ОТМЕНЕНО Указанием ЦБ РФ от 11.09.2003 № 1329-У.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 13 июля 1999 г. N 606-У
(в ред. Указания ЦБ РФ N 631-У от 24.08.99,
от 25.01.01 N 909-У)
О ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВА ПОД ОПЕРАЦИИ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
С РЕЗИДЕНТАМИ офшорные ЗОН
В соответствии со статьей 71 Федерального закона "О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также
решением Совета директоров (протокол от 09.07.99 N 21) Банк России
устанавливает, что кредитные организации Российской Федерации
должны формировать резерв под операции (далее по тексту - резерв)
с резидентами офшорные зон (список государств и территорий, где
расположены офшорные зоны, приведен в Приложении 1 к Указанию
Банка России от 12.02.99 N 500-У "Об усилении валютного контроля
со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления
их клиентами валютных операций и о порядке применения мер
воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного
законодательства") (далее по тексту - нерезиденты).
Для целей настоящего Указания к категории резидента офшорные
зоны относятся:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в
государствах и (или) на территориях, предоставляющих льготный
налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и
предоставление информации при проведении финансовых операций
(далее - оффшорная зона), в том числе временно находящиеся за
пределами оффшорной зоны;
б) юридические лица, зарегистрированные на территории офшорной
зоны;
в) организации с местонахождением на территории оффшорной зоны,
не имеющие статуса юридического лица;
г) находящиеся за пределами оффшорной зоны филиалы и
представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.01 N 909-У)
1. Резерв формируется под:
1.1. всю ссудную задолженность нерезидентов в составе,
определенном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке
формирования и использования резерва на возможные потери по
ссудам" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту -
Инструкция N 62а), включая учтенные кредитной организацией
векселя, индоссированные или авалированные нерезидентами;
1.2. корреспондентские счета в банках - нерезидентах;
1.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов
кредитных организаций - резидентов Российской Федерации, открытых
в банках - нерезидентах;
1.4. стоимость имущества, переданного в лизинг на основании сделок
с нерезидентами, за минусом амортизации;
(в ред. Указания ЦБ РФ N 631-У от 24.08.99)
1.5. гарантии и поручительства, выданные нерезидентам;
кредитные линии, открытые нерезидентам, в полном объеме
неиспользованного лимита;
1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.
1.7. срочные сделки, учитываемые на балансовом счете 47408
"Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.01 N 909-У)
Примечание. Кредитные организации не формируют резерв:
1) под операции, указанные в п. 1 настоящего Указания, с
кредитными организациями - нерезидентами в случае, если последние
являются дочерними по отношению к резидентам Российской Федерации
и перевод средств в уставные капиталы кредитных организаций -
нерезидентов был осуществлен на основании разрешения Банка России,
выданного в соответствии с действующим законодательством;
2) под операции, указанные в п. 1 настоящего Указания,
осуществляемые основными организациями - резидентами Российской
Федерации с дочерними организациями - нерезидентами, не
являющимися кредитными организациями, при условии, что перевод
средств в уставные капиталы дочерних организаций - нерезидентов
был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в
соответствии с действующим законодательством;
3) под операции через корреспондентские счета, открытые в
международных расчетно - клиринговых центрах, которые находятся на
территории Европейского Союза и в своей деятельности используют
стандарты, установленные нормативными документами Комиссии
Европейского Союза.
( примечание введено Указанием ЦБ РФ N 631-У от 24.08.99)
2. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в
пунктах 1.1-1.3,1.7 настоящего Указания,рассчитывается в следующей
последовательности:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.01 N 909-У)
2.1. В разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым
счетам, на которых учитываются соответствующие операции с
нерезидентами, определяется большая из двух величин (далее -
величина РР):
первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;
вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот,
рассчитываемый по следующей формуле:
Об
Ооб = ----, где
n
Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;
Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни
месяца в рублях по курсу на дату отражения операции по счетам
бухгалтерского учета;
n - количество рабочих дней в месяце.
2(1)Размер отчислений в резерв под операции, указанные в
пунктах 1.2,1.3,1.7 настоящего Указания, должен составлять не
менее 50% от величины "РР", определяемой в соответствии с
пунктом 2.1 настоящего Указания".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.01 N 909-У)
2.2. Если операция относится к ссудной задолженности,
классифицированной в 1-ю, 2-ю или 3-ю группу риска в соответствии
с Инструкцией N 62а, или под операцию, по которой в соответствии с
Инструкцией N 62а резерв на возможные потери по ссудам не
формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее
50% от величины РР.
2.3. Если операция относится к ссудной задолженности,
классифицированной в 4-ю группу риска в соответствии с Инструкцией
N 62а, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р,
определенной по формуле:
Р = 50% x (РР - С) + (С - Ф), где
С - остаток ссудной задолженности;
Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по
ссудам под данную ссудную задолженность в соответствии с Указанием
Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке
формирования и использования резерва на возможные потери по
ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на
возможные потери по ссудам".
3. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в
пунктах 1.4 и 1.5 настоящего Указания, должен составлять не менее
50% остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым
и внебалансовым счетам,на которых учитываются соответствующие
операции с нерезидентами.
(в ред. Указания ЦБ РФ N 631-У от 24.08.99)
4. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в
подпункте 1.6 пункта 1 настоящего Указания, должен составлять не
менее 50% от балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг,
эмитированных нерезидентами, независимо от того, относятся они или
нет к ценным бумагам с рыночной котировкой, и величины уже
созданного резерва под обесценение вложений в указанные ценные
бумаги в соответствии с требованиями письма Банка России от
08.12.94 N 127 "О порядке создания резерва под обесценение ценных
бумаг" (с учетом изменений и дополнений). Резерв не формируется
под инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и
зависимых юридических лиц - нерезидентов, уменьшающие величину
собственных средств (капитала) кредитной организации в
соответствии с пунктом 4.4 Положения Банка России от 01.06.98
N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала)
кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) (далее по
тексту - Положение N 31-П).
5.Резерв формируется и уточняется ежемесячно в последний
рабочий день месяца (с учетом операций за данный день).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.01 N 909-У)
6. Резерв формируется в валюте Российской Федерации - рублях и
отражается в разрезе каждого нерезидента и каждой операции на
отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
- по операциям, предусмотренным пунктом 1.1 настоящего
Указания, - на соответствующих счетах "Резервы под возможные
потери" разделов 2, 3, 4, 5, 6 главы А "Балансовые счета" Плана
счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской
Федерации;
(в ред. Указания ЦБ РФ N 631-У от 24.08.99)
- по операциям,предусмотренным пунктами 1.2-1.5,1.7 настоящего
Указания, - на балансовом счете N 47425 "Резервы под возможные
потери по прочим активам";
- по операциям, предусмотренным пунктом 1.6 настоящего
Указания, - на соответствующих счетах "Резервы под возможное
обесценение" раздела 5 главы А "Балансовые счета" Плана счетов
бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.
(в ред. Указания ЦБ РФ N 631-У от 24.08.99)
7. Величина сформированного резерва относится на расходы
кредитной организации по балансовому счету N 70209 "Другие
расходы" и не уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога
на прибыль. В случае, если размер отчислений в резерв под
конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4
настоящего Указания, должен быть увеличен по сравнению со
сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница
относится на балансовый счет N 70209 "Другие расходы" в
корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами
балансовых счетов по учету резерва, указанных в п.6 настоящего
Указания.
(в ред. Указания ЦБ РФ N 631-У от 24.08.99)
8. В случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих
балансовых и внебалансовых счетов, на которых была отражена
операция с нерезидентом, резерв списывается полностью в
последний рабочий день месяца, следующего за месяцем, в
котором были совершены последние дебетовые обороты по указанным
лицевым счетам, путем отнесения величины резерва на балансовый
счет N 70107 "Другие доходы". В случае, если размер отчислений в
резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с
пунктами 2 - 4 настоящего Указания, может быть уменьшен по
сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная
разница относится на балансовый счет N 70107 "Другие доходы" в
корреспонденции с соответствующими отдельными лицевыми счетами
балансовых счетов по учету резерва, указанных в п. 6 настоящего
Указания.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.01.01 N 909-У)
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.08.99 N 631-У)
9. Недосозданный резерв отражается по строке 031 формы N 134 в
соответствии с требованиями Положения N 31-П.
10. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике
Банка России" и применяется начиная с отчетности на 1 сентября
1999 года.
Председатель Банка России
В.В.ГЕРАЩЕНКО
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510