Указание ЦБР от 29 марта 2004 г. N 1408-У
"О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций
операций по депонированию обязательных резервов в Банке России"
Настоящее Указание разработано на основании Федерального закона "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2,
ст.157; N 52, ст.5032), Положения Банка России от 29 марта 2004 N 255-П
"Об обязательных резервах кредитных организаций" (далее - Положение),
зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации
___________________ N __________, в соответствии с решением Совета
директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России
от 26 марта 2004 N 6) и устанавливает следующий порядок отражения в
бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию
обязательных резервов в Банке России.
Глава 1. Основные положения
1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Указании, применяются
в значениях, определенных в Положении.
1.2. Отражение операций по регулированию размера обязательных резервов
в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных от
уполномоченного учреждения Банка России выписок из лицевых счетов
балансовых счетов по учету обязательных резервов и внебалансовых счетов по
учету расчетов по обязательным резервам.
1.3. Балансовые счета по учету обязательных резервов и внебалансовые
счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в
балансе головного офиса кредитной организации.
Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса
в обязательные резервы
2.1. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи"
Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по
счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте".
2.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств в
уполномоченное учреждение Банка России на счета по учету обязательных
резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
2.2.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным
учреждением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных
резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается
в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций
в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских
кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ
в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных
организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
2.2.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов,
открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете
следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных
организациях-корреспондентах"
или
Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
или
Кредит счета - N 30213 "Счета участников расчетов расчетных
небанковских кредитных организаций".
2.2.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным
учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета
филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими
проводками:
2.2.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным
учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета
отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций
в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских
кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ
в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных
организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
2.2.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по
учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка
России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие
бухгалтерские проводки:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в
Российской Федерации".
2.2.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая
бухгалтерская проводка:
Дебет счета - N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в
Российской Федерации"
Кредит счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".
2.2.4. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в
обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими
бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по
счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи".
Глава 3. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса
в обязательные резервы
3.1. Суммы перевзноса в обязательные резервы отражаются на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по
счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи".
3.2. Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке
России отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций
в Банке России"
или
Дебет счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских
кредитных организаций"
или
Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ
в Банке России"
или
Дебет счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных
организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России"
и (или)
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".
3.3. Списание с внебалансовых счетов суммы перевзноса в обязательные
резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими
проводками:
Дебет счета - N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи"
Кредит счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по
счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Кредит счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте".
Глава 4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета
между причитающимися по расчету платежами по счетам
по учету обязательных резервов по обязательствам
в валюте Российской Федерации и иностранной валюте
4.1. Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка России между
причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по
балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
или
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по
счетам в валюте РФ*, перечисленные в Банк России".
4.2. Полученное в результате проведенного уполномоченным учреждением
Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению
кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии
с главами 2 и 3 настоящего Указания.
Глава 5. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации
штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов,
подлежащих уплате кредитной организацией
5.1. Суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов
отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи"
Кредит счета - N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в
обязательные резервы".
5.2. Уплата (взыскание) штрафов за нарушение нормативов обязательных
резервов отражается на счете по учету штрафов, пеней, неустоек уплаченных
в корреспонденции со счетами, с которых осуществлена уплата (взыскание).
5.3. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного
(взысканного):
Дебет счета - N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в
обязательные резервы"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи".
Глава 6. Заключительные положения
6.1. Настоящее Указание вступает в силу с 1 июля 2004 года и подлежит
официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".
Председатель Центрального банка
Российской Федерации С.М.Игнатьев
______________________________
* Для целей данного Указания используется сокращение РФ - Российская
Федерация.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 апреля 2004 г.
Регистрационный N 5778
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510