ОТМЕНЕН (не применяется) согласно Приказу Минфина РФ от 03.03.2005 № 31н,
начиная с представления налоговой декларации за март и 1 квартал 2005 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Приказ МНС РФ от 21 января 2002 г. N БГ-3-03/25
"Об утверждении Инструкции по заполнению Деклараций
по налогу на добавленную стоимость"
(с изменениями от 05.03.2002 N БГ-3-03/113,
от 06.08.2002 N БГ-3-03/416,
от 09.02.2004 N БГ-3-03/89,
от 29.07.2004 N САЭ-3-03/449@)
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации
в целях реализации положений главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части
второй Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить Инструкцию по заполнению форм декларации по налогу на добавленную
стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым
по налоговой ставке 0 процентов, утвержденных приказом МНС России от 26.12.2001
г. N БГ-3-03/572 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную
стоимость" (зарегистрированным Минюстом России 17.01.2002 г., регистрационный
N 3171), согласно приложению.
2. Признать утратившим силу п. 2 приказа МНС России от 27.11.2000
N БГ-3-03/407 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость и Инструкции
по их заполнению", зарегистрированного Минюстом России от 18.12.2000 N 2499
("Российская газета", N 15-16, 24.01.2001 г.), и пункт 3 приложения к приказу
МНС России от 27.08.2001 г. N БГ-3-03/311 "О внесении изменений и дополнений
в приказ МНС России от 27.11.2000 г. N БГ-3-03/407", зарегистрированному Минюстом
России 11.10.2001 г., регистрационный N 2965 ("Российская газета", N 202,
17.10.2001).
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя
Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В.Гусева.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам Г.И.Букаев
Согласован с Министерством финансов
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации М.А.Моторин
18 января 2002 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 января 2002 г.
Регистрационный N 3187
Приложение
к приказу МНС РФ
от 21 января 2002 г. N БГ-3-03/25
Инструкция
по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость
и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям,
облагаемым по налоговой ставке 0 процентов
(с изменениями от 05.03.2002 N БГ-3-03/113,
от 06.08.2002 N БГ-3-03/416,
от 09.02.2004 N БГ-3-03/89,
от 29.07.2004 N САЭ-3-03/449@)
Настоящая инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80 и статьи
164 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса).
Формы налоговых деклараций и Инструкция по их заполнению являются обязательными
для налогоплательщиков.
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и налоговая
декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по
налоговой ставке 0 процентов (далее в настоящем разделе - декларации) представляются
организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, а
также лицами, на которых в соответствии с Налоговым кодексам Российской Федерации
(далее - Кодекс) возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика
и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость - налоговыми агентами,
в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового
агента) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала
суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не
превышающими один миллион рублей, налоговый период установлен пунктом 2 статьи
163 Кодекса как квартал.
В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения
пункта 2 статьи 163 Кодекса не включается сумма выручки, полученной от реализации
товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению
единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии
с главой 26.3 Кодекса; операции по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной
основе; операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи
146, а также статье 162 Кодекса; операции, осуществляемые налоговыми агентами
в соответствии со статьей 161 Кодекса.
При отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость,
и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют
налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы
по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи
163 Кодекса. Указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган титульный
лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При заполнении строк и граф разделов 1.1
и 2.1 декларации ставятся прочерки.
2. Налогоплательщики по соглашениям о разделе продукции представляют
налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по каждому соглашению
отдельно от другой деятельности в налоговые органы по местонахождению участка
недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения. Если участок
недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на
континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной
экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик представляет налоговую
декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы по местонахождения
участка недр.
При реализации соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления
в силу Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе
продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.18;
1999, N 2, ст.246; 2001, N 26, ст.2579; 2003, N 23, ст.2174), применяются
условия исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, в том числе виды
и размеры налоговых вычетов, установленные указанными соглашениями.
В случае несоответствия положений Кодекса и (или) иных актов законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, актов законодательства субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных
органов местного самоуправления о налогах и сборах условиям указанных соглашений
применяются условия таких соглашений.
3. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом)
в декларации при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты
отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых
периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определения
суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, производится путем представления
деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм
налога с учетом вносимых дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения),
указанные декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной
формы, действующей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет
сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога
не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом
за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом)
производится перерасчет сумм налога.
4. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация)
включает в себя титульный лист, разделы: 1.1 - "Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет, по данным налогоплательщика", 1.2 - "Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет, по данным налогового агента", 2.1 - "Расчет общей суммы налога",
2.2 - "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом", 3
- "Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики
Беларусь, а также государств - участников СНГ (в отношении нефти, включая
стабильный газовый конденсат, и природного газа)", 4 - "Операции по реализации
товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности
за ранее отгруженные товары (работы, услуги)", 5 - "Операции, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от налогообложения)", 6 - "Операции, не признаваемые
объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг),
местом реализации которых не признается территория Российской Федерации".
При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц
осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости
от заполняемых разделов.
Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 декларации заполняют все налогоплательщики.
Разделы 1.2, 2.2, 3, 4, 5 и 6 декларации включаются в состав представляемой
в налоговые органы декларации при осуществлении организацией (индивидуальным
предпринимателем) соответствующих операций.
В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде,
установленном пунктами 1 и 2 статьи 163 Кодекса, осуществляют только операции,
не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции,
не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров
(работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской
Федерации, ими заполняются соответственно разделы 5 и 6 декларации, а при
заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.
Налоговые агенты (лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена
обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в
бюджет налога на добавленную стоимость) заполняют титульный лист и разделы
1.2 и 2.2 декларации.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом
периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 Кодекса,
ими заполняется титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации, а при заполнении
строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки (налоговый период
для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса). Если
налоговый агент осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения), то им заполняется раздел 5 декларации.
Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами, титульный
лист заполняют в одном экземпляре.
При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными
предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии
с главой 26.2 Кодекса или на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса, а также на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляется титульный
лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за налоговый период, установленный пунктом
2 статьи 163 Кодекса.
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями
и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения
в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса, а также на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляется титульный
лист и раздел 1.1 декларации.
Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения
обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в
соответствии со статьей 145 Кодекса, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры
с выделением суммы налога, представляют титульный лист и раздел 1.1 декларации;
в случае осуществления ими операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса представляют
титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации.
5. По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение
которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса производится по налоговой
ставке 0 процентов, налогоплательщиками, помимо декларации по налогу на добавленную
стоимость, представляется декларация по налоговой ставке 0 процентов.
При заполнении декларации по налоговой ставке 0 процентов следует иметь
в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного
листа вне зависимости от заполняемых разделов.
Декларация по налоговой ставке 0 процентов представляется ежемесячно
(ежеквартально) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ,
услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов
в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса.
Декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым
по налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация по налоговой ставке 0
процентов), включает в себя титульный лист, разделы 1 - "Расчет суммы налога
по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки
0 процентов по которым подтверждено", 2 - "Расчет суммы налога по операциям
при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов
по которым не подтверждено", 3 - "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым
предполагается применение налоговой ставки 0 процентов".
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов
одновременно с декларацией по налоговой ставке 0 процентов представляются
документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса.
Если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не
собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы
экспорта, транзита, перемещения припасов, операции по реализации товаров (работ,
услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса,
подлежат включению в декларацию по налоговой ставке 0 процентов за тот налоговый
период, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания
услуг), и налогообложению по налоговым ставкам соответственно 10/110, 18/118
или 20/120 процентов.
При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3 пункта
1 статьи 164 Кодекса, днем отгрузки будет считаться день выполнения работ
(оказания услуг).
При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные
статьей 171 Кодекса (включая вычеты сумм налога, исчисленных и уплаченных
им с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок
товаров (работ, услуг), в порядке и на условиях, предусмотренных главой 21
Кодекса).
6. Декларация и декларация по налоговой ставке 0 процентов составляются
на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета
налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом,
на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового
агента).
7. Срок представления декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов,
а соответственно и срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной
(нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
При отправке декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов
по почте днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма
с описью вложения.
При отправке декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи датой представления
декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов в электронном виде
является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного
оператора связи.
8. При заполнении декларации и декларации по ставке 0 процентов организациями
- налогоплательщиками (налоговыми агентами) на странице 001 титульного листа
ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя
организации, которые заверяются печатью организации и проставляется дата подписания.
При заполнении налоговой декларации и декларации по ставке 0 процентов
индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками на странице 001 титульного
листа ставится подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.
При заполнении налоговой декларации физическими лицами, исполняющими
обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Кодекса,
на странице 001 титульного листа ставится подпись физического лица и дата
подписания.
Подпись налогоплательщика (налогового агента) и дата подписания проставляются
на странице 2 титульного листа декларации и декларации по налоговой ставке
0 процентов, а также в разделах 1.1 и 1.2. декларации.
Отметка налогового органа ставится на странице 1 титульного листа декларации
и декларации по налоговой ставке 0 процентов.
9. В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 5 августа 2000
г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000,
N 32, ст.3340) до 1 июля 2001 года реализация товаров (работ, услуг) в государства
- участники СНГ приравнивалась к реализации на территории Российской Федерации
и отражалась в декларации по налогу на добавленную стоимость. С 1 июля 2001
года сохраняется указанный порядок взимания НДС при реализации товаров в Республику
Беларусь. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса с 1 июля
2001 года налогообложение товаров (за исключением нефти, включая стабильный
газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются на территории государств
- участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном
режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных
статьей 165 Кодекса, осуществляется по налоговой ставке 0 процентов. При оказании
услуг (выполнении работ) по договорам с хозяйствующими субъектами Республики
Беларусь налогообложение осуществляется в соответствии с положениями статьей
146 и 148 Кодекса.
10. Сумма налога, отражаемая в графе 6 разделов 2.1, 3, 4 декларации
при применении налоговых ставок 20, 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением
суммы, отраженной в графе 4, соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на
100.
Сумма налога, отражаемая в графе 6 разделов 2.1 - 4 декларации, в графе
6 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов при применении налоговых
ставок 20/120, 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной
соответственно в графе 4 разделов 2.1 - 4 декларации, в графе 4 раздела 2
декларации по налоговой ставке 0 процентов, на 20 и делением на 120 или, соответственно,
умножением на 18 и делением на 118, соответственно, умножением на 10 и делением
на 110.
При расчете суммы налога при заполнении деклараций следует производить
округление суммы налога до целого числа.
II. Порядок заполнения титульного листа декларации
и декларации по налоговой ставке 0 процентов.
Страница 001 титульного листа декларации и декларации по налоговой ставке
0 процентов (далее в настоящем разделе - декларации) заполняется налогоплательщиком
(налоговым агентом) кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
Нумерация страниц деклараций проставляется путем указания в третьей ячейке
цифры по порядку, в первых двух ячейках указываются нули (001).
При заполнении показателя "Вид документа":
- цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком (налоговым
агентом) деклараций за истекший налоговый период;
- цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом)
уточненной налоговой декларации за соответствующий налоговый период, и в этом
случае через дробь указывается порядковый номер уточненной декларации за соответствующий
налоговый период.
При заполнении показателя "Налоговый период" цифра 1 проставляется налогоплательщиком
(налоговым агентом), определяющим налоговый период в соответствии с пунктом
1 статьи 163 Кодекса; цифра 3 проставляется налогоплательщиком (налоговым
агентом), определяющим налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи
163 Кодекса.
Показатель "Номер квартала или месяца" заполняется в зависимости от порядкового
номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за который представляется
декларация.
При заполнении показателя "По месту нахождения" необходимо указать:
- для организации:
идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и
код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического
лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации,
по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7,
утвержденной приказом МНС России от 27.11.98. N ГБ-3-12/309, (зарегистрирован
в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; 10.03.2000, N 2145, Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти 04.01.1999, N1, 27.03.2000,
N 13) (далее - приказ N ГБ-3-12/309).
Для крупнейших налогоплательщиков идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения юридического
лица указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе
в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного
в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной
приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте
России 25.09.2001, N 2950, "Российская газета", 03.10.201, N 192).
При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне
из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН*", в первых двух
ячейках следует проставить нули (00);
- для - индивидуального предпринимателя:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в соответствии со Свидетельством
о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства
на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом
N ГБ-3-12/309.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской
Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым Кодексом
Российской Федерации, заполняют страницу 001 титульного листа налоговой декларации.
Физические лица, не имеющие ИНН, заполняют страницу 002 титульного листа
налоговой декларации.
Показатель "По месту нахождения иного лица" заполняется:
- по месту осуществления деятельности иностранной организации через отделения
иностранной организации или иную организацию.
При этом, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины
постановки на учет (КПП) по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей
деятельность на территории Российской Федерации, указывается на основании
Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД,
и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной
организации по форме N 2201И, утвержденных приказом МНС России от 07.04.00
N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258, Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000, N
25) (далее - приказ N АП-3-06/124).
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки
на учет (КПП) по иному месту нахождения иностранной организации, осуществляющей
деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество
и транспортные средства на территории Российской Федерации, указывается на
основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N
2401ИМД, и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого
имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных приказом
N АП-3-06/124;
- по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на
условиях соглашения, а также по месту нахождения участка недр, в том случае,
если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен
на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной
экономической зоны Российской Федерации. При этом, наименование соглашения
указывается по строке 460 раздела 2.1 декларации;
- по месту жительства физического лица, исполняющего обязанности налогового
агента.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) указывается в соответствии
со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица
по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4,
утвержденной приказом N ГБ-3-12/309.
Физические лица, исполняющие обязанность налогового агента, но не имеющие
ИНН, заполняют страницу 002 титульного листа налоговой декларации.
Кроме того, при заполнении страницы 001 титульного листа деклараций необходимо
указать:
- полное наименование налогового органа, в который представляются декларации,
и его код;
- полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному
в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции
таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае
подачи декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим
обязанности налогового агента) - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью,
без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии
со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N
Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр
юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года
(форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации
от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов,
используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических
лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 26, ст.2586);
- количество страниц, на которых составлены декларации;
- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных
к декларациям.
Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларациях,
подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или
уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество
полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется печать организации
и дата подписания.
В случае отсутствия ИНН у руководителя или главного бухгалтера организации
или уполномоченного представителя заполняется страница 002 титульного листа
деклараций.
При заполнении деклараций индивидуальным предпринимателем (физическим
лицом, исполняющим обязанности налогового агента) проставляется его подпись,
подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и
дата подписания.
Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:
- о представлении деклараций (способ представления; количество страниц
деклараций; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных
к декларациям; дату представления; номер, под которым зарегистрированы декларации;
фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего
декларации, его подпись);
- об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).
Страница 002 титульного листа деклараций заполняется только в случае
отсутствия на странице 001 титульного листа сведений об ИНН руководителя или
главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя организации,
либо, в случае отсутствия на странице 001 сведений об ИНН индивидуального
предпринимателя (физического лица, исполняющего обязанности налогового агента).
На странице 002 указывается:
ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя,
главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации).
При отсутствии на странице 001 титульного листа ИНН руководителя и главного
бухгалтера организации, страница 002 заполняется, соответственно, на каждое
лицо. При этом нумерация страниц, соответственно, будет иметь порядковые номера
002 и 003.
В случае не указания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации
или уполномоченного представителя организации следует заполнить:
- фамилию, имя, отчество;
- номер контактного телефона с кодом города;
- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа,
серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
- адрес места жительства.
Сведения, указанные на странице 002 либо 003 титульного листа, в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю"
заверяются подписью того лица, который заполнил соответствующий лист титульного
листа и проставляется дата подписания.
В случае не указания ИНН индивидуальным предпринимателем либо физическим
лицом, исполняющим обязанности налогового агента сообщаются персональные данные
по всему перечню показателей, приведенному на странице.
При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание,
что:
- фамилия, имя, отчество указывается полностью, без сокращений, в соответствии
с документом, удостоверяющим личность;
- для взаимодействия налогового органа указывается номер контактного
телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются
оба номера;
- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью
в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается
словом;
- место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе,
удостоверяющем личность.
Если налогоплательщик (налоговый агент) указал документ, удостоверяющий
личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели
заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего
такие сведения;
- пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;
- в строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином которого
является декларант, и код страны в соответствии со справочником, действующим
в системе налоговых органов. При отсутствии гражданства записывается: "лицо
без гражданства";
- в строке "Вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное
название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.)
и указывается код документа в соответствии с приложением N 1 к Инструкции;
- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем
личность;
- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании
записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства
(если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным
указанием почтового индекса, а также кода субъекта Российской Федерации в
соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение
N 2 к Инструкции).
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места
жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в
Российской Федерации.
Сведения, указанные индивидуальным предпринимателем (физическим лицом,
исполняющим обязанности налогового агента) на странице 002 титульного листа,
в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" заверяются его подписью и проставляется дата подписания.
III. Порядок заполнения налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость
Порядок заполнения раздела 1.1
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогоплательщика"
Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих
уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации
(КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.
Код бюджетной классификации утверждается Минфином России в соответствии
с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской
Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000 N 32,
ст.3338)
При заполнении необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 раздела 1.1 декларации указывается код бюджетной классификации.
По строке 020 раздела 1.1 декларации указывается код по ОКАТО.
По строке 030 раздела 1.1 декларации указывается сумма налога, исчисленная
к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной
классификации.
По строке 030 раздела 1.1 декларации указывается сумма налога, соответствующая
сумме налога, отраженной по строке 430 раздела 2.1 декларации.
По строке 040 раздела 1.1 декларации указывается сумма налога, исчисленная
к уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета,
которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 010
раздела 1.1 декларации.
По строке 040 раздела 1.1 декларации указывается сумма налога, соответствующая
сумме налога, отраженной по строке 440 раздела 2.1 декларации.
При заполнении показателя строки 030 (либо 040) раздела 1.1 декларации
следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения
ячеек справа налево, в свободных ячейках нули не указываются.
Достоверность и полнота сведений, указанных в разделе 1.1 декларации
подтверждается подписью налогоплательщика с указанием даты подписания.
Для организаций проставляется подпись руководителя или главного бухгалтера
организации или уполномоченного представителя организации.
Порядок заполнения раздела 1.2
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогового агента"
Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих
уплате в бюджет по данным налогового агента, с указанием кода бюджетной классификации
(КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.
Код бюджетной классификации утверждается Минфином России в соответствии
с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской
Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000 N 32,
ст.3338)
Раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому
иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика,
и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного
самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество
субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам,
по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления,
орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся
органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления).
При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной
власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации
заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный
осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей,
кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования
государству, раздел 1.2 декларации заполняет на одной странице.
В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным
лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,
или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления
и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество,
имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел
1.2 декларации заполняется, соответственно, на нескольких страницах.
По строке 001 указывается порядковый номер страницы раздела 1.2 декларации.
Порядковый номер указывается путем заполнения ячеек справа налево, в свободной
ячейке указывается цифра "0".
При заполнении раздела 1.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
По строке 002 раздела 1.2 декларации указывается наименование иностранного
лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика,
и арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного
самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество
субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам,
по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления,
орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся
органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления).
По строке 003 раздела 1.2 декларации указывается идентификационный номер
(ИНН) лица, указанного по строке 002 раздела 1.2 декларации (при его наличии).
По строке 004 раздела 1.2 декларации указывается код причины постановки
на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 раздела 1.2 декларации (при его
наличии).
По строке 010 раздела 1.2 декларации указывается код бюджетной классификации.
По строке 020 раздела 1.2 декларации указывается код по ОКАТО.
По строке 030 раздела 1.2 декларации указывается сумма налога, соответствующая
сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 170 раздела 2.2 декларации.
При этом наименование лица по строке 002 раздела 1.2 должно совпадать
с наименованием лица, указанного по строке 010 раздела 2.2 декларации.
Количество страниц раздела 1.2 декларации должно совпадать с цифрой показателя
строки 001 раздела 1.2 и с количеством страниц раздела 2.2 декларации и с
цифрой показателя строки 030 раздела 2.2 декларации.
При заполнении показателя строки 030 раздела 1.2 декларации следует иметь
в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек справа
налево, в свободных ячейках нули не указываются.
Достоверность и полнота сведений, указанных в разделе 1.2 декларации
подтверждается подписью налогового агента с указанием даты подписания.
Для организаций проставляется подпись руководителя или главного бухгалтера
организации или уполномоченного представителя организации.
Порядок заполнения раздела 2.1
"Расчет общей суммы налога"
При заполнении необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графах 4 и 6 по строкам 010-210 раздела 2.1 декларации показываются
налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса,
и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
По строкам 160 - 210 раздела 2.1 декларации показывается реализация товаров
(работ, услуг), и соответствующие суммы налога в разрезе применяемых налоговых
ставок, не включенные по строкам 070 - 150 раздела 2.1 декларации.
По строкам 010-210 раздела 2.1 декларации не показываются реализация
товаров (работ, услуг) не подлежащих налогообложению, облагаемых по ставке
0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения),
а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых
реализацией.
Кроме того, по этим строкам не показывается налоговая база и соответствующие
суммы налога на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ,
услуг) в государства - участники СНГ, которые отражаются в декларации по налоговой
ставке 0 процентов.
Сумма налога по графе 6 строк 070 - 210 раздела 2.1 декларации должна
соответствовать показателям в графе 6 строк 010 - 060 раздела 2.1 декларации
по соответствующим налоговым ставкам.
По строке 220 раздела 2.1 декларации показывается налоговая база при
реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемая
в соответствии со статьей 158 Кодекса.
По строкам 230 и 240 раздела 2.1 декларации показывается налоговая база
при совершении операций по передаче товаров (выполненных работ, оказанных
услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи
159 Кодекса и соответствующая налоговой ставке сумма налога.
По строке 250 раздела 2.1 декларации показываются налоговая база и сумма
налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного
потребления, в период с 1 января 2001 г., в момент принятия на учет соответствующего
объекта, завершенного капитальным строительством, в соответствии с пунктом
10 статьи 167 Кодекса.
По строкам 260 - 290 раздела 2.1 декларации показываются суммы, связанные
с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу
согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей
налоговой ставке.
По строкам 280 и 290 раздела 2.1 декларации не показываются суммы авансовых
и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг),
не подлежащих налогообложению, а также облагаемых по ставке 0 процентов.
В графе 4 по строке 300 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма
налоговой базы за налоговый период.
В графе 6 по строке 300 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма
налога на добавленную стоимость, начисленная за представляемый налоговый период.
По строкам 310 - 360 раздела 2.1 декларации показываются суммы налога
на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171
и 172 Кодекса.
Сумма налога по графе 4 строк 311 - 317 раздела 2.1 декларации должна
соответствовать показателю графы 4 строки 310 раздела 2.1 декларации.
По строкам 312, 313, 314 раздела 2.1 декларации показываются суммы налога
в соответствии с пунктом 5 статьи 172 Кодекса.
По строке 317 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога по оплаченным
с учетом НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным
для осуществления операций, облагаемых налогом, не включенная по строкам 311
- 316 раздела 2.1 декларации.
По строке 320 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога, исчисленная
налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса (показанная
ранее по строке 250 раздела 2.1 декларации), после уплаты в бюджет налога
по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании
налоговой декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса.
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, показывается по строке
330 раздела 2.1 декларации.
В строку 340 раздела 2.1 декларации не включается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная по авансовым и иным платежам, полученным в счет поставок
товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, отраженная
в декларации по налоговой ставке 0 процентов.
По строке 350 раздела 2.1 декларации показывается подлежащая вычету сумма
налога, фактически перечисленная в бюджет согласно расчету по разделу 2.2
"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом".
(Абзац исключен - Приказ МНС РФ от 29.07.2004 N САЭ-3-03/449@)
По строке 370 раздела 2.1 декларации показываются суммы налога, принятые
к вычету до использования налогоплательщиком права на освобождение в соответствии
со статьей 145 Кодекса, по товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций,
признаваемых объектом налогообложения, но не использованным для указанных
операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права
на освобождение, подлежащие восстановлению в последнем налоговом периоде перед
отправкой уведомления об использовании права на освобождение.
По строке 370 раздела 2.1 декларации показываются также аналогичные суммы
налога организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную
систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, а также на другие специальные
налоговые режимы.
(Абзац исключен - Приказ МНС РФ от 29.07.2004 N САЭ-3-03/449@)
По строке 380 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма налоговых
вычетов, уменьшенная на сумму налога по строке 370 раздела 2.1 декларации.
В случае, если общая сумма налоговых вычетов (строки 310 - 360 раздела 2.1
декларации) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 370 раздела
2.1 декларации, переносится в строку 390 раздела 2.1 декларации и на эту сумму
увеличивается итоговая сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный
налоговый период. В случае, если сумма по строкам 310 - 360 раздела 2.1 декларации
меньше суммы, показанной по строке 370 раздела 2.1 декларации, то сумма налога,
исчисленная как разница между суммой, показанной по строке 370 раздела 2.1
декларации и по строкам 310 - 360 раздела 2.1 декларации, переносится в строку
390 раздела 2.1 декларации и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС,
исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 390 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 400 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период, рассчитанная
путем вычитания показателя строки 300 из показателя строки 380 раздела 2.1
декларации (положительный результат разницы указывается в строке 400 раздела
2.1 декларации).
По строке 410 раздела 2.1 декларации показывается сумма НДС, исчисленная
к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой
ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 650 раздела
2 Декларации по налоговой ставке 0 процентов).
По строке 420 раздела 2.1 декларации показывается сумма НДС, исчисленная
к уменьшению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки
0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 660 раздела
2 Декларации по налоговой ставке 0 процентов).
По строке 430 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма НДС, исчисленная
к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 440 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма НДС, исчисленная
к уменьшению за данный налоговый период.
По строке 450 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога, подлежащая
перечислению в бюджет по товарам, перемещенным в данном налоговом периоде
через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного
оформления.
По строке 460 раздела 2.1 декларации указывается наименование соглашения
о разделе продукции.
Порядок заполнения раздела 2.2
"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению
налоговым агентом"
Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому
налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых
органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной
власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду
федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное
имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган
государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель
имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом
местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем
(органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления)
раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый
агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных
ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по
праву наследования государству, раздел 2.2 декларации заполняет на одной странице.
В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным
лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,
или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления
и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество,
имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел
2.2 декларации заполняется, соответственно, на нескольких страницах. По строке
030 раздела 2.2 декларации указывается порядковый номер страницы раздела 2.2
декларации. Порядковый номер указывается путем заполнения ячеек справа налево,
в свободной ячейке указывается цифра "0".
При заполнении раздела 2.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогового агента, который присвоен тем налоговым органом,
куда представляется декларация; порядковый номер страницы.
По строке 010 раздела 2.2 декларации указывается наименование иностранного
лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика,
и арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного
самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество
субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам,
по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления,
орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся
органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления).
По строке 020 раздела 2.2 декларации указывается идентификационный номер
(ИНН) лица, указанного по строке 002 раздела 2.2 декларации (при его наличии).
По строке 021 раздела 2.2 декларации указывается код причины постановки
на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 раздела 2.2 декларации (при его
наличии).
При заполнении показателя строки 030 раздела 2.2 декларации следует иметь
в виду, что количество страниц раздела 2.2 декларации должно совпадать с цифрой
показателя строки 030 раздела 2.2 декларации и с количеством страниц раздела
1.2 декларации и с цифрой показателя строки 001 раздела 1.2 декларации.
В графе 6 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 раздела 2.2 декларации
в связи с вступлением в действие с 01.01.2004 г. статьи 5 Федерального закона
от 08.12.2003 N 163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах и сборах" указываются суммы НДС, уплаченные
налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств
налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых
органах в качестве налогоплательщиков в случае реализации ими работ (услуг),
местом реализации которых является территория Российской Федерации.
В графе 6 по строкам 050, 090, 130, 170 раздела 2.2 декларации показываются
суммы НДС, исчисленные и удержанные налоговыми агентами по услугам органов
государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению
в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации
и муниципального имущества при перечислении арендной платы.
В графе 6 по строкам 040 - 060, 100 - 120, 150 - 170 раздела 2.2 декларации
налоговыми агентами, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного
имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей,
перешедших по праву наследования государству, показываются суммы НДС, исчисленные
исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений
статьи 40 Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров).
В графе 4 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 раздела 2.2 декларации
налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации
иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.
В графе 4 по строкам 050, 090, 130, 170 раздела 2.2 декларации налоговая
база определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом налога.
Суммы налога по приобретенным налоговым агентом товарам (работам, услугам),
показанные по строкам 070 - 090 раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные
в бюджет в соответствии со статьей 173 Кодекса, отражаются по строке 350 раздела
2.1 декларации в том случае, если налоговым агентом данные товары (работы,
услуги) приобретены для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения
налогом на добавленную стоимость, и при выполнении условий, установленных
статьей 172 Кодекса.
Суммы налога, показанные по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации и
фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации
в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, предусмотренные статьями
171 и 172 Кодекса.
Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам 100 - 120 (а также
эти суммы, показанные в строках 040 - 060),150 - 170 раздела 2.2 декларации
и фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению им по строке 350 раздела
2.1. декларации в том случае, если указанный налоговый агент является налогоплательщиком.
Налоговая база по товарам (работам, услугам), поставленным (выполненным,
оказанным) иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах,
услугам по аренде федерального либо муниципального имущества, а также имущества
субъектов Российской Федерации не показывается по строкам 050 - 090 раздела
2.2 декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил
авансовые и иные платежи, перечисленные указанным поставщикам за эти товары
(работы, услуги), по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации.
Налоговая база по реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей,
кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования
государству, не показывается по строкам 040 - 060, 100 - 120 раздела 2.2 декларации,
если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые
и иные платежи, перечисленные ему за предстоящую реализацию указанного имущества,
по строкам 150, 160 раздела 2.2 декларации.
Порядок заполнения раздела 3
"Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими
субъектами Республики Беларусь,
а также государств - участников СНГ
(в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат,
и природного газа)
Раздел 3 декларации заполняется "справочно", исходя из общих сумм налога,
отраженных в разделе 2.1 декларации.
При заполнении необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 6 по строке 010 раздела 3 декларации показывается общая сумма
исчисленного налога на добавленную стоимость, рассчитанная как сумма показателей,
отраженных в графе 6 по строкам 020 - 090 раздела 3 декларации.
В графе 4 по строке 010 раздела 3 декларации показывается общая сумма
налоговой базы, рассчитанная как сумма показателей, отраженных в графе 4 по
строкам 020 - 090 раздела 3 декларации.
По строкам 020 - 070 раздела 3 декларации показывается реализация товаров
(работ, услуг) в Республику Беларусь.
По строкам 080, 090 раздела 3 декларации показывается реализация нефти,
включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государства - участники
СНГ (за исключением Республики Беларусь). Реализация нефти, включая стабильный
газовый конденсат, и природного газа в Республику Беларусь показывается по
строке 020 или 050 раздела 3 декларации.
По строке 100 раздела 3 декларации показывается общая сумма налоговых
вычетов, рассчитанная как сумма показателей, отраженных по строкам 110 и 120
раздела 3 декларации.
По строке 110 раздела 3 декларации показывается сумма налога, уплаченная
налогоплательщиком по товарам (работам, услугам) приобретенным (выполненным,
оказанным) на территории Республики Беларусь.
По строке 120 раздела 3 декларации показывается сумма налога, уплаченная
налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат,
и природного газа в государствах - участниках СНГ (за исключением Республики
Беларусь).
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая
стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республике Беларусь показывается
по строке 110 раздела 3 декларации.
Суммы, указанные в разделе 3 декларации, не учитываются при составлении
декларации по налоговой ставке 0 процентов.
Порядок заполнения раздела 4
"Операции по реализации товаров (работ, услуг),
связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности
за ранее отгруженные товары (работы, услуги)
Раздел 4 декларации заполняется "справочно" налогоплательщиками, утвердившими
в текущем году учетную политику для целей исчисления НДС "по отгрузке" и предъявлению
покупателям расчетных документов, и имевшим в предыдущем году (предыдущих
годах) учетную политику для целей исчисления НДС "по оплате".
При заполнении необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строкам 020 - 050 раздела 4 декларации показывается реализация товаров
(работ, услуг), отгруженных в предыдущих годах, оплата за которые поступила
в текущем году после перехода на учетную политику по отгрузке.
По строке 060 - 090 раздела 4 декларации показывается реализация товаров
(работ, услуг), признанная при списании дебиторской задолженности в соответствии
с пунктом 5 статьи 167 Кодекса.
Указанные данные включаются, в том числе в прочую реализацию товаров
(работ, услуг), показанную по строкам 160 - 210 раздела 2.1 декларации.
Порядок заполнения раздела 5
"Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
Раздел 5 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом
"справочно".
При заполнении необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 раздела 5 декларации указываются коды операций
в соответствии с приложением N 3 к Инструкции.
В графе 2 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции,
не подлежащей налогообложению, показывается:
- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей
149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса;
- стоимость не подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения)
имущества в соответствии со статьей 346.39 Кодекса. При отражении стоимости
данного имущества указывается наименование соглашения о разделе продукции,
в рамках которого осуществляются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения).
В графе 3 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции,
не подлежащей налогообложению, показываются:
- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии
со статьей 149 Кодекса либо статьей 346.39 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков,
применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате
НДС в соответствии со статьей 145 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В графе 4 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции,
не подлежащей налогообложению, показываются:
- суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении
товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении
налога на прибыль организации (налога на доходы физических лиц) по каждой
операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения).
По строке 020 раздела 5 декларации показываются, соответственно, итоговые
суммы граф 2, 3, 4 строки 010 раздела 5 декларации.
Порядок заполнения раздела 6
"Операции, не признаваемые объектом налогообложения,
а также операции по реализации товаров (работ, услуг),
местом реализации которых не признается
территория Российской Федерации
Раздел 6 заполняется "справочно".
При заполнении необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 раздела 6 декларации указываются коды операций
в соответствии с приложением N 3 к Инструкции.
В графе 2 по строке 010 раздела 6 декларации по каждому коду операции
показывается:
- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения
в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается
территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса.
В графе 2 по строке 010 раздела 6 декларации показывается стоимостная
оценка по каждому коду операции.
По строке 020 раздела 6 декларации показываются итоговые суммы графы
2 по строке 010 раздела 6 декларации.
IV. Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов
По строке 010 (в том числе 020 - 120 раздела 1) декларации по налоговой
ставке 0 процентов показываются налоговые базы за истекший налоговый период,
облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии со статьей 164 Кодекса,
обоснованность применения указанной ставки по которым документально подтверждена
(в соответствии со статьей 165 Кодекса).
По строке 130 (в том числе 140, 150 раздела 1 декларации по налоговой
ставке 0 процентов) показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших
в счет операций по реализации товаров, а также работ (услуг), облагаемых по
налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления
(выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев, не подлежащие налогообложению
в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса.
По строке 130 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются
суммы авансовых и иных платежей, поступивших в отчетном налоговом периоде
в счет операций по реализации на экспорт товаров, а также работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного
цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев
(по перечню, определенному Правительством Российской Федерации), и документально
подтверждена правомерность их невключения в налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость в соответствии с порядком, определенным Правительством Российской
Федерации.
При этом суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций
по реализации на экспорт товаров, длительность производственного цикла изготовления
которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством
Российской Федерации), по которым документально подтверждена правомерность
невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии
с порядком, утвержденным Правительством Российской Федерации, указываются
по строке 140 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.
Суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве,
а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически
обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг)
непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного
цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному
Правительством Российской Федерации), по которым документально подтверждена
правомерность невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость
в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Российской Федерации,
указываются по строке 150 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.
По строке 160 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается
сумма величин, указанных в строках 010 и 130 раздела 1 декларации по налоговой
ставке 0 процентов.
По строке 170 (в том числе 180 - 270 раздела 1 декларации по налоговой
ставке 0 процентов) показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы,
принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в
соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса), использованных при производстве
и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки
0 процентов по которым документально подтверждена в соответствии со статьей
165 Кодекса.
По строке 280 (а также по строкам 290 - 380 раздела 1 декларации по налоговой
ставке 0 процентов) показываются суммы налога на добавленную стоимость, ранее
уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты по товарам (работам, услугам) в
соответствии с пунктом 4 статьи 164 Кодекса, обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов по которым подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.
По строке 390 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются
суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), применение налоговой
ставки 0 процентов, по которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих
налоговых периодах в декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой
ставке 0 процентов.
По строке 400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются
суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), применение
налоговой ставки 0 процентов, по которым не было подтверждено, и включенные
в предыдущих налоговых периодах в декларации по налогу на добавленную стоимость
по налоговой ставке 0 процентов.
Строки 390 и 400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов
заполняются, если по истечении сроков, установленных пунктом 9 статьи 167
и статьей 163 Кодекса, налогоплательщик представил документы, обосновывающие
применение налоговой ставки в размере 0 процентов.
По строке 410 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается
общая сумма налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг), применение
налоговой ставки по которым подтверждено в данном налоговом периоде, увеличенные
на суммы, показанные по строке 390 раздела 1 декларации по налоговой ставке
0 процентов, уменьшенные на суммы, подлежащие восстановлению и показанные
в строке 400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.
По строке 010 (а также по строкам 020 - 280 раздела 2 декларации по налоговой
ставке 0 процентов) показываются раздельно налоговые базы, соответствующие
каждой налоговой ставке (по товарам, работам, услугам, момент определения
налоговой базы которых определен в соответствии со статьей 167 Кодекса), и
соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена (в соответствии
со статьей 165 Кодекса).
По строке 290 (а также по строкам 300 - 400 раздела 2 декларации по налоговой
ставке 0 процентов) показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших
в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается
применение налоговой ставки 0 процентов.
По строке 410 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается
сумма величин, указанных строках 010, 020, 030 и 290, 300 граф 4 и 6 раздела
2 декларации по налоговой ставке 0 процентов.
По строке 420 (а также по строкам 430 - 520 раздела 2 декларации по налоговой
ставке 0 процентов) показываются суммы налога, уплаченные при приобретении
товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые
к вычету при исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в соответствии
со статьями 171 и 172 Кодекса), использованных при производстве и реализации
товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов
по которым документально не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.
По строке 530 (а также по строкам 540 - 630 раздела 2 декларации по налоговой
ставке 0 процентов) показываются суммы налога, ранее уплаченные в бюджет с
авансов и предоплаты, засчитываемые в отчетном периоде при реализации товаров
(работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по
которым не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.
По строке 640 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается
общая сумма налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг), применение
налоговой ставки по которым не подтверждено в данном налоговом периоде (сумма
строк 420, 450 - 530, 560 - 630) раздела 2 декларации по налоговой ставке
0 процентов.
По строке 650 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается
сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет за данный
налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение
налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная сумма переносится
в пункт 17 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.
По строке 660 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается
сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к вычету за данный налоговый
период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой
ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная сумма переносится
в пункт 18 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.
Суммы налога, показанные в строках 650 и 660 раздела 2 декларации по
налоговой ставке 0 процентов, по карточке лицевого счета, открытой к декларации
по налоговой ставке 0 процентов, не отражаются.
В разделе 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается стоимость
товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым
предполагается, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации, которые включаются в налоговые вычеты.
Раздел 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов заполняется отдельно
по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), по которой предполагается
применение налоговой ставке 0 процентов.
В разделе 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов включаются данные
по товарам, в отношении которых в течение истекшего налогового периода осуществляется
выпуск региональных таможенных органов в режиме экспорта, припасам, вывозимым
в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, и работам (услугам),
предусмотренным подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164, выполненным (оказанным)
в течение истекшего налогового периода.
В строке 010 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается
код операции в соответствии с приложением N 3.
В строке 020 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается
номер грузовой таможенной декларации (таможенной декларации).
В строке 030 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается
дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен".
При этом в случае применения налогоплательщиком особого порядка декларирования
товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных,
неполных и (или) периодических таможенных деклараций, в строке 020 раздела
3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается номер временной,
неполной и (или) периодической таможенной декларации, в строке 030 раздела
3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается дата отметки таможенного
органа "выпуск разрешен" на временной, неполной и (или) периодической таможенной
декларации.
В строке 040 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается
стоимость реализуемых товаров(работ, услуг), по которым предполагается применение
налоговой ставки 0 процентов, которая соответствует стоимости товаров, указанной
в грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе,
стоимости припасов, реализуемых в соответствии с таможенным режимом перемещения
припасов, указанной в таможенной декларации на вывоз припасов, а также стоимости
выполняемых работ (оказываемых услуг), предусмотренных подпунктами 2 - 7 пункта
1 статьи 164.
В графе 1 строки 050 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов
указываются номера контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения),
в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров,
вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами
экспорта или перемещения припасов, а также выполнение работ, оказание услуг,
предусмотренных подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
В графе 2 строки 050 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов
указываются даты контрактов (договоров, включая договора комиссии, поручения),
в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров,
вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами
экспорта или перемещения припасов, а также выполнение работ, оказание услуг,
предусмотренных подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
В графе 1 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов
указываются номера счетов-фактур, в соответствии с которыми осуществлялось
приобретение товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации
экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом
перемещения припасов, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение
которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 2 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов
указываются даты счетов-фактур, в соответствии с которыми осуществлялось приобретение
товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых
товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения
припасов, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается
производить по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 3 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов
указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам
материальных ресурсов (работ, услуг), использованных при производстве и реализации
экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом
перемещения припасов, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение
которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 4 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов
указываются ИНН поставщиков материальных ресурсов (товаров, работ, услуг),
использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, вывозимых
припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, при выполнении
работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить
по налоговой ставке 0 процентов.
В строке 070 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается
итоговая сумма величин налога на добавленную стоимость, указанных в графе
3 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов, который
был уплачен по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для
производства и реализации товаров (работ, услуг), по которым предполагается
применение налоговой ставки 0 процентов.
Указанное приложение заполняется справочно, и эти данные не переносятся
в разделы 1 и 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов.
______________________________
** При реализации соглашений о разделе продукции порядок определения
затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций (до
вступления в силу главы Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей
специальный режим налогообложения при исполнении соглашений о разделе продукции)
определяется постановлением Правительства Российской Федерации от 03.07.99
г. N 740 "Положение о составе и порядке возмещения затрат при реализации соглашений
о разделе продукции".
Приложение N 1
к Инструкции по заполнению декларации
по налогу на добавленную стоимость и
декларации по налогу на добавленную
стоимость по операциям, облагаемым по
налоговой ставке 0 процентов
Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| Код | Наименование документа | Примечание |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 02 |Загранпаспорт гражданина СССР |Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами|
| | |РФ, образца до 1997 года |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 03 |Свидетельство о рождении |Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 г. -|
| | |14-летнего) возраста |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 04 |Удостоверение личности офицера |Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов) |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 05 |Справка об освобождении из|Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы |
| |места лишения свободы | |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 06 |Паспорт Минморфлота |Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 г. |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 07 |Военный билет солдата (матроса,|Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин,|
| |сержанта, старшины) |проходящих военную службу по призыву или контракту |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 09 |Дипломатический паспорт|Дипломатический паспорт для граждан РФ |
| |гражданина РФ | |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 10 |Иностранный паспорт |Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей|
| | |граждан, которые временно находятся на территории РФ |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 11 |Свидетельство о регистрации|Для беженцев, не имеющих статуса беженца |
| |ходатайства иммигранта о| |
| |признании его беженцем | |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 12 |Вид на жительство |Вид на жительство в РФ |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 13 |Удостоверение беженца в РФ |Для беженцев |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 14 |Временное удостоверение|Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П |
| |личности гражданина РФ | |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 21 |Паспорт гражданина РФ |Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1|
| | |октября 1997 года |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 22 |Загранпаспорт гражданина РФ |Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами|
| | |РФ, образца 1997 года |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 23 |Свидетельство о рождении,|Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 г. -|
| |выданное уполномоченным органом|14-летнего) возраста |
| |иностранного государства | |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 26 |Паспорт моряка |Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина,|
| | |работающего на судах заграничного плавания или на|
| | |иностранных судах) образца 1997 г. |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 27 |Военный билет офицера запаса |Военный билет офицера запаса |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
| 91 |Иные документы, выдаваемые|Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ документы,|
| |органами МВД |удостоверяющие личность гражданина |
+------+-------------------------------+-----------------------------------------------------------+
Приложение N 2
к Инструкции по заполнению декларации
по налогу на добавленную стоимость и
декларации по налогу на добавленную
стоимость по операциям, облагаемым по
налоговой ставке 0 процентов
Коды субъектов Российской Федерации
+------+----------------------------------------------------------------+
| Код | Наименование |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 01 |Республика Адыгея (Адыгея) |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 02 |Республика Башкортостан |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 03 |Республика Бурятия |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 04 |Республика Алтай |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 05 |Республика Дагестан |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 06 |Республика Ингушетия |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 07 |Кабардино-Балкарская Республика |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 08 |Республика Калмыкия |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 09 |Карачаево-Черкесская Республика |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 10 |Республика Карелия |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 11 |Республика Коми |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 12 |Республика Марий Эл |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 13 |Республика Мордовия |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 14 |Республика Саха (Якутия) |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 15 |Республика Северная Осетия - Алания |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 16 |Республика Татарстан (Татарстан) |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 17 |Республика Тыва |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 18 |Удмуртская Республика |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 19 |Республика Хакасия |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 20 |Чеченская Республика |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 21 |Чувашская Республика - Чувашия |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 22 |Алтайский край |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 23 |Краснодарский край |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 24 |Красноярский край |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 25 |Приморский край |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 26 |Ставропольский край |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 27 |Хабаровский край |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 28 |Амурская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 29 |Архангельская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 30 |Астраханская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 31 |Белгородская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 32 |Брянская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 33 |Владимирская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 34 |Волгоградская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 35 |Вологодская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 36 |Воронежская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 37 |Ивановская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 38 |Иркутская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 39 |Калининградская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 40 |Калужская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 41 |Камчатская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 42 |Кемеровская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 43 |Кировская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 44 |Костромская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 45 |Курганская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 46 |Курская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 47 |Ленинградская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 48 |Липецкая область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 49 |Магаданская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 50 |Московская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 51 |Мурманская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 52 |Нижегородская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 53 |Новгородская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 54 |Новосибирская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 55 |Омская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 56 |Оренбургская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 57 |Орловская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 58 |Пензенская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 59 |Пермская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 60 |Псковская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 61 |Ростовская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 62 |Рязанская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 63 |Самарская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 64 |Саратовская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 65 |Сахалинская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 66 |Свердловская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 67 |Смоленская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 68 |Тамбовская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 69 |Тверская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 70 |Томская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 71 |Тульская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 72 |Тюменская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 73 |Ульяновская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 74 |Челябинская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 75 |Читинская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 76 |Ярославская область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 77 |Г.Москва |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 78 |Г.Санкт-Петербург |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 79 |Еврейская автономная область |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 80 |Агинский Бурятский автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 81 |Коми-Пермяцкий автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 82 |Корякский автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 83 |Ненецкий автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 84 |Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 85 |Усть-Ордынский Бурятский автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 86 |Ханты-Мансийский автономный округ - Югра |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 87 |Чукотский автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 88 |Эвенкийский автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
| 89 |Ямало-Ненецкий автономный округ |
+------+----------------------------------------------------------------+
Приложение N 3
к Инструкции по заполнению декларации
по налогу на добавленную стоимость
и декларации по налогу на добавленную
стоимость по операциям, облагаемым
по налоговой ставке 0 процентов
Коды операций
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
| Код | Наименование | Основание |
| | | (статья, пункт, подпункт |
| | | Кодекса) |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
| 1 | 2 | 3 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010800 |Раздел I. Операции, не признаваемые объектом налогообложения|Статья 146 Кодекса, пункт |
| | | 2 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010801 |Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса |Статья 146 Кодекса, пункт |
| | | 2, подпункт 1 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010802 |Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов,|Статья 146 Кодекса, пункт |
| |клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и| 2, подпункт 2 |
| |жилищно-коммунального назначения, а также дорог,| |
| |электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных| |
| |сооружений и других подобных объектов органам| |
| |государственной власти и органам местного самоуправления| |
| |(или по решению указанных органов, специализированным| |
| |организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию| |
| |указанных объектов по их назначению) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010803 |Передача имущества государственных и муниципальных|Статья 146 Кодекса, пункт|
| |предприятий, выкупаемого в порядке приватизации |2, подпункт 3 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010804 |Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в|Статья 146 Кодекса, пункт|
| |систему органов государственной власти и органов местного|2, подпункт 4 |
| |самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них| |
| |исключительных полномочий в определенной сфере деятельности| |
| |в случае, если обязательность выполнения указанных работ| |
| |(оказания услуг) установлена законодательством Российской| |
| |Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации,| |
| |актами органов местного самоуправления | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010805 |Передача на безвозмездной основе объектов основных средств|Статья 146 Кодекса, пункт|
| |органам государственной власти и управления и органам|2, подпункт 5 |
| |местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям,| |
| |государственным и муниципальным унитарным предприятиям | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010807 |Реализация товаров, местом реализации которых не признается| Статья 147 Кодекса |
| |территория Российской Федерации | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010808 |Реализация работ (услуг), местом реализации которых не| Статья 148 Кодекса |
| |признается территория Российской Федерации | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010200 |Раздел II. Операции, не подлежащие налогообложению| Статья 149 Кодекса |
| |(освобождаемые от налогообложения) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010201 |Предоставление арендодателем в аренду на территории|Статья 149 Кодекса, пункт |
| |Российской Федерации помещений иностранным гражданам или| 1 |
| |организациям, аккредитованным в Российской Федерации | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010204 |Реализация следующих медицинских товаров отечественного и|Статья 149 Кодекса, пункт |
| |зарубежного производства по перечню, утверждаемому| 2, подпункт 1 |
| |Правительством Российской Федерации: | |
| |важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; | |
| |протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их| |
| |изготовления и полуфабрикатов к ним; | |
| |технических средств, включая автомототранспорт, материалы,| |
| |которые могут быть использованы исключительно для| |
| |профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; | |
| |очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для| |
| |очков (за исключением солнцезащитных) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010211 |Реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами,|2, подпункт 2 |
| |занимающимися частной медицинской практикой, за исключением| |
| |косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических| |
| |услуг, финансируемых из бюджета | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010221 |Реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |престарелыми, предоставляемых государственными и|2, подпункт 3 |
| |муниципальными учреждениями социальной защиты лицам,| |
| |необходимость ухода за которыми подтверждена| |
| |соответствующими заключениями органов здравоохранения и| |
| |органов социальной защиты населения | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010231 |Реализация услуг по содержанию детей в дошкольных|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми|2, подпункт 4 |
| |в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010232 |Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |студенческими и школьными столовыми, столовыми других|2, подпункт 5 |
| |учебных заведений, столовыми медицинских организаций,| |
| |детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных| |
| |учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно| |
| |произведенных организациями общественного питания и| |
| |реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям| |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010234 |Реализация услуг по сохранению, комплектованию и|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и|2, подпункт 6 |
| |организациями | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010235 |Реализация услуг по перевозке пассажиров: городским|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |пассажирским транспортом общего пользования (за исключением|2, подпункт 7 |
| |такси, в том числе маршрутного); морским, речным,| |
| |железнодорожным или автомобильным транспортом (за| |
| |исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном| |
| |сообщении | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010237 |Реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация|2, подпункт 8 |
| |похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому| |
| |Правительством Российской Федерации) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010238 |Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |марок), маркированных открыток и маркированных конвертов,|2, подпункт 9 |
| |лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению| |
| |уполномоченного органа | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010239 |Реализация услуг по предоставлению в пользование жилых|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |помещений в жилищном фонде всех форм собственности |2, подпункт 10 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010242 |Реализация монет из драгоценных металлов (за исключением|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |коллекционных монет), являющихся валютой Российской|2, подпункт 11 |
| |Федерации или валютой иностранных государств | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010243 |Реализация долей в уставном (складочном) капитале|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых|2, подпункт 12 |
| |инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных| |
| |сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010244 |Реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и|2, подпункт 13 |
| |бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период| |
| |гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость| |
| |запасных частей для них и деталей к ним | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010245 |Реализация услуг в сфере образования по проведению|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |некоммерческими образовательными организациями|2, подпункт 14 |
| |учебно-производственного (по направлениям основного и| |
| |дополнительного образования, указанным в лицензии) или| |
| |воспитательного процесса, за исключением консультационных| |
| |услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010246 |Реализация ремонтно-реставрационных, консервационных и|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |восстановительных работ, выполняемых при реставрации|2, подпункт 15 |
| |памятников истории и культуры, охраняемых государством,| |
| |культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании| |
| |религиозных организаций (за исключением археологических и| |
| |земляных работ в зоне расположения памятников истории и| |
| |культуры или культовых зданий и сооружений; строительных| |
| |работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории| |
| |и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по| |
| |производству реставрационных, консервационных конструкций и| |
| |материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых| |
| |работ) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010248 |Реализация работ, выполняемых в период реализации целевых|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |социально-экономических программ (проектов) жилищного|2, подпункт 16 |
| |строительства для военнослужащих в рамках реализации| |
| |указанных программ (проектов), в том числе: работ по| |
| |строительству объектов социально- культурного или бытового| |
| |назначения и сопутствующей инфраструктуры; работ по| |
| |созданию, строительству и содержанию центров| |
| |профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц,| |
| |уволенных с военной службы, и членов их семей | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010251 |Реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |органами, за которые взимается государственная пошлина, все|2, подпункт 17 |
| |виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и| |
| |сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными| |
| |органами, органами местного самоуправления, иными| |
| |уполномоченными органами и должностными лицами при| |
| |предоставлении организациям и физическим лицам определенных| |
| |прав (в том числе лесные подати, арендная плата за| |
| |пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за| |
| |право пользования природными ресурсами) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010252 |Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |беспошлинной торговли |2, подпункт 18 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010253 |Реализация товаров (работ услуг), за исключением подакцизных|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках|2, подпункт 19 |
| |оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской| |
| |Федерации в соответствии с Федеральным законом "О| |
| |безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и| |
| |внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные| |
| |акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот| |
| |по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с| |
| |осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской| |
| |Федерации" | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010255 |Реализация оказываемых учреждениями культуры и искусства|Статья 149 пункт 2,|
| |услуг в сфере культуры и Кодекса, искусства, к которым|подпункт 20 |
| |относятся: | |
| |услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из| |
| |фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования,| |
| |музыкальных инструментов, сценических постановочных средств,| |
| |костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории,| |
| |постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных,| |
| |экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных| |
| |целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию,| |
| |ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции,| |
| |музейных экспонатов и документов из фондов указанных| |
| |учреждений; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных,| |
| |культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных| |
| |мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек| |
| |указанных учреждений; услуги по доставке читателям и приему| |
| |у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги| |
| |по составлению списков, справок и каталогов экспонатов,| |
| |материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд| |
| |указанных учреждений; услуги по предоставлению в аренду| |
| |сценических и концертных площадок другим бюджетным| |
| |учреждениям культуры и искусства, а также услуг по| |
| |распространению билетов, указанных в абзаце третьем| |
| |подпункта 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса; | |
| |реализация входных билетов и абонементов на посещение| |
| |театрально-зрелищных, культурно-просветительных и| |
| |зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в| |
| |зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов| |
| |и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в| |
| |установленном порядке как бланк строгой отчетности;| |
| |реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и| |
| |буклетов | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010266 |Реализация работ (услуг) по производству кинопродукции,|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав|2, подпункт 21 |
| |на использование (включая прокат и показ) кинопродукции,| |
| |получившей удостоверение национального фильма | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010267 |Реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |Российской Федерации и воздушном пространстве Российской|2, подпункт 22 |
| |Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая| |
| |аэронавигационное обслуживание | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010268 |Реализация работ (услуг, включая услуги по ремонту) по|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в|2, подпункт 23 |
| |период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги| |
| |судов портового флота), а также лоцманская проводка | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010269 |Реализация услуг аптечных организаций по изготовлению|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту|2, подпункт 24 |
| |очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту| |
| |слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий,| |
| |перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса,| |
| |услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010271 |Реализация (передача для собственных нужд) предметов|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |религиозного назначения и религиозной литературы (в|3, подпункт 1 |
| |соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством| |
| |Российской Федерации по представлению религиозных| |
| |организаций (объединений), производимых и реализуемых| |
| |религиозными организациями (объединениями), организациями,| |
| |находящимися в собственности религиозных организаций| |
| |(объединений), и хозяйственными обществами, уставный| |
| |(складочный) капитал которых состоит полностью из вклада| |
| |религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной| |
| |деятельности, за исключением подакцизных товаров и| |
| |минерального сырья, а также организация и проведение| |
| |указанными организациями религиозных обрядов, церемоний,| |
| |молитвенных собраний или других культовых действий | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010272 |Реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных,|3, подпункт 2 |
| |минерального сырья и полезных ископаемых, а также других| |
| |товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской| |
| |Федерации по представлению общероссийских общественных| |
| |организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением| |
| |брокерских и иных посреднических услуг), производимых и| |
| |реализуемых организациями, определенными пп.2 п.3 статьи 149| |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010276 |Осуществление банками банковских операций (за исключением|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |инкассации) |3, подпункт 3 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010278 |Операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |информационное и технологическое взаимодействие между|3, подпункт 4 |
| |участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору,| |
| |обработке и рассылке участникам расчетов информации по| |
| |операциям с банковскими картами | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010279 |Осуществление отдельных банковских операций организациями,|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |которые в соответствии с законодательством Российской|3, подпункт 5 |
| |Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального| |
| |банка Российской Федерации | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010281 |Реализация изделий народных художественных промыслов|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |признанного художественного достоинства (за исключением|3, подпункт 6 |
| |подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в| |
| |порядке, установленном Правительством Российской Федерации | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010282 |Оказание услуг по страхованию, сострахованию и|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |перестрахованию страховыми организациями, а также оказание|3, подпункт 7 |
| |услуг по негосударственному пенсионному обеспечению| |
| |негосударственными пенсионными фондами | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010283 |Проведение лотерей, организация тотализаторов и других|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |основанных на риске игр (в том числе с использованием|3, подпункт 8 |
| |игровых автоматов) организациями игорного бизнеса | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010284 |Реализация руды, концентратов и других промышленных|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов|3, подпункт 9 |
| |драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и| |
| |аффинажа; реализация драгоценных металлов и драгоценных| |
| |камней налогоплательщиками (за исключением указанных в| |
| |подпункте 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса) Государственному| |
| |фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской| |
| |Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней| |
| |субъектов Российской Федерации, Центральному банку| |
| |Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных камней| |
| |в сырье (за исключением необработанных алмазов) для| |
| |обработки предприятиям независимо от форм собственности для| |
| |последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных| |
| |камней в сырье и ограненных специализированным| |
| |внешнеэкономическим организациям Государственному фонду| |
| |драгоценных металлов и драгоценных камней Российской| |
| |Федерации, фондам драгоценных металлов драгоценных камней| |
| |субъектов Российской Федерации, Центральному банку| |
| |Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных| |
| |металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и| |
| |драгоценных камней Российской Федерации, из фондов| |
| |драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов| |
| |Российской Федерации, специализированным внешнеэкономическим| |
| |организациям, Центральному банку Российской Федерации и| |
| |банкам, а также драгоценных металлов в слитках Центральным| |
| |банком Российской Федерации и банками при условии, что эти| |
| |слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ| |
| |(Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального| |
| |банка Российской Федерации или хранилищах банков) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010286 |Реализация необработанных алмазов обрабатывающим|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |предприятиям всех форм собственности |3, подпункт 10 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010287 |Внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |для собственных нужд) организациями и учреждениями|3, подпункт 11 |
| |уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров| |
| |(выполненных работ, оказанных услуг) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010288 |Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в|3, подпункт 12 |
| |соответствии с Федеральным законом "О благотворительной| |
| |деятельности и благотворительных организациях", за| |
| |исключением подакцизных товаров | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010289 |Реализация входных билетов, форма которых утверждена в|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |установленном порядке как бланк строгой отчетности,|3, подпункт 13 |
| |организациями физической культуры и спорта на проводимые ими| |
| |спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по| |
| |предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения| |
| |указанных мероприятий | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010291 |Оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами|3, подпункт 14 |
| |субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой| |
| |адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими| |
| |профессиональной деятельности | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010292 |Оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |форме |3, подпункт 15 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010293 |Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского|3, подпункт 16 |
| |фонда фундаментальных исследований, Российского фонда| |
| |технологического развития и образуемых для этих целей в| |
| |соответствии с законодательством Российской Федерации| |
| |внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;| |
| |выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских| |
| |работ учреждениями образования и науки на основе| |
| |хозяйственных договоров | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010295 |Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |организаций отдыха, расположенных на территории Российской|3, подпункт 18 |
| |Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися| |
| |бланками строгой отчетности | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010296 |Проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров |Статья 149 Кодекса, пункт|
| | |3, подпункт 19 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010297 |Реализация продукции собственного производства организаций,|Статья 149 Кодекса, пункт|
| |занимающихся производством сельскохозяйственной продукции,|3, подпункт 20 |
| |удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их| |
| |доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной| |
| |оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также| |
| |для общественного питания работников, привлекаемых на| |
| |сельскохозяйственные работы; | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010299 |Передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для|Статья 346.39 Кодекса,|
| |выполнения работ по соглашению, между инвестором по|пункт 5 |
| |соглашению и оператором соглашения в соответствии с| |
| |программой работ и сметой расходов, которые утверждены в| |
| |установленном соглашением порядке; | |
| |передача организацией, являющейся участником не имеющего| |
| |статуса юридического лица объединения организаций,| |
| |выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим| |
| |участникам такого объединения соответствующей доли| |
| |произведенной продукции, полученной инвестором по условиям| |
| |соглашения; | |
| |передача налогоплательщиком в собственность государства| |
| |вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком| |
| |имущества, использованного для выполнения работ по| |
| |соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии| |
| |с условиями соглашения. | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1000 |Раздел III. Операции, облагаемые по налоговой ставке 0|Статья 164 Кодекса |
| |процентов. | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1010 |Реализация товаров (за исключением нефти, включая стабильный|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются|1, подпункт 1 |
| |на территории государств - участников Содружества| |
| |Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме| |
| |экспорта при условии представления в налоговые органы| |
| |документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1011 |Реализация товаров в страны дальнего зарубежья, помещенных|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |под таможенный режим экспорта |1, подпункт 1 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1012 |Реализация товаров (за исключением нефти, включая стабильный|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |газовый конденсат, природного газа) в государства -|1, подпункт 1 |
| |участники СНГ (за исключением Республики Беларусь),| |
| |помещенных под таможенный режим экспорта | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1020 |Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1|1, подпункт 2 |
| |пункта 1 статьи 164 Кодекса | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1021 |Реализация работ (услуг) по сопровождению, транспортировке,|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории|1, подпункт 2 |
| |Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую| |
| |Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иные| |
| |подобные работы (услуги) | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1022 |Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |под таможенные режимы переработки товаров на таможенной|1, подпункт 2 |
| |территории и под таможенным контролем | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1030 |Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию|1, подпункт 3 |
| |Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный| |
| |режим транзита через указанную территорию | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1040 |Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |условии, что пункт отправления или пункт назначения|1, подпункт 4 |
| |пассажиров и багажа расположены за пределами территории| |
| |Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании| |
| |единых международных перевозочных документов | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1050 |Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых)|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |непосредственно в космическом пространстве, а также|1, подпункт 5 |
| |комплекса подготовительных наземных работ (услуг),| |
| |технологически обусловленного и неразрывно связанного с| |
| |выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в| |
| |космическом пространстве | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1060 |Реализация драгоценных металлов налогоплательщиками,|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |осуществляющими их добычу или производство из лома и|1, подпункт 6 |
| |отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному| |
| |фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской| |
| |Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней| |
| |субъектов Российской Федерации, Центральному банку| |
| |Российской Федерации, банкам | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1070 |Реализация товаров (работ, услуг) для официального|Статья 164 Кодекса, пункт|
| |пользования иностранными дипломатическими и приравненными к|1, подпункт 7 |
| |ним представительствами или для личного пользования| |
| |дипломатического или административно-технического персонала| |
| |этих представительств, включая проживающих вместе с ними| |
| |членов их семей | |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
|1080 |Реализация припасов, вывезенных с территории Российской|Статья 164 Кодекса пункт|
| |Федерации в таможенном режиме перемещения припасов |1, подпункт 8 |
+----------+------------------------------------------------------------+--------------------------+
Пояснения к порядку кодирования Приложения "Коды операций":
1. Коды операций присвоены в соответствии с концепцией построения и структурой
кода Классификатора налоговых льгот. Структура кода имеет вид:
XXX XX XX
-+--+---+-
| | |
| | +- порядковый номер (код) налоговой льготы в нормативном
| | документе;
| |
| +----- код типа льготы (берется из Классификатора типов
| налоговых льгот);
|
+-------- код налога (101 - НДС взят из Классификатора налогов и
платежей Госналогслужбы России).
2. После утверждения настоящего документа Приложение 4 ("Коды операций")
явится основанием для внесения изменений в Классификатор налоговых льгот (КНЛ)
АСВК АИС "Налог" для использования программными средствами.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510