П Р А В И Л А
ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях,
расположенных на территории Российской
Федерации
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ
В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по совершению банковских операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.
Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных металлов, природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение этих операций в учете производится в соответствии с нормативными документами Банка России.
КАПИТАЛ И ФОНДЫ
Счета № 102 "Уставный капитал акционерных
банков, сформированный за счет обыкновенных
акций"
№ 103 "Уставный капитал акционерных банков,
сформированный за счет привилегированных
акций"
№ 104 "Уставный капитал неакционерных
банков"
1.1. На счетах №№ 102, 103, 104 учитывается
уставный капитал кредитных организаций с
разбивкой по собственникам долей (акций). Счета
пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций, и, в установленных случаях, другими счетами.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях:
при возвращении средств уставного капитала неакционерного банка выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов)физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей уставного капитала (акций).
Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении типа акций, изменении организационно-правовой формы кредитной организации.
В аналитическом учете в акционерных банках ведутся лицевые счета по акционерам (участникам).
Счет № 105 "Собственные доли уставного
капитала (акции), выкупленные банком"
1.2. На счете № 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" ведутся два счета второго порядка: в акционерных банках - по учету выкупленных акций, в неакционерных банках - по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже банком выкупленных акций, долей другим акционерам, участникам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в акционерных банках ведутся лицевые счета по типам акций, в неакционерных банках - один лицевой счет.
Счет № 106 "Добавочный капитал"
1.3. Для учета добавочного капитала
(счет № 106) ведутся счета второго порядка по
источникам формирования добавочного капитала.
Счета пассивные.
На счете № 10601 учитывается прирост стоимости
имущества при переоценке. Порядок переоценки
определяется отдельными нормативными
документами Банка России, издаваемыми по этому
вопросу. Кредитуется счет в корреспонденции со
счетами по учету переоцениваемого имущества.
На счете № 10602 учитывается эмиссионный доход
акционерных кредитных организаций, полученный в
период эмиссии при реализации акций по цене,
превышающей номинальную стоимость акций, как
разница между стоимостью (ценой) размещения
акций и их номинальной стоимостью. По кредиту
проводятся указанные суммы в корреспонденции со
счетом по учету расчетов с прочими кредиторами
по лицевым счетам покупателей акций.
На счете № 10603 учитывается стоимость имущества,
безвозмездно полученного в собственность от
организаций и физических лиц. Стоимость такого
имущества отражается по кредиту счета № 10603 в
корреспонденции со счетами по учету имущества.
При этом, если безвозмездно получены малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы, то
одновременно делается проводка по начислению 100
процентов их амортизации (дебет счета по учету
расходов и кредит счета по учету амортизации
малоценных и быстроизнашивающихся предметов).
На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
По дебету счета проводятся суммы,
направленные по решению общего собрания
акционеров (участников) кредитной организации:
на погашение убытков предшествующих
лет; на увеличение уставного
капитала в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации и
нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.01 N 1047-У)
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:
погашение за счет средств, учтенных на счете № 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;
списание учитываемых на счете № 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;
направление средств со счета № 10603 на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;
направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах №№ 10601, 10602 и 10604, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников;
погашение по решению общего собрания учредителей, участников кредитной организации со счета № 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.
Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:
по счету № 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества;
по счету № 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;
по счету № 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" на одном лицевом счете.
по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете.
Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды.
Порядок образования фондов и их использования определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также, в необходимых случаях, настоящими Правилами и другими нормативными документами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.
По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510