ОТМЕНЕНО Указанием Банка России от 07.05.2003 № 1276-У.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 февраля 1998 г. N 54-Т
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
МНОГОФИЛИАЛЬНЫХ БАНКОВ
В связи с введением в действие Положения о порядке составления
и представления в Банк России аудиторского заключения по
результатам проверки деятельности кредитной организации за год от
23 декабря 1997 г. N 10-П Центральный банк Российской Федерации
разъясняет особенности применения п. 2.7 указанного Положения при
проведении аудиторской проверки коммерческих банков, имеющих
многофилиальную структуру.
Система внутреннего контроля за филиалами банка может
предусматривать, в том числе, двухуровневую систему управления
филиалами (сводный баланс банка состоит из баланса региональных
центров, который, в свою очередь, включает подсводные балансы
филиалов).
Для подтверждения достоверности годового отчета таких банков,
а также отчетности должна быть осуществлена проверка:
1. Баланса головного офиса.
2. Балансов региональных центров, составляющих в совокупности
(включая баланс головного офиса) более 60% валюты сводного баланса
банка, но не менее 3 региональных центров.
Проверка регионального центра включает в себя проверку
достоверности сводного баланса, баланса регионального центра и,
выборочно, филиалов, балансы которых составляют в совокупности 60%
валюты баланса регионального центра.
В обязательном порядке проверяются филиалы, составляющие более
5% валюты сводного баланса регионального центра.
3. Балансов филиалов, включаемых непосредственно в сводный
баланс банка, минуя сводный баланс региональных центров, если при
этом его валюта баланса составляет не менее 5% сводного баланса
банка.
Решение о необходимости применения такой схемы проверки банка
для подтверждения достоверности его годового отчета принимается
аудиторской фирмой с учетом масштабов деятельности филиалов.
При аудиторской проверке Акционерного коммерческого
сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное
общество) обязательной проверке подлежат: головной офис,
Московский городской и Санкт - Петербургский территориальные банки
Сбербанка России, а также 10 территориальных банков по выбору
аудиторской фирмы. Аудиторская фирма, проводящая проверку, должна
ориентироваться на всю филиальную сеть кредитной организации -
состав варьируемых территориальных банков Сбербанка России должен
изменяться ежегодно до полной выборки их численности.
При проведении аудита Акционерного коммерческого
агропромышленного банка (открытое акционерное общество), проверке
подлежат головной офис и не менее 20 региональных филиалов, при
этом обязательной проверке подлежат региональные филиалы, валюта
баланса которых составляет не менее 5% валюты сводного баланса
банка.
При проведении аудита акционерного коммерческого банка "СбС -
АГРО" (открытое акционерное общество), акционерного банка
"Инкомбанк" - открытое акционерное общество, Российского
инвестиционно - коммерческого промышленно - строительного банка
(открытое акционерное общество) и Московского акционерного банка
содействия предпринимательству (открытое акционерное общество),
составляющих на уровне своих региональных центров сводные
ежедневные балансы по филиалам, расположенным на территории одного
региона, с последующим их сводом в балансе банка в головном
офисе, аудиторской проверке подлежат головной офис банка,
региональные центры, а также иные филиалы, входящие в сводный
баланс банка, минуя свод отчетности в региональных центрах, валюта
баланса которых составляет более 5% валюты баланса банка.
Проверка регионального центра включает в себя проверку
достоверности его сводного баланса, баланса офиса регионального
центра и, выборочно, филиалов, балансы которых составляют в
совокупности не менее 60% валюты баланса регионального центра.
Обязательной проверке подлежат балансы филиалов, составляющих
более 5% валюты сводного баланса регионального центра.
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее
письмо до сведения кредитных организаций, аудиторских фирм и
аудиторов, работающих самостоятельно.
Заместитель Председателя
Банка России
Д.А.КИСЕЛЕВ
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510