных
организаций, и величины собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных
в соответствии с указанным выше Положением.
Кри
Н10 = ----- х 100%.
К
Кри группы определяется как суммарная величина требований (включая забалансовые)
головной кредитной организации и других участников группы - кредитных организаций,
взвешенных с учетом риска, в отношении инсайдера и связанных с ним лиц.
Требования некредитной организации в отношении инсайдера и связанных
с ним лиц рассчитываются как сумма остатков на счетах:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-1
"Расчеты по предоставленным займам", часть счета 58 "Финансовые вложения"
часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы" в части займов, предоставленных
инсайдерам и связанным с ними лицам;
- часть внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным
с ними лицам;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" часть субсчета 73-1
"Расчеты по предоставленным займам", часть субсчета 58-3 "Предоставленные
займы", часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" в части займов, предоставленных
инсайдерам и связанным с ними лицам;
- для прочих некредитных организаций:
- б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-2 "Расчеты
по предоставленным займам", часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы", часть
субсчета 06-3 "Предоставленные займы" в части займов, предоставленных инсайдерам
и связанным с ними лицам;
- часть внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным
с ними лицам.
7.9. Норматив Н10.1 - совокупная величина кредитов и займов, предоставленных
инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных головной кредитной
организацией и/или участниками группы в их пользу, в целом по группе рассчитывается
как отношение совокупных требований (включая забалансовые) в отношении инсайдеров
и связанных с ними лиц головной кредитной организации и участников группы,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы
в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и
величины собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии
с указанным выше Положением.
Кри
Н10.1 = ----- х 100%.
К
Кри группы определяется как суммарная величина требований (включая забалансовые)
головной кредитной организации и других участников группы - кредитных организаций,
взвешенных с учетом риска, и суммы активов некредитных организаций, взвешенных
с учетом риска, в отношении инсайдеров и связанных с ними лиц.
Совокупные требования некредитной организации в отношении инсайдеров
и связанных с ними лиц рассчитываются как сумма остатков на счетах:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" часть субсчета
73-1 "Расчеты по предоставленным займам" в части займов, предоставленных инсайдерам
и связанных с ними лицам; часть счета 58 "Финансовые вложения" часть субсчета
58-3 "Предоставленные займы" в части займов, предоставленных инсайдерам и
связанным с ними лицам;
- часть внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным
с ними лицам;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" часть субсчета 73-1
"Расчеты по предоставленным займам" в части займов, предоставленных инсайдерам
и связанным с ними лицам;
- для прочих некредитных организаций:
- б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-2 "Расчеты
по предоставленным займам" в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным
с ними лицам;
- часть внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные" в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным
с ними лицам.
7.10. Показатели некредитных организаций в расчет норматива Н11 группы
не включаются.
7.11. Норматив Н11.1 - максимальный размер обязательств группы перед
банками-нерезидентами и финансовыми организациями - нерезидентами, рассчитывается
как отношение совокупной величины обязательств головной кредитной организации
и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, вт.ч. некредитных
организаций, в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками-нерезидентами
и финансовыми организациями - нерезидентами к величине собственных средств
(чистых активов) группы.
Он
Н11.1 = ---- х 100%.
К
Он - совокупная сумма обязательств группы перед банками-нерезидентами
и финансовыми организациями - нерезидентами, определяется как суммарная величина
указанных обязательств головной кредитной организации и участников группы,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы
в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
Совокупная сумма обязательств некредитной организации перед банками-нерезидентами
и финансовыми организациями - нерезидентами, в том числе по субординированным
кредитам (займам), рассчитывается как сумма остатков на счетах:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и часть б/с
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части полученных от банков-нерезидентов
и финансовых организаций - нерезидентов кредитов и займов, а также собственных
векселей;
- часть б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части собственных
векселей;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- б/с 94 "Краткосрочные займы" в части займов, полученных от финансовых
организаций - нерезидентов;
- б/с 95 "Долгосрочные займы" в части займов, полученных от финансовых
организаций - нерезидентов;
- б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков" в части кредитов, полученных
от банков-нерезидентов;
- б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков" в части кредитов, полученных от
банков-нерезидентов;
- для прочих некредитных организаций:
- б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков" в части кредитов, полученных
от банков-нерезидентов;
- б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков" в части кредитов, полученных от
банков-нерезидентов;
- б/с 93 "Кредиты банков для работников";
- б/с 94 "Краткосрочные займы" в части займов, полученных от финансовых
организаций - нерезидентов;
- б/с 95 "Долгосрочные займы" в части займов, полученных от финансовых
организаций - нерезидентов;
- часть остатков б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части
выданных некредитной организацией векселей банкам-нерезидентам и финансовым
организациям - нерезидентам.
7.12. Норматив Н12 использования собственных средств (чистых активов)
группы для приобретения акций (долей) других юридических лиц рассчитывается
как отношение величины инвестиций головной кредитной организации и участников
группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности
группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, вт.ч. некредитных организаций,
в акции (доли) других юридических лиц к собственным средствам (чистым активам)
группы.
Кин
Н12 = ----- х 100%
К
Кин - инвестиции группы в акции (доли) других юридических лиц, определяются
как суммарная величина указанных инвестиций головной кредитной организации
и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, вт.ч. некредитных
организаций.
Инвестиции некредитной организации в акции (доли) других юридических
лиц рассчитываются как сумма остатков на счетах:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Паи и акции"
в части: инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 50%
уставного капитала; вложений в акции для перепродажи - от 5% и выше;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в части инвестиционных вложений
в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20% уставного капитала;
- б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части инвестиционных вложений
в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20% уставного капитала;
- для прочих некредитных организаций:
- б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" субсчет 06-1 "Паи и акции"
в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20%
уставного капитала;
- б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет 58-1 "Облигации
и другие ценные бумаги" в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических
лиц от 5 до 20% уставного капитала.
7.13. Норматив использования собственных средств (чистых активов) группы
для приобретения акций (долей) одного юридического лица Н12.1 устанавливается
в форме процентного соотношения размеров инвестиций головной кредитной организации
и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных
организаций, в акции одного юридического лица, и собственных средств (чистых
активов) группы.
Кин
Н12.1 = ----- х 100%.
К
Кин - инвестиции группы в акции (доли) одного юридического лица, определяется
как суммарная величина инвестиций головной кредитной организации и участников
группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности
группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, вт.ч. некредитных организаций,
в акции (доли) одного юридического лица.
Инвестиции некредитной организации в акции (доли) одного юридического
лица определяются исходя из расшифровки следующих балансовых счетов:
- по новому Плану счетов:
- для прочих некредитных организаций:
- часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Паи и акции"
в части: инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 50%
уставного капитала; вложений в акции юридических лиц для перепродажи - от
5% и выше уставного капитала;
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в части вложений в акции
(доли) юридических лиц свыше 5%;
- б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части вложений в акции (доли)
юридических лиц свыше 5%;
- для прочих некредитных организаций:
- б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" субсчет 06-1 "Паи и акции"
в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5%;
- б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет 58-1 "Облигации
и другие ценные бумаги" в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше
5% уставного капитала некредитной организации.
7.14. Норматив риска собственных вексельных обязательств группы (Н13)
рассчитывается как процентное соотношение выпущенных головной кредитной организацией
и участниками группы, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитными
организациями, собственных векселей и собственных средств (чистых активов)
группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.
При этом из общей суммы указанных обязательств исключаются взаимные операции
между головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п.2.3
Положения N 29-П, в т.ч. некредитными организациями.
ВО
Н13 = ---- х 100%.
К
ВО - величина выпущенных группой векселей и банковских акцептов, определяется
как суммарная величина указанных векселей, включая номинальную стоимость векселей
с истекшим сроком обращения, а также 50% забалансовых обязательств из индоссамента
векселей, авалей и вексельного посредничества головной кредитной организации
и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности группы в соответствии с п.2.3 Положения N 29-П, в т.ч. некредитных
организаций.
Величина выпущенных некредитной организацией собственных вексельных обязательств
рассчитывается как сумма остатков на счетах:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
- часть б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и часть б/с
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части собственных вексельных
обязательств;
- б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части собственных
векселей;
- внебалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
в части выданных авалей (поручительства по векселю);
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
- часть б/с 94 "Краткосрочные займы", часть б/с 95 "Долгосрочные займы"
в части учета банками и приобретения другими организациями векселей некредитной
организации;
- для прочих некредитных организаций:
- часть б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков", часть б/с 92 "Долгосрочные
кредиты банков", часть б/с 94 "Краткосрочные займы", часть б/с 95 "Долгосрочные
займы" в части учета и приобретения другими организациями векселей некредитной
организации;
- б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной
организацией собственных векселей;
- внебалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
в части выданных авалей (поручительства по векселю).
7.15. Показатели некредитных организаций в расчет норматива ликвидности
группы по операциям с драгоценными металлами (Н14) не включаются.
8. Заключительные положения
8.1. При составлении консолидированной отчетности кредитным организациям
необходимо руководствоваться Приложениями 1 - 5 к настоящему Положению, содержащими
порядок включения отчетных данных некредитных организаций в статьи консолидированного
балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, расшифровки балансовых счетов,
а также примеры использования данных некредитных организаций для составления
консолидированной отчетности".
2. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике
Банка России".
3. Настоящее Указание подлежит применению к консолидированной отчетности
за 2001 год.
Председатель Банка России В.В.Геращенко
Приложение 1
к Положению ЦБР
от 5 августа 1999 г. N 85-П
Порядок
включения отчетных данных некредитных организаций в статьи консолидированного
балансового отчета*
+----+-------------------------------------------+---------------------+
| N | Статьи консолидированного балансового |Счета бухгалтерского |
|п/п | отчета | учета некредитных |
| | | организаций |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
| 1 | 2 | 3 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
| | Активы | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|1 |Денежные средства и счета в Центральном|50 |
| |банке Российской Федерации | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|2 |Государственные долговые обязательства |Часть 58-2 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|3 |Средства в кредитных организациях |51 + 52 + 55 + 57 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|4 |Чистые вложения в ценные бумаги для| |
| |перепродажи (4.1-4.2) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|4.1 |Ценные бумаги для перепродажи (балансовая|Часть 58-1 + часть |
| |стоимость) |58-2 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|4.2 |Резерв под обесценение ценных бумаг |Часть 59 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|5 |Ссудная и приравненная к ней задолженность |Часть 58-2 + 58-3 + |
| | |часть 62 + 73-1 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|6 |Проценты начисленные (включая просроченные)| |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|7 |Средства, переданные в лизинг |03 - часть 02 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|8 |Резервы на возможные потери |Часть 63 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|9 |Чистая ссудная задолженность (5-8) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|10 |Основные средства и нематериальные активы,|01 - часть 02 + 04 - |
| |хозяйственные материалы и малоценные и|05 |
| |быстроизнашивающиеся предметы | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|11 |Чистые долгосрочные финансовые вложения| |
| |(инвестиции) (11.1-11.2) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|11.1|Долгосрочные финансовые вложения|Часть 58-1 + часть |
| |(инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.|58-2 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|11.А|Акции (доли) по эквивалентной стоимости | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|11.2|Резерв под обесценение ценных бумаг |Часть 59 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|12 |Расходы будущих периодов по другим|97 |
| |операциям, скорректированные на наращенные| |
| |процентные доходы | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|13 |Разница стоимости приобретения долей| |
| |капитала | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|14 |Прочие активы кредитных организаций | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|15 |Иные активы участников группы - некредитных|Включаются все|
| |организаций |остальные активы|
| | |некредитных |
| | |организаций |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|16 |Итого активов (1 + 2 + 3 + 4 + 6 + 7 + 9 +| |
| |10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
| | Пассивы | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|17 |Кредиты, полученные кредитными| |
| |организациями от Центрального банка| |
| |Российской Федерации | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|18 |Средства кредитных организаций |Часть 66 + часть 67 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|19 |Средства клиентов |Часть 66 + часть 67 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|19.1|в т.ч. вклады физических лиц | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|20 |Доходы будущих периодов по другим| |
| |операциям, скорректированные на наращенные| |
| |процентные доходы | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|21 |Выпущенные долговые обязательства |Часть 60 + часть 66 +|
| | |часть 67 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|22 |Резервы на возможные потери по расчетам с|Часть 63 (для|
| |дебиторами, риски и обязательства |страховых организаций|
| | |+ 95) |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|23 |Разница стоимости приобретения долей| |
| |капитала | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|24 |Прочие обязательства кредитных организаций | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|25 |Иные пассивы участников группы -|Включаются все|
| |некредитных организаций |остальные пассивы|
| | |некредитной |
| | |организации, не|
| | |включенные ни в одну|
| | |из статей пассива|
| | |консолидированного |
| | |балансового отчета |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|26 |Всего обязательств (с 17 по 25) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
| | Собственные средства | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|27 |Уставный капитал (средства учредителей|80 - 75-1 |
| |(участников) - всего, в т.ч. (ст.27.1 +| |
| |27.2 + 27.3) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|27.1|Зарегистрированные обыкновенные акции и| |
| |доли | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|27.2|Зарегистрированные привилегированные акции | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|27.3|Незарегистрированный уставный капитал| |
| |неакционерных банков | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|28 |Собственные акции, выкупленные у акционеров|81 |
| |(участников) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|29 |Эмиссионный доход |Часть 83 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|30 |Резервы и фонды |82 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|31 |Переоценка основных средств |Часть 83 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|32 |Прибыль (убыток) за отчетный период |99 + 84 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|33 |Распределенная прибыль - всего, в т.ч. | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|33.1|Дивиденды, начисленные из прибыли текущего| |
| |года | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|33.2|Распределенная прибыль (исключая дивиденды)| |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|34 |Нераспределенная прибыль (убыток) (32 - 33)| |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|35 |Доля малых учредителей (участников) -| |
| |всего, в т.ч. | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|36 |Расходы и риски, влияющие на собственные| + дебетовый остаток|
| |средства |по б/с 19 -|
| | |кредитовый остаток по|
| | |б/с 98-1 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|37 |Всего собственных средств (27 - 27.3 - 28 +| |
| |29 + 30 + 31 + 34 - 36) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|38 |Итого пассивов (26 + 27.3 + 35 + 37) | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
| | Внебалансовые обязательства | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|39 |Обязательства группы | |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
|40 |Гарантии, выданные группой |009 |
+----+-------------------------------------------+---------------------+
______________________________
* По новому Плану счетов.
Порядок включения отчетных данных некредитных организаций в статьи консолидированного
балансового отчета*
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
| N |Статьи консолидированного балансового | Счета бухгалтерского учета |Счета бухгалтерского учета |
|п/п | отчета | страховых организаций | прочих организаций |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
| | Активы | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|1 |Денежные средства и счета в|50 |50 |
| |Центральном банке Российской Федерации| | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|2 |Государственные долговые обязательства|Часть 07 + часть 59 |Часть 06-2 + часть 58-1 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|3 |Средства в кредитных организациях |51 + 52 + 55 + 57 |51 + 52 + 55 + 57 + 58-2 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|4 |Чистые вложения в ценные бумаги для| | |
| |перепродажи (4.1 - 4.2) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|4.1 |Ценные бумаги для перепродажи|Часть 58 + часть 59 |Часть 58-1 |
| |(балансовая стоимость) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|4.2 |Резерв под обесценение ценных бумаг |Часть 82 |Часть 82-2 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|5 |Ссудная и приравненная к ней|Часть 06 + 54 + часть 58 + |Часть 06-2 + 06-3 + 58-3 + |
| |задолженность |73-1 |62-3 + часть 73-2 + часть |
| | | |76 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|6 |Проценты начисленные (включая| | |
| |просроченные) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|7 |Средства, переданные в лизинг |09 |Часть 03-1 - часть 02-2 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|8 |Резервы на возможные потери |Часть 82 |Часть 82-1 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|9 |Чистая ссудная задолженность (5 - 8) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|10 |Основные средства и нематериальные| (01 - 02) + 03 + (04 - 05) +| (01 - 02-1 - часть 02-2) +|
| |активы, хозяйственные материалы и|(12 - 13) |часть 03-1 + 03-2 + (04 - |
| |малоценные и быстроизнашивающиеся| |05) + (12- 13) |
| |предметы | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|11 |Чистые долгосрочные финансовые| | |
| |вложения (инвестиции) (11.1 - 11.2) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|11.1|Долгосрочные финансовые вложения|Часть 06 + часть 07 |06-1 + часть 06-2 |
| |(инвестиции) (балансовая стоимость), в| | |
| |т.ч. | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|11.А|Акции (доли) по эквивалентной| | |
| |стоимости | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|11.2|Резерв под возможное обесценение|Часть 82 |Часть 82-2 |
| |ценных бумаг | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|12 |Расходы будущих периодов по другим|31 |31 |
| |операциям, скорректированные на| | |
| |наращенные процентные доходы | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|13 |Разница стоимости приобретения долей| | |
| |капитала | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|14 |Прочие активы кредитных организаций | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|15 |Иные активы участников группы -|Включаются все остальные |Включаются все остальные |
| |некредитных организаций |активы страховых организаций,|активы некредитных |
| | |кроме дебетовых остатков по |организаций, кроме |
| | |б/с 19; части б/с 56 в части |дебетовых остатков по б/с |
| | |собственных акций, |19; части б/с 56 в части |
| | |выкупленных у учредителей; |собственных акций, |
| | |б/с 75-1; части б/с 87 в |выкупленных у учредителей; |
| | |части непокрытых убытков |б/с 75-1; части б/с 88 в |
| | |прошлых лет и отчетного года |части непокрытых убытков |
| | | |прошлых лет и отчетного |
| | | |года |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|16 |Итого активов (1 + 2 + 3 + 4 + 6 + 7 +| | |
| |9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
| | Пассивы | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|17 |Кредиты, полученные кредитными| | |
| |организациями от Центрального банка| | |
| |Российской Федерации | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|18 |Средства кредитных организаций |98 + 99 |90 + 92 + 93 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|19 |Средства клиентов |Часть 94 + часть 95 |Часть 94 + часть 95 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|19.1|в т.ч. вклады физических лиц | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|20 |Доходы будущих периодов по другим| | |
| |операциям, скорректированные на| | |
| |наращенные процентные доходы | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|21 |Выпущенные долговые обязательства |Часть 94 + часть 95 |Часть 60 + часть 76 + часть|
| | | |94 + часть 95 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|22 |Резервы на возможные потери по|Часть 82 |Часть 82-1 |
| |расчетам с дебиторами, риски и| | |
| |обязательства | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|23 |Разница стоимости приобретения долей| | |
| |капитала | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|24 |Прочие обязательства кредитных| | |
| |организаций | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|25 |Иные пассивы участников группы -|Включаются все остальные|Включаются все остальные|
| |некредитных организаций |пассивы страховой|пассивы некредитной|
| | |организации, при этом сумма|организации,не включенные |
| | |пассивов уменьшается на|ни в одну из статей пассива|
| | |величину строки 173|консолидированного |
| | |бухгалтерского баланса |балансового отчета |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|26 |Всего обязательств (с 17 по 25) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
| | Собственные средства | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|27 |Уставный капитал (средства учредителей|85 - 75-1 |85 - 75-1 |
| |(участников) - всего, в т.ч. (ст.27.1| | |
| |+ 27.2 + 27.3) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|27.1|Зарегистрированные обыкновенные акции|Часть 85 - 75-1 |Часть 85 - 75-1 |
| |и доли | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|27.2|Зарегистрированные привилегированные|Часть 85 -75-1 |Часть 85 -75-1 |
| |акции | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|27.3|Незарегистрированный уставный капитал| | |
| |неакционерных банков | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|28 |Собственные акции, выкупленные у|Часть 56 |56-1 |
| |акционеров (участников) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|29 |Эмиссионный доход |Часть 86 |87-2 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|30 |Резервы и фонды |Оставшиеся части (86 + 87 +|86 + 87-3 + оставшаяся|
| | |88) |часть 88 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|31 |Переоценка основных средств |Часть 88 |87-1 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|32 |Прибыль (убыток) за отчетный период |80 - 81 + 87-1 |80 - 81 + 88-1 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|33 |Распределенная прибыль - всего, в т.ч.| | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|33.1|Дивиденды, начисленные из прибыли|Часть 87-1 начисленные|Часть 88-1 начисленные|
| |текущего года |дивиденды |дивиденды |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|33.2|Распределенная прибыль (исключая|Часть 87-1, направленная на|Часть 88-1, направленная на|
| |дивиденды) |расходы за счет чистой|расходы за счет чистой|
| | |прибыли текущего года |прибыли текущего года |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|34 |Нераспределенная прибыль (убыток) (32| | |
| |- 33) |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|35 |Доля малых учредителей (участников) -| | |
| |всего, в т.ч. | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|36 |Расходы и риски, влияющие на|+ дебетовый остаток по б/с 19|+ дебетовый остаток по б/с|
| |собственные средства |- кредитовый остаток по б/с|19 - кредитовый остаток по|
| | |83 |б/с 83 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|37 |Всего собственных средств (27 - 27.3 -| | |
| |28 + 29 + 30 + 31 + 34 - 36) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|38 |Итого пассивов (26 + 27.3 + 35 + 37) | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
| | Внебалансовые обязательства | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|39 |Обязательства группы | | |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
|40 |Гарантии, выданные группой | |009 |
+----+--------------------------------------+-----------------------------+---------------------------+
______________________________
* По старому Плану счетов.
Приложение 2
к Положению ЦБР
от 5 августа 1999 г. N 85-П
Порядок
включения отчетных данных некредитных организаций в статьи консолидированного
отчета о прибылях и убытках
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| N | Статьи |Статьи отчета о прибылях | Статьи отчета о |Статьи отчета о прибылях|
|п/п| консолидированного | и убытках страховых | прибылях и убытках | и убытках некредитных |
| | отчета о прибылях и | организаций (форма N | страховых медицинских |организаций (форма N 2) |
| | убытках | 2-страховщик) | организаций (форма N | |
| | | | 2а-страховщик) | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| | Доходы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 1 |Проценты полученные и |проценты к получению |проценты к получению |проценты к получению |
| |аналогичные доходы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 2 |Комиссионные доходы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 3 |Доходы от операций с | | | |
| |иностранной валютой и | | | |
| |с другими валютными | | | |
| |ценностями, включая | | | |
| |курсовые разницы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 4 |Доходы от операций по |- прочие доходы по |- прочие доходы по | |
| |купле-продаже |инвестициям; |инвестициям; | |
| |драгоценных металлов, |- дооценка финансовых |- дооценка финансовых | |
| |ценных бумаг и другого|вложений |вложений | |
| |имущества, | | | |
| |положительные | | | |
| |результаты переоценки | | | |
| |драгоценных металлов и| | | |
| |ценных бумаг | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 5 |Доходы, полученные в |доходы от участия в |доходы от участия в |доходы от участия в |
| |форме дивидендов |других организациях |других организациях |других организациях |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 6 |Другие текущие доходы | | | |
| |кредитных организаций | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 7 |Доходы от операций |- страховые премии |- страховые платежи; |- выручка от реализации |
| |нефинансового |(взносы) - нетто- |- доходы по |товаров, продукции, |
| |характера участников |перестрахование; |инвестициям, |работ, услуг за вычетом |
| |группы - некредитных |- прочие операционные |направленные на |налога на добавленную |
| |организаций |доходы; |пополнение резервов по |стоимость, акцизов и |
| | |- внереализационные |обязательному |т.п. и обязательных |
| | |доходы, кроме дооценки |медицинскому |платежей; |
| | |финансовых вложений |страхованию; |доходы; |
| | | |связанные с операциями |- внереализационные |
| | | |по обязательному |доходы |
| | | |медицинскому | |
| | | |страхованию; | |
| | | |- прочие операционные | |
| | | |доходы; | |
| | | |- внереализационные | |
| | | |доходы, кроме дооценки | |
| | | |финансовых вложений | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 8 |Итого доходов (с 1 по | | | |
| |7) | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| | Расходы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| 9 |Проценты уплаченные и |- проценты к уплате | - проценты к уплате |- проценты к уплате |
| |аналогичные расходы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|10 |Комиссионные расходы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|11 |Расходы от операций с | | | |
| |иностранной валютой и | | | |
| |другими валютными | | | |
| |ценностями, включая | | | |
| |курсовые разницы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|12 |Расходы от операций по|- прочие расходы по |- прочие расходы по | |
| |купле-продаже |инвестициям; |инвестициям; | |
| |драгоценных металлов, |- уценка финансовых |- уценка финансовых | |
| |ценных бумаг и другого|вложений |вложений | |
| |имущества, | | | |
| |отрицательные | | | |
| |результаты переоценки | | | |
| |драгоценных металлов и| | | |
| |ценных бумаг | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|13 |Расходы по оплате| | | |
| |труда | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|14 |Эксплуатационные |управленческие расходы | |управленческие расходы |
| |расходы | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|15 |Другие текущие расходы| | | |
| |кредитных организаций | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|16 |Расходы от операций|- оплаченные убытки|- расходы на оплату|- себестоимость|
| |нефинансового |(страховые выплаты) |медицинских услуг; |проданных товаров,|
| |характера участников|- нетто-перестрахование; |- расходы на ведение|продукции, работ и|
| |группы - некредитных|- расходы по ведению|дела; |услуг; |
| |организаций |страховых операций; |- прочие расходы,|- коммерческие расходы; |
| | |- отчисления в фонды|связанные с операциями|- прочие операционные|
| | |пожарной безопасности; |по обязательному|расходы; |
| | |- отчисления в резерв|медицинскому |- внереализационные|
| | |предупредительных |страхованию; |расходы |
| | |мероприятий; |- прочие операционные| |
| | |- прочие операционные|расходы; | |
| | |расходы; |- внереализационные| |
| | |- внереализационные|расходы, кроме уценки| |
| | |расходы, кроме уценки|финансовых вложений; | |
| | |финансовых вложений |- отчисления в резерв| |
| | | |финансирования | |
| | | |предупредительных | |
| | | |мероприятий | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|17 |Итого расходов (с 9 по| | | |
| |16) | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|18 |Изменение величины| | | |
| |резервов на возможные| | | |
| |потери по ссудам | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|19 |Изменение величины| | | |
| |резервов под| | | |
| |обесценение ценных| | | |
| |бумаг | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|20 |Изменение величины|- изменение резервов по|- изменение резерва| |
| |прочих резервов |страхованию жизни; |оплаты медицинских| |
| | |- изменение резерва|услуг; | |
| | |незаработанной премии -|- изменение запасного| |
| | |нетто-перестрахование; |резерва | |
| | |- изменение резервов| | |
| | |убытков -| | |
| | |нетто-перестрахование; | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
| | |- изменение других| | |
| | |технических резервов | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|21 |Непредвиденные доходы|- чрезвычайные доходы за|- чрезвычайные доходы|- чрезвычайные доходы за|
| |за вычетом|вычетом чрезвычайных|за вычетом чрезвычайных|вычетом чрезвычайных|
| |непредвиденных |расходов |расходов |расходов |
| |расходов | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|22 |Налог на прибыль |налог на прибыль и иные|налог на прибыль и иные|налог на прибыль и иные|
| | |аналогичные обязательные|аналогичные |аналогичные обязательные|
| | |платежи |обязательные платежи |платежи |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|23 |Отсроченный налог на| | | |
| |прибыль | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|23а|Непредвиденные расходы| | | |
| |после налогообложения | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|24 |Итого прибыль (убыток)| | | |
| |(8 - 17 - 18 - 19 - 20| | | |
| |+ 21 - 22 - 23 - 23а) | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|25 |Прибыль (убыток),| | | |
| |принадлежащая группе,| | | |
| |в т.ч. по методу| | | |
| |эквивалентной | | | |
| |стоимости | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
|26 |Прибыль (убыток),| | | |
| |принадлежащая малым| | | |
| |учредителям | | | |
| |(участникам) | | | |
+---+----------------------+-------------------------+-----------------------+------------------------+
Приложение 3
к Положению ЦБР
от 5 августа 1999 г. N 85-П
Расшифровки
отдельных балансовых счетов некредитных организаций*
+-----------------+----------------------------------------------------+
| Счета | Статья консолидированного балансового отчета |
| бухгалтерского | |
|учета некредитных| |
| организаций | |
+-----------------+----------------------------------------------------+
| 1 | 2 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|02 |- часть 02 в ст.7; |
| |- оставшаяся часть 02 в ст.10 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|58 |- часть 58-1 в части ценных бумаг в ст.4.1; |
| |- часть 58-1 в части ценных бумаг в ст.11.1; |
| |- часть 58-2 в части государственных долговых |
| |обязательств в ст.2; |
| |- часть 58-2 в части ценных бумаг в ст.4. 1; |
| |- часть 58-2 в части векселей в ст.5; |
| |- часть 58-2 в части ценных бумаг в ст.11.1; |
| |- 58-3 в части предоставленных займов в ст.5; |
| |- 58-4 в ст.15 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|59 |- часть 59 в ст.4.2; |
| |- часть 59 в ст.11.2 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|60 |- часть 60 в части выпущенных векселей в ст.21 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|62 |- часть 62 в части полученных векселей в ст.5 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|63 |- часть 63 в ст.8; |
| |- часть 63 в ст.22 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|66 |- часть 66 в ст.18; |
| |- часть 66 в ст.19; |
| |- часть 66 в ст.21 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|67 |- часть 67 в ст.18; |
| |- часть 67 в ст.19; |
| |- часть 67 в ст.21 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|73 |- 73-1 в части предоставленных займов в ст.5 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|75 |- 75-1 задолженность учредителей по взносам в |
| |уставный фонд в виде денежных средств в ст.27 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|83 |- часть 83 в ст.29; |
| |- часть 83 в ст.31 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|84 |в ст.32, в т.ч.: |
| |- часть 84 в части начисленных дивидендов в пределах|
| |сметы, утвержденной учредителями в ст.33.1; |
| |- часть 84 в части распределенной прибыли в пределах|
| |сметы, утвержденной учредителями в ст.33.2 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
Остатки указанных счетов бухгалтерского учета прочих некредитных организаций,
не включенные в расшифровки балансовых счетов, отражаются в соответствии с
их экономическим содержанием в статье "Иные активы участников группы - некредитных
организаций" или статье "Иные пассивы участников группы - некредитных организаций".
______________________________
* По новому Плану счетов.
Расшифровки
отдельных балансовых счетов страховой организации*
+-----------------+----------------------------------------------------+
| Счета | Статья консолидированного балансового отчета |
| бухгалтерского | |
| учета страховых | |
| организаций | |
+-----------------+----------------------------------------------------+
| 1 | 2 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|1. 06 |- в части предоставленных займов в ст.5; |
| |- в части долгосрочных финансовых вложений в ст.11.1|
+-----------------+----------------------------------------------------+
|2. 07 |- в части государственных долговых обязательств в |
| |ст.2; |
| |- в части долгосрочных финансовых вложений в ст.11.1|
+-----------------+----------------------------------------------------+
|3. 56 |- в части собственных акций, выкупленных у |
| |акционеров в ст.28 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|4. 58 |- в части предоставленных займов в ст.5; |
| |- в части ценных бумаг для перепродажи в ст.4.1 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|5. 59 |- в части государственных долговых обязательств в |
| |ст.2; |
| |- в части ценных бумаг для перепродажи в ст.4.1 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|6. 73 |- часть 73-1 в части предоставленных займов в ст.5 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|7. 75 |- 75-1 задолженность учредителей по взносам в |
| |уставный фонд в виде денежных средств в ст.27; |
| |- 75-2 в части начисленных, но не выплаченных |
| |дивидендов в ст.25 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|8. 82 |- в части ценных бумаг для перепродажи в ст.4.2; |
| |- в части предоставленных займов в ст.5; |
| |- в части долгосрочных финансовых вложений в |
| |ст.11.2; |
| |- в части расчетов с дебиторами по рискам и |
| |обязательствам в ст.22 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|9. 86 |- часть 86 в части эмиссионного дохода в ст.29; |
| |- оставшаяся часть в ст.30 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|10. 87 |- часть 87-1 в части начисленных дивидендов в |
| |пределах сметы, утвержденной учредителями в ст.33.1;|
| |- часть 87-1 в части распределенной прибыли в |
| |пределах сметы, утвержденной учредителями в ст.33. |
| |2; |
| |- часть 87-1 в части суммы прибыли отчетного года в |
| |ст.32; |
| |- оставшаяся часть 87 в ст.30 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|11. 88 |- часть 88 в части переоценки основных средств в |
| |ст.31; |
| |- оставшаяся часть в ст.30 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|12. 94 |- в части полученных краткосрочных займов в ст.19; |
| |- в части выпущенных долговых обязательств в ст.21 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
|13. 95 |- в части полученных долгосрочных займов в ст.19; |
| |- в части выпущенных долговых обязательств в ст.21 |
+-----------------+----------------------------------------------------+
Остатки указанных счетов бухгалтерского учета страховых организаций,
не включенные в расшифровки балансовых счетов, отражаются в соответствии с
их экономическим содержанием в статье "Иные активы участников группы - некредитных
организаций" или статье "Иные пассивы участников группы - некредитных организаций".
______________________________
* По старому Плану счетов.
Расшифровки
отдельных балансовых счетов прочих некредитных организаций*
+------------------+---------------------------------------------------+
| Счета | Статья консолидированного балансового отчета |
| бухгалтерского | |
| учета прочих | |
| некредитных | |
| организаций | |
+------------------+---------------------------------------------------+
| 1 | 2 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|1. 02 |- часть 02-2 в части имущества, сданного в лизинг в|
| |ст.7; |
| |- остальная часть 02-2 в ст.10 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|2. 03 |- часть 03-1 в части лизинга в ст.7; |
| |- оставшаяся часть 03-1 и 03-2 в ст.10; |
| |- 03-2 в ст.10 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|3. 06 |- 06-1 в ст.11.1; |
| |- часть 06-2 в части государственных долговых |
| |обязательств в ст.2; |
| |- часть 06-2 в части учтенных векселей в ст.5; |
| |- 06-3 в ст.5 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|4. 56 |- часть 56 в части собственных акций, выкупленных у|
| |акционеров в ст.28 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|5. 58 |- часть 58-1 в части государственных долговых |
| |обязательств в ст.2; |
| |- часть 58-1 в части ценных бумаг для перепродажи в|
| |ст.4.1; |
| |- 58-2 в части депозитов в кредитных организациях в|
| |ст.3; |
| |- 58-3 в части предоставленных займов в ст.5 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|6. 60 |- часть 60 в части выпущенных векселей в ст.21 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|7. 62 |- 62-3 в части полученных векселей в ст.5 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|8. 73 |- 73-2 в части предоставленных займов в ст.5 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|9. 75 |- 75-1 задолженность учредителей по взносам в |
| |уставный фонд в виде денежных средств в ст.27; |
| |- 75-2 в части начисленных, но не выплаченных |
| |дивидендов в ст.25 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|10. 76 |- часть 76 в части полученных векселей в ст.5; |
| |- часть 76 в части выпущенных векселей в ст.21 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|11. 82 |- часть 82-1 в части полученных векселей в ст.5; |
| |- оставшаяся часть 82-1 в ст.22; |
| |- часть 82-2 в части ценных бумаг в ст.4.2; |
| |- часть 82-2 в части долгосрочных финансовых |
| |вложений в ст.11.2 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|12. 87 |- 87-1 прирост стоимости имущества при переоценке в|
| |ст.31; |
| |- 87-2 эмиссионный доход в ст.29; |
| |- 87-3 безвозмездно полученные ценности в ст.30 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|13. 88 |- часть 88-1 в части начисленных дивидендов в |
| |пределах сметы, утвержденной учредителями в |
| |ст.33.1; |
| |- часть 88-1 в части распределенной прибыли в |
| |пределах сметы, утвержденной учредителями в |
| |ст.33.2; |
| |- часть 88-1 в части прибыли отчетного года в |
| |ст.32; |
| |- оставшаяся часть 88 в ст.30 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|14. 94 |- в части полученных краткосрочных займов в ст.19; |
| |- в части выпущенных краткосрочных долговых |
| |обязательств, включая векселя в ст.21 |
+------------------+---------------------------------------------------+
|15. 95 |- в части полученных долгосрочных займов в ст.19; |
| |- в части выпущенных долгосрочных долговых |
| |обязательств, включая векселя в ст.21 |
+------------------+---------------------------------------------------+
Остатки указанных счетов бухгалтерского учета прочих некредитных организаций,
не включенные в расшифровки балансовых счетов, отражаются в соответствии с
их экономическим содержанием в статье "Иные активы участников группы - некредитных
организаций" или статье "Иные пассивы участников группы - некредитных организаций".
______________________________
* По старому Плану счетов.
Приложение 4
к Положению ЦБР
от 5 августа 1999 г. N 85-П
Порядок
включения отчетных данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных
позициях группы
+---------------------+------------------------------+----------------------+-------------------------+
| Наименование статьи | N счетов | Наименование статьи | N счетов |
+---------------------+------------------------------+----------------------+-------------------------+
| Балансовые требования | Балансовые обязательства |
+---------------------+------------------------------+----------------------+-------------------------+
|Средства в валюте и |N 50, 52, 55, 57 - для всех |Заемные средства (в |N 66, 67 - для всех |
|валютные ценности |некредитных организаций |валюте и условных |некредитных организаций |
| |(переоцениваются на дату |денежных единицах) |(переоцениваются на дату |
| |проведения операций и на дату | |составления отчетности и |
| |составления отчетности) | |проведения операций) |
+---------------------+------------------------------+----------------------+-------------------------+
|Ценные бумаги и |N 58, часть 62 - для всех |Кредиторы (в валюте и |N 60, 76 - для всех |
|финансовые вложения в|некредитных организаций |условных денежных |некредитных организаций |
|иностранной валюте |(переоцениваются только |единицах) |(переоцениваются на дату |
| |краткосрочные финансовые | |составления отчетности и |
| |вложения на дату составления | |проведения операций) |
| |отчетности и проведения | | |
| |операций) | | |
+---------------------+------------------------------+----------------------+-------------------------+
|Дебиторская |Часть 62, 76 - для всех | | |
|задолженность (в |некредитных организаций | | |
|валюте и условных |(переоцениваются на дату | | |
|денежных единицах в |составления отчетности и | | |
|случае, если она не |проведения операций) | | |
|подлежит оплате в | | | |
|рублях) | | | |
+---------------------+------------------------------+----------------------+-------------------------+
| |
+---------------------+------------------------------+----------------------+-------------------------+
|Гарантии и |N 008 |Гарантии и |N 009 |
|поручительства | |поручительства | |
|полученные | |выданные | |
+---------------------+------------------------------+----------------------+-------------------------+
Комментарий.
В отчет об открытых валютных позициях группы включаются операции и сделки
некредитной организации в иностранной валюте, проводимые с организациями,
не входящими в состав группы. Требования и обязательства в иностранной валюте,
не указанные в настоящем Приложении, включаются в отчет об открытых валютных
позициях.
Приложение 5
к Положению ЦБР
от 5 августа 1999 г. N 85-П
В данном Приложении рассматриваются отдельные примеры, связанные с составлением
головной кредитной организацией консолидированной отчетности при включении
в ее состав данных некредитных организаций.
Перечень примеров
1. Определение доли контроля и доли участия.
2. Изменение метода консолидации при последовательном приобретении акций
участника у третьих лиц.
Примеры
1. Определение доли контроля и доли участия
1.1. Участие головной кредитной организации в капитале некредитной организации,
где:
ГКО - головная кредитная организация;
А, Б, В, Г, Д - участники группы - некредитные организации.
а)
+-----------------------+
| ГКО |
+-+-------------------+-+
| |
80%| |60%
+---------------------+--+ +-+--------------+
| А | | Б |
+----------------------+-+ +-+--------------+
| |
60%| |30%
+-+------------------+-+
| В |
+----------------------+
В примере а) доля контроля группы в капитале участника В равна 90% (60%
+ 30%), доля участия равна 66% (48% + 18%), где 48% = 80% х 60%, 18% = 60%
х 30%.
б)
+--------------------+
+---------------+ ГКО +----------------+
| +---------+----------+ |
| | |
20%| |100% 20%|
+-------+--------+ 40% +---------+----------+ 40% +--+---------+
| А +------+ Б +-------------+ В |
+------+-------+-+ +----------+---------+ +--+---+-----+
| | |
| |20% |60% 20%| |
| +----------+ +------------------+ |
| +-+--------+-------+-+ |
| | Г | |
| +--------------------+ |
| |
| 40% +--------------------+ 40% |
+---------------+ Д +-------------------+
+--------------------+
В примере б):
- доля контроля банковской группы в капитале участника А равна 80% (20%
+ 40% + 20%), доля участия - 72% = 20% + 40% + 12% ((60% х 20%) /100%);
- доля контроля группы в капитале участника Б и доля участия равны 100%;
- доля контроля группы в капитале участника В равна 80% (20% + 40% +
20%), доля участия - 72% = 20% + 40% + 12% ((60% х 20%) /100%);
- доля контроля группы в капитале участника Г и доля участия равны 60%;
- доля контроля группы в капитале участника Д равна 80% (40% + 40%),
доля участия равна 64% = (80% х 40%) /100% + (80% х 40%) /100%.
2. Изменение метода консолидации при последовательном приобретении акций участника
у третьих лиц
Головная кредитная организация А приобрела 1 июля 1998 года 60% акций
(долей) участника группы - некредитной организации Б за 400 тыс.руб. По состоянию
на эту дату собственные средства (чистые активы) участника группы Б составляли
1000 тыс.руб. При этом в отношении некредитной организации Б существуют ограничения,
определенные п.2.4 Положения N 29-П.
31 декабря 1998 года головная кредитная организация А приобретает еще
20% акций (долей) участника Б за 400 тыс.руб., и с этой же даты перестают
действовать указанные ограничения. Таким образом, на 1 января 1999 года головная
кредитная организация А приобрела 80% акций (долей) участника группы - некредитной
организации Б за 800 тыс.руб.
Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию
на 1.07.1998
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|N |Статьи агрегированного |Сумма | N |Статьи агрегированного | Сумма |
|п/|балансового отчета | |п/п|балансового отчета | |
|п | | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
| |Активы | | |Пассивы | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1 |Чистые долгосрочные | 400 | |Собственные средства | |
| |финансовые вложения | | | | |
| |(инвестиции) | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1.|Долгосрочные финансовые | 400 | 4 |Уставный капитал |10 000 |
|1 |вложения (инвестиции) | | |(средства акционеров | |
| |(балансовая стоимость), | | |(участников) - всего | |
| |в т.ч. | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|2 |Прочие активы кредитных | 9600 | 5 |Всего собственных |10 000 |
| |организаций | | |средств | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|3 |Итого активов |10 000| 6 |Итого пассивов |10 000 |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию
за 30.10.1998
+--+------------------------+------+----+------------------------+------+
|N | Статьи агрегированного |Сумма | N | Статьи агрегированного |Сумма |
|п/| балансового отчета | |п/п | балансового отчета | |
|п | | | | | |
+--+------------------------+------+----+------------------------+------+
|1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
+--+------------------------+------+----+------------------------+------+
| | Активы | | | Пассивы | |
+--+------------------------+------+----+------------------------+------+
|1 |Чистые долгосрочные | 400 | |Собственные средства | |
| |финансовые вложения | | | | |
| |(инвестиции) | | | | |
+--+------------------------+------+----+------------------------+------+
|1.|Долгосрочные финансовые | 400 | 4 |Уставный капитал |10 000|
|1 |вложения (инвестиции) | | |(средства акционеров | |
| |(балансовая стоимость), | | |(участников) - всего | |
| |в т.ч. | | | | |
+--+------------------------+------+----+------------------------+------+
|2 |Прочие активы кредитных | 9600 | 5 |Всего собственных |10 000|
| |организаций | | |средств | |
+--+------------------------+------+----+------------------------+------+
|3 |Итого активов |10 000| 6 |Итого пассивов |10 000|
+--+------------------------+------+----+------------------------+------+
Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию
за 31.12.1998
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|N | Статьи агрегированного |Сумма | N | Статьи агрегированного | Сумма |
|п/| балансового отчета | |п/п| балансового отчета | |
|п | | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
| | Активы | | | Пассивы | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1 |Чистые долгосрочные |800 | |Собственные средства | |
| |финансовые вложения | | | | |
| |(инвестиции) | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1.|Долгосрочные финансовые |800 | 4 |Уставный капитал |10 000 |
|1 |вложения (инвестиции) | | |(средства акционеров | |
| |(балансовая стоимость), | | |(участников) - всего | |
| |в т.ч. | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|2 |Прочие активы кредитных |9200 | 5 |Всего собственных |10 000 |
| |организаций | | |средств | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|3 |Итого активов |10 000| 6 |Итого пассивов |10 000 |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию
на 1.04.1999
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|N | Статьи агрегированного |Сумма | N | Статьи агрегированного | Сумма |
|п/| балансового отчета | |п/п| балансового отчета | |
|п | | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
| | Активы | | | Пассивы | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1 |Чистые долгосрочные| 800 | |Собственные средства | |
| |финансовые вложения| | | | |
| |(инвестиции) | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|1.|Долгосрочные финансовые| 800 | 4 |Уставный капитал |10 000 |
|1 |вложения (инвестиции)| | |(средства акционеров | |
| |(балансовая стоимость),| | |(участников) - всего | |
| |в т.ч. | | | | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|2 |Прочие активы кредитных| 9200 | 5 |Всего собственных |10 000 |
| |организаций | | |средств | |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
|3 |Итого активов |10 000| 6 |Итого пассивов |10 000 |
+--+------------------------+------+---+------------------------+-------+
Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию
на 1.07.1999
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
| N| Статьи агрегированного |Сумма | N | Статьи агрегированного |Сумма |
|п/| балансового отчета | |п/п| балансового отчета | |
|п | | | | | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
|1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
| | Активы | | | Пассивы | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
|1 |Чистые долгосрочные| 800 | |Собственные средства | |
| |финансовые вложения| | | | |
| |(инвестиции) (11.1 -| | | | |
| |11.2) | | | | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
|1.|Долгосрочные финансовые| 800 | 4 |Уставный капитал |10 000|
|1 |вложения (инвестиции)| | |(средства акционеров | |
| |(балансовая стоимость),| | |(участников) - всего | |
| |в т.ч. | | | | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
|2 |Прочие активы кредитных| 9700 | 5 |Прибыль (убыток) за | 1000 |
| |организаций | | |отчетный период | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
| | | | 6 |Распределенная прибыль - | 500 |
| | | | |всего, в т.ч. | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
| | | |6.1|Дивиденды, начисленные из| 200 |
| | | | |прибыли текущего года | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
| | | |6.2|Распределенная прибыль | 300 |
| | | | |(исключая дивиденды) | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
| | | | 7 |Нераспределенная прибыль | 500 |
| | | | |(убыток) | |
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
| | | | 8 |Всего собственных средств|10 500|
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
|3 |Итого активов |10 500| 9 |Итого пассивов |10 500|
+--+------------------------+------+---+-------------------------+------+
Бухгалтерский баланс некредитной организации Б
на 1.07.1998
за 30.10.1998
+--------------+-------------------+---------------+--------------------+
| Актив | Пассив | Актив | Пассив |
+-------+------+--------------+----+---------+-----+--------------+-----+
|1. | 1000 |1. Уставный |800 |1. Прочие| 800 |1. Уставный | 800 |
|Прочие | |капитал | |активы | |капитал | |
|активы | | | | | | | |
+-------+------+--------------+----+---------+-----+--------------+-----+
| | |2. | - | | |2. |(200)|
| | |Нераспределен-| | | |Нераспределен-| |
| | |ная прибыль | | | |ная прибыль | |
| | |(убыток) | | | |(убыток) | |
+-------+------+--------------+----+---------+-----+--------------+-----+
| | |3. Иные |200 | | |3. Иные | 200 |
| | |элементы | | | |элементы | |
| | |чистых активов| | | |чистых активов| |
+-------+------+--------------+----+---------+-----+--------------+-----+
|Итого | 1000 |Итого пассивов|1000|Итого | 800 |Итого пассивов| 800 |
|активов| | | |активов | | | |
+-------+------+--------------+----+---------+-----+--------------+-----+
за 31.12.1998
на 1.01.1999
+--------------+--------------------+---------------+--------------------+
| Актив | Пассив | Актив | Пассив |
+-------+------+--------------+-----+---------+-----+-------------+------+
|1. | 1200 |1. Уставный | 800 |1. Прочие|1200 |1. Уставный | 800 |
|Прочие | |капитал | |активы | |капитал | |
|активы | | | | | | | |
+-------+------+--------------+-----+---------+-----+-------------+------+
| | |2. | 200 | | |2. | - |
| | |Нераспределен-| | | |Нераспределе-| |
| | |ная прибыль | | | |нная прибыль | |
| | |(убыток) | | | |(убыток) | |
+-------+------+--------------+-----+---------+-----+-------------+------+
| | |3. Иные | 200 | | |3. Иные | 400 |
| | |элементы | | | |элементы | |
| | |чистых активов| | | |чистых | |
| | | | | | |активов | |
+-------+------+--------------+-----+---------+-----+-------------+------+
|Итого | 1200 |Итого пассивов|1200 |Итого |1200 |Итого | 1200 |
|активов| | | |активов | |пассивов | |
+-------+------+--------------+-----+---------+-----+-------------+------+
Бухгалтерский баланс Б
на 1.04.1999
+-------------------------+--------------------------------------------+
|Актив |Пассив |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
|1. Прочие активы |1500 |1. Уставный капитал |800 |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
| | |2. Нераспределенная прибыль |300 |
| | |(убыток), в т.ч.: | |
| | |- чистая прибыль | |
| | |- распределенная прибыль | |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
| | |3. Иные элементы чистых активов |400 |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
|Итого активов |1500 |Итого пассивов |1500 |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
Бухгалтерский баланс Б
на 1.07.1999
+-------------------------+--------------------------------------------+
| Актив | Пассив |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
|1. Прочие активы |1600 |1. Уставный капитал | 800 |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
| | |2. Нераспределенная прибыль | 400 |
| | |(убыток), | |
| | | | |
| | |в т.ч.: | |
| | | | |
| | |- чистая прибыль | 700 |
| | | | |
| | |- распределенная прибыль | 220 |
| | | | |
| | |- начисленные дивиденды | 80 |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
| | |3. Иные элементы чистых активов | 400 |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
|Итого активов |1600 |Итого пассивов | 1600 |
+-------------------+-----+------------------------------------+-------+
Карточка консолидации некредитной организации Б для метода эквивалентной стоимости
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
| Дата и | Доля |Доля| Стоимость |Собствен- | Разница |Стоимость|Доля группы | Доля малых |
| изменение |конт- |уча-| акций, | ные |стоимости |акций по |в резервах, | учредителей |
| балансовых | роля |стия|отраженная в| средства |приобрете-|эквивале-| фондах и | (участников) в |
| показателей | (%) |(%) |бухгалтерс- | (чистые |ния долей | нтной | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | активы) | капитала |стоимости| участника | средствах |
| | | | головной |участника | (гр.4 - | (гр.5 х | после |участника гр.5 х|
| | | | кредитной | группы |(гр. х 5 *| гр.2) |приобретения| (гр.2 - гр. 3) |
| | | |организации | | гр.2) | | (гр.5 х | |
| | | | | | | | гр.3) | |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
|1.07.98 | 60 | 60 | 400 | 1000 | (200) | 600 | - | |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
|Прибыль | 60 | 60 | - | (200) | - | (120) | (120) | |
|30.09.98 | | | | | | | | |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
|Итого за | 60 | 60 | 400 | 800 | (200) | 480 | (120) | |
|30.09.98 | | | | | | | | |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
|Прибыль за | 60 | 60 | - | 400 | - | 240 | 240 | |
|31.12.98 | | | | | | | | |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
|Итого за | 60 | 60 | 400 | 1200 | (200) | 720 | 120 | |
|31.12.98 | | | | | | | | |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
|Приобретение | 20 | 20 | 400 | 1200 | 160 | 240 | - | |
|31.12.98 | | | | | | | | |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
|Итого на | 80 | 80 | 800 | 1200 | (40) | 960 | 120 | - |
|1.01.99 | | | | | | | | |
+--------------+------+----+------------+----------+----------+---------+------------+----------------+
Карточка консолидации некредитной организации Б по методу полной консолидации
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
| Дата и | Доля |Доля | Стоимость |Собствен- | Разница | Разница |Доля группы в | Доля малых |
| изменение |контро-|учас-| акций, | ные | (гр.5 - |стоимости | резервах, | учредителей |
| балансовых |ля (%) | тия |отраженная в| средства | гр.4) |приобрете-| фондах и | (участников) в |
| показателей | | (%) |бухгалтерс- | (чистые | |ния долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | активы) | | капитала | участника | средствах |
| | | | головной |участника | | (гр.4 - | после |участника гр.5 х|
| | | | кредитной | группы | | (гр.5 х | приобретения |(100% - гр. 2), |
| | | |организации | | | гр.2) |(гр.5 х гр.3) |+ изменение гр.5|
| | | | | | | | |х (100% - гр.3) |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Итого на | 80 | 80 | 800 | 1200 | 400 | (40) | 120* | 240 |
|1.01.99 | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Чистая прибыль | 80 | 80 | - | 400 | 400 | - | 320 | 80 |
|за I кв. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Распределенная | 80 | 80 | - | (100) | (100) | - | (80) | (20) |
|прибыль I кв. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Нераспределен- | 80 | 80 | | 300** | 300** | | 240** | 60** |
|ная прибыль за | | | | | | | | |
|I кв. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Итого на | 80 | 80 | 800 | 1500 | 700 | (40) | 360 | 300 |
|1.04.99 | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Чистая прибыль | 80 | 80 | | 300 | 300 | - | 240 | 60 |
|за II кв. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Дивиденды | 80 | 80 | | (80) | (80) | - | (64) | (16) |
|начисленные | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Распределенная | 80 | 80 | | (120) | (120) | - | (96) | (24) |
|прибыль II кв. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Нераспределен- | 80 | 80 | | 100 | 100 | | 80 | 20 |
|ная прибыль за | | | | | | | | |
|II кв. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Итого на | 80 | 80 | 800 | 1600 | 800 | (40) | 440 | 320 |
|1.07.99, в | | | | | | | | |
|т.ч.: | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|резервы и фонды| 80 | 80 | | | | | 120 | 240 |
|I полуг. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|чистая прибыль | 80 | 80 | | 700 | 700 | | 560 | 140 |
|за I полугодие | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|дивиденды | 80 | 80 | | (80) | (80) | | (64) | (16) |
|начисленные I | | | | | | | | |
|полуг. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Распределенная | 80 | 80 | | (220) | (220) | | (176) | (44) |
|прибыль I | | | | | | | | |
|полуг. | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
|Нераспределен- | 80 | 80 | | 400 | 400 | | 320 | 80 |
|ная прибыль | | | | | | | | |
+---------------+-------+-----+------------+----------+----------+----------+--------------+----------------+
______________________________
* В связи с изменением метода консолидации доля группы в резервах и фондах
не рассчитывается по формуле, а переносится с карточки консолидации по методу
эквивалентной стоимости.
** Данные показатели в итоговые значения карточки консолидации не включаются.
Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 1.07.1998
+--+------------------------------------+------------+-----------------------+--------+--------------+-------+
| N| Статьи консолидированного | Балансовый | Показатели участников |Промежу-|Произведенные | Всего |
|п/| балансового отчета | отчет | группы | точный |корректировки | |
|п | | головной | |резуль- | (в т.ч. | |
| | | кредитной | | тат | взаимные | |
| | |организации | |(гр.3 + | операции) | |
| | | +-------+-------+-------+4 + 5 + +-------+------+ |
| | | |балан- |балан- |балан- |6 + ...)|увели- |умень-| |
| | | | совый | совый | совый | | чение |шение | |
| | | | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участ- |участ- |участ- | | | | |
| | | |ника Б |ника...|ника...| | | | |
| | | |группы | .. | .. | | | | |
| | | | |группы |группы | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|1 |Чистые долгосрочные финансовые| 400 | | | | 400 | | 400 | 0 |
| |вложения (инвестиции) | | | | | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|1.|Долгосрочные финансовые вложения| 400 | | | | 400 | | 400 | 0 |
|1 |(инвестиции) (балансовая стоимость),| | | | | | | | |
| |в т.ч. | | | | | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|1.|Акции (доли) по эквивалентной| X | X | X | X | X | 600 | | 600 |
|А |стоимости | | | | | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|2 |Прочие активы кредитных организаций | 9600 | | | | 9600 | | | 9600 |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|3 |Итого активов | 10 000 | | | | 10 000 | 600 | 400 |10 200 |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|4 |Разница стоимости приобретения долей| Х | X | X | X | Х | 200 | | 200 |
| |капитала | | | | | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
| | Собственные средства | | | | | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|5 |Уставный капитал (средства| 10 000 | | | | 10000 | | |10 000 |
| |акционеров (участников) - всего | | | | | | | | |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|6 |Всего собственных средств | 10 000 | | | | 10000 | | |10 000 |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|7 |Итого пассивов | 10 000 | | | | 10000 | 200 | |10 200 |
+--+------------------------------------+------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 1.10.1998
+--+-----------------------------------+-------------+-----------------------+--------+--------------+-------+
| N| Статьи консолидированного | Балансовый | Показатели участников |Промежу-|Произведенные | Всего |
|п/| балансового отчета | отчет | группы | точный |корректировки | |
|п | | головной | |резуль- | (в т.ч. | |
| | | кредитной | | тат | взаимные | |
| | | организации | |(гр.3 + | операции) | |
| | | +-------+-------+-------+4 + 5 + +-------+------+ |
| | | |балан- |балан- |балан- |6 + ...)|увели- |умень-| |
| | | | совый | совый | совый | | чение |шение | |
| | | | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участ- |участ- |участ- | | | | |
| | | |ника Б |ника...|ника...| | | | |
| | | |группы | .. | .. | | | | |
| | | | |группы |группы | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|1 |Чистые долгосрочные финансовые| 400 | | | | 400 | | 400 | 0 |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|1.|Долгосрочные финансовые вложения| 400 | | | | 400 | | 400 | 0 |
|1 |(инвестиции) (балансовая| | | | | | | | |
| |стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|1.|Акции (доли) по эквивалентной| Х | Х | Х | X | Х | 480 | | 480 |
|А |стоимости | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|2 |Прочие активы кредитных организаций| 9600 | | | | 9600 | | | 9600 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|3 |Итого активов | 10 000 | | | | 10 000 | 480 | 400 |10 080 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|4 |Разница стоимости приобретения| Х | Х | Х | X | Х | 200 | | 200 |
| |долей капитала | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
| | Собственные средства | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|5 |Уставный капитал (средства| 10 000 | | | | 10 000 | | |10 000 |
| |акционеров (участников), в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|6 |Прибыль (убыток) за отчетный период| | | | | | | 120 | (120) |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|7 |Всего собственных средств | 10 000 | | | | 10 000 | | 120 | 9988 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
|8 |Итого пассивов | 10 000 | | | | 10 000 | 200 | 120 |10 080 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+-------+
Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию за 31.12.1998
+--+-----------------------------------+-------------+-----------------------+--------+--------------+------+
| N| Статьи консолидированного | Балансовый | Показатели участников |Промежу-|Произведенные |Всего |
|п/| балансового отчета | отчет | группы | точный |корректировки | |
|п | | головной | |резуль- | (в т.ч. | |
| | | кредитной | | тат | взаимные | |
| | | организации | |(гр.3 + | операции) | |
| | | +-------+-------+-------+4 + 5 + +------+-------+ |
| | | |балан- |балан- |балан- |6 + ...)|увели-|умень- | |
| | | | совый | совый | совый | |чение | шение | |
| | | | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участ- |участ- |участ- | | | | |
| | | |ника Б |ника...|ника...| | | | |
| | | |группы | .. | .. | | | | |
| | | | |группы |группы | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
| | Активы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|1 |Чистые долгосрочные финансовые | 400 | | | | 400 | | 400 | 0 |
| |вложения (инвестиции) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|1.|Долгосрочные финансовые вложения | 400 | | | | 400 | | 400 | 0 |
|1 |(инвестиции) (балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|1.|Акции (доли) по эквивалентной | X | X | Х | X | Х | 720 | | 720 |
|А |стоимости | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|2 |Прочие активы кредитных организаций| 9600 | | | | 9600 | | | 9600 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|3 |Итого активов | 10 000 | | | | 10 000 | 720 | 400 |10 320|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|4 |Разница стоимости приобретения | х | Х | Х | X | Х | 200 | | 200 |
| |долей капитала | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
| | Собственные средства | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|5 |Уставный капитал (средства | 10 000 | | | | 10 000 | | |10 000|
| |акционеров (участников), в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|6 |Прибыль (убыток) за отчетный период| | | | | | 120 | | 120 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|7 |Всего собственных средств | 10 000 | | | | 10 000 | 120 | |10 120|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|8 |Итого пассивов | 10 000 | | | | 10 000 | 320 | |10 320|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 1.01.1999
+--+-----------------------------------+-------------+-----------------------+--------+--------------+------+
| N| Статьи консолидированного | Балансовый | Показатели участников |Промежу-|Произведенные |Всего |
|п/| балансового отчета | отчет | группы | точный |корректировки | |
|п | | головной | |резуль- | (в т.ч. | |
| | | кредитной | | тат | взаимные | |
| | | организации | |(гр.3 + | операции) | |
| | | +-------+-------+-------+4 + 5 + +------+-------+ |
| | | |балан- |балан- |балан- |6 + ...)|увели-|умень- | |
| | | | совый | совый | совый | |чение | шение | |
| | | | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участ- |участ- |участ- | | | | |
| | | |ника Б |ника...|ника...| | | | |
| | | |группы | .. | .. | | | | |
| | | | |группы |группы | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
| | Активы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|1 |Чистые долгосрочные финансовые | 800 | | | | 800 | | 800 | 0 |
| |вложения (инвестиции) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|1.|Долгосрочные финансовые вложения | 800 | | | | 800 | | 800 | 0 |
|1 |(инвестиции) (балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|2 |Прочие активы кредитных организаций| 9200 | | | | 9200 | | | 9200 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|3 |Иные активы участников группы - | | 1200 | | | 1200 | | | 1200 |
| |некредитных организаций | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|4 |Итого активов | 10 000 | 1200 | | | 11 200 | | 800 |10 400|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|5 |Разница стоимости приобретения | X | X | X | X | X | 40 | | 40 |
| |долей | | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
| |Собственные средства | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|6 |Уставный капитал (средства | 10 000 | 800 | | | 10 800 | | 800 |10 000|
| |акционеров (участников) - всего | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|7 |Резервы и фонды | | 400 | | | 400 | 120 | 400 | 120 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|8 |Прибыль (убыток) за отчетный период| | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|9 |Доля малых учредителей (участников)| X | X | X | X | X | 240 | | 240 |
| |- всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|9.|Доля собственных средств, | X | X | X | X | X | 240 | | 240 |
|1 |принадлежащих малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|9.|Прибыль (убыток), принадлежащая | X | X | X | X | X | | | |
|2 |малым учредителям (участникам) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|10|Всего собственных средств | 10 000 | 1200 | | | 11 200 | 120 | 1200 |10 120|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
|11|Итого пассивов | 10 000 | 1200 | | | 11 200 | 400 | 1200 |10 400|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+
Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 1.04.1999
+--+-----------------------------------+-------------+-----------------------+--------+--------------+------+
| N| Статьи консолидированного | Балансовый | Показатели участников |Промежу-|Произведенные |Всего |
|п/| балансового отчета | отчет | группы | точный |корректировки | |
|п | | головной | |резуль- | (в т.ч. | |
| | | кредитной | | тат | взаимные | |
| | | организации | |(гр.3 + | операции) | |
| | | +-------+-------+-------+4 + 5 + +-------+------+ |
| | | |балан- |балан- |балан- |6 + ...)|увели- |умень-| |
| | | | совый | совый | совый | | чение |шение | |
| | | | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участ- |участ- |участ- | | | | |
| | | |ника Б |ника...|ника...| | | | |
| | | |группы | .. | .. | | | | |
| | | | |группы |группы | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
| | Активы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|1 |Чистые долгосрочные финансовые | 800 | | | | 800 | | 800 | 0 |
| |вложения (инвестиции) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|1.|Долгосрочные финансовые вложения | 800 | | | | 800 | | 800 | 0 |
|1 |(инвестиции) (балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|2 |Прочие активы кредитных организаций| 9200 | | | | 9200 | | | 9200 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|3.|Иные активы участников группы - | | 1500 | | | 1500 | | | 1500 |
| |некредитных организаций | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|4 |Итого активов | 10 000 | 1500 | | | 11 500 | | 800 |10 700|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|5 |Разница стоимости приобретения | X | X | X | X | X | 40 | | 40 |
| |долей капитала | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
| | Собственные средства | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|6 |Уставный капитал (средства | 10 000 | 800 | | | 10 800 | | 800 |10 000|
| |акционеров (участников) - всего, в | | | | | | | | |
| |т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|7 |Резервы и фонды | | 400 | | | 400 | 120 | 400 | 120 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|8 |Прибыль (убыток) за отчетный период| | 400 | | | 400 | 320 | 400 | 320 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|9 |Распределенная прибыль - всего, в | | 100 | | | 100 | 80 | 100 | 80 |
| |т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|9.|Дивиденды, начисленные из прибыли | | | | | | | | |
|1 |текущего года | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|9.|Распределенная прибыль (исключая | | 100 | | | 100 | 80 | 100 | 80 |
|2 |дивиденды) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|10|Нераспределенная прибыль (убыток) | | 300 | | | 300 | 240 | 300 | 240 |
| |(32 - 33) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|11|Доля малых учредителей (участников)| X | X | X | X | Х | 300 | | 300 |
| |- всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|11|Доля собственных средств, | X | X | X | X | Х | 240 | | 240 |
|.1|принадлежащих малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|11|Прибыль (убыток), принадлежащая | X | X | X | X | X | 60 | | 60 |
|.2|малым учредителям (участникам) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|12|Всего собственных средств | 10000 | 1500 | | | 11 500 | 360 | 1500 |10 360|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|13|Итого пассивов | 10000 | 1200 | | | 11 500 | 700 | 1500 |10 700|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 1.07.1999
+--+-----------------------------------+-------------+-----------------------+--------+--------------+------+
| N| Статьи консолидированного | Балансовый | Показатели участников |Промежу-|Произведенные |Всего |
|п/| балансового отчета | отчет | группы | точный |корректировки | |
|п | | головной | |резуль- | (в т.ч. | |
| | | кредитной | | тат | взаимные | |
| | | организации | |(гр.3 + | операции) | |
| | | +-------+-------+-------+4 + 5 + +-------+------+ |
| | | |балан- |балан- |балан- |6 + ...)|увели- |умень-| |
| | | | совый | совый | совый | | чение |шение | |
| | | | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участ- |участ- |участ- | | | | |
| | | |ника Б |ника...|ника...| | | | |
| | | |группы | .. | .. | | | | |
| | | | |группы |группы | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
| | Активы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|1 |Чистые долгосрочные финансовые | 800 | | | | 800 | | 800 | 0 |
| |вложения (инвестиции) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|1.|Долгосрочные финансовые вложения | 800 | | | | 800 | | 800 | 0 |
|1 |(инвестиции) (балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|2 |Прочие активы кредитных организаций| 9700 | | | | 9700 | | | 9700 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|3 |Иные активы участников группы - | | 1600 | | | 1600 | 16 | | 1616 |
| |некредитных организаций | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|4 |Итого активов | 10 500 | 1600 | | | 12 100 | 16 | 800 |11 316|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|5 |Разница стоимости приобретения | Х | X | X | X | X | 40 | | 40 |
| |долей капитала | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
| | Собственные средства | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|6 |Уставный капитал (средства | 10 000 | 800 | | | 10 800 | | 800 |10 000|
| |акционеров (участников) - всего, в | | | | | | | | |
| |т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|7 |Резервы и фонды | | 400 | | | 400 | 120 | 400 | 120 |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|8 |Прибыль (убыток) за отчетный период| 1000 | 700 | | | 1700 | 560 |700 + | 1496 |
| | | | | | | | | 64 | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|9 |Распределенная прибыль - всего, в | 500 | 300 | | | 800 | 176 | 300 | 676 |
| |т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|9.|Дивиденды, начисленные из прибыли | 200 | 80 | | | 280 | - | 80 | 200 |
|1 |текущего года | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|9.|Распределенная прибыль (исключая | 300 | 220 | | | 520 | 176 | 220 | 476 |
|2 |дивиденды) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|10|Нераспределенная прибыль (убыток) | 500 | 400 | | | 900 | 384 | 464 | 820 |
| |(32 - 33) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|11|Доля малых учредителей (участников)| X | X | X | X | X | 336 | | 336 |
| |- всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|11|Доля собственных средств, | X | X | X | X | X | 240 | | 240 |
|.1|принадлежащих малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|11|Прибыль (убыток), принадлежащая | X | X | X | X | X |80 + 16| | 96 |
|.2|малым учредителям (участникам) | | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|12|Всего собственных средств | 10 500 | 1600 | | | 12 100 | 504 | 1664 |10 940|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
|13|Итого пассивов | 10 500 | 1600 | | | 12 100 | 880 | 1664 |11 316|
+--+-----------------------------------+-------------+-------+-------+-------+--------+-------+------+------+
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы
+--+-----------------------------------+-------------+------------------+---------+------------------+------+
| N| | Показатели | Показатели |Промежу- | Произведенные |Всего |
|п/| | головной |участников группы | точный | корректировки (в | |
|п | | кредитной | |результат| т.ч. доходы и | |
| | | организации | | | расходы от | |
| | | | | |взаимных операций)| |
| | | +--------+---------+ +--------+---------+ |
| | | | отчет | отчет | |увеличе-|уменьше- | |
| | | |участни-|участника| | ние | ние | |
| | | | ка Б | .... | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
| | Доходы | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|1 |Проценты полученные и аналогичные| 5000 | 200 | | 5200 | | | 5200 |
| |доходы | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|2 |Комиссионные доходы | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|3 |Доходы от операций с иностранной| | | | | | | |
| |валютой и с другими валютными| | | | | | | |
| |ценностями, включая курсовые| | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|4 |Доходы от операций по купле-продаже| | | | | | | |
| |драгоценных металлов, ценных бумаг| | | | | | | |
| |и другого имущества, положительные| | | | | | | |
| |результаты переоценки драгоценных| | | | | | | |
| |металлов и ценных бумаг | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|5 |Доходы, полученные в форме| 280 | 20 | | 300 | | 64 | 236 |
| |дивидендов | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|6 |Другие текущие доходы кредитных| 300 | | | 300 | | | 300 |
| |организаций | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|7 |Доходы от операций нефинансового| | 1400 | | 1400 | | | 1400 |
| |характера участников группы -| | | | | | | |
| |некредитных организаций | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|8 |Итого доходов (с 1 по 7) | 5580 | 1620 | | 7200 | | 64 | 7136 |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
| | Расходы | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|9 |Проценты уплаченные и аналогичные| 4000 | 100 | | 4100 | | | 4100 |
| |расходы | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|10|Комиссионные расходы | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|11|Расходы от операций с иностранной| | | | | | | |
| |валютой и другими валютными| | | | | | | |
| |ценностями, включая курсовые| | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|12|Расходы от операций по| | | | | | | |
| |купле-продаже драгоценных металлов,| | | | | | | |
| |ценных бумаг и другого имущества,| | | | | | | |
| |операций РЕПО, отрицательные| | | | | | | |
| |результаты переоценки драгоценных| | | | | | | |
| |металлов и ценных бумаг | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|13|Расходы по оплате труда | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|14|Эксплуатационные расходы | 400 | 300 | | 700 | | | 700 |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|15|Другие текущие расходы кредитных| 180 | | | 180 | | | 180 |
| |организаций | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|16|Расходы от операций нефинансового| | 520 | | 520 | | | 520 |
| |характера участников группы -| | | | | | | |
| |некредитных организаций | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|17|Итого расходов (с 9 по 16) | 4580 | 920 | | 5500 | | | 5500 |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|18|Изменение величины резервов на| | | | | | | |
| |возможные потери по ссудам | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|19|Изменение величины резервов под| | | | | | | |
| |обесценение ценных бумаг | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|20|Изменение величины прочих резервов | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|21|Непредвиденные доходы за вычетом| | | | | | | |
| |непредвиденных расходов | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|22|Налог на прибыль | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|23|Отсроченный налог на прибыль | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|23|Непредвиденные расходы после| | | | | | | |
|а |налогообложения | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|24|Итого прибыль (убыток) (8 - 17 - 18| 1000 | 700 | | 1700 | | 64 | 1636 |
| |- 19 - 20 + 21 - 22 - 23 - 24) | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|25|Прибыль (убыток), принадлежащая| X | X | X | 500 | 384 | 64 | 820 |
| |группе, в т.ч. по эквивалентному| | | | | | | |
| |методу | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
|26|Прибыль (убыток), принадлежащая| X | X | X | Х |80 + 16 | | 96 |
| |малым учредителям (участникам) | | | | | | | |
+--+-----------------------------------+-------------+--------+---------+---------+--------+---------+------+
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510