Предыдущие/Следующие
Приложение 1
к Положению ЦБР
от 30 июля 1998 г. N 47-П
В данном приложении на конкретных примерах рассматриваются наиболее
часто встречающиеся варианты составления головной кредитной организацией
консолидированной отчетности при изменениях ее доли контроля в уставном
капитале участников банковской группы, другие примеры, связанные с
составлением консолидированной отчетности. В примерах 2-13 для упрощения
расчетов предполагается, что резерв под возможное обесценение ценных бумаг
не создается.
Перечень примеров
1. Применение головной кредитной организацией методов полной и
пропорциональной консолидации, а также консолидации по эквивалентной
стоимости.
2. Пропорциональное увеличение уставного капитала с сохранением долей
участия.
3. Увеличение доли уставного капитала участника группы, принадлежащей
банковской группе.
4. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым учредителям
(участникам).
5. Приобретение акций участника банковской группы у третьих лиц.
6. Частичная продажа акций участника банковской группы третьим лицам.
7. Полная продажа акций участников банковской группы - нерезидентов,
в отношении которых головная кредитная организация прямо оказывает
существенное влияние на решения, принимаемые органами управления указанных
участников, и доля контроля которой в капитале этих участников составляет
более 40%, третьим лицам.
8. Продажа акций участника другому участнику банковской группы.
9. Слияние участников банковской группы.
10. Продажа основных средств участником банковской группы другому
участнику.
11. Исключение взаимных операций и доходов и расходов из
консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках.
12. Исключение дивидендов, полученных и выплаченных одним участником
группы другому.
13. Составление первой консолидированной отчетности.
Примеры использования отчетных данных кредитных организаций для составления
консолидированной отчетности
1. Применение головной кредитной организацией методов полной и
пропорциональной консолидации, а также метода эквивалентной стоимости при
составлении консолидированной отчетности:
Пример.
Головная кредитная организация А за период с 31.12.94 по 01.01.96 с
целью инвестирования приобрела акции (доли):
1. 66% обыкновенных акций кредитной организации Б1 на сумму 396 тыс.
руб. (31.12.94.). Собственные средства Б1 на эту дату составляли 600 тыс.
руб.
2. 95% обыкновенных акций кредитной организации Б2 на сумму 620 тыс.
руб. (01.01.96.). Собственные средства Б2 на эту дату составляли 600 тыс.
руб.
3. 51% обыкновенных акций кредитной организации Б3 на сумму 10 тыс.
руб., собственные средства которой на дату приобретения составляли 7 тыс.
руб. Валюта баланса кредитной организации Б3 составляет 0,2% от валюты
баланса кредитной организации А. Влияние Б3 признается несущественным и
отчетность его не включается в консолидированную отчетность.
4. 35% обыкновенных акций кредитной организации - нерезидента В1 на
сумму 72 тыс.руб. (31.12.95.). Собственные средства В1 на дату приобретения
составляли 200 тыс.руб. При этом головная кредитная организация А оказывает
существенное влияние па участника В1, который в свою очередь соответствует
п.2.4 настоящего Положения
5. 25% обыкновенных акций кредитной организации В2 на сумму 40 тыс.руб.
(31.12.94.). Собственные средства В2 на дату приобретения составляли 160
тыс.руб. Головная кредитная организация А не оказывает существенного
влияния на участника В2 и его отчетность не включается в консолидированную
отчетность.
6. 30% обыкновенных акций кредитной организации Г1 на сумму 80 тыс.руб.
(31.12.95.) управление которой осуществляется ограниченным количеством
учредителей (участников) на основании договора. Собственные средства Г1 на
эту дату составили 300 тыс.руб.
7. 60 % обыкновенных акций Д1 были приобретены кредитной организацией
Б1 на сумму 160 тыс.руб. (31.12.95.). Собственные средства Д1 на дату
приобретения составляли 300 тыс.руб.
Головная кредитная организация А предоставила кредит кредитной
организации Б2 на сумму 200 тыс.руб. (резерв на возможные потери по ссудам
в расчете не учитывается).
1. Состав участников банковской группы и доли контроля головной
кредитной организации в капитале каждого из них представлены в следующей
схеме:
Рисунок
Отчет о составе участников банковской группы
Форма N 801
Квартальная
+--+------------+---------+-------------+-----------+--------------+------------+------------+------------+------------+----------+----------+
|N | Полное |Фактичес-| Место | Код ОКПО |Регистрацион- |Организации,|Удельный вес| Метод | Основание | Вид | Наличие |
|п/|наименование|кое место| нахождения | (для | ный номер | входящие в | голосующих |консолидации| для |деятельно-| согласия |
|п |Юридического|нахожде- | участника |резидентов)| участника | состав | акций | |невключения | сти | Банка |
| | лица | ния | группы, | ; код | банковской | банковской | (долей), | | отчетности | |России на |
| | участника |участника|установленное| страны | группы - | группы, |принадлежа- | |участника в | |приобрете-|
| | банковской |банковс- |учредительны-| места | кредитной | имеющие |щихорганиза-| |состав форм | |ние более |
| | группы | кой | ми |нахождения | организации |пакет акций | ции в | | 802-805 | |20% акций |
| | | группы | документами | (для | | (долю | уставном | | | | (долей) |
| | |(почтовый| |нерезиден- | | участия) в | капитале | | | |кредитной |
| | | адрес) | | тов) | | капитале | участника, | | | |организа- |
| | | | | | | участника |процентов (с| | | | ции |
| | | | | | | | одним | | | | |
| | | | | | | | десятичным | | | | |
| | | | | | | | знаком) | | | | |
+--+------------+---------+-------------+-----------+--------------+------------+------------+------------+------------+----------+----------+
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+--+------------+---------+-------------+-----------+--------------+------------+------------+------------+------------+----------+----------+
|0.| А | | | | | 9 | | | | | |
| | | | | | | | | | | +----------+
|1.| Б1 | | | | | 0 | 66 | 1 | | | |
| | | | | | | | | | | +----------+
|2.| Б2 | | | | | 0 | 95 | 1 | | | |
| | | | | | | | | | | +----------+
|3.| БЗ | | | | | 0 | 51 | - | А | | |
| | | | | | | | | | | +----------+
|4.| В1 | | | | | 0 | 35 | 3 | | | |
| | | | | | | | | | | +----------+
|5.| Г1 | | | | | 0 | 30 | 2 | | | |
| | | | | | | | | | | +----------+
|6.| Д1 | | | | | 1 | 60 | 1 | | | |
+--+------------+---------+-------------+-----------+--------------+------------+------------+------------+------------+----------+----------+
Балансовый отчет головной кредитной организации А на дату составления
консолидированной отчетности за 31.12.96
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
| Наименование статей | Актив | Наименование статей | Пассив |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|1. Долгосрочные финансовые | 1218 |1. Средства кредитных | 200 |
|вложения (инвестиции) | |организаций | |
|(балансовая стоимость) - | | | |
|всего, в т.ч. | | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|- долгосрочные финансовые | 396 |2. Уставный капитал | 1000 |
|вложения в Б1 | |(средства акционеров | |
| | |(участников)) | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|- долгосрочные финансовые | 620 |3. Резервы и фонды | 218 |
|вложения в Б2 | | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|- долгосрочные финансовые | 72 | | |
|вложения в В1 | | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|- долгосрочные финансовые | 40 | | |
|вложения в В2 | | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|- долгосрочные финансовые | 80 | | |
|вложения в Г1 | | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|- долгосрочные финансовые | 10 | | |
|вложения в БЗ | | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|2. Ссудная задолженность | 200 | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|3. Резерв под обесценение | 200 | | |
|ценных бумаг | | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|4. Прочие активы | 200 | | |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
|Итого активов: | 1418 |Итого пассивов: | 1418 |
+---------------------------+---------+-----------------------+---------+
Балансовый отчет участника банковской группы Балансовый отчет участника
банковской группы
Б1 за 31.12.94 Б1 за 31.12.95
+----------------------+----------------------+-----------------------+----------------------+
| Актив | Пассив | Актив | Пассив |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|1. Прочие активы |600 |1. Уставный |400 |1. Долгосрочные |160 |1. Уставный |400 |
| | |капитал (средства| |финансовые | |капитал (средства| |
| | |акционеров | |вложения | |акционеров | |
| | |(участников)) | |(инвестиции) | |(участников)) | |
| | | | |(балансовая | | | |
| | | | |стоимость) | | | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | |2. Резервы и |200 |2. Прочие активы |640 |2. Резервы и |200 |
| | |фонды | | | |фонды | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | |3. | ; | | |3. |200 |
| | |Нераспределенная | | | |Нераспределенная | |
| | |прибыль (убыток) | | | |прибыль (убыток) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|Итого активов |600 |Итого пассивов |600 |Итого активов |800 |Итого пассивов |800 |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
Балансовый отчет участника банковской группы Б1 за 31.12.96
+-----------------------------------+-----------------------------------+
| Актив | Пассив |
+------------------------------+----+------------------------------+----+
| | | | |
+------------------------------+----+------------------------------+----+
|1. Долгосрочные финансовые |160 |1. Уставный капитал (средства |400 |
|вложения (инвестиции) | |акционеров (участников)) | |
|(балансовая стоимость) | | | |
+------------------------------+----+------------------------------+----+
|2. Прочие активы |740 |2. Резервы и фонды |400 |
+------------------------------+----+------------------------------+----+
| | |3. Нераспределенная прибыль |100 |
| | |(убыток) | |
+------------------------------+----+------------------------------+----+
|Итого активов |900 |Итого пассивов |900 |
+------------------------------+----+------------------------------+----+
Балансовый отчет участника банковской группы Балансовый отчет участника
банковской группы
Б2 1 за 31.12.95 Б2 за 31.12.96
+----------------------+----------------------+-----------------------+----------------------+
| Актив | Пассив | Актив | Пассив |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|1 Прочие активы |600 |1. Уставный |300 |1. Прочие активы |920 |1. Уставный |300 |
| | |капитал (средства| | | |капитал (средства| |
| | |акционеров | | | |акционеров | |
| | |(участников)) | | | |(участников)) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | |2. Резервы и |300 | | |2. Резервы и |300 |
| | |фонды | | | |фонды | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | |3. | - | | |3. |120 |
| | |Нераспределенная | | | |Нераспределенная | |
| | |прибыль (убыток) | | | |прибыль (убыток) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | | | | | |4. Прочие |200 |
| | | | | | |обязательства | |
| | | | | | |кредитных | |
| | | | | | |организаций | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|Итого активов |600 |Итого пассивов |600 |Итого активов |920 |Итого пассивов |920 |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
----------------------------------------------------------------------------------------------
Балансовый отчет участника банковской группы Балансовый отчет участника
банковской группы
В1 за 31.12.95 В1 за 31.12.96
+----------------------+----------------------+-----------------------+----------------------+
| Актив | Пассив | Актив | Пассив |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|1. Прочие активы |200 |1. Уставный |200 |1 Прочие активы |300 |1. Уставный |200 |
| | |капитал (средства| | | |капитал (средства| |
| | |акционеров | | | |акционеров | |
| | |(участников)) | | | |(участников)) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | |2. | | | |2. |100 |
| | |Нераспределенная | | | |Нераспределенная | |
| | |прибыль (убыток) | | | |прибыль (убыток) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|Итого активов |200 |Итого пассивов |200 |Итого активов |300 |Итого пассивов |300 |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
Балансовый отчет участника банковской группы Балансовый отчет участника
банковской группы
Г1 за 31.12.95 Г1 за 31.12.96
+----------------------+----------------------+-----------------------+----------------------+
| Актив | Пассив | Актив | Пассив |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|1. Прочие активы |300 |1. Уставный |300 |1. Прочие активы |420 |1. Уставный |300 |
| | |капитал (средства| | | |капитал (средства| |
| | |акционеров | | | |акционеров | |
| | |(участников)) | | | |(участников)) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | |2. | | | |2. |120 |
| | |Нераспределенная | | | |Нераспределенная | |
| | |прибыль (убыток) | | | |прибыль (убыток) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|Итого активов |300 |Итого пассивов |300 |Итого активов |420 |Итого пассивов |420 |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
Балансовый отчет участника банковской группы Балансовый отчет участника
банковской группы
Д1 за 31.12.95 Д1 за 31.12.96
+----------------------+----------------------------------------------+----------------------+
| Актив | Пассив Актив | Пассив |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|1. Прочие активы |300 |1. Уставный |200 |1. Прочие активы |400 |1. Уставный |200 |
| | |капитал (средства| | | |капитал (средства| |
| | |акционеров | | | |акционеров | |
| | |(участников)) | | | |(участников)) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | |2. Резервы и |100 | | |2. Резервы и |100 |
| | |фонды | | | |фонды | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
| | |3. | | | |3. |100 |
| | |Нераспределенная | | | |Нераспределенная | |
| | |прибыль (убыток) | | | |прибыль (убыток) | |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
|Итого активов |300 |Итого пассивов |300 |Итого активов |400 |Итого пассивен |400 |
+-----------------+----+-----------------+----+------------------+----+-----------------+----+
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации участника группы Б1 для метода полной консолидации
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| Балансовых |контро-|участия| акций, |средства (частые| гр.5-гр.4 | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |ля (%) | (%) | отраженная в | активы) | | приобретения | фондах и | (участников)в |
| | | | бухгалтерском | участника | |долей капитала | прибыли | собственных |
| | | | балансе | банковской | |(гр.4) - (гр5х |участника после| средствах |
| | | | головной | группы | | * гр.2) | приобретения |участника гр.5 *|
| | | | кредитной | | | | (гр.5 * гр.3) | (100 - гр.2), |
| | | | организации | | | | | при изменении |
| | | | | | | | | гр.5 * |
| | | | | | | | | (100-гр.3) |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Дата приобретения| 66 | 66 | 396 | 600 | 204 | | | 204 |
|31.12.94 | | | | | | | | |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Прибыль 1995 года| 66 | 66 | - | 230 | 200 | | 132 | 68 |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Итого за 31.12.95| 66 | 66 | 396 | 800 | 404 | - | 132 | 272 |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Прибыль 1996 года| 66 | 66 | - | 100 | 100 | | 66 | 34 |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Итого за 31.12.96| 66 | 66 | 396 | 900 | 504
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации участника группы Б2 для метода полной консолидации
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| Балансовых |контро-|участия| акций, |средства (чистые| гр.5-гр.4 | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей | ля(%) | (%) | отраженная в | активы) | | приобретения | фондах и | (участников) в |
| | | | бухгалтерском | участника | |долей капитала | прибыли | собственных |
| | | | балансе | банковской | |(гр.4) - (гр.5 |участника после| средствах |
| | | | головной | группы | | * гр.2) | приобретения |участника гр.5 *|
| | | | кредитной | | | | (гр.5 * гр.3) | (100 - гр.2), |
| | | | организации | | | | | при изменении |
| | | | | | | | | гр.5 * (100 - |
| | | | | | | | | гр.3) |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Дата приобретения| 95 | 95 | 620 | 600 | (20) | 50 | | 30 |
|31 12.95 | | | | | | | | |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Прибыль 1996 года| 95 | 95 | - | 120 | 120 | | 114 | 6 |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Амортизация | | - | - | - | - | (10) | (10) | - |
|разницы стоимости| | | | | | | | |
|приобретения | | | | | | | | |
|долей капитала | | | | | | | | |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
|Итого за 31.12.96| 95 | 95 | 620 | 720 | 100 | 40 | 104 | 36 |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+----------------+
Сумма списания положительной разницы тоимости приобретения долей
капитала рассчитывается следующим образом: 50 тыс.руб.: 5 лет = 10 тыс.руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации участника группы Г1 для метода пропорциональной
консолидации
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+-----------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в |Доля малых |
| Балансовых |контро-|участия| акций, |средства (чистые| гр.5-гр.4 | стоимости | резервах, |учредителей|
| показателей | ля(%) | (%) | отраженная в | активы) | | приобретения | фондах и | (участни- |
| | | | бухгалтерском | участника | |долей капитала | прибыли | ков) в |
| | | | балансе | банковской | | гр.4 - гр 5 |участника после|собственных|
| | | | головной | группы | | | приобретения | средствах |
| | | | кредитной | (собственные | | | (гр.5 * гр.3) | участника |
| | | | организации |средства * гр.2)| | | |гр5 * (100 |
| | | | | | | | | - гр.2), |
| | | | | | | | | при |
| | | | | | | | | изменении |
| | | | | | | | |гр.5 * (100|
| | | | | | | | | - гр.3) |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+-----------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+-----------+
|Дата приобретения| 30 | 30 | 80 | 90 | 10 | (10) | | |
|31.12.95 | | | | | | | | |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+-----------+
|Прибыль 1996 года| 30 | 30 | | 36 | 36 | | 36 | |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+-----------+
|Итого за 31.12.96| 30 | 30 | 80 | 126 | 46 | (10) | 36 | |
+-----------------+-------+-------+---------------+----------------+-----------+---------------+---------------+-----------+
В момент приобретения банковской группой акций (долей) участника группы
Г1 (31.12.95) собственные средства (чистые активы) составляли 300 тыс.руб.
Поскольку данные участника группы включаются в консолидированную отчетность
методом пропорциональной стоимости, то на момент приобретения собственные
средства, принадлежащая группе составили 300 * 30% = 90 тыс.руб.
Прибыль, полученная участником группы в 1996 году, составила 120 тыс.руб.
Сумма прибыли, принадлежащая группе, составила 120 тыс.руб.*30% = 36 тыс.руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации участника группы В1 для метода эквивалентной стоимости
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Стоимость | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых | контроля | участия | акций, | средства | акций по | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процен- |отраженная в | (чистые |эквивалентной|приобретения | фондах и |(участников)соб-|
| | ) | тов) |бухгалтерском| активы) | стоимости | долей | прибыли | ственных |
| | | | балансе | участника |(гр.2 * гр.5)| капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | | (гр.4-гр.6) | приобретения | участника |
| | | | кредитной | группы | | | (гр.5 * гр.3) | (гр.2 -гр.3) * |
| | | | организации | | | | | гр.5 |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|31.12.95 | 35 | 35 | 72 | 200 | 70 | 2 | - | - |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|Прибыль 1996 года| 35 | 35 | - | 100 | 35 | - | 35 | |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|Списание разницы | | | | | | (2) | (2) | |
|стоимости | | | | | | | | |
|приобретения | | | | | | | | |
|долей капитала на| | | | | | | | |
|расходы группы в | | | | | | | | |
|1996 году | | | | | | | | |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|Итого за 31.12.96| 35 | 35 | 72 | 300 | 105 | - | 33 | |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
В случае, если при расчете положительной разницы стоимости приобретения
долей капитала оказалось, что данный показатель составляет незначительную
сумму, то указанная разница списывается сразу на расходы банковской группы.
В нашем примере в 1996 году сумма разницы стоимости приобретения долей
капитала будет списана на расходы банковской группы.
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации участника группы Д1 для метода полной консолидации
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых | контроля | участия | акций, | средства | (гр.5-гр.4) | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процен- |отраженная в | (чистые | |приобретения | фондах и | (участников) в |
| | ) | тов) |бухгалтерском| активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | | балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | | (гр.4) - | приобретения |участника (гр.5)|
| | | | кредитной | группы | |(гр.5 * гр.2)| гр.5 * гр.3 | * (100%-гр.2), |
| | | | орган | | | | | при изменении |
| | | | | | | | | гр.5 * (100% |
| | | | | | | | | -гр.3) |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|31.12.95 | 60 | 40 | 160 | 300 | 140 | (20) | - | 120 |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|Прибыль 1996 года| 60 | 40 | - | 100 | - | - | 40 | 60 |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
|Итого за 31.12.96| 60 | 40 | 160 | 400 | 240 | (20) | 40 | 180 |
+-----------------+----------+---------+-------------+-------------+-------------+-------------+---------------+----------------+
У участника банковской группы доля контроля и участия не совпадает,
поэтому доля банковской группы в собственных средствах участника группы
(прибыли), рассчитывается как произведение доли участия банковской группы
в уставном капитале участника на величину его прибыли, а оставшаяся часть
прибыли будет принадлежать малым учредителям (участникам).
Консолидированный балансовый отчет банковской группы за 31.12.96
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки исходя из условии примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+----------+---------------+----------------------+--------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | |результат (гр.3|корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | | + 4 + 5 + 6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | баланс. | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) А | отчет | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника |участника | | | | |
| | | | Б1 | Б2 | Д1 | Г1 | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской |банковской| | | | |
| | | | группы | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5а | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| | Активы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 1. |Денежные средства | | | 200 | | | 200 | | | 200 |
| |и счета в | | | | | | | | | |
| |Центральном банке | | | | | | | | | |
| |РФ | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 2. |Ссудная и | 200 | | | | | 200 | | 200 | 0 |
| |приравненная к ней| | | | | | | | | |
| |задолженность | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 3. |Чистые | 1018 | 160 | | | | 1178 | 50+200 | 1378 | 50 |
| |долгосрочные | | | | | | | | | |
| |финансовые | | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | | |
| |(3.1.-3.2.) | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|3.1.|Долгосрочные | 1218 | 160 | | | | 1378 | 50 | 1378 | 50 |
| |финансовые | | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | | |
| |(балан. стоимость)| | | | | | | | | |
| |в т.ч. | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|З.А.|Акции (доли) по | x | x | x | х | х | | 105 | | 105 |
| |эквивалентной | | | | | | | (70+35) | | |
| |стоимости | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|3.2.|Резерв под | (200) | | | | | | 200 | | 0 |
| |обесценение ценных| | | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 4. |Разница стоимости | | | | | | |52 (50+2) | 12 (10+2) | 40 |
| |приобретения долей| | | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 5. |Прочие активы | 200 | 740 | 720 | 400 | 126 | 2186 | | | 2186 |
| |кредитных | | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 6. |Итого активов | 1418 | 900 | 920 | 400 | 126 | 3764 | 407 | 1590 | 2581 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| | Пассивы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 7. |Средства кредитных| 200 | | 200 | | | 400 | | 200 | 200 |
| |организаций | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 8. |Уставный капитал | 1000 | 400 | 300 | 200 | 90 | 1990 | | 990 | 1000 |
| |(средства | | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 9. |Резервы и фонды | 218 | 400 | 300 | 100 | | 1018 | 332 | 800 | 550 |
| | | | | | | | |(132+200) | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|10. |Прибыль (убыток) | | 100 | 120 | 100 | 36 | 356 | 291 | 368 | 279 |
| |за отчетный период| | | | | | |(66+114+40|(356+10+2) | |
| | | | | | | | |+ 36+35 ) | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|11. |Разница стоимости | | | | | | |30 (10+20)| | 30 |
| |приобретения долей| | | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|12. |Доля малых | | | | | | | 522 | | 522 |
| |учредителей | | | | | | |(422+100) | | |
| |(участников), в | | | | | | | | | |
| |том числе | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|12.1|принадлежащая | | | | | | | 422 | | 422 |
| |малым учредителям | | | | | | | (272+30 | | |
| |(участникам) | | | | | | | +120) | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|12.2|Прибыль (убыток), | 1418 | 900 | 920 | 400 | | | 100 | | 100 |
| |принадлежащая | | | | | | |(34+6+60) | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|13 |Итого пассивов | | | | | 126 | 3764 | 1175 | 2358 | 2581 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
Консолидированный отчет о прибылях и убытках банковской группы за 1996 год
+----+------------------+-----------+---------------------------------------------+---------------+----------------------+--------+
| | |Показатели | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| | | головной | | результат |корректировки (в т.ч. | |
| | | кредитной | | | доходы и расходы от | |
| | |организации| | | взаимных операций) | |
+----+------------------+ +----------+-----------+-----------+----------+ +----------+-----------+ |
| N | | | Отчет | Отчет | Отчет | Отчет | |Увеличение|Уменьшение | |
|п/п | | |участника |участникаБ2| участника |участника | | | | |
| | | | Б1 | | Д1 | Г1 | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5а | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| | Доходы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 1 |Проценты | 50 | | | | | 50 | | 50 | 0 |
| |полученные и | | | | | | | | | |
| |аналогичные доходы| | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 2 |Эмиссионные доходы| | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 3 |Доходы от операций| | 120 | 170 | | | 290 | | | 290 |
| |с иностранной | | | | | | | | | |
| |валютой и с | | | | | | | | | |
| |другими валютными | | | | | | | | | |
| |ценностями, | | | | | | | | | |
| |включая курсовые | | | | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 4 |Доходы от операций| | | | 150 | | 150 | | | 150 |
| |по купле-продаже | | | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | | | |
| |металлов, ценных | | | | | | | | | |
| |бумаг и другого | | | | | | | | | |
| |имущества, | | | | | | | | | |
| |положительные | | | | | | | | | |
| |результаты | | | | | | | | | |
| |переоценки | | | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | | | |
| |металлов и ценных | | | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 5. |Доходы, полученные| | | | | | | | | |
| |в форме дивидендов| | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 6 |Другие текущие | | | | | 40 | 40 | | | 40 |
| |доходы кредитных | | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 7 |Доходы от операций| | | | | | | | | |
| |нефинансового | | | | | | | | | |
| |характера | | | | | | | | | |
| |участников | | | | | | | | | |
| |банковской группы | | | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 8. |Итого доходов (с 1| 50 | 120 | 170 | 150 | 40 | 530 | | 50 | 480 |
| |по 7) | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| | Расходы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 9 |Проценты | | | 50 | | | | | 50 | 0 |
| |уплаченные и | | | | | | | | | |
| |аналогичные | | | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 10 |Комиссионные | | | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 11 |Расходы от | | | | | | | | | |
| |операции с | | | | | | | | | |
| |иностранной | | | | | | | | | |
| |валютой и другими | | | | | | | | | |
| |валютными | | | | | | | | | |
| |ценностями. | | | | | | | | | |
| |включая курсовые | | | | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 12 |Расходы от | | | | | | | | | |
| |операций по | | | | | | | | | |
| |купле-продаже | | | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | | | |
| |металлов, ценных | | | | | | | | | |
| |бумаг и другого | | | | | | | | | |
| |имущества, | | | | | | | | | |
| |отрицательные | | | | | | | | | |
| |результаты | | | | | | | | | |
| |переоценки | | | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | | | |
| |металлов и ценных | | | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 13 |Расходы по оплате | 50 | 20 | | 50 | | 120 | | | 120 |
| |труда | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 14 |Эксплуатационные | | | | | 4 | 4 | | | 4 |
| |расходы | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 15 |Другие текущие | | | | | | | | | |
| |расходы кредитных | | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 16 |Расходы от | | | | | | | | | |
| |операций | | | | | | | | | |
| |нефинансового | | | | | | | | | |
| |характера | | | | | | | | | |
| |участников | | | | | | | | | |
| |банковской группы | | | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 17 |Итого расходов (с | 50 | 20 | 50 | 50 | 4 | 174 | | 50 | 124 |
| |9 по 16) | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 18 |Изменение величины| | | | | | | | | |
| |резервов под | | | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | | | |
| |по ссудам | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 19 |Изменение величины| | | | | | | | | |
| |резервов под | | | | | | | | | |
| |обесценение ценных| | | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 20 |Изменение величины| | | | | | | | | |
| |прочих резервов | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 21 |Непредвиденные | | | | | | | | | |
| |доходы за вычетом | | | | | | | | | |
| |непредвиденных | | | | | | | | | |
| |расходов | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 22 |Налог на прибыль | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 23 |Отсроченный налог | | | | | | | | | |
| |на прибыль | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
|23а |Непредвиденные | | | | | | | | | |
| |расходы после | | | | | | | | | |
| |налогообложения | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 24 |Прибыль (убыток) | 0 | 100 | 120 | 100 | 36 | 356 | | | 356 |
| |за отчетный | | | | | | | | | |
| |период(8-17-18-19-| | | | | | | | | |
| |20+21-22-23-233) | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 25 |Прибыль (убыток), | х | | | | | 356 | 291 | 368 | 279 |
| |принадлежащая | | | | | | |(66+114+40|(356+10+2) | |
| |банковской группе,| | | | | | | +36+35) | | |
| |в том числе по | | | | | | | | | |
| |методу | | | | | | | | | |
| |эквивалентной | | | | | | | | | |
| |стоимости | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
| 26 |Прибыль (убыток), | х | | | | | x | 100 | | 100 |
| |принадлежащая | | | | | | |(34+6+60) | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------+---------------+----------+-----------+--------+
2. Пропорциональное увеличение уставного капитала с сохранением долей
участия
В рассматриваемом примере все учредители (участники) участвуют в
увеличении уставного капитала пропорционально их доле участия.
Пример
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций
(долей) участника банковской группы Б за 600 тыс.руб. По состоянию на эту
дату собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Б
составляли 625 тыс.руб. Разница стоимости приобретения долей капитала
рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет.
В январе 1997 года участник банковской группы Б увеличивает уставный
капитал на 400 тыс.руб.
Учредители (участники) консолидируемого участника группы Б
дополнительно вносят в уставный капитал средства в соответствии с их долей
участия в капитале.
Балансовый отчет кредитной организации А
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Наименование |31.12.9|31.12.9|Наименование статей |31.12.9|31.12.9|
| статей | 6 | 7 | | 6 | 7 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|1. Долгосрочные | 600 | 920 |1. Уставный капитал | 1400 | 1400 |
|финансовые | | |(средства акционеров| | |
|вложения | | |(участников)) | | |
|(инвестиции) | | | | | |
|(балансовая | | | | | |
|стоимость) в Б | | | | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|2. Основные | 200 | 200 |2. Резервы и фонды | 100 | 200 |
|средства | | | | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|3. Прочие активы | 800 | 680 |3. Нераспределенная | 100 | 200 |
| | | |прибыль (убыток) | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|Итого: | 1600 | 1800 |Итого: | 1600 | 1800 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Наименование |31.12.9|31.12.9|Наименование статей |31.12.9|31.12.9|
| статей | 6 | 7 | | 6 | 7 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|1 Основные | 300 | 300 |1. Уставный капитал | 400 | 800 |
|средства | | |(средства акционеров| | |
| | | |(участников)) | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|2. Прочие активы | 425 | 900 |2. Резервы и фонды | 225 | 325 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| | | |3. Нераспределенная | 100 | 75
| | | |прибыль (убыток) | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|Итого: | 725 | 1200 |Итого: | 725 | 1200
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
Расчет показателей консолидируемого участника банковской группы Б при
увеличении его уставного капитала с сохранением доли контроля
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации участника банковской группы Б
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-(гр.4)| стоимости | резервах, | учредителей |
| показателен |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения| фондах и | (участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | |гр.(4)-гр.(5| приобретения | участника |
| | | | кредитной | группы: | | ) * гр.(2) | гр.5 * гр.3 |гр.(5)*(100-гр.(2)|
| | | |организации | | | | | )+ изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-гр.(3)) |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | | 125 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|Прибыль за 1996 | 80 | 80 | | 100 | 100 | | 80 | 20 |
|год | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|Амортизация | | | | | | (20) | (20) | |
|разницы стоимости| | | | | | | | |
|долей капитала | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|Итого за 31.12.96| 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|Увеличение | 80 | 80 | 320 | 400 | 80 | | | 80 |
|уставного | | | | | | | | |
|капитала | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|Прибыль за 1997 | 80 | 80 | | 75 | 75 | | 60 | 15 |
|год | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|Амортизация | | | | | | (20) | (20) | |
|разницы стоимости| | | | | | | | |
|приобретения | | | | | | | | |
|долен капитала | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
|Итого за 31.12.97| 80 | 80 | 920 | 1200 | 280 | 60 | 100 | 240 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+------------+---------------+------------------+
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97
Приведены только те статьи балансового отчета по которым будут проведены
корректировки по условию примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | ________ | _________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Основные средства | 200 | 300 | | | 500 | | | 500 |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственных | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 2 |Долгосрочные | 920 | | | | 920 | | 920 | 0 |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 3 |Разница стоимости | | | | | | 100 | 40 | 60 |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие активы | 680 | 900 | | | 1580 | | | 1580 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Итого активов | 1800 | 1200 | | | 3000 | | 860 | 2140 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Уставный капитал | 1400 | 800 | | | 2200 | | 800 | 1400 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Резервы и фонды | 200 | 325 | | | 525 | 80 | 325+20 | 260 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Прибыль(убыток) за| 200 | 75 | | | 275 | 60 | 75+20 | 240 |
| |отчетный период | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 9. |Доля малых | | | | | | 240 | | 240 |
| |учредителей | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|9.1.|Доля собственных | | | | | | 225 | | 225 |
| |средств, | | | | | |125+20+80 | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|9.2.|Прибыль (убыток), | | | | | | 15 | | 15 |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|10. |Итого пассивов | 1800 | 1200 | | | 3000 | | 860 | 2140 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
Доля собственных средств, принадлежащая банковской группе, на 31.12.97
рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А составляют
на 31.12.97 - 200 тыс.руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А).
Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс.руб.
за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б).
Доля собственных средств, принадлежащая банковской группе, составит: 200
тыс.руб. (резервы и фонды кредитной организации А) плюс 80% * 100 = 80 тыс.
руб. (доля группы в увеличении резервов и фондов участника Б) минус 20 тыс.
руб. (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения
долей капитала за 1996 год), что равно 260 тыс.руб.
Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам),
рассчитывается следующим образом: 125 тыс.руб. (доля малых учредителей в
собственных средствах банковской группы на 01.01.96 составляет 20%
собственных средств участника группы Б, которые равны 625 тыс.руб.), плюс 20
тыс.руб.( доля малых учредителей в прибыли участника Б за 1996 год
составляет 20% прибыли участника Б,которая равна 100 тыс.руб.), плюс 80 тыс.
руб. ( доля малых учредителей при увеличении уставного капитала участника Б
в 1997 году на 400 тыс.руб. составляет 20% от этого увеличения): 125 тыс.руб.
+ 20 тыс.руб. + 80 тыс.руб. = 225 тыс.руб.
Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:
31.12.96 31.12.97
Прибыль головной кредитной организации 100 тыс.руб. 200 тыс.руб.
А
80% прибыли консолидируемого участника 100 * 80% = 80 75 * 80% = 60
группы Б
Амортизация разницы стоимости (20 тыс.руб.) (20 тыс.руб.)
приобретения долей капитала
Итого прибыль банковской группы: 180 тыс.руб. 240 тыс.руб.
Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):
31.12.97
20% прибыли консолидированного 75 тыс.руб. * 20% = 15 тыс.руб.
участника группы Б
Расчет амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала: Сумма
годовых амортизационных отчислений - 100 тыс. руб. / 5 лет = 20 тыс.руб.
Сумма разницы стоимости приобретения долей капитала за вычетом амортизации
составит:
за 31.12.96 - 100 тыс.руб. - 20 тыс.руб. = 80 тыс.руб.
за 31.12.97 - 80 тыс.руб. - 20 тыс.руб. = 60 тыс.руб.
3. Увеличение доли уставного капитала участника, принадлежащей банковской
группе
В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала
консолидируемого участника группы Б в части доли, принадлежащей кредитной
организации А.
Пример.
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций
(долей) участника группы Б за 600 тыс.руб. По состоянию на эту дату
собственные средства (чистые активы) участника Б составляли 625 тыс.руб.
Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату
и должна амортизироваться в течение 5 лет.
На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный капитал
на 100 тыс.руб., все акции реализованы головной кредитной организацией по
номинальной стоимости.
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы A
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Наименование |31.12.9|31.12.9|Наименование статей |31.12.9|31.12.9|
| статей | 6 | 7 | | 6 | 7 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|1. Долгосрочные | 600 | 700 |1. Уставный капитал | 1400 | 1400 |
|финансовые | | |(средства акционеров| | |
|вложения | | |(участников)) | | |
|(инвестиции) | | | | | |
|(балансовая | | | | | |
|стоимость) в Б | | | | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|2.Основные | 200 | 200 |2. Резервы и фонды | 100 | 200 |
|средства | | | | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|3. Прочие активы | 800 | 800 |З. Нераспределенная | 100 | 100 |
| | | |прибыль (убыток) | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|Итого: | 1600 | 1700 |Итого: | 1600 | 1700 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы Б
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Наименование |31.12.9|31.12.9|Наименование статей |31.12.9|31.12.9|
| статей | 6 | 7 | | 6 | 7 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|1. Основные | 300 | 300 |1. Уставный капитал | 400 | 500 |
|средства | | |(средства акционеров| | |
| | | |(участников) | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|2. Прочие активы | 425 | 600 |2. Резервы и фонды | 225 | 325 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| | | |3. Нераспределенная | 100 | 75 |
| | | |прибыль (убыток) | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|Итого: | 725 | 900 |Итого: | 725 | 900 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
До увеличения уставного капитала:
Доля контроля, принадлежащая банковской группе, составила: 400 тыс.руб.
* 80 % = 320 тыс.руб.
После увеличения уставного капитала:
Доля уставного капитала, принадлежащего банковской группе равна: 320
тыс.руб. + 100 тыс.руб. = 420 тыс.руб.
Доля контроля, принадлежащая банковской группе, после увеличения
уставного капитала будет составлять 84% = (420 тыс.руб./500 тыс.руб.)* 100%.
Расчет показателей консолидируемого участника группы при увеличении его
уставного капитала в части, принадлежащей банковской группе.
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-гр.(4)| стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения | фондах и |(участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | | (гр.4)-гр. | приобретения | участника |
| | | | кредитной | группы | |(5) * гр.(2) | гр.5 * гр.3 | гр.(5) * |
| | | |организации | | | | | (100-гр.2)+ |
| | | | | | | | | изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-гр.(3)) |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | - | 125 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Прибыль 1996 года| 80 | 80 | | 100 | 100 | - | 80 | 20 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Амортизация | | | | | | (20) | (20) | |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого на 31.12.96| 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Увеличение УФ | | | 100 | 100 | | (13) | | (13) |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого на 01.01.97| 84 | 84 | 700 | 825 | 125 | 67 | 60 | 132 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Прибыль за 1997 | 84 | 84 | | 75 | 75 | | 63 | 12 |
|год | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Амортизация | | | | | | (17) | (17) | |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого за 31.12.97| 84 | 84 | 700 | 900 | 200 | 50 | 106 | 144 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс.руб.
за счет головной кредитной организации изменяется доля контроля головной
кредитной организации с 80% до 84%. При этом увеличение доли контроля
кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров -
головная кредитная организация выкупает долю малых акционеров за 20 тыс.руб.
= 100 тыс.руб. (вложения кредитной организации А на увеличение уставного
фонда участника Б) минус 80% * 100 тыс.руб. (сумма увеличения уставного
капитала участника Б).
На 01.01.97 4% собственных средств участника группы Б (825 тыс.руб.)
составляют 33 тыс.руб. = 4% * 825 тыс.руб. Так как кредитная организация А
приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20 тыс.руб., а их
стоимость составляет 33 тыс.руб., то происходит уменьшение разницы стоимости
приобретения долей капитала на 13 тыс.руб = 20 тыс.руб. - 33 тыс.руб. и на
такую же величину уменьшается доля малых акционеров в собственных средствах
участника группы Б. Таким образом, разница стоимости приобретения долей
капитала на 01.01.97 составила 67 тыс.руб. = 80 тыс.руб. - 13 тыс.руб.
Ежегодные амортизационные отчисления с 01.01.97 на оставшиеся 4 года
будут равны 17 тыс.руб. = 67 тыс.руб. / 4 года.
Доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы
составляет на 01.01.97 132 тыс.руб. = 16 % * 825 тыс.руб.
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены
корректировки исходя из условий примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | ________ | _________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Основные средства | 200 | 300 | | | 500 | | | 500 |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Долгосрочные | 700 | | | | 700 | | 700 | 0 |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Разница стоимости | | | | | | 100 | 20+13+17 | 50 |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие активы | 800 | 600 | | | 1400 | | | 1400 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Итого активов | 1700 | 900 | | | 2600 | | 650 | 1950 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| |Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Уставный капитал | 1400 | 500 | | | 1900 | | 500 | 1400 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Резервы и фонды | 200 | 325 | | | 525 | 80 | 325+20 | 260 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Прибыль(убыток) за| 100 | 75 | | | 175 | 63 | 75+17 | 146 |
| |отчетный период | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 9. |Доля малых | | | | | | 144 | | 144 |
| |учредителей | | | | | | | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в том числе| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|9.1.|Доля собственных | | | | | | 132 | | 132 |
| |средств, | | | | | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|9.2.|Прибыль (убыток), | | | | | | 12 | | 12 |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|10. |Итого пассивов | 1700 | 900 | | | 2600 | | 650 | 1950 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, за 31.12.97
рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А составляют
за 31.12.97 - 200 тыс.руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А).
Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс.руб. за
счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б).Т.о.
резервы и фонды, принадлежащие группе, составят: 200 тыс. руб. (фонды
кредитной организации А) плюс 80% * 100 тыс.руб. (доля группы в увеличении
фондов участника группы Б) минус 20 тыс.руб.(амортизационные отчисления по
списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что
соответственно равно 260 тыс.руб.
Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:
31.12.97
Прибыль кредитной организации А 100 тыс. руб.
84% прибыли консолидируемого участника 75 тыс.руб. * 84% = 63 тыс.руб.
группы Б
Амортизация положительной разницы (17 тыс.руб.)
стоимости приобретения долей капитала
Итого прибыль банковской группы 146 тыс.руб.
Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):
31.12.97
16% прибыли консолидируемого участника 75 тыс.руб. * 16% = 12 тыс.руб.
группы Б
4. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым учредителям
(участникам)
В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала
консолидируемого участника группы Б в части увеличения доли, принадлежащей
малым акционерам.
Пример.
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций
(долей) консолидируемого участника группы Б за 600 тыс.руб. По состоянию на
эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника
группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей
капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5
лет.
На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный капитал
на 100 тыс. руб. путем реализации всех акций малым учредителям (участникам).
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы А
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
| Наименование |31.12.9|31.12.97|Наименование статей|31.12.9|31.12.9|
| статей | 6 | | | 6 | 7 |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
|1. Долгосрочные | 600 | 600 |1. Уставный капитал| 1400 | 1400 |
|финансовые | | |(средства | | |
|вложения | | |акционеров | | |
|(инвестиции) | | |(участников)) | | |
|(балансовая | | | | | |
|стоимость) в Б | | | | | |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
|2. Основные | 200 | 200 |2. Резервы и фонды | 100 | 200 |
|средства | | | | | |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
|3. Прочие активы | 800 | 680 |3. Нераспределенная| 100 | (120) |
| | | |прибыль (убыток) | | |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
|Итого: | 1600 | 1480 |Итого: | 1600 | 1480 |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы Б
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Наименование |31.12.9|31.12.9|Наименование статей |31.12.9|31.12.9|
| статей | 6 | 7 | | 6 | 7 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|1. Основные | 300 | 300 |1. Уставный капитал | 400 | 500 |
|средства | | |(средства акционеров| | |
| | | |(участников)) | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|2. Прочие активы | 425 | 600 |2. Резервы и фонды | 225 | 325 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| | | |3. Нераспределенная | 100 | 75 |
| | | |прибыль (убыток) | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|Итого: | 725 | 900 |Итого: | 725 | 900 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
До увеличения уставного капитала:
Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации А
составляет:
400 тыс.руб. * 80 % = 320 тыс.руб. Доля контроля, принадлежащая банковской
группе, после увеличения уставного капитала за счет малых акционеров
составляет 64% = (320 тыс.руб. / 500 тыс.руб.) * 100%.
Расчет показателей консолидируемого участника группы Б при увеличении его
уставного капитала в части, принадлежащей малым акционерам.
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы Карточка
консолидации
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-гр.(4) | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения | фондах и |(участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | |(гр.4)-гр.(5)| приобретения | участника |
| | | | кредитной | группы | | * гр.(2) | гр.5 * гр.3 | гр.(5) * |
| | | |организации | | | | | (100-гр.(2))+ |
| | | | | | | | | изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-(гр.3)) |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | - | 125 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|прибыль за 1996 | 80 | 80 | | 100 | 100 | - | 80 | 20 |
|год | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Амортизация | | | | | | (20) | (20) | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого за 31.12.96| 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Увеличение УФ | | | | 100 | 100 | (16) | (68) | 152 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого за 01.01.97| 64 | 64 | 600 | 825 | 225 | 64 | (8) | 297 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|прибыль за 1997 | 64 | 64 | | 75 | 75 | | 48 | 27 |
|год | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Амортизация | | | | | | (16) | (16) | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого за 31.12.97| 64 | 64 | 600 | 900 | 300 | 48 | 24 | 324 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс.руб.
за счет увеличения доли участия малых учредителей (участников) доля контроля
малых учредителей (участников) увеличивается с 20% до 36%, а доля контроля
банковской группы уменьшается с 80% до 64%, что повлияет на разницу
стоимости приобретения долей капитала : 80 тыс.руб. * (80% - 64%) / 80% = 16
тыс.руб. Таким образом, на 01.01.97 разница стоимости приобретения долей
капитала составит 64 тыс.руб. = 80 тыс.руб. - 16 тыс.руб. при уменьшении
доли контроля банковской группы на 16%. Величина амортизационных отчислений
на оставшиеся 4 года составит 16 тыс.руб. = 64 тыс.руб. / 4 года
Сокращение доли контроля банковской группы до 64% привело к уменьшению
доли собственных средств участника группы, которыми владеет банковская группа,
на 68 тыс.руб. Данный результат получен следующим образом: часть собственных
средств кредитной организации А после увеличения уставного капитала равна:
528 тыс.руб.(825 тыс.руб. * 64%) минус часть собственных средств кредитной
организации А до увеличения уставного капитала 580 тыс.руб. (725 тыс.руб.
* 80%) минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс,
руб. Таким образом, получаем: 528 тыс.руб. - 580 тыс.руб. - 16 тыс.руб. =
- 68 тыс.руб. На 01.01.97 убыток банковской группы составил 8 тыс.руб. с
учетом прибыли группы на 31.12.96.
Доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы составляет
на 01 01.97 297 тыс.руб. (36% от 825 тыс.руб.).
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97
Приведены только те статьи балансового отчета по которым будут проведены
корректировки исходя из условии примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+-----------------------+--------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат | корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +-----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение |Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | _______ | _________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 1. |Основные средства | 200 | 300 | | | 500 | | | 500 |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 2. |Долгосрочные | 600 | | | | 600 | | 600 | |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 3. |Разница стоимости | | | | | | 100 | 20+16+16 | 48 |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 4. |Прочие активы | 680 | 600 | | | 1280 | | | 1280 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 5. |Итого активов | 1480 | 900 | | | 2380 | | 552 | 1828 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 6. |Уставный капитал | 1400 | 500 | | | 1900 | | 500 | 1400 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 7. |Резервы и фонды | 200 | 325 | | | 525 | 80 | 325+20 | 260 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 8. |Прибыль(убыток) за| (120) | 75 | | | (45) | 48 | 159 | (156) |
| |отчетный период | | | | | | |(75+68+16) | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 9. |Доля малых | | | | | | 324 | | 324 |
| |учредителей | | | | | | | | |
| |участников всего, | | | | | | | | |
| |в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
|9.1.|Доля собственных | | | | | | 297 | | 297 |
| |средств, | | | | | |(125+152+20| | |
| |принадлежащая | | | | | | ) | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
| 92 |Прибыль (убыток), | | | | | | 27 | | 27 |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
|10. |Итого пассивов | 1480 | 900 | | | 2380 | | 552 | 1828 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+--------+
Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе за 31.12.97
рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А составляют
на 31.12.97 - 200 тыс.руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А).
Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс.руб.
за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б).
Таким образом резервы и фонды, принадлежащие банковской группе составят:
200 тыс.руб. (Фонды кредитной организации А) плюс 80% * 100 тыс.руб. (доля
банковской группы в увеличении фондов участника группы Б) минус 20 тыс.руб.
(амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения
долей капитала за 1996 год), что, соответственно, равно 260 тыс.руб.
Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:
31.12.97
Убыток кредитной организации А (120) тыс.руб.
64% прибыли консолидируемого участника 75 тыс.руб. * 64% = 48 тыс.руб.
группы Б
Амортизация разницы стоимости (16 тыс.руб.)
приобретения долей капитала
Убыток кредитной организации А при (68 тыс.руб.)
уменьшении ее доли контроля в участнике
группы Б
Итого убыток банковской группы: (156 тыс.руб.)
Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):
31.12.97
36% прибыли консолидированного 75 тыс.руб. * 36% = 27 тыс.руб.
участника группы Б
5. Приобретение акций участника банковской группы у третьих лиц
Пример
Кредитная организация А приобретает 01.01.96 80% акций кредитной
организации Б. Собственные средства кредитной организации Б составляют 1000
тыс.руб., стоимость приобретения акций - 800 тыс.руб. Прибыль кредитной
организации Б за 1996 год составляет 400 тыс.руб. 01.01.97 кредитная
организация А приобретает дополнительно 10% акций кредитной организации Б у
третьих лиц (малых учредителей (участников)), увеличивая таким образом свое
участие до 90%. Стоимость приобретения этих акций составляет 400 тыс.руб.
Приобретение кредитной организацией А дополнительно 10% акций участника
группы Б означает передачу 10% акций доли малых учредителей банковской
группе за 400 тыс.руб., что приводит к возникновению разницы приобретения
долей капитала в 260 тыс.руб.: 10 % * 1400 тыс.руб. (собственные средства
участника Б на 31.12.96) минус 400 тыс.руб. (стоимость приобретения 10%
акций участника Б) равно 260 тыс.руб..
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-(гр.4) | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения | фондах и |(участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | |(гр.4)-гр.(5)| приобретения | участника |
| | | | кредитной | группы | | * гр.(2) | гр.5 * гр.3 | гр.(5) * |
| | | |организации | | | | | (100-гр.2)+ |
| | | | | | | | | изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-(гр.3)) |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|01 01.96 | 80 | 80 | 800 | 1000 | 200 | - | - | 200 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Прибыль за 1996 | 80 | 80 | - | 400 | 400 | - | 320 | 80 |
|год | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого за 31.12.96| 80 | 80 | 800 | 1400 | 600 | | 320 | 280 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Приобретение | 10 | 10 | 400 | - | (400) | 260 | - | (140) |
|акций | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого за 01.01.97| 90 | 90 | 1200 | 1400 | 200 | 260 | 320 | 140 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.96 до покупки 10% акций участника
группы Б.
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены
корректировки исходя из условий примера.
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | ________ | _________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Основные средства | 200 | 400 | | | 600 | | | 600 |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Долгосрочные | 800 | | | | 800 | | 800 | |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Разница стоимости | | | | | | | | |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие активы | 600 | 1000 | | | 1600 | | | 1600 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Итого активов | 1600 | 1400 | | | 3000 | | 800 | 2200 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| |Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Уставный капитал | 1200 | 1000 | | | 2200 | | 1000 | 1200 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Резервы и фонды | 200 | | | | 200 | | | 200 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Прибыль(убыток) за| 200 | 400 | | | 600 | 320 | 400 | 520 |
| |отчетный период | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 9. |Доля малых | | | | | | 280 | | 280 |
| |учредителей | | | | | | | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|9.1.|Доля собственных | | | | | | 200 | | 200 |
| |средств, | | | | | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|9.2.|Прибыль (убыток), | | | | | | 80 | | 80 |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|10. |Итого пассивов | 1600 | 1400 | | | 3000 | | 800 | 2200 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97 после покупки
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены
корректировки исходя из условий примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | ________ | _________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Основные средства | 200 | 400 | | | 600 | | | 600 |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Долгосрочные | 1200 | | | | 1200 | | 1200 | |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Разница стоимости | | | | | | 260 | | 260 |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие активы | 600 | 1000 | | | 1600 | | | 1600 |
| |кредитных | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Итого активов | 2000 | 1400 | | | 3400 | | 940 | 2460 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| |Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Уставный капитал | 1200 | 1000 | | | 2200 | | 1000 | 1200 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Резервы и фонды | 400 | 400 | | | 800 | 320 | 400 | 720 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 8 |Прибыль(убыток) за| 400 | | | | 400 | | | 400 |
| |отчетный период | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 9. |Доля малых | | | | | | 280 | 140 | 140 |
| |учредителей | | | | | | | | |
| |участников (в том | | | | | | | | |
| |числе) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|9.1.|Доля собственных | | | | | | 280 | 140 | 140 |
| |средств, | | | | | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|9.2.|Прибыль (убыток), | | | | | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|10. |Итого пассивов | 2000 | 1400 | | | 3400 | | 940 | 2460 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
6. Частичная продажа акции участника банковской группы третьим лицам
Пример
Кредитная организация А приобрела 01.01.96 80% акций кредитной организации
Б за 600 тыс.руб. На эту дату собственные средства участника группы
Б составляли 500 тыс.руб. Участник А продал 30.06.98 20% акций участника Б
за 200 тыс.руб. Прибыль за первое полугодие 1998 участника Б равна 100 тыс.
руб. Балансовые отчеты участников банковской группы за 31.12.97 не
представлены в связи с отсутствием изменений балансовых показателей по
сравнению с 31.12.96.
Балансовый отчет кредитной организации А
+------------------+--------+-------+-------------------+-------+-------+
| Наименование |31.12.96|31.12.9|Наименование статей|31.12.9|31.12.9|
| статей | | 7 | | 6 | 7 |
+------------------+--------+-------+-------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+--------+-------+-------------------+-------+-------+
|1. Долгосрочные | 600 | 450 |1. Уставный капитал| 1000 | 1000 |
|финансовые | | |(средства | | |
|вложения | | |акционеров (у | | |
|(инвестиции) | | |частников') | | |
|(балансовая | | | | | |
|стоимость) в Б | | | | | |
+------------------+--------+-------+-------------------+-------+-------+
|2. Прочие активы | 400 | 600 |2. Нераспределенная| | 50(*) |
| | | |прибыль (убыток) | | |
+------------------+--------+-------+-------------------+-------+-------+
|Итого: | 1000 | 1050 |Итого: | 1000 | 1050 |
+------------------+--------+-------+-------------------+-------+-------+
(*) 50 тыс.руб. - прибыль от продажи кредитной организацией А 20% акций
участника группы Б. (600 тыс.руб * 20% / 80% = 150 тыс.руб., т.е. балансовая
стоимость 20% акций участника Б составляет 150 тыс.руб., участник А продал
эти акции за 200 тыс.руб., получив при этом прибыль в размере 50 тыс.руб.).
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы Б
+-----------------+-------+-------+---------------------+-------+-------+
| Наименование |31.12.9|31.12.9| Наименование статей |31.12.9|31.12.9|
| статей | 6 | 7 | | 6 | 7 |
+-----------------+-------+-------+---------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+-----------------+-------+-------+---------------------+-------+-------+
|1. Основные | 300 | 320 |1. Уставный капитал | 400 | 400 |
|средства | | |(средства акционеров | | |
| | | |(участников)) | | |
+-----------------+-------+-------+---------------------+-------+-------+
|2. Прочие активы | 400 | 600 |2. Резервы и фонды | 100 | 300 |
+-----------------+-------+-------+---------------------+-------+-------+
| | | |3. Нераспределенная | 200 | 220 |
| | | |прибыль (убыток) | | |
+-----------------+-------+-------+---------------------+-------+-------+
|Итого: | 700 | 920 |Итого: | 700 | 920 |
+-----------------+-------+-------+---------------------+-------+-------+
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации.
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-(гр.4) | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения | фондах и |(участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | |(гр.4)-гр.(5)| приобретения | участника |
| | | | кредитной | группы | | * гр.(2) | гр.5 * гр.3 | гр.(5) * |
| | | |организации | | | | | (100-гр.2)+ |
| | | | | | | | | изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-(гр.3)) |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 500 | (100) | 200 | | 100 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|прибыль за | 80 | 80 | | 200 | 200 | | 160 | 40 |
|1996-1997 г.г. | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Амортизация за | | | | | | (80) | (80) | |
|1996-97гг | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого за 31.12.97| 80 | 80 | 600 | 700 | 100 | 120 | 80 | 140 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Прибыль за первое| | | | 100 | 100 | | 80 | 20 |
|полугодие 1998 | | | | | | | | |
|года | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Амортизация за | | | | | | (20) | (20) | |
|первое полугодие | | | | | | | | |
|1998 года | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Продажа акций | (20) | (20) | (150) | | 150 | (25) | (35) | 160 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Прибыль за второе| 60 | 60 | | 120 | 120 | | 72 | 48 |
|полугодие 1998 | | | | | | | | |
|года | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Амортизация за | | | | | | (15) | (15) | |
|второе полугодие | | | | | | | | |
|1998 года | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого за 31.12.98| 60 | 60 | 450 | 920 | 470 | 60 | 162 | 368 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
Изменение разницы стоимости приобретения долей капитала при уменьшении
доли контроля участников на 20% равно 25 тыс.руб. и рассчитывается следующим
образом начальное значение разницы стоимости приобретения долей капитала (200
тыс.руб.) минус амортизация 100 тыс.руб. (80 тыс.руб.+20 тыс.руб.) умножить
на 20% и разделить на 80% .
Прибыль, принадлежащая банковской группе - величина уменьшения доли банковской
группы в консолидированной прибыли при уменьшении доли контроля на 20% рассчитывается
следующим образом:
прибыль банковской группы за первое полугодие 1998 года, которая с учетом
амортизации составила 140 тыс.руб (80 тыс.руб.+80 тыс.руб.-20 тыс.руб.) умножить
на 20% и разделить на 80%. Таким образом доля банковской группы в прибыли
участника группы уменьшится на 35 тыс.руб.
Разница стоимости приобретения долей капитала - величина амортизационных
отчислений разницы стоимости приобретения долей капитала при изменении доли
контроля на 20% за второе полугодие 1998 года рассчитывается следующим образом:
Рассчитываются амортизационные отчисления за второе полугодие 1998 года:
150 тыс.руб. : 5 лет : 1/2 года = 15 тыс.руб.
В дальнейшем необходимо рассчитать прибыль от продажи 20% акций:
Цена продажи 20% акций : 200 тыс.руб.
Собственные средства участника группы Б 800 тыс.руб.
за 30.06.98 (700 на 31.12.97 + 100 прибыль
за 1 полугодие 1998 года)
Проданные 20% собственных средств (1) 160 тыс.руб.
(800 * 20%)
Остаточная разница стоимости 25 тыс.руб.
приобретения долей капитала (2) (200-100) * 20%: 80%
Консолидированная стоимость проданных 185 тыс.руб.
акций (1)+(2)
Консолидированная прибыль от продажи 15 тыс.pуб.
(200-185)
Прибыль кредитной организации А от 50 тыс.руб.
продажи 20% акций (200-150)
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.98 после продажи 20% акций участника.
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены
корректировки исходя из условий примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+----------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6+_)| взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б |банковской |банковской | | | | |
| | | |банковской| группы | группы | | | | |
| | | | группы | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Основные средства | | 320 | | | 320 | | | 320 |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Долгосрочные | 450 | | | | 450 | | 450 | - |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Разница стоимости | | | | | | 200 |40+40+20+25| 60 |
| |приобретения долей| | | | | | | +15 | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие активы | 600 | 600 | | | 1200 | | | 1200 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Итого активов | 1050 | 929 | | | 1970 | | 390 | 1580 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Уставный капитал | 1000 | 400 | | | 1400 | | 400 | 1000 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Резервы и фонды | | 400 | | | 400 | 140 | 400 | 140 |
| | | | (100+200 | | | | (80+60) | | |
| | | | +100) | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Прибыль (убыток) | 50 | 120 | | | 170 | 72 | 170 | 72 |
| |за отчетный период| | | | | | |(120+35+15)| |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 9. |Доля малых | | | | | | 368 | | 368 |
| |учредителей | | | | | | | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|9.1.|Доля собственных | | | | | | 320 | | 320 |
| |средств, | | | | | |140+20+160| | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|9.2.|Прибыль (убыток), | | | | | | 48 | | 48 |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 10 |Итого пассивов | 1050 | 920 | | | 1970 | | 390 | 1580 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
7. Полная продажа акций участников - нерезидентов, определенных п.п.1.6. и
2.3. Положения 29-П, третьим лицам
Пример
Компания А приобретает 01.01.96 за 150 тыс.руб. 100% акций иностранной
дочерней компании Б.
- номинальная стоимость акций Б; 150 тыс.руб.
- собственные средства Б на 01.01.96 : 100 у.е.
- прибыль компании Б за 1996 год: 50 у.е. (в 1997 году прибыли нет)
- обменный курс на 01.01 96.: 1 y.e. - 1,5 руб.
- обменный курс на 31.12.97 : 1 y.e. - 2 руб.
- усредненный курс за 1996 год : 1 y.e. - 1,75 руб.
Компания А продает 31.12.97 все акции компании Б за 170 тыс.руб.
1. Курсовая разница от пересчета на 31.12.97
- по собственным средствам на 100 * (2-1,5)=50 тыс.руб.
01.01.96
- по прибыли 50 * (2-1,75)=12,5 тыс.руб.
62,5 тыс.руб.
2. Прибыль от продажи
Цена продажи 170 тыс.руб.
Собственные средства, проданные 150 * 2=300 тыс.руб.
по состоянию на 01.01.98
Убыток от продажи 170-300=(130 тыс.руб.)
Накопленная курсовая разница 62,5 тыс.руб.
Консолидированный убыток (130)+62,5=(67,5 тыс.руб.)
Прибыль компании от продажи 170-150=20 тыс.руб.
Деконсолидация
Долгосрочные финансовые вложения Увеличение Уменьшение
150 тыс.руб.
Консолидированные фонды 87,5 тыс.руб.
(50 * 1,75)
Курсовая разница 62,5 тыс.руб.
Собственные средства 300 тыс.руб.
Зачисление в прибыль
Прибыль от продажи 87,5 тыс.руб.
Консолидированные фонды 87,5 тыс.руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница |Резервы и фонды| Разница от |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-(гр.4)| стоимости | группы по | пересчета |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | | приобретения |первоначальному| |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | |долей капитала| курсу | |
| | | |ком балансе | участника | |(гр.4).-гр.(5)| | |
| | | | головной | банковской | | * гр.(2) | | |
| | | | кредитной | группы | | | | |
| | | |организации | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
|01.01 96 | 100 | 100 | 150 | 150 | - | - | - | - |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
|прибыль за | 100 | 100 | - | 87,5 | 87,5 | - | 87,5 | - |
|1996-97 г. г. | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
|Разница от | 100 | 100 | | 50 | 50 | | | 50 |
|пересчета | | | | | | | | |
|собственных | | | | | | | | |
|средств на | | | | | | | | |
|01.01.96 | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
|Разница от | 100 | 100 | | 12,5 | 12,5 | | | 12,5 |
|пересчета прибыли| | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
|Итого за 31.12.97| 100 | 100 | 150 | 300 | 150 | - | 87,5 | 62,5 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+-------------+--------------+---------------+---------------+
Балансовый отчет кредитной организации А до и после продажи акций участника
банковской группы Б
+-----------------------------------+-----------------------------------+
| До продажи | После продажи |
+-----------------------+-----------+------------------------+----------+
| Активы | | Активы | |
+-----------------------+-----------+------------------------+----------+
|Долгосрочные вложения | 150 |Долгосрочные вложения | - |
|(инвестиции) | |(инвестиции) (балансовая| |
|(балансовая стоимость) | |стоимость) в Б | |
|в Б | | | |
+-----------------------+-----------+------------------------+----------+
|Средства в кредитных | - |Средства в кредитных | 170 |
|организациях | |организациях | |
+-----------------------+-----------+------------------------+----------+
| Пассивы | | Пассивы | |
+-----------------------+-----------+------------------------+----------+
|Уставный капитал | 150 |Уставный капитал | 150 |
|(средства акционеров | |(средства акционеров | |
|(участников)) | |(участников)) | |
+-----------------------+-----------+------------------------+----------+
|Резервы и фонды | - |Резервы и фонды | . |
+-----------------------+-----------+------------------------+----------+
|Нераспределенная | - |Нераспределенная | 20 |
|прибыль(убыток) | |прибыль(убыток) | |
+-----------------------+-----------+------------------------+----------+
Консолидированный балансовый отчет банковской группы после продажи акций
+-----------------------------------------------------------+-----------+
| Активы | |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
|Долгосрочные вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)в | - |
|Б | |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
|Средства в кредитных организациях | 170 |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
|Итого активов | 170 |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
| Пассивы | |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
|Уставный капитал (средства акционеров (учредителей)) | 150 |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
|Резервы и фонды | 87,5 |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
|Нераспределенная прибыль(убыток) | (67,5) |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
|Итого пассивов | 170 |
+-----------------------------------------------------------+-----------+
8. Продажа акций участника банковской группы другому участнику группы
Пример
Кредитная организация Г владеет 60% акций кредитной организации А и 80%
акций кредитной организации Б. Кредитной организации А принадлежит 70% акций
кредитной организации С.
Кредитная организация А продает кредитной организации Б все акции участника
группы С за 2400 тыс.руб.
Балансовые отчеты Г, А, С и Б до продажи выглядят следующим образом:
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
| | Г | А | Б | С |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
| Активы | | | | |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
|Акции А | 1200 | | | |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
|Акции Б | 1600 | | | |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
|Акции С | | 1400 | | |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
|Прочие активы | | 600 | 2000 | 3000 |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
|Итого активов | 2800 | 2000 | 2000 | 3000 |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
| Пассивы | | | | |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
|Уставный капитал | 2800 | 2000 | 2000 | 2000 |
|(средства акционеров | | | | |
|(учредителей)) | | | | |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
|Нераспределенная | | | | 1000 |
|прибыль (убыток) | | | | |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
|Итого пассивов | 2800 | 2000 | 2000 | 3000 |
+-----------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
Проценты контроля и доли участия кредитных организаций А, Б и С следующие:
+----------------------+------------------------+-----------------------+
| | До продажи | После продажи |
+----------------------+------------+-----------+-----------+-----------+
| | % контроля | % участия |% контроля | % участия |
+----------------------+------------+-----------+-----------+-----------+
| А | 60 | 60 | 60 | 60 |
+----------------------+------------+-----------+-----------+-----------+
| Б | 80 | 80 | 80 | 80 |
+----------------------+------------+-----------+-----------+-----------+
| С | 70 | 42 | 70 | 56 |
+----------------------+------------+-----------+-----------+-----------+
Оценка вложений в уставный капитал участников банковской группы до продажи
Карточка консолидации
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-(гр.4) | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения | фондах и |(участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | |(гр.4)-гр.(5)| приобретения |группы гр.(5) *|
| | | | кредитной | группы: | | * (гр.2) | гр.5 * гр.3 | (100-гр.2)+ |
| | | |организации | | | | | изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-гр.3) |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| А | 60 | 60 | 1200 | 2000 | 800 | - | - | 800 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| Б | 80 | 80 | 1600 | 2000 | 400 | - | - | 400 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| С | 70 | 42 | 1400 | 3000 | 1600 | - | 420 | 1180 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| Итого | | | 4200 | 7000 | 2800 | | 420 | 2380 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
Изменение величины принадлежащих банковской группе собственных средств
в размере 420 тыс.руб., рассчитывается следующим образом: 42% ( доля участия
кредитной организации Г в уставном капитале участника группы С) * 1000 тыс.руб.(
изменение собственных средств участника С с момента приобретения до момента
продажи, см. балансовый отчет участника группы С, статья "Прибыль") = 420
тыс.руб.
Доля малых учредителей в собственных средствах участника группы С в размере
1180 тыс.руб рассчитывается следующим образом:
(100% - 70%) * 2000 тыс.руб. (уставный фонд участника С, см. балансовый
отчет участника С)+(100% - 42%) * 1000 тыс.руб ( изменение собственных средств
участника группы С с момента приобретения до момента продажи, см. балансовый
отчет участника С, статья "Прибыль") = 1180 тыс.руб.
Консолидированный балансовый отчет до продажи
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены
корректировки исходя из условии примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+--------------+------------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской |Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат | корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | |(гр.3+4+5+6+_)| взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +-------------+----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | | Увеличение |Уменьшение| |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника |участника Б|участника С| | | | |
| | | | А |банковской |банковской | | | | |
| | | |банковской| группы | группы | | | | |
| | | | группы | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 1. |Основные средства | | | | | | | | |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 2. |Долгосрочные | 1200 | 1400 | | | 4200 | | 4200 | |
| |финансовые | 1600 | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 3. |Разница стоимости | | | | | | | | |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 4 |Прочие активы | - | 600 | 2000 | 3000 | 5600 | | | 5600 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 5 |Итого активов | 2800 | 2000 | 2000 | 3000 | 9800 | | 4200 | 5600 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 6. |Уставный капитал | 2800 | 2000 | 2000 | 2000 | 8800 | | 6000 | 2800 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 7. |Резервы и фонды | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 8. |Прибыль(убыток) за| - | - | - | 1000 | 1000 | 420 | 1000 | 420 |
| |отчетный период | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
| 9. |Доля малых | | | | | | 2380 | | 2380 |
| |учредителей | | | | | |(800+400+1180| | |
| |(участников) | | | | | | ) | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
|9.1.|Доля собственных | | | | | | 2380 | | 2380 |
| |средств, | | | | | |(800+400+1180| | |
| |принадлежащая | | | | | | ) | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
|9.2.|Прибыль (убыток), | | | | | | - | | - |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
|10. |Итого пассивов | 2800 | 2000 | 2000 | 3000 | 9800 | | 4200 | 5600 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+--------------+-------------+----------+-------+
Доход от продажи (в индивидуальном балансовом отчете участника группы
А):
Цена продажи - 2400 тыс.руб.
Цена приобретения - 1400 тыс руб.
Доход от продажи 1000 тыс.руб.
Собственные средства С на момент продажи составили 3000 тыс.руб. Таким
образом, 70% от 3000 тыс.руб. составляют 2100 тыс.руб. Следовательно фактический
доход участника группы А от операции продажи составил 300 тыс.руб.=2400 тыс.руб.-2100
тыс.руб.
Балансовый отчет участника банковской группы А после продажи акций участника
банковской группы С
+--------------------------------------------------------+---------------+
| Активы | |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Акции С | - |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Средства в кредитных организациях (Б) | 2400 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Прочие активы | 600 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Итого активов: | 3000 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
| Пассивы | |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Уставный капитал (средства акционеров (участников)) | 2000 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Резервы и фонды | 700 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Нераспределенная прибыль (убыток) | 300 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Средства кредитных организаций | - |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Итого пассивов: | 3000 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
Балансовый отчет участника банковской группы Б после покупки акций участника
банковской группы С
+--------------------------------------------------------+---------------+
| Активы | |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Акции С | 2400 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Средства в кредитных организациях | - |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Прочие активы | 2000 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Итого активов: | 4400 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
| Пассивы | |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Уставный капитал (средства акционеров (участников)) | 2000 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Нераспределенная прибыль (убыток) | - |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Средства кредитных организаций А | 2400 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
|Итого пассивов: | 4400 |
+--------------------------------------------------------+---------------+
Оценка вложений в уставный капитал участников банковской группы после продажи
Карточка консолидации
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства | гр(5)-(гр.4) | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения | фондах и |(участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | |(гр.4)-гр.(5)| приобретения |группы гр.(5) *|
| | | | кредитной | группы : | | * (гр.2) | гр.5 * гр.3 | (100-гр.2) + |
| | | |организации | | | | | изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-гр.3) |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| А | 60 | 60 | 1200 | 3000 | 1800 | - | 600 | 1200 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| Б | 80 | 80 | 1600 | 2000 | 400 | - | - | 400 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| С | 70 | 56 | 2400 | 3000 | 600 | 300 | - | 900 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| Итого | | | 4200 | 7000 | 2800 | 300 | 600 | 2500 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
Изменение величины собственных средств участника банковской группы А
после продажи акций участника группы С участнику Б составило 1000 тыс.руб.,
следовательно изменение величины собственных средств участника А, принадлежащих
банковской группе, составит 60% * 1000 тыс.руб.=600 тыс.руб.
После продажи акций участника С внутри группы участник С не получает
прибыли от продажи. После продажи доля малых акционеров участника С рассчитывается
исходя из доли контроля, а не доли участия: т.е. в расчетах используется 30%
от величины собственных средств участника С: 3000 тыс.руб. * 30%=900 тыс.руб.
Доля малых акционеров рассчитывается следующим образом: 40% * 3000 тыс.руб.
(собственные средства участника группы А)+20%*2000 тыс.руб. (собственные средства
участника Б)+30% * 3000 тыс.руб.(собственные средства участника группы С)=2500
тыс.руб.
Консолидированный балансовый отчет после продажи
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены
корректировки исходя из условий примера
+-----+------------------+-----------+----------------------------------+-------------+------------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской |Промежуточный| Произведенные | Всего |
| п/п |консолидированного| отчет Г | группы | результат | корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | |(гр.3+4+5+6+_| взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+----------+------------+ ) +-------------+----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый| балансовый | | Увеличение |Уменьшение| |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника |участника |участника С | | | | |
| | | | А | Б | банковской | | | | |
| | | |банковской|банковской| группы | | | | |
| | | | группы | группы | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 1. |Средства в | | 2400 | | | | | 2400 | - |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организациях | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 2. |Основные средства | | | | | | | | |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 3. |Долгосрочные | 1200 | | 2400 | | 5200 | | 5200 | |
| |финансовые | 1600 | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 4. |Разница стоимости | | | | | | 300 | | 300 |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 5. |Прочие активы | | 600 | 2000 | 3000 | 5600 | | | 5600 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 6. |Итого активов | 2800 | 3000 | 4400 | 3000 | 9800 | | 7300 | 5900 |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 7. |Средства кредитных| | | 2400 | | | | 2400 | |
| |организаций | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 8. |Уставный капитал | 2800 | 2000 | 2000 | 2000 | 8800 | | 6000 | 2800 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 9. |Резервы и фонды | | 700 | | | | 420 | 700 | 420 |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 10. |Прибыль (убыток) | | 300 | | 1000 | 1300 | 180 | 1300 | 180 |
| |за отчетный период| | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 11. |Доля малых | | | | | | 2500 | | 2500 |
| |учредителей | | | | | |(1200+400+900| | |
| |(участников) | | | | | | ) | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
|11.1.|Доля собственных | | | | | | 2500 | | 2500 |
| |средств, | | | | | | (1200+400+ | | |
| |принадлежащая | | | | | | 900) | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
|11.2.|Прибыль (убыток), | | | | | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
| 12. |Итого пассивов | 2800 | 3000 | 4400 | 3000 | 9800 | | 7300 | 5900 |
+-----+------------------+-----------+----------+----------+------------+-------------+-------------+----------+-------+
Корректировки консолидированного баланса
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
| |Консолидированный|Консолидированный | Разницы в |Корректировки|Окончательные|
| |баланс до продажи| баланс после | результате | | значения |
| | | продажи | продажи | | |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
| Активы | | | | | |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
|Разница стоимости | | 300 | 300 | 180 | 120 |
|приобретения долей | | | | | |
|капитала участника | | | | | |
|С | | | | | |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
|Прочие активы | 5600 | 5600 | | | |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
|Итого активов | 5600 | 5900 | 300 | 180 | 120 |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
| Пассивы | | | | | |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
|Уставный капитал | 2800 | 2800 | | | |
|(средства | | | | | |
|акционеров | | | | | |
|(участников)) | | | | | |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
|Резервы и фонды | 420 | 420 | | | |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
|Прибыль группы | | 180 | 180 | (180) | 0 |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
|Малые акционеры | 2380 | 2500 | 120(*) | | 120 |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
|Итого пассивов | 5600 | 5900 | 300 | (180) | 120 |
+-------------------+-----------------+------------------+------------+-------------+-------------+
Доля малых акционеров в консолидированном доходе от продажи кредитной
организации С участником группы А: 120 тыс.руб.=40% * 300 тыс.руб.
Корректировка влияния на прибыль банковской группы:
Прибыль от продажи 300
тыс.руб.
Доля малых акционеров 120
тыс.руб.
Корректировка разница стоимости приобретения долей капитала 180
тыс.руб.
9. Слияние участников банковской группы
Пример.
Кредитной организации М принадлежит 80% акций кредитной организации А
и 60% акций кредитной организации Б. Кредитная организация А поглощает кредитную
организацию Б. Балансовые отчеты участников банковской группы на дату слияния
выглядят следующим образом:
Кредитная организация М:
+-------------------------------------------------------+---------------+
| Активы | |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Долгосрочные вложения (инвестиции) (балансовая | 400 |
|стоимость) в А | |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Долгосрочные вложения (инвестиции (балансовая | 600 |
|стоимость) в Б | |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Прочие активы | 1200 |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Итого активов | 2200 |
+-------------------------------------------------------+---------------+
| Пассивы | |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Уставный капитал (средства учредителей (участников)) |1000 (100 акций|
| |по 10 тыс.руб.)|
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Резервы и фонды | 1200 |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Итого пассивов | 2200 |
+-------------------------------------------------------+---------------+
Кредитная организация А
+-------------------------------------------------------+---------------+
| Активы | |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Прочие активы | 700 |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Итого активов | 700 |
+-------------------------------------------------------+---------------+
| Пассивы | |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Уставный капитал (средства учредителей (участников)) |500 (100 акций |
| |по 5 тыс.руб.) |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Резервы и фонды | 200 |
+-------------------------------------------------------+---------------+
|Итого пассивов | 700 |
+-------------------------------------------------------+---------------+
Кредитная организация Б
+------------------------------------------------------+----------------+
| Активы | |
+------------------------------------------------------+----------------+
|Прочие активы | 1400 |
+------------------------------------------------------+----------------+
|Итого активов | 1400 |
+------------------------------------------------------+----------------+
| Пассивы | |
+------------------------------------------------------+----------------+
|Уставный капитал (средства учредителей (участников)) | 1000 (50 акций |
| |по 20 тыс.руб.) |
+------------------------------------------------------+----------------+
|Резервы и фонды | 400 |
+------------------------------------------------------+----------------+
|Итого пассивы | 1400 |
+------------------------------------------------------+----------------+
Курс обмена акций:
Собственные средства А: 700 тыс.руб. за 100 акций, 1 акция А=7 тыс.руб.
Собственные средства Б: 1400 тыс.руб. за 50 акций, 1 акция Б=28 тыс.руб. Таким
образом 1 акция участника группы Б обменивается на 4 акции участника группы
А. Участник А увеличивает свой уставный фонд на 200 акций=50 акций * 4.
Увеличение уставного фонда составляет 200 акций * 5 руб. = 1000
тыс.руб.
Собственные средства участника группы Б 1400
тыс.руб.
--------------
Премия слияния 400 тыс.руб.
Собственные средства кредитной организации А
+-----------+---------------+-----------+----------------+---------------+
| | Уставный | Резервы и | Премия слияния | Итого |
| | капитал | фонды | | |
| | (средства | | | |
| | учредителей | | | |
| | (участников)) | | | |
+-----------+---------------+-----------+----------------+---------------+
|До слияния | 500 | 200 | | 700 |
+-----------+---------------+-----------+----------------+---------------+
|Слияние | 1000 | | 400 | 1400 |
+-----------+---------------+-----------+----------------+---------------+
|После | 1500 | 200 | 400 | 2100 |
|слияния | | | | |
+-----------+---------------+-----------+----------------+---------------+
Премия слияния относится на статью "Резервы и фонды".
До слияния кредитная организация М владела 80 акциями =100 акций * 80%
доли участия участника группы А. После слияния кредитная организация М владеет:
- 80 акциями участника группы А;
- 30 акциями участника группы Б (60% от 50 акций), которые равны 120
акциям А (60% * 200 акций(50 акций * 4)). Следовательно, кредитная организация
М владеет 200 акциями участника группы А. Уставный фонд участника группы А
составляет 300 акций (200+100). Таким образом, доля контроля кредитной организации
М в уставном капитале участника группы А составляет после слияния 66,67%.
Консолидированным балансовый отчет до слияния
Приведены только те статьи балансового отчета, но которым будут проведены
корректировки исходя из условий примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+----------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6+_) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника |участника Б| участника | | | | |
| | | | А |банковской | _________ | | | | |
| | | |банковской| группы |банковской | | | | |
| | | | группы | | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Средства в | | | | | | | | |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организациях | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Основные средства | | | | | | | | |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы, | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Долгосрочные | 400(А) | | | | 1000 | | 1000 | |
| |финансовые | 600(Б) | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Разница стоимости | | | | | | | | |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Прочие активы | 1200 | 700 | 140П | | 3300 | | | 3300 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Итого активов | 2200 | 700 | 1400 | | 4300 | | 1000 | 3300 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| |ПАССИВЫ | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Средства кредитных| | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Уставный капитал | 1000 | 500 | 1000 | | 2500 | | 1500 | 1000 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 9. |Резервы и фонды | 1200 | 200 | 400 | | 1800 | 400 | 600 | 1600 |
| | | | | | | |(160+240) | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|10. |Прибыль(убыток) за| | | | | | | | |
| |отчетный период | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|11. |Доля малых | | | | | | 700 | | 700 |
| |учредителей | | | | | |(140+560) | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|11.1|Доля собственных | | | | | | 700 | | 700 |
| . |средств, | | | | | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|11.2|Прибыль (убыток), | | | | | | | | |
| . |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|12. |Итого пассивов | 2200 | 700 | 1400 | | 4300 | | 1000 | 3300 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
Консолидированный балансовый отчет после слияния
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены
корректировки исходя из условий примера
+----+------------------+-----------+----------------------------------+----------------+-----------------------+--------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет М | группы | результат | корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6+_) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +-----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение |Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | А | ________ | _________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 1. |Средства в | | | | | | | | |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организациях | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 2. |Основные средства | | | | | | | | |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы, | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 3. |Долгосрочные | 400(А) | | | | 1000 | | 1000 | |
| |финансовые | 600(Б) | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 4. |Разница стоимости | | | | | | | | |
| |приобретения | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 5. |Прочие активы | 1200 | 2100 | | | 3300 | | | 3300 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 6. |Итого активов | 2200 | 2100 | | | 4300 | | 1000 | 3300 |
| |ПАССИВЫ | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 7. |Средства кредитных| | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 8. |Уставный капитал | 1000 | 1500 | | | 2500 | | 1500 | 1000 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
| 9. |Резервы и фонды | 1200 | 600 | | | 1800 | | 200 | 1600 |
| | | |(200+400) | | | | |(600*33,33%| |
| | | | | | | | | ) | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
|10. |Прибыль(убыток) за| | | | | | | | |
| |отчетный период | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
|11. |Доля малых | | | | | | 700 | | 700 |
| |учредителей | | | | | |2100*33,33%| | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
|11.1|Доля собственных | | | | | | | | |
| . |средств, | | | | | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
|11.2|Прибыль (убыток), | | - | | | | | | |
| . |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
|12. |Итого пассивов | 2200 | 2100 | | | 4300 | | 1000 | 3300 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+-----------+-----------+--------+
10. Продажа основных средств участником банковской группы другому участнику:
Головная кредитная организация А 31 декабря 1996 года продала основные
средства участнику банковской группы Б за 70 тыс.руб.
В отчетности головной кредитной организации А эти основные средства по
состоянию на 31.12.96 отражаются по следующей стоимости:
а) первоначальная стоимость основных средств - 100 тыс.руб.
б) износ основных средств (норма амортизации 10%, срок - 50 тыс.руб.
- 10 лет)
в) остаточная стоимость основных средств у - 50 тыс.руб.
участника-продавца
г) стоимость, по которой основные средства приобрел - 70 тыс.руб.
участник Б (норма амортизации 10%, срок 10 лет)
д) прибыль, полученная головной кредитной организацией - 20 тыс.руб.
А от продажи основных средств
По состоянию за 31 декабря 1996 года головная кредитная организация при
составлении консолидированной отчетности делает следующие корректировки по
исключению прибыли от продажи основных средств внутри банковской группы и
приведению основных средств к их первоначальной стоимости:
а) исключается стоимость основных средств, приобретенных участником-покупателем
- 70 тыс.руб.;
б) восстанавливается остаточная стоимость основных средств, по которой
они числились у участника-продавца о момент продажи на - 50 тыс.руб;
в) исключается прибыль от продажи основных средств, полученная участником-продавцом
- 20 тыс.руб.
Ежеквартально до полного списания данного основного средства головная
кредитная организация включает указанные выше корректировки в консолидированный
балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
Кроме данных корректировок в 1997 году головная кредитная организация
делает следующие корректировки по амортизации реализованных внутри группы
основных средств:
а) исключается сумма амортизации, начисленная участником-покупателем
основных средств после их приобретения - 7 тыс.руб. (70 тыс.руб. :10=7 тыс.руб.
в год (условно амортизация списывается один раз в год);
б) восстанавливается сумма амортизации, рассчитанная от остаточной стоимости
у участника-продавца - 5 тыс.руб. (50 тыс.руб. : 10 лет =5 тыс.руб.)
Данные корректировки повторяются ежеквартально до момента полного списания
стоимости основных средств на расходы участника-покупателя.
В 1998 году и в последующие годы головная кредитная организация делает
те же корректировки, что и в 1997 году до полной амортизации основных средств.
Для упрощения в примере даны только корректировки, связанные с исключением
стоимости основных средств, проданных одним участником группы другому.
1-ый год
Консолидированный балансовый отчет группы на 1.01.1997
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) А | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | ________ | _________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Денежные средства | | | | | | | | |
| |и счета в | | | | | | | | |
| |Центральном банке | | | | | | | | |
| |РФ | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Долгосрочные | 600 | | | | 600 | | | 600 |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Основные средства | 200 | 300 | | | 500 | 50 | 70 | 480 |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие активы | 300 | 325 | | | 1125 | | | 1125 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Итого активов | 1600 | 625 | | | 2225 | 50 | 70 | 2205 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Уставный капитал | 1400 | 400 | | | 1800 | | | 1800 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Резервы и фонды | 100 | 125 | | | 225 | | | 225 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Прибыль (убыток) | 100 | 100 | | | 200 | | 20 | 180 |
| |за отчетный период| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|10. |Итого пассивов | 1600 | 625 | | | 2225 | | 20 | 2205 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы на 1.01.97
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+-----------------------+-------+
| | |Показатели | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| | | головной | группы | результат | корректировки (в т.ч. | |
| | | кредитной | | | доходы и расходы от | |
| | |организации| | | взаимных операций) | |
| | | А | | | | |
+----+------------------+ +----------+-----------+-----------+ +-----------+-----------+ |
| N | | | Отчет | Отчет | Отчет | |Увеличение |Уменьшение | |
|п/п | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| | Доходы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 1. |Доходы от операций| 200 | 100 | | | 300 | | 20 | 280 |
| |по купле-продаже | | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | | |
| |металлов и ценных | | | | | | | | |
| |бумаг и другого | | | | | | | | |
| |имущества | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 2. |Прочие доходы | 100 | 150 | | | 250 | | | 250 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 3. |Итого доходы | 300 | 250 | | | 550 | | 20 | 530 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| | Расходы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 4. |Эксплуатационные | 120 | 80 | | | 200 | | | 200 |
| |расходы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 5. |Прочие расходы | 80 | 70 | | | 150 | | | 150 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 6. |Итого расходов | 200 | 150 | | | 350 | | | 350 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 7. |Итого прибыль | 100 | 100 | | | 230 | | 20 | 180 |
| |(3-6) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
2-й год
Консолидированный балансовый отчет группы на 1.01.1998
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) А | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | _______ | _________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Денежные средства | | | | | | | | |
| |и счета в | | | | | | | | |
| |Центральном банке | | | | | | | | |
| |РФ | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Долгосрочные | 500 | | | | 600 | | | 600 |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость), в т.ч.| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Основные средства | 200 | 300 | | | 500 | 50 | 70 | 480 |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие активы | 800 | 325 | | | 1125 | | | 1125 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Итого активов | 1600 | 625 | | | 2225 | 50 | 70 | 2205 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Уставный капитал | 1400 | 400 | | | 1800 | | | 1800 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Резервы и фонды | 100 | 125 | | | 225 | 50+5 | 70+7 | 203 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Прибыль (убыток) | 100 | 100 | | | 200 | 2 | | 202 |
| |за отчетный период| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|10. |Итого пассивов | 1600 | 625 | | | 2225 | 57 | 77 | 2205 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы на 1.01.98
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+-----------------------+-------+
| | |Показатели | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| | | головной | группы | результат | корректировки (в т.ч. | |
| | | кредитной | | | доходы и расходы от | |
| | |организации| | | взаимных операций) | |
| | | А | | | | |
+----+------------------+ +----------+-----------+-----------+ +-----------+-----------+ |
| N | | | Отчет | Отчет | Отчет | |Увеличение |Уменьшение | |
|п/п | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| | Доходы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 1. |Прочие доходы | 300 | 250 | | | 550 | | | 550 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 2. |Итого доходы | 300 | 250 | | | 550 | | | 550 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| | Расходы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 3. |Эксплуатационные | 120 | 80 | | | 200 | 5 | 7 | 198 |
| |расходы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие расходы | 80 | 70 | | | 150 | | | 150 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 5. |Итого расходов | 200 | 150 | | | 350 | 5 | 7 | 348 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 6. |Итого прибыль | 100 | 100 | | | 200 | , 7 | 5 | 202 |
| |(2-5) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 7. |Итого | 100 | 100 | | | 200 | ' 2 | | 202 |
| |прибыль/убыток | | | | | | | | |
| |группы, в том | | | | | | | | |
| |числе по | | | | | | | | |
| |эквивалентному | | | | | | | | |
| |методу | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
11. Исключение взаимных операций, доходов/расходов из консолидированного балансового
отчета и отчета о прибылях и убытках.
Головная кредитная организация А предоставила кредит участнику банковской
группы Б в сумме 200 тыс.руб. Под указанный кредит был создан резерв на возможные
потери по ссудам в размере 40 тыс.руб. Головной кредитной организацией получены
проценты за предоставленный кредит участнику Б. Кредит в сумме 200 тыс.руб.
исключается из консолидированного балансового отчета, а созданный резерв на
возможные потери по ссудам восстанавливается на доходы группы. В целях упрощения
в данном примере представлена только операция по исключению кредита.
Консолидированный балансовый отчет банковской группы
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) А | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б1 | Б2 | Г1 | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Денежные средства | | | | | | | | |
| |и счета в | | | | | | | | |
| |Центральном банке | | | | | | | | |
| |РФ | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Долгосрочные | 600 | | | | 600 | | | 600 |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость), в т.ч.| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Ссудная и | 200 | 100 | | | 300 | | 200 | 100 |
| |приравненная к ней| | | | | | | | |
| |задолженность | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Резервы на | 40 | 20 | | | 60 | | 40 | 20 |
| |возможные потери | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Чистая ссудная | 160 | 80 | | | 240 | | 160 | 80 |
| |задолженность | | | | | | | | |
| |(2-3) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Прочие активы | 2000 | 1400 | | | 3400 | | | 3400 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Итого активов | 2760 | 1480 | | | 4240 | | 160 | 4080 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Уставный капитал | 1400 | 400 | | | 1800 | | | 1800 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
| 9. |Средства кредитных| 100 | 200 | | | 300 | | 200 | 100 |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|10. |Прибыль (убыток) | 90 | 10 | | | 100 | 40 | | 140 |
| |за отчетный период| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|11. |Прочие | 1170 | 870 | | | 2040 | | | 2040 |
| |обязательства | | | | | | | | |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
|12. |Итого пассивов | 2760 | 1480 | | | 4240 | 40 | 200 | 4080 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+----------+-----------+-------+
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы
+----+------------------+-----------+----------------------------------+---------------+-----------------------+-------+
| | |Показатели | Показатели участников банковской | банковской - | Произведенные | Всего |
| | | головной | группы | тат | корректировки (в т.ч. | |
| | | кредитной | | | доходы и расходы от | |
| | |организации| | | взаимных операций) | |
| | | А | | | | |
+----+------------------+ +----------+-----------+-----------+ +-----------+-----------+ |
| N | | | Отчет | Отчет | Отчет | |Увеличение |Уменьшение | |
|п/п | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| | Доходы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 1. |Процентные доходы | 130 | 30 | | | 160 | | 20 | 140 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 2. |Прочие доходы | 200 | 100 | | | 300 | | | 300 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 3. |Итого доходы | 330 | 130 | | | 460 | | 20 | 440 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| | Расходы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 4. |Процентные расходы| 100 | 50 | | | 150 | | 20 | 130 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 5. |Прочие расходы | 100 | 50 | | | 150 | | | 150 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 6 |Итого расходов | 200 | 100 | | | 300 | | 20 | 280 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 7 |Итого прибыль | 130 | 30 | | | 160 | | | 160 |
| |(3-6) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 8 |Изменение величины| | | | | | | | |
| |резервов под | | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | | |
| |по ссудам | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 9 |Изменение величины| 40 | 20 | | | 60 | | 40 | 20 |
| |резервов под | | | | | | | | |
| |обесценение ценных| | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 10 |Итого | 90 | 10 | | | 100 | 40 | | 140 |
| |прибыль/убыток | | | | | | | | |
| |(7-8-9) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
12. Исключение дивидендов, полученных и уплаченных одним участником банковской
группы другому
Пример
Кредитная организация А приобрела 01.01.97 80% акций кредитной организации
Б на сумму 800 тыс.руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые
активы) консолидируемого участника Б составляли 1000 тыс.руб.
Баланс кредитной организации А на 01.01.98
+-----------------------------------+------------------------------------+
| Активы | Пассивы |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
|1. Долгосрочные | 800 |1. Уставный капитал | 1500 |
|финансовые вложения | |(средства акционеров | |
|(инвестиции) (балансовая | |(участников)) | |
|стоимость) | | | |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
|2. Прочие активы | 1200 |2. Прибыль (убыток) | 500 |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
|Итого | 2000 |Итого | 2000 |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
Баланс кредитной организации Б на 01.01.98
+-----------------------------------+------------------------------------+
| Активы | Пассивы |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
|1. Долгосрочные | |1. Уставный капитал | 1000 |
|финансовые вложения | |(средства акционеров | |
|(инвестиции) (балансовая | |(участников)) | |
|стоимость) | | | |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
|2. Прочие активы | 1400 |2. Прибыль (убыток) | 500 |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
| | |3. Дивиденды, начисленные | 100 |
| | |из прибыли текущего года | |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
| | |4. Нераспределенная | 400 |
| | |прибыль | |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
|Итого | 1400 |Итого | 1400 |
+-------------------------+---------+--------------------------+---------+
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы.
Карточка консолидации.
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-гр.(4) | стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения | фондах и |(участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | |капитала (гр |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | | 4)-гр.(5) * | приобретения | участника |
| | | | кредитной | группы: | | гр.(2) | гр.5 * гр.3 | гр.(5) * |
| | | |организации | | | | | (100-гр.2)+ |
| | | | | | | | | изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-гр.(3)) |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|01.01.97 | 80 | 80 | 800 | 1000 | 200 | - | - | 200 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|прибыль 1997 год | 80 | 80 | | 500 | 500 | - | 400 | 100 |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Выплата | 80 | 80 | - | (100) | (100) | - | (80) | (20) |
|дивидендов | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого на 01.01.98| | | 800 | 1400 | 600 | - | 320 | 280(*) |
+-----------------+----------+----------+------------+-------------+--------------+-------------+---------------+---------------+
(*) Доля малых учредителей (участников) на 01.01.98 составит 300 тыс.руб.=280
тыс.руб.(доля малых учредителей (участников) в собственных средствах консолидируемого
участника +20 тыс.руб.(доля малых учредителей (участников) в начисленных дивидендах).
Консолидированный балансовый отчет
+----+------------------+-----------+----------------------------------+----------------+----------------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников банковской | Промежуточный | Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированного| отчет | группы | результат |корректировки (в т.ч. | |
| |балансового отчета| головной | | (гр.3+4+5+6+_) | взаимные операции) | |
| | | кредитной +----------+-----------+-----------+ +----------+-----------+ |
| | |организации|балансовый|балансовый |балансовый | |Увеличение|Уменьшение | |
| | | ) | отчет | отчет | отчет | | | | |
| | | |участника | участника | участника | | | | |
| | | | Б | ________ | ________ | | | | |
| | | |банковской|банковской |банковской | | | | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| | Активы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 1. |Основные средства | | | | | | | | |
| |и нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашивающи-| | | | | | | | |
| |еся предметы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 2. |Чистые | 800 | - | | | 800 | | 800 | 0 |
| |долгосрочные | | | | | | | | |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(2.1.-2.2.) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|2.1.|Долгосрочные | 800 | | | | 800 | | 800 | 0 |
| |финансовые | | | | | | | | |
| |вложения | | | | | | | | |
| |(инвестиции) | | | | | | | | |
| |(балансовая | | | | | | | | |
| |стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|2.А.|Акции (доли) по | х | х | х | х | х | | | |
| |эквивалентной | | | | | | | | |
| |стоимости | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 3. |Разница стоимости | х | х | х | х | X | | | |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 4. |Прочие активы | 1200 | 1400 | | | 2600 | 20 | | 2620 |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 5. |Иные активы | х | | | | | | | |
| |участников | | | | | | | | |
| |банковской группы | | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 6. |Итого активов | 2000 | 1400 | | | 3400 | | 780 | 2620 |
| |(1+2+3+4+5) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 7. |Разница стоимости | х | x | x | x | x | | | |
| |приобретения долей| | | | | | | | |
| |капитала | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 8. |Прочие | | | | | | | | |
| |обязательства | | | | | | | | |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| 9. |Иные пассивы | х | | | | | | | |
| |участников | | | | | | | | |
| |банковской группы | | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|10. |Всего обязательств| | | | | | | | |
| |(с 17 по 25) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| |Собственные | | | | | | | | |
| |средства | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|11. |Уставный капитал | 1500 | 1000 | | | 2500 | | 1000 | 1500 |
| |(средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|12. |Прибыль (убыток) | 500 | 500 | | | 1000 | 400 | 580 | 820 |
| |за отчетный период| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|13. |Распределенная | - | 100 | | | 100 | | 100 | 0 |
| |прибыль всего, в | | | | | | | | |
| |т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|14. |Нераспределенная | 500 | 400 | | | 900 | 400 | 480 | 820 |
| |прибыль (убыток) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|15. |Доля малых | | | | | | 300 | | 300 |
| |учредителей | | | | | | | | |
| |(участников)-всего| | | | | | | | |
| |, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|15.1|Доля собственных | | | | | | 200 | | 200 |
| |средств, | | | | | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|15.2|Прибыль (убыток), | | | | | | 100 | | 100 |
| |принадлежащая | | | | | | (80+20) | | |
| |малым учредителям | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|16. |Расходы и риски, | | | | | | | | |
| |влияющие на | | | | | | | | |
| |собственные | | | | | | | | |
| |средства | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|17. |Всего собственных | | | | | | | | |
| |средств (11+14-16)| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|18. |Итого пассивов | 2000 | 1400 | | | 3400 | | 780 | 2620 |
| |(17+15) | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
| | Внебалансовые | | | | | | | | |
| | обязательства | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|19. |Обязательства | | | | | | | | |
| |банковской группы | | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
|20. |Гарантии, выданные| | | | | | | | |
| |банковской группой| | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+-----------+----------------+----------+-----------+-------+
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
+----+------------------+-----------+----------------------+---------------+-----------------------+-------+
| | |Показатели |Показатели участников | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| | | головной | банковской группы | результат | корректировки (в т.ч. | |
| | | кредитной | | | доходы и расходы от | |
| | |организации| | | взаимных операций) | |
+----+------------------+ +----------+-----------+ +-----------+-----------+ |
| N | | | Отчет | Отчет | |Увеличение |Уменьшение | |
|п/п | | |участника |участника Б| | | | |
| | | | А | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| | Доходы | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 1 |Проценты | | | | | | | |
| |полученные и | | | | | | | |
| |аналогичные доходы| | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 2 |Комиссионные | | | | | | | |
| |доходы | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 3 |Доходы от операции| | | | | | | |
| |с иностранной | | | | | | | |
| |валютой и с | | | | | | | |
| |другими валютными | | | | | | | |
| |ценностями, | | | | | | | |
| |включая курсовые | | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 4 |Доходы от операции| | | | | | | |
| |по купле-продаже | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | |
| |металлов, ценных | | | | | | | |
| |бумаг и другого | | | | | | | |
| |имущества, | | | | | | | |
| |положительные | | | | | | | |
| |результаты | | | | | | | |
| |переоценки | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | |
| |металлов и ценных | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 5. |Доходы, полученные| 80 | - | | | | 80 | - |
| |в форме дивидендов| | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 6 |Другие текущие | 800 | 600 | | | | | 1400 |
| |доходы кредитных | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 7 |Доходы от операций| | | | | | | |
| |нефинансового | | | | | | | |
| |характера | | | | | | | |
| |участников | | | | | | | |
| |банковской группы | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 8. |Итого доходов (с1 | 880 | 600 | | 1480 | | 80 | 1400 |
| |по 7) | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| | Расходы | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 9 |Проценты | | | | | | | |
| |уплаченные и | | | | | | | |
| |аналогичные | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 10 |Комиссионные | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 11 |Расходы от | | | | | | | |
| |операций с | | | | | | | |
| |иностранной | | | | | | | |
| |валютой и другими | | | | | | | |
| |валютными | | | | | | | |
| |ценностями, | | | | | | | |
| |включая курсовые | | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 12 |Расходы от | | | | | | | |
| |операций по | | | | | | | |
| |купле-продаже | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | |
| |металлов, ценных | | | | | | | |
| |бумаг и другого | | | | | | | |
| |имущества, | | | | | | | |
| |отрицательные | | | | | | | |
| |результаты | | | | | | | |
| |переоценки | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | |
| |металлов и ценных | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 13 |Расходы по оплате | | | | | | | |
| |труда | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 14 |Эксплуатационные | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 15 |Другие текущие | 380 | 100 | | 480 | | | 480 |
| |расходы кредитных | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 16 |Расходы от | | | | | | | |
| |операций | | | | | | | |
| |нефинансового | | | | | | | |
| |характера | | | | | | | |
| |участников | | | | | | | |
| |банковской группы | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 17 |Итого расходов (с | 380 | 100 | | 480 | | | 480 |
| |9 по 16) | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 18 |Изменение величины| | | | | | | |
| |резервов под | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | |
| |по ссудам | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 19 |Изменение величины| | | | | | | |
| |резервов под | | | | | | | |
| |обесценение ценных| | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 20 |Изменение величины| | | | | | | |
| |прочих резервов | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 21 |Непредвиденные | | | | | | | |
| |доходы за вычетом | | | | | | | |
| |непредвиденных | | | | | | | |
| |расходов | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 22 |Налог на прибыль | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 23 |Отсроченный налог | | | | | | | |
| |на прибыль | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
|23а |Непредвиденные | | | | | | | |
| |расходы после | | | | | | | |
| |налогообложения | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 24 |Прибыль (убыток) | 500 | 500 | | 1000 | | 80 | 920 |
| |за отчетный период| | | | | | | |
| |(8-17-18-19-20+21-| | | | | | | |
| |22-23-23а) | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 25 |Прибыль(убыток), | x | x | x | 1000 | 400 | 580 | 820 |
| |принадлежащая | | | | | | (500+80) | |
| |банковской группе | | | | | | | |
| |в том числе по | | | | | | | |
| |эквивалентному | | | | | | | |
| |методу | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
| 26 |Прибыль(убыток), | x | x | x | x | 100 | | 100 |
| |принадлежащая | | | | | (80+20) | | |
| |малым учредителям | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | |
+----+------------------+-----------+----------+-----------+---------------+-----------+-----------+-------+
13. Составление первой консолидированной отчетности.
Пример
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1995 года 80% акций
консолидируемого участника группы Б за 600 тыс.руб. По состоянию на эту дату
собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника Б составляли
625 тыс.руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную
дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. Консолидированный балансовый
отчет составляется на дату приобретения участника группы на 01.01.95 и по
состоянию на 01.07.98.
Балансовый отчет кредитной организации А
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
| Наименование |01.01.9|01.07.98|Наименование статей|01.01.9|01.07.9|
| статей | 5 | | | 5 | 8 |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
|1. Долгосрочные | 600 | 600 |1. Уставный капитал| 1400 | 1400 |
|финансовые | | |(средства | | |
|вложения | | |акционеров | | |
|(инвестиции) | | |(участников)) | | |
|(балансовая | | | | | |
|стоимость) в Б | | | | | |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
|2.Основные | 200 | 1200 |2. Резервы и фонды | 200 | 2000 |
|средства | | | | | |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
|3. Прочие активы | 800 | 1800 |3. Прибыль | - | 200 |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
|Итого: | 1600 | 3600 |Итого: | 1600 | 3600 |
+------------------+-------+--------+-------------------+-------+-------+
Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Наименование |01.01.9|01.07.9|Наименование статей |01.01.9|01.07.9|
| статей | 5 | 8 | | 5 | 8 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| Актив | | | Пассив | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|1. Основные | 300 | 3000 |1. Уставный капитал | 400 | 400 |
|средства | | |(средства акционеров| | |
| | | |(участников)) | | |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|2. Прочие активы | 325 | 1000 |2. Резервы и фонды | 225 | 3400 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
| | | |3. Прибыль | - | 200 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
|Итого: | 625 | 4000 |Итого: | 625 | 4000 |
+------------------+-------+-------+--------------------+-------+-------+
Расчет показателей консолидируемого участника банковской группы Б при увеличении
его уставного капитала с сохранением процента контроля.
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации участника банковской группы Б
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Дата и изменение | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| балансовых |контроля, | участия | акций, | средства |гр.(5)-(гр.4)| стоимости | резервах, | учредителей |
| показателей |(процентов|(процентов|отраженная в| (чистые | |приобретения | фондах и |(участников) в |
| | ) | ) |бухгалтерс- | активы) | | долей | прибыли | собственных |
| | | |ком балансе | участника | | капитала |участника после| средствах |
| | | | головной | банковской | |гр.(4)-гр.(5)| приобретения | участника |
| | | | кредитной | группы: | | * гр.(2) | гр.5 * гр.3 | гр.(5) * |
| | | |организации | | | | | (100-гр.(2))+ |
| | | | | | | | | изменение |
| | | | | | | | | гр.(5) * |
| | | | | | | | | (100-гр.(3)) |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|01.01.95 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | - | 125 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
| _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого на 01.07.98| 80 | 80 | | 3175(*) | 3175 | | 2540 | 635 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|прибыль за 1-е | 80 | 80 | | 200 | 200 | | 160 | 40 |
|полугодие 1998 | | | | | | | | |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого на 01.07.98| 80 | 80 | 600 | 4000 | 3400 | 100 | 2700 | 800 |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
|Итого с учетом | 80 | 80 | 600 | 4000 | 3400 | 30 | 2630 | 800 |
|амортизации | | | | | | | (2480+150) | |
+-----------------+----------+----------+------------+--------------+-------------+-------------+---------------+---------------+
(*) - изменение резервов и фондов банковской группы без учета текущей
прибыли за первое полугодие 1998 года.
Разница стоимости приобретения долей капитала с момента приобретения
кредитной организацией А 80% акций участника группы Б с учетом амортизационных
отчислений на 01.07.98 составляет 30 тыс.руб. (100-20 * 3-1/2 * 20=30). Амортизационные
отчисления разницы стоимости приобретения долей капитала на 01.07.98 составляют
70 тыс.руб. Рассчитанная на 01.01.95 разница стоимости приобретения долей
капитала - 100 тыс.руб. единовременно уменьшается на величину амортизационных
отчислений 01.07.98, так как в течении 3,5 лет амортизационные отчисления
рассчитывались, но фактически не производились. Амортизационные отчисления
производятся за счет резервов и фондов группы, распределенных в 1995-1997
г.г., и текущей прибыли за первое полугодие 1998 года.
Предыдущие/Следующие
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510