9.1. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N N 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации - рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные со счетом N 99998.
НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Счет № 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций"
_
Счета № 90601 "Неоплаченная сумма уставного
капитала акционерного банка"
Счета № 90602 "Неоплаченная сумма уставного
капитала неакционерного банка"
9.2. Назначение счетов: учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в неакционерных банках - неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников банка. Счета активные.
По дебету счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в акционерном банке по счету № 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, - одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в паевом банке по счету № 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту списывается учитываемая на счете № 90601 стоимость акций (на счете № 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников банка, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале).
В акционерном банке лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, - по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).
В лицевые счетах акционеров, участников банка указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале).
ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Счет № 907 "Неразмещенные ценные бумаги"
Счет № 90701"Бланки собственных ценных бумаг для
распространения"
9.3.1. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы:
- полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999;
По кредиту счета списываются суммы:
- бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом № 99999;
- бланков ценных бумаг, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705;
- испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом, № 90702.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по
видам бланков ценных бумаг с указанием
их номеров и серий и по ответственным за хранение
должностным лицам.
_
Счет № 90702 "Бланки собственных ценных
бумаг для уничтожения"
9.3.2. Счет предназначен для
учета полученных для уничтожения
бланков ценных бумаг. Бланки
учитываются в условной оценке 1 рубль за один
бланк. Счет активный.
По дебету проводятся суммы
подлежащих уничтожению бланков ценных
бумаг, испорченных и дефектных, а также не
выпущенных в обращение, в
корреспонденции со счетами N 90701 и N 90705.
По кредиту счета списываются суммы
уничтоженных бланков ценных бумаг в
корреспонденции со счетом N 99999.
На счете N 90702 кредитная организация
может открывать необходимое количество
лицевых счетов.
Способ, порядок и процедура
уничтожения бланков ценных
бумаг определяются самой кредитной
организацией.
_
Счет № 90703 "Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги для перепродажи"
9.3.3. Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг банка в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
- перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных банками ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 99999;
- не размещенных повторно (не
перепроданных) до истечения срока
обращения и / или установленного
срока погашения, в корреспонденции
со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N
868-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.
_
Счет № 90704 "Собственные ценные
бумаги, предъявленные для
погашения"
9.3.4. Счет предназначен для учета
выпущенных кредитной организацией ценных
бумаг и купонов, предъявленных для
погашения. Учет ведется по номинальной
стоимости ценной бумаги или
сумме купона, подлежащих погашению.
Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы
номинала ценных бумаг и купонов,
предъявленных для погашения, в корреспонденции
со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы
погашенных ценных бумаг и купонов в
корреспонденции со счетом N 99999
с одновременным списанием с
соответствующих балансовых счетов.
Аналитический учет ведется на
лицевых счетах по каждой ценной бумаге или
купону, предъявленной(ому) к погашению.
__
Счет № 90705 "Бланки, сертификаты, ценные
бумаги, отосланные и выданные под отчет"
9.3.5. Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости, бланков - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами №№ 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.
По кредиту счета списываются суммы:
- полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом - в корреспонденции со счетом № 99999;
- бланков распространенных подотчетными лицами
ценных бумаг - на основании представленных
авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом №
99999.
- при возврате неиспользованных бланков, в
корреспонденции со счетами N N 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N
868-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.
Счет № 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"
Счет № 90801 "Бланки ценных бумаг других
эмитентов для распространения"
9.3.6. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
- распространенных ценных бумаг других
эмитентов, в корреспонденции со счетом
№ 99999;
- испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом № 99999;
- бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.
__
Счет № 90802 "Ценные бумаги для продажи на
комиссионных началах"
9.3.7. Счет предназначен для учета ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
- полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999;
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг.
- реализованных банком по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999;
- не реализованных банком, возвращенных
клиентам, в корреспонденции со счетом
№ 99999;
- отосланных подведомственным учреждениям и
выданных под отчет, в
корреспонденции со счетом № 90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
_
Счет № 90803" Ценные бумаги на хранении по
договорам хранения"
9.3.8. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в банке на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
- принятых на хранение по договорам хранения, в
корреспонденции со счетом
№ 99999;
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
- снятых с хранения, в корреспонденции со счетом № 99999;
- отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
_
Счет № 90804" Облигации государственных
займов, проданные предприятиям и
организациям"
9.3.9. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций.
Счет № 90805 " Билеты спецлотерей"
9.3.10. Счет предназначен для учета билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
- проданных билетов лотерей, в корреспонденции со счетом № 99999;
- билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения, и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.
Раздел 4 изложить в редакции:
РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ
_
Счет 90901 " Расчетные документы, ожидающие
акцепта для оплаты"
9.4.1.1. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы, поступивших и ожидающих акцепта расчетных документов, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа - при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом № 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом № 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.
_
Счет № 90902"Расчетные документы, не
оплаченные в срок"
9.4.1.2. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных
документов, не оплаченных со счета плательщика
при наступлении срока платежа, в корреспонденции
со счетами
№№ 90901, 99999;
По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.
_
Счет № 90903 "Расчетные документы клиентов
не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на
корреспондентских счетах кредитной
организации".
9.4.1.3. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом № 99999;
По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.
_
Счет № 90904 "Не оплаченные в срок расчетные
документы из-за отсутствия средств на
корреспондентских счетах кредитной
организации"
9.4.1.4. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом № 99999;
По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.
_
Счет № 90906"Расчетные документы по
факторинговым, форфейтинговым операциям"
9.4.1.5. Назначение счета: учет сумм купленных в установленном порядке расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета отражаются суммы поступившие в оплату купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета.
Счета № 90907" Выставленные аккредитивы "
Счета № 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"
9.4.1.6. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.
_
Счет № 90909 "Расчетные документы, ожидающие
ДПП (дата перечисления платежа)"
9.4.1.7. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, ожидающих ДПП. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентов и ожидающие наступления даты перечисления платежа (ДПП), в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа (ДПП).
_
Счет № 910 "Расчеты по обязательным резервам"
9.4.2. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета учета сумма перевзноса средств в обязательные резервы - активные.
Суммы по учету недовзноса (перевзноса) средств зачисляются кредитными организациями на счета в день их фактического установления территориальным учреждением Банка России при проведении ежемесячного регулирования размера обязательных резервов либо в результате проведения проверки правильности составления расчета (с выходом в кредитную организацию), а списываются с этих счетов в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса либо в день возврата кредитным организациям излишне внесенных сумм обязательных резервов. Эти операции совершаются в корреспонденции: счетов №№ 91003, 91004 со счетом № 99998, счетов №№ 91007, 91008 со счетом № 99999
На счете № 91010 отражаются суммы неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счет пассивный.
Начисленные неуплаченные суммы штрафов отражаются на счете в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Операции отражаются в корреспонденции со счетом № 99998
Счет № 911 "Документы и ценности по иностранным
операциям"
9.4.3. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.
По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности:
принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты в корреспонденции со счетом № 99999;
отосланные на инкассо в банки-нерезиденты в корреспонденции со счетом № 91101;
полученные на инкассо от банков-нерезидентов в корреспонденции со счетом № 99999;
полученные из банков-нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом № 99999;
принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом № 99999.
отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных лицевых счетах по счетам N N 91104 и 91105 в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов проводятся документы после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки-нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку-нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.
Счет № 912 "Разные ценности и документы"
9.4.4. Назначение счета: учет ценностей и документов:
марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;
разных ценностей и документов (счет № 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;
разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет № 91203), учитываются в оценке, указанной к счету № 91202;
бланков строгой отчетности (счет № 91207). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на этом счете не учитываются; бланки строгой отчетности "Справка ф. 0406007" учитываются и используются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Кредитные организации могут хранить бланки строгой отчетности в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за хранение должностным лицам.
На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании платежного мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте платежного мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по платежному мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте платежного мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом платежном мемориальном ордере.
Если бланки строгой отчетности хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника банка, выдача бланков сотрудникам в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется платежный мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.
На испорченные бланки
ежедневно составляются акты на
уничтожение, подписанные
работником, использующим бланки, и
главным бухгалтером или его заместителем, с
указанием в акте, что испорченные
бланки уничтожены. Акты
прилагаются к платежным мемориальным
ордерам на выдачу бланков, а в
случае хранения бланков вне хранилища
ценностей - к платежным мемориальным ордерам
на списание
израсходованных и испорченных бланков.
Бухгалтерские записи по
внебалансовым счетам осуществляются
на основании платежных мемориальных ордеров
в общем порядке.
На конец дня все бланки строгой отчетности должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;
драгоценных металлов (счета №№ 91204, 91205), учитываются по их стоимости.
По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.
На счете № 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом № 99999.
Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должно быть указано количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.
По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.
На счетах №№ 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными документами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.
Счета корреспондируют со счетом № 99999.
На счетах № 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.
КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
-
Счет № 913 "Обеспечение размещенных средств и
обязательства по предоставлению
кредитов"
9.5.1. Назначение счетов: учет на
соответствующих счетах второго порядка
полученного обеспечения предоставленных
кредитов, депозитов и других размещенных
средств, а также обязательств - открытых
кредитных линий, неиспользованных кредитных
линий, неиспользованных лимитов по
предоставлению кредитов в виде "овердрафт"
и "под лимит задолженности". Счета NN 91301, 91302,
91309 - пассивные, счета
NN 91303 - 91308 - активные.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
По дебету счетов №№ 91303, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом № 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.
По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.
На счетах №№ 91301, 91302 учитываются открытые
кредитные линии заемщикам и ход использования
этих линий.При предоставлении (размещении)
денежных средств по договору на открытие
кредитной линии (в том числе клиентам -
физическим лицам) в указанном договоре должен
быть указан максимальный размер кредитной линии
по предоставлению кредитов.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Открытые кредитные линии приходуются
одновременно по двум указанным счетам в
договорной сумме в корреспонденции со счетом №
99998.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Выданный в счет открытой кредитной линии
дебету, списывается в расход по счету № 91302.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Списание сумм со счета № 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора.
Списание сумм со счета N 91302 производится после
каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной
линии или после прекращения действия договора о
предоставлении кредитов в пределах открытой
кредитной линии.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Аналитические учет по счетам №№ 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.
Учет неиспользованных лимитов кредитования
клиентов при недостаточности средств на их
расчетном (текущем) счете ("овердрафт") и на
условиях "под лимит задолженности"
осуществляется на счете N 91309
"Неиспользованные лимиты по предоставлению
кредита в виде "овердрафт" и "под лимит
задолженности".
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
По кредиту счета отражаются суммы
неиспользованных лимитов, установленных
договорами, а также суммы восстановления лимитов
при погашении задолженности (одновременно с
проводками по соответствующим балансовым
счетам), в корреспонденции со счетом N 99998.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
По дебету счета проводится уменьшение
неиспользованного лимита по мере предоставления
кредита в его счет (одновременно с проводками по
соответствующим балансовым счетам), а также
суммы неиспользованных лимитов при прекращении
дальнейшего кредитования в соответствии с
условиями договора, в корреспонденции со счетом N
99998.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Аналитический учет ведется в разрезе каждого
заключенного договора.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
-
Счет № 914 "Обеспечение под привлечение
средств, выданные гарантии и требования
по получению средств".
9.5.2. Назначение счетов: учет ценных
бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение
по полученным кредитам и другим привлеченным
средствам (счета NN 91401, 91405 - активные), открытых и
неиспользованных кредитных линий по полученным
кредитам (счета NN 91402, 91403 - активные), гарантий и
поручительств, предоставленных кредитной
организацией (счет N 91404 - пассивный), учет
неиспользованных лимитов по получению
межбанковского кредита в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности", определенных
заключенными договорами (счет N 91406 - активный).
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Операции по счетам проводятся так же, как и по счетам, открытым на счете № 913, учитываются не выдаваемые, а полученные кредиты.
Суммы со счета № 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации.
Счета NN 91401, 91402, 91403, 91405, 91406 корреспондируют со
счетом N 99999. Счет N 91404 корреспондирует со счетом N
99998.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Учет неиспользованных лимитов по получению
банком-заемщиком кредита в виде "овердрафт"
и "под лимит задолженности" осуществляется
на внебалансовом счете N 91406 "Неиспользованные
лимиты по получению межбанковского кредитам в
виде "овердрафт" и "под лимит
задолженности".
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
По дебету счета отражаются суммы
неиспользованных лимитов, установленных
договорами, а также суммы восстановления лимитов
при погашении задолженности (одновременно с
проводками по соответствующим балансовым
счетам), в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
По кредиту счета проводится уменьшение
неиспользованного лимита по мере получения
кредита в его счет (одновременно с проводками по
соответствующим балансовым счетам), а также
суммы неиспользованных лимитов при прекращении
возможности дальнейшего получения кредитов, в
корреспонденции со счетом N
99999.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Аналитический учет ведется в разрезе каждого
заключенного договора.
(в ред Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Счет № 915 "Арендные и лизинговые
операции"
__
Счета № 91501 "Основные средства, переданные в
аренду"
_
Счета № 91502 "Другое имущество, переданное в
аренду"
9.5.3. Счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.
По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом № 99999.
По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.
_
Счета № 91503 "Арендованные основные
средства"
_
№ 91504 "Арендованное другое имущество"
9.5.4. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации, имущества. Счета активные.
По дебету счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании аренды, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.
_
Счет № 91505 "Машины, оборудование,
транспортные и другие средства, полученные в
лизинг"
9.5.5. Назначение счета: учет машин, оборудования, транспортных и других средств (впредь по тексту "оборудование"), полученных в лизинг. Операции по договорам лизинга совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России. Счет активный.
По дебету счета отражается стоимость оборудования, полученного в лизинг, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета проводится стоимость оборудования, возвращенная владельцу оборудования.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому лизингодателю, на каждый вид оборудования, полученного в лизинг.
9.5.6. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ И ВЫНЕСЕННАЯ
ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ
Счет № 916 "Задолженность по процентным
платежам по основному долгу, не списанному с
баланса"
9.6.1. Назначение счета: учет в
соответствии с нормативными актами Банка России
начисленных процентов по несписанным с баланса
кредитам, депозитам и иным размещенным
средствам. В соответствии с требованиями,
определенными нормативными актами Банка России,
начисляемые проценты по размещенным средствам
по балансу не проводятся, а отражаются по
внебалансовому счету N 916. Для учета неполученных
процентов по предоставленным межбанковским
кредитам, депозитам и иным размещенным средствам
предусмотрен счет N 91603. Для учета неполученных
процентов по кредитам, прочим размещенным
средствам, предоставленным клиентам (кроме
банков) предусмотрен счет N 91604. Счета активные.
По дебету проводятся суммы
начисленных процентов в корреспонденции со
счетом N 99999.
По кредиту проводятся суммы:
- полученных/взысканных процентов,
отраженных по балансовым счетам, в
-корреспонденции со счетом N 99999;
неполученных/невзысканных
процентов, перенесенных в учете на
соответствующие
балансовые счета, в корреспонденции со счетом N
99999;
- неполученных процентов,
перенесенных на внебалансовый счет N 917, с
одновременным списанием с баланса задолженности
по основному долгу и постановкой
ее на учет по внебалансовому счету N 918.
Аналитический учет ведется в
разрезе каждого договора с указанием номера
лицевого счета балансового счета по учету суммы
основного долга, на которую
начислены проценты.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Счет № 917 "Задолженность по процентным
платежам по основномудолгу, списанному из-за
невозможности взыскания"
9.6.2. Назначение счета: учет
неполученных процентов по списанной из-за
невозможности взыскания задолженности по
кредитам, депозитам и иным (прочим) размещенным
средствам, а также учет непогашенной кредитной
организацией задолженности Банку России по
начисленным процентам по централизованным
кредитам, отнесенным на государственный долг.
Для учета задолженности по процентным платежам
по
межбанковскому кредиту, депозиту и иным
размещенным средствам, списанным из-за
невозможности взыскания, предусмотрен счет N 91703,
по кредитам и прочим размещенньм средствам,
предоставленным клиентам (кроме банков) - счет N
91704. Для учета непогашенной кредитной
организацией задолженности Банку России по
начисленным процентам по централизованным
кредитам, отнесенным на государственный долг,
предусмотрен счет N 91705. Счета NN 91703, 91704 - активные.
Счет N 91705 - пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
По кредиту счетов №№ 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно №№ 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом № 99999 в других случаях.
По дебету этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91705 отражаются суммы непогашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.
Аналитический учет по счету № 917 ведется так же, как по счету № 916.
Счет № 918 "Задолженность по сумме основного
долга, списанная из-за невозможности
взыскания"
9.6.3. Назначение счета: учет списанных
материальных ценностей и дебиторской
задолженности, в том числе задолженности по
межбанковским кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам, предоставленным банкам,
кредитам и прочим размещенным средствам,
предоставленным клиентам (кроме банков), за счет
резервов на возможные потери, а также за счет
других источников. Счета активные.
По дебету счетов NN 91801, 91802
отражаются суммы задолженности по кредитам,
депозитам и иным размещенным средствам,
предоставленным банкам, и кредитов и прочих
размещенных средств, предоставленных клиентам
(кроме банков), списанные за счет резервов на
возможные потери, в корреспонденции со счетом N
99999.
По кредиту счетов NN 91801, 91802
списываются суммы:
- погашенные должником в течении
пяти лет с момента списания, в корреспонденции
со счетом N 99999;
- непогашенного долга по
истечении пяти лет с момента списания, в
корреспонденции
со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого
договора.
По дебету счета N 91803 "Долги
списанные в убыток" отражаются суммы
списанных материальных ценностей и дебиторской
задолженности в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91803 списываются
суммы:
- погашенные должником в течение
пяти лет с момента списания, в корреспонденции
со счетом N 99999;
- не взысканные с должника по
истечении пяти лет с момента списания, в
корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в
разрезе:
- каждого списанного объекта
материальных ценностей;
- каждого договора (сделки), по
которому в результате образовалась списанная
дебиторская задолженность.
По усмотрению кредитной
организации аналитический учет на счете N 918
может быть более детализирован, исходя из
потребностей.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ
КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
(раздел исключен в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 05.07.01 N 998-У)
В разделе учитываются источники финансирования капитальных вложений, нематериальных активов, приобретения оборудования для лизинговых операций в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия.
Счет № 919 "Источники финансирования
капитальных вложений, приобретения
нематериальных активов, оборудования для
лизинга"
9.7.1. Назначение счета: учет ресурсов для капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга по их источникам и их использования. Счета пассивные. На этом же счете введен счет второго порядка для отражения затрат на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенных сверх имеющихся ресурсов. Счет активный.
По дебету счетов №№ 91901, 91902, 91903 отражаются суммы ресурсов, их увеличения по каждому счету в корреспонденции со счетом № 99998.
По кредиту отражаются суммы использования ресурсов по каждому счету, а также суммы, направленные в учете на восстановление затрат, учтенных на счете № 91904, в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету счета № 91904 отражаются суммы затрат, не покрытые источниками, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту этого счета проводятся суммы, поступившие на счета №№ 91901, 91902, 91903, в корреспонденции со счетом № 99999. Эти проводки делаются одновременно с оприходованием ресурсов по счетам №№ 91901, 91902, 91903
Учет использования источников для капитальных вложений изложен в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия", приложенном к Правилам.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510