ОТМЕНЕН с 1 января 2006 г. Приказом ФНС РФ от 12.12.2005 № САЭ-3-03/665@.
Приказ МНС РФ от 26 декабря 2003 г. N БГ-3-03/721
"О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России
от 20.12.2000 N БГ-3-03/447"
В соответствии с Федеральными законами от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а
также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов
(положений законодательных актов) Российской Федерации" ("Российская газета",
N 132, 09.07.2003) и от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-
кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)
расчетов с использованием платежных карт"
("Российская газета", N 99, 27.05.2003) и на основании п.2 ст.4 части 1
Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 14, ст.1649; 2000, N 2,
ст.134; N 32, ст.3341) приказываю:
1. Внести изменения и дополнения в Методические рекомендации по
применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса
Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от 20.12.2000
N БГ-3-03/447, в редакции приказов МНС России от 22.05.2001 N БГ-3-03/156,
от 06.08.2002 N БГ-3-03/412, от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491, от 19.09.2003
N БГ-3-03/499 согласно приложению к настоящему приказу.
2. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации довести
настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя
Министра Российской Федерации по налогам и сборам О.В.Сердюк.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам Г.И.Букаев
Приложение
Изменения и дополнения
в Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную
стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом
МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (в редакции приказов МНС России
от 22.05.2001 N БГ-3-03/156, от 06.08.2002 N БГ-3-03/412, от 17.09.2002
N ВГ-3-03/491, от 19.09.2003 N БГ-3-03/499)
Внести в Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на
добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации следующие
изменения и дополнения:
1. В пункте 1.1:
абзац первый изложить в следующей редакции: "С 1 января 2001 г. в состав
плательщиков налога включены индивидуальные предприниматели. Индивидуальные
предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога,
а также на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главами 26.1
"Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог)" и 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса
не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налога),
за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации";
в абзаце втором первое предложение изложить в следующей редакции:
"Не являются плательщиками налога согласно главе 26.1 "Система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог)" и главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации,
перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также организации,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения, за исключением налога, подлежащего
уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации"; во втором предложении слово "они" заменить словами
"организации и индивидуальные предприниматели";
абзац третий считать абзацем четвертым;
второе предложение абзаца второго считать абзацем третьим;
в абзаце четвертом слова " статье 1 Федерального закона от 31.07.98 N
148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
заменить словами "главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса"; слово "определенных"
заменить словом "отдельных"; после слов "видов деятельности" дополнить словами
", за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации".
2. В пункте 1.2 слова "организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности" заменить словами "организации и индивидуальные предприниматели,
уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, а также применяющие упрощенную
систему налогообложения".
3. В пункте 1.3 после слов "доход либо" слово "организациями-" исключить;
после слова "доход или" слово "организации" исключить; после слова "доход,
или" слово "организация-" исключить; слова ",учета и отчетности" исключить.
4. В пункте 1.6 после слова "организации" дополнить словами "и индивидуальные
предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, а также";
слова "учета и отчетности" исключить; слова "организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие" заменить словом "или"; слово "определенных" заменить
словом "отдельных"; слова "(с заполнением раздела 1)" исключить, слово "выставленную"
заменить словом "выделенной".
5. В пункте 2.1:
абзаце первом после слов "и налога с продаж" дополнить словами "(с 01.01.2004
без налога с продаж)";
в абзаце втором после слов "подакцизное минеральное сырье" дополнить
словами "(с 01.01.2004 без подакцизного минерального сырья), при отсутствии
ведения раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров,
соответствующего требованиям законодательства".
6. Пункт 2.3 исключить.
7. В пункте 2.8 после слов "и налога с продаж", дополнить словами "(с
01.01.2004 без налога с продаж)"; после слов "подакцизного минерального сырья"
дополнить словами "(с 01.01.2004 без подакцизного минерального сырья), при
отсутствии ведения раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных
товаров, соответствующего требованиям законодательства".
8. В абзаце шестом пункта 6.1 и в абзаце третьем пункта 6.2 после слов
"20-процентной" дополнить словами "(с 01.01.2004 18-процентной)".
9. В пункте 6.13:
абзац второй исключить;
дополнить абзацем следующего содержания:
"Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 187-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие акты законодательства Российской Федерации" изменена редакция подпункта
14 пункта 3 статьи 149 Кодекса. С учетом положений статьи 13 Федерального
закона начиная, с 1 февраля 2003 года оказание услуг адвокатами, а также оказание
услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов
Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи
с осуществлением ими профессиональной деятельности, не подлежит налогообложению
налогом".
10. Абзацы третий и пятый пункта 6.16 дополнить предложением следующего
содержания: "Начиная с 1 января 2004 года указанные товары подлежат налогообложению
по налоговой ставке 18 процентов".
11. В пункте 15:
Абзацы третий - седьмой исключить;
Абзац второй дополнить абзацем следующего содержания:
"В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Кодекса, вводимым
в действие с 1 января 2004 года, от налогообложения освобождаются услуги по
предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
12. В абзаце первом пункта 33.3 и в абзаце третьем пункта 36.3 после
слов "налога с продаж" дополнить словами "(с 01.01.2004 без налога с продаж
и подакцизного минерального сырья)".
13. В пункте 37.1:
в абзаце третьем:
- слово "поставщика" заменить словом "продавца";
- дополнить предложением следующего содержания: "При этом следует иметь
в виду, что в случае, если указанное право требования дебиторской задолженности
будет передано продавцом в оплату за ранее приобретенные им товары (работы,
услуги), то право на вычет сумм налога по указанным товарам (работам, услугам)
возникает на дату отгрузки товаров (работ, услуг) в адрес покупателя, уступившего
право требования в качестве авансового платежа".
14. В пункте 39.5.3:
абзацы первый, второй и третий заменить абзацем следующего содержания:
"К периодическим печатным изданиям (за исключением периодических печатных
изданий рекламного или эротического характера), облагаемым по налоговой ставке
10 процентов относятся периодические печатные издания, перечисленные в пунктах
1, 2, 4 и 5 Перечня видов периодических печатных изданий и книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации
налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, утвержденного постановлением
Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 N 41.
абзацы четвертый и пятый считать абзацами вторым и третьим.
15. В пункте 39.5.4:
абзацы первый - десятый заменить абзацем следующего содержания:
"К книжной продукции, связанной образованием, наукой и культурой облагаемой
по налоговой ставке 10 процентов (за исключением книжной продукции рекламного
или эротического характера), относится книжная продукция, перечисленная в
пунктах 3 и 5 перечня видов периодических печатных изданий и книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации
налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, утвержденного постановлением
Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 N 41.
абзац одиннадцатый считать абзацем вторым.
16. В пункте 39.5.5:
в абзаце первом значение "2002" заменить значением "2004";
в абзаце втором значение "37.5.3" заменить значением "39.5.3";
в абзаце третьем значение "37.5.4" заменить значением "39.5.4";
в абзаце четвертом слова "учебной и научной книжной продукции," исключить;
абзац четвертый дополнить предложением следующего содержания:
"Начиная с 1 января 2004 года выполнение указанных работ облагается по
налоговой ставке 18 процентов".
17 Абзац первый пункта 39.5.7 после слов " по ставке 20 процентов " дополнить
словами: "(с 01.01. 2004 по ставке 18 процентов)".
18. В абзаце первом пункта 39.5.8 после слов "20 процентов" дополнить
словами " (с 01.01.2004 по ставке 18 процентов)".
19. В пункт 39.5.9:
слова "2002 году" заменить словами "2002 - 2004 годах"; после слов "печатных
изданий" дополнить словами "и книжной продукции"; слова "в пункте 37.5.3"
заменить словами "в пунктах 39.5.3 и 39.5.4"; слова "перечисленных в пункте
37.5.3)" заменить словами "перечисленные в пункте 39.5.4)";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Начиная с 1 января 2004 года налогообложение операций, перечисленных
в настоящем пункте, производится по налоговой ставке 18 процентов (за исключением
услуг, оказанных в 2002-2004 годах по экспедированию периодических печатных
изданий и книжной продукции, перечисленных в постановлении Правительства Российской
Федерации от 23.01.2003 N 41 или по оформлению и исполнению договора подписки
на издания, перечисленные в постановлении Правительства Российской Федерации
от 23.01.2003 N 41)".
20. Дополнить пунктами 39.6 и 39.7 следующего содержания:
" 39.6. В целях применения пункта 3 статьи 164 Кодекса следует иметь
в виду, что начиная с 1 января 2004 года при отгрузке товаров (выполнении
работ, оказании услуг), не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Кодекса,
налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.
По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до
1 января 2004 года, подлежащих налогообложению по налоговой ставке в размере
20 процентов, исчисление налога осуществляется по налоговой ставке, действовавшей
до вступления в силу Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ, независимо
от момента поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги).
39.7. В целях применения пункта 4 статьи 164 Кодекса следует иметь в
виду, что начиная с 1 января 2004 года при отгрузке (передаче) имущества,
указанного в пункте 3 статьи 154 Кодекса и сельскохозяйственной продукции
и продуктов ее переработки, указанных в пункте 4 статьи 154 Кодекса, налоговая
ставка определяется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 Кодекса,
исходя из налоговой ставки 18/118 или 10/110 процентов.
При отгрузке (передаче) до 1 января 2004 года имущества, указанного в
пункте 3 статьи 154 Кодекса, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
переработки, указанных в пункте 4 статьи 154 Кодекса, исчисление налога на
добавленную стоимость осуществляется в порядке, действовавшим до вступления
в силу Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ, независимо от момента поступления
оплаты".
21. В пункте 42:
в абзаце первом после слова "подтверждающих" дополнить словом "фактическую";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся
к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки, услуг
по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно, включая услуги
по предоставлению в пользование в поездах постельными принадлежностями, основанием
для вычета суммы налога, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой
отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога или при отсутствии
бланка строгой отчетности - счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую
уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной
строкой суммой налога).";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
" В бланках строгой отчетности, подтверждающих фактическую уплату суммы
налога по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными
принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа), в проездном
документе (билете), выделение отдельной строкой соответствующей суммы налога
является обязательным условием для обоснования права на вычет".
22. Абзац девятый пункта 46 исключить.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510