ОТМЕНЕНО Указанием ЦБ РФ от 05.12.2002 № 1216-У
Указание ЦБР от 30 декабря 1999 г. N 724-У "О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 г. N 61" 1. Внести в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263, с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98 N 196-У, от 9.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99 N 645-У, от 5.10.99 N 656-У ("Вестник Банка России" от 29.07.97 г. N 49, от 24.12.97 г. N 88, от 14.01.98 г. N 1, от 8.04.98 г. N 22, от 17.07.98 г. N 41, от 22.07.98 г. N 48, от 8.10.98 г. N 70-71, от 12.11.98 г. N 79, от 9.12.98 г. N 85, от 18.12.98 г. N 86, от 25.03.99 г. N 18, от 31.08.99 г. N 55, от 13.10.99 г. N 62), следующие изменения и дополнения. 1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации внести следующие изменения и дополнения: 1.1.1. Раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми счетами первого и второго порядка: +------------+--------------------------------+-------+-----------------+ |Номер счета| Наименование разделов и счетов |Признак|Номер счета Плана| |1(2) порядка| баланса | счета | счетов, | | | | А, П |действовавшего до| | | | | 1.01.98 | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | 524 | |Обязательства по выпущенным цен-| | | | | |ным бумагам к исполнению | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52401|Выпущенные облигации с истекшим| П | новый | | | |сроком обращения | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52402|Обязательства банка по процентам| П | новый | | | |и купонам по облигациям с истек-| | | | | |шим сроком обращения | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52403|Выпущенные депозитные сертифика-| П | новый | | | |ты с истекшим сроком обращения | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52404|Выпущенные сберегательные серти-| П | новый | | | |фикаты с истекшим сроком обраще-| | | | | |ния | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52405|Проценты, удостоверенные сбере-| П | новый | | | |гательными и депозитными серти-| | | | | |фикатами с истекшим сроком обра-| | | | | |щения | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52406|Векселя с истекшим сроком обра-| П | новый | | | |щения | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52407|Обязательства по выплате процен-| П | новый | | | |тов и купонов по окончании про-| | | | | |центного (купонного) периода по| | | | | |обращающимся облигациям | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | 525 | |Прочие счета по операциям с вы-| | | | | |пущенными ценными бумагами | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52501|Обязательства банка по процентам| П | новый | | | |и купонам по выпущенным ценным| | | | | |бумагам | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ | | 52502|Предстоящие выплаты по процен-| А | новый | | | |там, купонам и дисконтам по вы-| | | | | |пущенным ценным бумагам | | | +-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+ 1.1.2. В раздел 3 "Ценные бумаги" главы В. "Внебалансовые счета" внести следующие изменения: 1.1.2.1. Наименование счета N 90702 изложить в редакции "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения". 1.1.2.2. Наименование счета N 90704 изложить в редакции "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения". 1.2. В главу А. "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения. 1.2.1. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" внести следующие изменения и дополнения. 1.2.1.1. После названия подраздела "Выпущенные банками ценные бумаги" перед текстом "Счета N 520 "Выпущенные облигации" внести текст следующего содержания: "Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском банком долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными банком ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе: - государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков; - серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; - каждого векселя". 1.2.1.2. Второе предложение второго абзаца пункта 5.6 изложить в редакции: "Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению". 1.2.1.3. Во втором предложении третьего абзаца пункта 5.6 слова "расходов будущих периодов по ценным бумагам" заменить словами "предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам". 1.2.1.4. Четвертый абзац пункта 5.6 изложить в редакции: "По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается: - при их выкупе у владельцев до наступления срока погашения с целью погашения или перепродажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом); - при наступлении срока погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов банка (метод "начислений")". 1.2.1.5. Последний абзац пункта 5.6 изложить в следующей редакции: "В аналитическом учете ведутся лицевые счета: - по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; - по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; - по векселям - по каждому векселю". 1.2.1.6. После пункта 5.6 ввести наименования счетов и пункты 5.7, 5.7.1, 5.7.2 и 5.8 следующего содержания: "Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению" 5.7. Назначение счета: учет обязательств банка, закрепленных выпущенными им долговыми ценными бумагами и подлежащими исполнению по истечении срока обращения (счета N 52401 - 52406), а также сумм, подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный. Перенос на данные счета обязательств по долговым ценным бумагам осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). 5.7.1. По кредиту следующих счетов проводятся: - по счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения. По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов банка (метод "начислений"); - по счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов банка (метод "начислений"). По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям. По дебету счетов N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо). Аналитический учет ведется: на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций; на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода; на счетах N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; на счете N 52406 - по каждому векселю. 5.7.2. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций. По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов банка (метод "начислений"). По дебету счета списываются: - выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо); - суммы, которые по каким-либо причинам небыли выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения. Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода. Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами" Счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" и N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" 5.8. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52502 - активный. По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств банка по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету расходов банка (метод "начислений"). По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с п.5.7 настоящего раздела Правил списываются: - при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения; - при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения. По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов банка (метод "начислений"). Аналитический учет по счету N 52501 ведется на лицевых счетах, открываемых: - по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; - по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; - по векселям - по каждому векселю. По дебету счета N 52502 отражаются суммы: - начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам; - дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг. По кредиту счета N 52502 отражаются суммы: - процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов либо выплате процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов; - излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения. Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта)". 1.3. В главу В. "Внебалансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения. 1.3.1. Последний абзац пункта 9.3.1 дополнить словами "с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам". 1.3.2. Пункт 9.3.2 и наименование счета перед ним изложить в редакции: "Счет N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения" 9.3.2. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за один бланк. Счет активный. По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами N 90701 и N 90705. По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999. На счете N 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов. Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самой кредитной организацией". 1.3.3. Пункт 9.3.4 и наименование счета перед ним изложить в следующей редакции: "Счет N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" 9.3.4. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом N 99999 с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной(ому) к погашению". 1.4. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета" приложения 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации" Правил внести следующие изменения и дополнения. 1.4.1. После строки 286. "со сроком погашения свыше 3 лет" ввести счета первого и второго порядка, а также строки 286.01 и 286.02: +------------+------------+-------------------------------------+-------+ |Номер счета|Номер счета| Наименование разделов и счетов |Признак| |1 порядка|2 порядка| баланса | счета | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ |524 | |Обязательства по выпущенным ценным| | | | |бумагам к исполнению | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52401 |Выпущенные облигации с истекшим сро-| П | | | |ком обращения | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52402 |Обязательства банка по процентам и| | | | |купонам по облигациям с истекшим сро-| | | | |ком обращения | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52403 |Выпущенные депозитные сертификаты с| П | | | |истекшим сроком обращения | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52404 |Выпущенные сберегательные сертификаты| П | | | |с истекшим сроком обращения | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52405 |Проценты, удостоверенные сберегатель-| П | | | |ными и депозитными сертификатами с| | | | |истекшим сроком обращения | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52406 |Векселя с истекшим сроком обращения | П | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52407 |Обязательства по выплате процентов и| П | | | |купонов по окончании процентного (ку-| | | | |понного) периода по обращающимся об-| | | | |лигациям | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 286.01 |Итого по счету N 524 | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ |525 | |Прочие счета по операциям с выпущен-| | | | |ными ценными бумагами | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52501 |Обязательства банка по процентам и| П | | | |купонам по выпущенным ценным бумагам | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 52502 |Предстоящие выплаты по процентам, ку-| А | | | |понам и дисконтам по выпущенным цен-| | | | |ным бумагам | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ | | 286.02 |Итого по счету N 525 | | +------------+------------+-------------------------------------+-------+ 1.4.2. По строке 286.01 "Итого по счету N 524" в графах 5, 6, 7 проставить "х". 1.5. В раздел 3 "Ценные бумаги" главы В. "Внебалансовые счета Приложения 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации" Правил внести следующие изменения. 1.5.1. Наименование счета N 90702 заменить на "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения". 1.5.2. Наименование счета N 90704 заменить на "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения". 2. Настоящее Указание подлежит публикации в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 марта 2000 года, кроме пункта 1.2.1.1. Пункт 1.2.1.1 настоящего Указания вступает в силу с 1 января 2000 года. До вступления в силу настоящего Указания в целом учет начисляемых обязательств по выпущенным процентным (купонным) долговым ценным бумагам следует вести на балансовом счете N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" в корреспонденции со счетом N 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам". В срок не позднее последнего рабочего дня марта месяца 2000 года начисленные обязательства и предстоящие выплаты подлежат переносу на счета учета в соответствии с настоящим Указанием. По состоянию на 1 апреля 2000 года остатков на балансовом счете N 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам" быть не должно. Председатель Центрального банка Российской Федерации В.В.Геращенко
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510