ОТМЕНЕНО с 1 января 2003 г. Указанием Банка России от 02.09.2002 № 1191-У.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 25 декабря 1998 г. N 451-У
О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 713-У)
1. В связи с введением в действие Положения Банка России "О
порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня
1998 года N 39-П ("Вестник Банка России" от 28.08.98 N 61)
установить следующий порядок ведения бухгалтерского учета операций
предоставления и погашения ломбардных кредитов, совершаемых в
соответствии с Положением Банка России о порядке предоставления
Банком России ломбардного кредита банкам от 13 марта 1996 года
N 36 (далее Положение) ("Вестник Банка России" от 25.03.96 N 13).
2. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет
вышеназванных операций в соответствии с Приложением 1 к настоящему
Указанию.
3. Территориальные учреждения Банка России, ОПЕРУ-1 при Банке
России осуществляют бухгалтерский учет вышеназванных операций в
соответствии с Приложением 2 к настоящему Указанию.
4. Пункт 1 Указания Банка России "О бухгалтерском учете
операций предоставления (погашения) ломбардных и однодневных
расчетных кредитов Банка России" от 29 декабря 1997 года N 110-У
("Вестник Банка России" от 14.01.98 N 1) утрачивает силу с
1 января 1999 года.
5. Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 1999 года.
6. Настоящее Указание подлежит публикации в "Вестнике Банка
России", кроме Приложения 2 к настоящему Указанию.
Первый Заместитель
Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА
Приложение 1
к Указанию Банка России
"О бухгалтерском учете операций
предоставления и погашения
ломбардных кредитов"
от 25 декабря 1998 г. N 451-У
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 713-У)
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ
ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ В БАНКЕ
1. Полученные от Банка России ломбардные кредиты учитываются
банком на пассивном балансовом счете N 312 "Кредиты, полученные
кредитными организациями от Банка России" в зависимости от срока
полученного кредита по соответствующим счетам второго порядка
(отдельные лицевые счета "Полученные ломбардные кредиты").
1.1. Учет обязательств банка по уплате процентов
осуществляется на балансовом счете N 47426 "Обязательства банка по
уплате процентов" по отдельным лицевым счетам.
Фактически уплаченные банком проценты за пользование
ломбардным кредитом учитываются на балансовом счете N 70201
"Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по статье
"Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку
России" по отдельному лицевому счету).
1.2. Аналитический учет ломбардных кредитов, включая проценты,
ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в
соответствии с заключенным кредитным договором по каждому
полученному кредиту и в зависимости от срока кредита.
1.3. Банк хранит кредитный договор в уполномоченном
структурном подразделении в порядке, установленном Правилами
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на
территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. N 61 ("Вестник
Банка России" от 29 июля 1997 года N 49). Срок хранения кредитного
договора определяется по соглашению сторон и должен составлять не
менее 10 лет.
1.4. Просроченная задолженность по ломбардным кредитам
отражается в банке - должнике:
1.4.1. в сумме просроченного основного долга - на пассивном
балансовом счете второго порядка N 31701 "Просроченная
задолженность по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные
лицевые счета "Просроченная задолженность по ломбардным
кредитам");
1.4.2. в сумме просроченных процентов - на пассивном
балансовом счете второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по
кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета
"Просроченные проценты по ломбардному кредиту").
1.5. Аналитический учет просроченной задолженности по
ломбардным кредитам, включая просроченные проценты, ведется банком
в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому
неисполненному (не полностью исполненному) кредитному договору.
1.6. Ценные бумаги, заложенные в целях получения ломбардного
кредита (учитываемые в разделах "Блокировано в залоге", Торговом
разделе), не списываются с баланса банка и учитываются у их
владельцев в порядке, предусмотренном для балансового учета данных
ценных бумаг на балансовом счете N 501 "Долговые обязательства
Российской Федерации" и на внебалансовом счете N 91401 "Ценные
бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (в сумме
переданного обеспечения) по отдельным лицевым счетам "Ценные
бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов".
Аналитический учет к внебалансовому счету N 91401 "Ценные
бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" ведется в
разрезе отдельных лицевых счетов "Ценные бумаги, переданные в
обеспечение ломбардных кредитов", открываемых по каждому
полученному от Банка России ломбардному кредиту (по каждому
кредитному договору), а внутри них - по выпускам ценных бумаг,
заложенных в обеспечение кредита.
Записи по отдельным лицевым счетам "Ценные бумаги, переданные
в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 91401
"Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам"
производятся на основании отчета (выписки) о состоянии
соответствующих разделов счета депо банка в Депозитарии
(полученного банком в Депозитарии) в соответствии с кредитным
договором.
2. При получении ломбардного кредита в банке делаются
следующие бухгалтерские проводки:
2.1. на сумму полученного ломбардного кредита:
Д-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102,
30104, 30106)
К-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями
от Банка России" по соответствующему балансовому счету второго
порядка (отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты");
2.2. переданные банком в залог под ломбардные кредиты ценные
бумаги учитываются по внебалансовым счетам (в сумме переданного
обеспечения):
Д-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по
полученным кредитам"
К-т счета N 99999.
2.3. Причитающиеся к уплате проценты по полученным ломбардным
кредитам, начисленные за отчетный месяц (по последний календарный
день отчетного месяца включительно), подлежат отражению в балансе
за последний рабочий день месяца. При этом проценты, причитающиеся
к уплате за последние календарные дни месяца, приходящиеся на
нерабочие дни, начисляются на остаток по ссудному счету на конец
последнего рабочего дня месяца.
При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям"
К-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по
отдельному лицевому счету".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 713-У)
2.4. В начале дня исполнения обязательств по возврату
ломбардного кредита и уплате процентов по нему для отражения в
балансе причитающихся к уплате процентов, либо доначисленных с
даты осуществления проводки, указанной в п.2.3 настоящего
Приложения, либо начисленных за весь срок пользования кредитом
(если бухгалтерская проводка, указанная в п.2.3 настоящего
Приложения, не осуществлялась), делается бухгалтерская проводка,
указанная в п.2.3 настоящего Приложения.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 27.12.1999 N 713-У)
3. При погашении ломбардного кредита в банке делаются
следующие бухгалтерские проводки:
3.1. на сумму основного долга:
Д-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями
от Банка России" по соответствующему балансовому счету второго
порядка (отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты")
К-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102,
30104, 30106);
3.2. на сумму фактически уплаченных банком процентов за
пользование ломбардным кредитом:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"
по отдельному лицевому счету
К-т корреспондентского счета банка (балансовые счета N 30102,
30104, 30106);
и одновременно
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные
кредиты", по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты
(срочные) Банку России" по отдельному лицевому счету
К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 713-У)
3.3. По внебалансовым счетам:
Д-т счета N 99999
К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по
полученным кредитам".
4. При отсутствии или недостаточности средств на
корреспондентском счете банка в день наступления срока возврата
ломбардного кредита и уплаты процентов по нему (в конце
операционного дня) в банке делаются следующие бухгалтерские
проводки:
4.1. осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности
на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному
долгу:
Д-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями
от Банка России" по соответствующему балансовому счету второго
порядка (отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты")
К-т счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам,
полученным от Банка России" (отдельный лицевой счет "Просроченная
задолженность по ломбардным кредитам");
4.2. осуществляется перенос процентов, ранее отраженных
бухгалтерской проводкой в соответствии с подпунктами 2.3, 2.4
настоящего Приложения:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"
по отдельному лицевому счету
К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам,
полученным от Банка России"(отдельный лицевой счет "Просроченные
проценты по ломбардному кредиту").
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 713-У)
5. Начисление просроченных процентов производится ежедневно с
даты, следующей за датой осуществления проводки, указанной в п.4.2
настоящего Приложения, до даты погашения просроченной
задолженности по кредиту включительно, при этом делается следующая
бухгалтерская проводка:
Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям"
К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам,
полученным от Банка России" (отдельный лицевой счет "Просроченные
проценты по ломбардному кредиту")
(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.1999 N 713-У)
6. В день получения из Банка России сообщения о реализации
заложенных ценных бумаг территориальное учреждение Банка России
направляет банку - должнику сообщение о продаже указанных ценных
бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных
с их реализацией.
На основании сообщения территориального учреждения Банка
России, выписок по ссудному и корреспондентскому счетам и
полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок банк
делает следующие бухгалтерские проводки:
6.1. Д-т счета N 70209 "Другие расходы" по статье "Другие
расходы" раздела "Другие произведенные расходы" по отдельному
лицевому счету - на сумму возмещения Банку России расходов,
связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по
предоставленному ломбардному кредиту в соответствии с кредитным
договором
Д-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам,
полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету
"Просроченные проценты по ломбардному кредиту" - на сумму
просроченных процентов
Д-т счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам,
полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету
"Просроченные ломбардные кредиты" - на сумму просроченного
основного долга по кредиту
Д-т счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" - на
сумму пени за неисполнение (ненадлежащее исполнение) в срок
обязательств по кредитному договору
Д-т корреспондентского счета банка - заемщика (N 30102, 30104,
30106) - на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после
удовлетворения требований Банка России
К-т счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации"
- на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг
и одновременно
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные
кредиты" по статье "Проценты, уплаченные по просроченным кредитам
Банку России" по отдельному лицевому счету
К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям".
6.2. По внебалансовым счетам:
Д-т счета N 99999
К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по
полученным кредитам".
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510