ОТМЕНЕНО с 18 июня 2004 г. Указанием ЦБ РФ от 28.04.2004 № 1426-У.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УКАЗАНИЕ от 28 сентября 1999 г. N 649-У О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 1995 Г. N 27 "О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ОБМЕННЫХ ПУНКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СОВЕРШЕНИЯ И УЧЕТА ВАЛЮТНО - ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ" В связи с введением в действие Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений), внести в Инструкцию Центрального банка Российской Федерации от 27 февраля 1995 г. N 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно - обменных операций уполномоченными банками" (далее по тексту - Инструкция) с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Банка России от 02.06.97 N 02-254 ("Вестник Банка России" от 10.06.97 N 37), письмом Банка России от 30.06.97 N 476 ("Вестник Банка России" от 08.07.97 N 43), письмом Банка России от 01.08.97 N 496 ("Вестник Банка России" от 05.08.97 N 50), Указанием Банка России от 12.05.98 N 228-У ("Вестник Банка России" от 20.05.98 N 33), следующие изменения и дополнения. 1. Третий абзац пункта 1.28 Инструкции заменить абзацем следующего содержания: "Балансовые счета для учета банками валютно - обменных операций ведутся в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)". 2. Пункт 1.30 Инструкции изложить в следующей редакции: "Отражение операций по внебалансовому учету ведется на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)". 3. По всему тексту Инструкции слова "приходный внебалансовый ордер", "расходный внебалансовый ордер" заменить словами "мемориальный ордер" в соответствующих числах и падежах. 4. Второй абзац пункта 3.1 Инструкции изложить в следующей редакции: "Бланки строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" учитываются на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности" в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений), и настоящей Инструкцией". 5. Второй абзац пункта 3.2 Инструкции изложить в следующей редакции: "Порядок хранения бланков строгой отчетности изложен в разделе 7 Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25.03.97 N 56". 6. Второй абзац пункта 3.28 Инструкции изложить в следующей редакции: "Код валюты проставляется в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, приведенным в Приложении 2 части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)". 7. Пункт 4.15 Инструкции изложить в следующей редакции: "Наличные рубли, наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте отражаются в балансе банка по балансовому счету N 20206 "Касса обменных пунктов". Для учета наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, принятых на экспертизу, используется внебалансовый счет N 91104 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу". 8. Пункт 4.16 Инструкции изложить в следующей редакции: "Выдача аванса в обменный пункт проводится по балансу банка следующим образом: а) на сумму аванса в наличных рублях Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли" К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Рубли"; б) на сумму аванса в наличной иностранной валюте Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта" К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Иностранная валюта"; в) на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте" К-т 20203 "Платежные документы в иностранной валюте". 9. Пункт 4.17 Инструкции изложить в следующей редакции: "Выдача бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" в обменный пункт отражается в бухгалтерском балансе кредитной организации следующим образом: Д-т 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" К-т 91207 "Бланки строгой отчетности". 10. Пункт 5.4 Инструкции изложить в следующей редакции: "Операции по купле - продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров следующими бухгалтерскими проводками: Покупка валюты: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли" К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли". Продажа валюты: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта" К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли". 11. Пункт 5.5 Инструкции изложить в следующей редакции: "Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также по продаже или оплате платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту производится по окончании операционного дня следующими проводками: Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками: Покупка: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли" К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли". Продажа: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте" К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли". Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками: Покупка: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта" К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли". Продажа: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте" К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли". 12. Пункт 5.6 Инструкции изложить в следующей редакции: "Бланки платежных документов в иностранной валюте учитываются банками на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности" в порядке, установленном Правилами Центрального банка Российской Федерации от 18.06.97 N 61 и настоящей Инструкцией. Выдача бланков платежных документов в иностранной валюте в обменный пункт и возврат в конце операционного дня неиспользованных бланков платежных документов в иностранной валюте учитывается на внебалансовом счете N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию". 13. Первый абзац пункта 6.4 Инструкции изложить в следующей редакции: "Операции по обмену (конвертации) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства по окончании операционного дня отражаются по счетам бухгалтерского учета следующим образом: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет USD К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет DM К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли" либо Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет DM К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет USD К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли". 14. Пункт 7.9 Инструкции изложить в следующей редакции: "Принятая на инкассо наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте учитываются на внебалансовом счете N 91101 "Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты" в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)". 15. Пункт 7.14 Инструкции изложить в следующей редакции: "Оформление операции по замене неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак иностранного государства осуществляется в конце операционного дня следующими бухгалтерскими проводками. На балансовых счетах N 20202 "Касса кредитных организаций", N 20206 "Касса обменных пунктов" и N 20209 "Денежные средства в пути" должны быть открыты лицевые счета "Неплатежные денежные знаки иностранных государств", а также лицевые счета "Платежные денежные знаки иностранных государств". Прием кассиром обменного пункта неплатежного денежного знака иностранного государства в порядке замены и выдача кассиром обменного пункта платежного денежного знака отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные денежные знаки иностранных государств". Инкассация и оприходование по окончании операционного дня в кассу банка неплатежного денежного знака иностранного государства, принятого кассиром обменного пункта в порядке замены, отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств". Направление банком принятого в порядке замены неплатежного денежного знака иностранного государства на инкассо в иностранный банк оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 20209 "Денежные средства в пути", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств" К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств". Одновременно сумма денежных знаков иностранного государства зачисляется на внебалансовый счет N 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная валюта" К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли". По получении возмещения от иностранного банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства совершается следующая бухгалтерская проводка: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Платежные денежные знаки иностранных государств" К-т 20209 "Денежные средства в пути", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств". Одновременно сумма денежных знаков иностранного государства списывается с внебалансового счета N 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли" К-т 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная валюта". 16. Пункт 8.5 Инструкции изложить в следующей редакции: "Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте учитываются на внебалансовом счете N 91104 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу". 17. Пункт 9.4 Инструкции изложить в следующей редакции: "Операции по выдаче (приему) наличной иностранной валюты по банковским картам по окончании операционного дня отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками: Выдача наличной иностранной валюты Д-т 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов", 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах СКВ", 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" - "Иностранная валюта" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта". Прием наличной иностранной валюты Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта" К-т 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов", 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах СКВ", 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" - "Иностранная валюта". 18. Пункт 10.4 Инструкции изложить в следующей редакции: "Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете по окончании операционного дня следующими бухгалтерскими проводками: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли" К-т / Д-т 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - "Рубли". 19. Пункт 10.5 изложить в следующей редакции: "Инкассация и оприходование по окончании операционного дня в кассу банка неплатежного денежного знака иностранного государства, принятого кассиром обменного пункта в порядке, установленном настоящим разделом Инструкции, отражаются следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств". 20. Пункт 10.6 изложить в следующей редакции: "Направление банком принятого неплатежного денежного знака иностранного государства на инкассо в иностранный банк оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 20209 "Денежные средства в пути", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств" К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств". Одновременно дебетуется внебалансовый счет N 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная валюта" в корреспонденции с внебалансовым счетом N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли". 21. Пункт 10.7 Инструкции изложить в следующей редакции: "По получении возмещения от иностранного банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства совершается следующая проводка: Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Платежные денежные знаки иностранных государств" К-т 20209 "Денежные средства в пути", л/счет "Неплатежные денежные знаки иностранных государств". Одновременно кредитуется внебалансовый счет N 91102 "Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная валюта" в корреспонденции с внебалансовым счетом N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли". 22. Пункт 11.10 Инструкции изложить в следующей редакции: "Инкассация и оприходование наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в кассу банка оформляются следующими бухгалтерскими проводками: На сумму остатка в наличной иностранной валюте (на сумму остатка платежных документов в иностранной валюте) Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Иностранная валюта" (20203 "Платежные документы в иностранной валюте") К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Платежные документы в иностранной валюте". На сумму остатка в наличных рублях Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Рубли" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли". 23. Пункт 11.11 Инструкции изложить в следующей редакции: "Возврат в конце операционного дня не использованных кассиром обменного пункта бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" отражается следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 91207 "Бланки строгой отчетности" К-т 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию". 24. Пункт 11.13 Инструкции изложить в следующей редакции: "Банки обязаны при совершении валютно - обменных операций проставлять в документах, установленных настоящей Инструкцией, коды наличной иностранной валюты, коды валюты номинала платежных документов в иностранной валюте, а также код наличных рублей в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, приведенным в Приложении 2 Части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)". 25. Пункт 12.2 Инструкции изложить в следующей редакции: "Операции по взиманию комиссионного вознаграждения в наличных рублях или в наличной иностранной валюте отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли" К-т 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - "Рубли". 26. Пункт 12.3 Инструкции изложить в следующей редакции: "Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты или наличных рублей отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли" К-т 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - "Рубли". 27. Пункт 12.4 Инструкции изложить в следующей редакции: "Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или наличных рублей отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли" К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли". 28. Пункт 12.6 раздела 12 Инструкции изложить в следующей редакции: "При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы банка и оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - "Рубли" К-т 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", л/счет "Иностранная валюта", л/счет "Рубли". 29. Сорок четвертый абзац Правил заполнения и ведения Книги учета бланков строгой отчетности "Справка ф. N 0406007" Приложения 5 Инструкции изложить в следующей редакции: "Первый экземпляр акта об утрате бланков строгой отчетности служит основанием для составления мемориального ордера по внебалансовому счету N 91207 "Бланки строгой отчетности". 30. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России". Первый заместитель Председателя Центрального банка Российской Федерации А.В.ВОЙЛУКОВ ------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510