ОТМЕНЕНО с 19.02.2006 Указанием ЦБ РФ от 15.07.2005 № 1598-У.
СОДЕРЖАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 3 февраля 1997 г. N 404
О ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ
ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41
Настоящим направляется Консультация по применению отдельных
положений Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 "Об
установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их
соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации",
подготовленная в связи с вопросами, поступающими в Центральный
банк Российской Федерации от территориальных учреждений Банка
России и уполномоченных банков.
Прошу руководствоваться содержащимися в Консультации
разъяснениями в деятельности по контролю за соблюдением
уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции и
довести их до сведения уполномоченных банков.
Одновременно сообщаю, что в настоящее время рассматриваются
вопросы о внесении отдельных изменений и дополнений в Инструкцию
Банка России от 22 мая 1996 г. N 41, в частности об уточнении
методики расчета открытой валютной позиции, повышении
эффективности системы контроля за соблюдением банками
установленных лимитов открытой валютной позиции.
В связи с этим предлагаю направлять в адрес Банка России
(Департамент пруденциального банковского надзора) возможные
предложения по указанным и иным вопросам, относящимся к ведению
банками открытой валютной позиции.
Заместитель Председателя
А.В.ТУРБАНОВ
КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ
ИНСТРУКЦИИ ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ
ЛИМИТОВ ОТКРЫТОЙ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ И КОНТРОЛЕ
ЗА ИХ СОБЛЮДЕНИЕМ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ <*>"
--------------------------------
<*> В дальнейшем - банки.
+-------------------------------+--------------------------------+
| Вопросы | Ответы |
+-------------------------------+--------------------------------+
|1. Сальдо каких счетов следует|1. При определении открытой|
|принимать в расчет при|валютной позиции в расчет|
|определении открытой валютной|включаются требования и|
|позиции банка согласно|обязательства банка в|
|пункту 1.3 Инструкции N 41? |иностранной валюте по операциям,|
| |которые создают риск|
| |дополнительных расходов (потерь)|
| |при неблагоприятных изменениях|
| |обменных курсов валют, а именно:|
| |- отражаемые по валютным|
| |балансовым счетам Раздела V|
| |Плана счетов бухгалтерского|
| |учета в банках и кредитных|
| |учреждениях Российской Федерации|
| |и в аналитическом учете к|
| |счету 010; |
| |- внебалансовые требования и|
| |обязательства, учитываемые в|
| |соответствии с действующим|
| |порядком бухгалтерского учета,|
| |т.е. внебалансовые валютные|
| |счета 9953 и 9954; |
| |- данные внесистемного учета|
| |обязательств и требований по|
| |наличным сделкам (см. пункт 2.3|
| |Инструкции Банка России от|
| |22 мая 1996 г. N 42), по которым|
| |не завершены расчеты. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|2. Каким образом учитывается|2. В соответствии с действующим|
|при расчете открытой валютной|порядком формирование уставного|
|позиции сумма взноса в уставный|капитала банка в иностранной|
|капитал банка в иностранной|валюте учитывается при расчете|
|валюте? |открытой валютной позиции.|
| |Включение в расчет валютной|
| |позиции валютной части счета|
| |010, т.е. увеличение пассивного|
| |сальдо на сумму взноса в|
| |уставный капитал в иностранной|
| |валюте имеет целью нивелировать|
| |(свести к нулю) увеличение|
| |валютного сальдо по активу в|
| |связи с поступлением валютных|
| |средств банку. Без такой|
| |корректировки у банка возникла|
| |бы длинная открытая валютная|
| |позиция на сумму внесенной в|
| |уставный капитал иностранной|
| |валюты. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|3. Может ли прибыль банка,|3. Нет. В соответствии с письмом|
|полученная от валютных|Банка России от 10 июня 1996 г.|
|операций, учитываться в|N 290 раздел IV, пункт 1,|
|иностранной валюте? |прибыль учитывается только в|
| |рублях. Прибыль, сформированная|
| |в иностранных валютах до выхода|
| |письма N 290, учитывается по|
| |официальному курсу Банка России|
| |на 1 июля 1996 г. и дальнейшей|
| |переоценке не подлежит. |
|- Если доходы и расходы банка|- Полученные в иностранной|
|получены и выплачены в|валюте доходы и расходы|
|иностранной валюте, а|отражаются в балансе банка в|
|нераспределенная прибыль и|рублях по официальному курсу|
|фонды банков учитываются только|Банка России на дату их|
|в рублях, то каким образом в|получения или выплаты.|
|конце месяца закроются доходы и|Полученные доходы (расходы)|
|расходы? |влияют на величину рублевого|
| |сальдо по счетам доходов|
| |(расходов). В конце месяца|
| |имеющееся на счете 960|
| |кредитовое рублевое сальдо, а на|
| |счете 970 дебетовое рублевое|
| |сальдо переносится на счет 980. |
|- Все ли доходы и расходы|- В соответствии с пунктом 3|
|банка, полученные в иностранной|Инструкции N 41 на открытую|
|валюте, влияют на открытую|валютную позицию влияют все|
|валютную позицию (в частности,|процентные и иные доходы|
|полученные проценты за|(расходы) в иностранной валюте. |
|пользование валютным кредитом),| |
|либо только доходы и расходы,| |
|полученные от конверсионной| |
|операции? | |
|- Влияют ли на открытую|- На открытую валютную позицию|
|валютную позицию начисленные|влияют полученные (уплаченные)|
|проценты или только фактически|проценты в иностранной валюте на|
|полученные? |дату их получения (выплаты),|
| |т.е. реально полученные доходы|
| |(произведенные расходы), а также|
| |начисленные расходы на дату их|
| |начисления (при таком начислении|
| |в балансе банка делается|
| |проводка |
| |Дт 970 |
| |КТ 076). |
|- Изменяет ли открытую валютную|- Начисление процентов,|
|позицию начисление процентов,|отражаемое по счету 682, не|
|отраженное по счету 682 "Доходы|влияет на открытую валютную|
|будущих периодов в иностранной|позицию. |
|валюте"? | |
|- В какой день нужно отражать в|- Проценты, уплачиваемые по|
|расчетах открытой валютной|депозитам клиентов, отражаются в|
|позиции проценты по депозитам|валютной позиции в день, когда в|
|клиентов - в день заключения|балансе банка делается проводка|
|договора депозита или в день|затрагивающая счет расходов|
|реального зачисления процентов|(970). |
|на счет клиента? | |
+-------------------------------+--------------------------------+
|4. Как влияет на открытую|4. Согласно письму Банка России|
|валютную позицию формирование|от 10 июня 1996 г. N 290 фонды|
|фондов банка в иностранной|банков (счета 011, 012, 016,|
|валюте? |018) учитываются только в|
| |рублях. Ранее сформированные|
| |фонды в иностранных валютах|
| |также учитываются в рублях по|
| |официальному курсу Банка России|
| |на 1 июля 1996 г. и дальнейшей|
| |переоценке не подлежат. Фонды|
| |банка, сформированные в|
| |иностранной валюте до введения в|
| |действие письма Банка России|
| |N 290 и учтенные в соответствии|
| |с указанным письмом в рублях по|
| |курсу Банка России на 1 июля|
| |1996 г., увеличивают длинную|
| |валютную позицию банка. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|5. Как влияют на открытую|5. В соответствии с действующим|
|валютную позицию материальные|порядком использование|
|активы и капитальные вложения|иностранной валюты на|
|банка, оплаченные в иностранных|приобретение материальных|
|валютах? |активов и капитальные затраты|
| |банка влияет на величину|
| |открытой валютной позиции,|
| |поскольку в этом случае|
| |иностранная валюта "уходит" с|
| |баланса. Согласно письму Банка|
| |России от 10 июня 1996 г. N 290|
| |(раздел IV, пункт 2) указанные|
| |активы отражаются в балансе|
| |банка по официальному курсу|
| |Банка России на дату совершения|
| |соответствующей операции и в|
| |дальнейшем не переоцениваются. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|6. Влияет ли на размер открытой|6. Остатки иностранной валюты на|
|валютной позиции выдача банком|балансовых счетах, на которых|
|кредитов в иностранной валюте,|учитываются выданные в|
|в том числе просроченные ссуды|иностранной валюте кредиты,|
|в иностранной валюте и проценты|включаются в расчет открытой|
|по ним в случае, если ссуды|валютной позиции, как и любой|
|относятся к 4 или 5 группам|другой валютный счет. При этом|
|риска? |выданные банком кредиты в|
| |иностранной валюте без конверсии|
| |не изменяют величины открытой|
| |валютной позиции, так как сумма|
| |на валютных счетах в активе|
| |"переходит" с одних счетов на|
| |другие. |
| | Классификационная |
| |характеристика ссуды и наличие|
| |просроченных процентов по ссудам|
| |не имеют значения с точки зрения|
| |определения размера открытой|
| |валютной позиции банка.|
| |Классификационная характеристика|
| |ссуды отражает степень ее|
| |кредитного, а не валютного|
| |риска. В целях компенсации|
| |кредитного риска по ссудам|
| |создается резерв на возможные|
| |потери по ссудам. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|7. Как учитываются опционы|7. Опционы "call" и "put"|
|"call" и "put" при покупке и|следует учитывать в порядке,|
|продаже для продающего и|предусмотренном для учета|
|покупающего банка в случае|операций со срочными валютными|
|исполнения и неисполнения|контрактами письмом Банка России|
|опциона? |от 10.06.96 N 290. Опционы|
| |учитываются как продающим, так и|
| |покупающим банком на момент|
| |заключения сделки на|
| |внебалансовых счетах 9953 -|
| |9956. |
| | В расчет открытой валютной|
| |позиции рекомендуется принимать|
| |величину, определенную при|
| |помощи так называемого дельта -|
| |метода. При этом методе опцион|
| |включается в расчет открытой|
| |валютной позиции в сумме,|
| |рассчитываемой по формуле: |
| | W = D x K, где |
| |W - сумма опциона, включаемая в|
| |расчет открытой валютной|
| |позиции, |
| |K - сумма опциона по контракту, |
| |D - дельта - коэффициент,|
| |значение которого меняется от|
| |"0" до "1" в зависимости от|
| |вероятности реализации|
| |опционного контракта.|
| |Вероятность реализации|
| |определяется уровнем доходности|
| |опционного контракта при данном|
| |валютном курсе. Например,|
| |значение дельта - коэффициента в|
| |ситуации: |
| |"deep-out-of-the-money" ("далеко|
| |от денег") - 0 (вероятность|
| |реализации практически равна|
| |нулю); |
| |"at-the-money" ("у денег") - 0,5|
| |(вероятность реализации около|
| |50%); |
| |"high-in-the-money" ("при|
| |больших деньгах") - 1,0|
| |(вероятность реализации|
| |практически 100%). |
| | Существенно менее точным, но|
| |также допустимым способом учета|
| |опционов является их включение в|
| |расчет открытой валютной позиции|
| |по цене исполнения с последующей|
| |корректировкой в случае отказа|
| |партнера (по проданным опционам)|
| |либо самого банка от реализации|
| |(по купленным опционам). |
| | Право выбора метода|
| |включения опционов в расчет|
| |открытой валютной позиции|
| |предоставляется банкам, которые|
| |обязаны в течение двух недель с|
| |момента выхода данной|
| |Консультации уведомить|
| |территориальное учреждение Банка|
| |России по месту нахождения|
| |головного офиса (а также филиалы|
| |и территориальные учреждения|
| |Банка России по месту их|
| |нахождения в случае, если|
| |филиалы работают с опционами) в|
| |форме информационного письма о|
| |том, какой из вышеприведенных|
| |методов они используют при|
| |отражении купленных / проданных|
| |опционов в отчетности об|
| |открытых валютных позициях. |
| | Выбор метода включения|
| |опционов в расчет открытой|
| |валютной позиции (далее - метод|
| |учета) осуществляется в|
| |соответствии с принятой в банке|
| |учетной политикой. Выбранный|
| |метод учета используется, как|
| |правило, на протяжении всего|
| |финансового года. При|
| |возникновении необходимости|
| |банку предоставляется право|
| |изменить используемый в течение|
| |года метод учета. При этом банк|
| |обязан уведомить территориальное|
| |учреждение Банка России по месту|
| |нахождения своего Головного|
| |офиса не менее, чем за месяц до|
| |начала использования другого|
| |метода. Территориальное|
| |учреждение Банка России в|
| |течение месяца вправе проверить|
| |обоснованность изменения метода|
| |учета и принять решение о|
| |разрешении (запрете) на его|
| |изменение. Отсутствие запрета|
| |территориального учреждения|
| |Банка России означает его|
| |согласие на изменение метода|
| |учета. Не допускается изменение|
| |используемого метода более|
| |одного раза в течение|
| |финансового года. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|8. Следует ли учитывать при|8. Наличная иностранная валюта|
|расчете открытой валютной|включается в расчет открытой|
|позиции остатки наличной|валютной позиции, увеличивая|
|иностранной валюты (в т.ч.|длинную (уменьшая короткую)|
|находящиеся в обменном пункте),|позицию в соответствующей|
|предназначенной для совершения|иностранной валюте. Аналогично,|
|обменных операций? |при проведении банком|
| |валютообменных операций с|
| |наличной иностранной валютой, ее|
| |покупка увеличивает длинную|
| |(уменьшает короткую) валютную|
| |позицию в соответствующей|
| |иностранной валюте на сумму|
| |покупки, а продажа увеличивает|
| |короткую (уменьшает длинную)|
| |валютную позицию. |
|- Какие из операций с наличной|- Из перечисленных в вопросе|
|иностранной валютой подлежат|операций на изменение открытой|
|отражению при расчете открытой|валютной позиции влияют|
|валютной позиции (в частности,|следующие: |
|покупка наличной иностранной|- покупка наличной иностранной|
|валюты за рубли в другом банке,|валюты в другом банке за|
|банкнотные сделки без конверсии|наличные и безналичные рубли|
|валют, операции по покупке -|либо за другую иностранную|
|продаже наличной иностранной|валюту; |
|валюты у физических лиц)? |- покупка - продажа иностранной|
| |валюты у физических лиц. |
| | Банкнотные сделки без|
| |конверсии валют на размер|
| |открытой валютной позиции не|
| |влияют. Доходы и расходы по всем|
| |указанным сделкам, полученные в|
| |иностранных валютах, создают|
| |открытую валютную позицию на|
| |дату их зачисления на счет|
| |(списания со счета) доходов|
| |(расходов). |
+-------------------------------+--------------------------------+
|9. Какие иные операции и иные|9. К иным операциям в|
|валютные ценности имеются в|иностранной валюте (п. 2.5|
|виду в пункте 2.5 Инструкции|Инструкции Банка России от|
|Банка России от 22 мая 1996 г.|22 мая 1996 г. N 41) относятся|
|N 41? |операции, влияющие на изменение|
| |валютной позиции и не упомянутые|
| |в п. п. 2.1, 2.2, 2.3, 2.4,|
| |такие, например, как покупка|
| |(продажа) портфеля кредитов|
| |банка, выданных в иностранной|
| |валюте, за российские рубли,|
| |покупка (продажа) валютных|
| |опционов (см. ответ на|
| |вопрос 7), покупка (продажа)|
| |облигаций займа Внешэкономбанка|
| |за рубли и т.д., т.е. любые виды|
| |операций, проведение которых|
| |сопряжено с валютообменом,|
| |включая обмен валютных ценностей|
| |(кроме драгоценных металлов),|
| |либо с изменением (увеличением,|
| |уменьшением) требований и|
| |обязательств банка в иностранной|
| |валюте. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|10. Влияет ли на открытую|10. Покупка - продажа дорожных|
|валютную позицию покупка -|чеков влияет на открытую|
|продажа дорожных чеков? |валютную позицию, если данная|
| |операция произведена с|
| |валютообменом, т.е. дорожные|
| |чеки в данной иностранной валюте|
| |куплены за российские рубли или|
| |другую иностранную валюту. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|11. Как влияют на открытую|11. Требования и обязательства|
|валютную позицию требования и|банка по заключенным сделкам с|
|обязательства с неопределенной|неопределенной датой поставки|
|датой (например, в случае|средств включаются в расчет|
|осуществления операций через|открытой валютной позиции на|
|систему банков - посредников,|дату заключения указанных|
|доставки наличной иностранной|сделок. Сделки с ценой|
|валюты из Москвы) или "без|исполнения, равной текущей цене|
|цены" (например, сделка|рынка на дату исполнения, как|
|заключена по курсу Банка России|например встречное обязательство|
|на какую - либо дату)? |в расчетном форварде (см. ответ|
| |на вопрос 18), с юридической|
| |точки зрения не считаются|
| |правомерными до установления|
| |конкретной цены исполнения и|
| |влияют на открытую валютную|
| |позицию при их исполнении как|
| |всякая конверсионная операция. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|12. Каков порядок учета|12. При покупке банком|
|операций покупки / продажи|иностранной валюты за|
|наличной иностранной валюты за|безналичные российские рубли в|
|безналичные российские рубли? |балансе банка делаются следующие|
| |проводки: |
| |Дт 060 |
| |КТ 161 |
| |Кт 960 или Дт 970 (курсовые|
| |разницы) |
| | При продаже банком наличной|
| |иностранной валюты за|
| |безналичные российские рубли в|
| |балансе банка делаются следующие|
| |проводки: |
| |Дт 161 |
| |Кт 060 |
| |Кт 960 или Дт 970 (курсовые|
| |разницы) |
| | Проведение таких|
| |(конверсионных операций влияет|
| |на величину открытой валютной|
| |позиции. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|13. Каков порядок отражения в|13. При проведении банком|
|бухгалтерском учете операций по|операции по снятию наличной|
|покупке наличной иностранной|иностранной валюты с|
|валюты за безналичную? |корреспондентского счета в|
| |банке - корреспонденте делаются|
| |следующие проводки: |
| |Дт 060 |
| |Кт 072 |
| |Кт 960 или Дт 970 (комиссия) |
| | В случае, когда списание|
| |иностранной валюты с|
| |корреспондентского счета|
| |опережает поступление наличной|
| |иностранной валюты, делаются|
| |следующие проводки: |
| |- на день списания безналичной|
| |иностранной валюты: |
| |Дт 061 |
| |Кт 072 |
| |Кт 960 или Дт 970 (комиссия) |
| |- на день поступления наличной|
| |иностранной валюты в кассу банка|
| |Дт 060 |
| |Кт 061 |
| | Снятие банком наличной|
| |иностранной валюты с его|
| |корреспондентского счета не|
| |является конверсионной операцией|
| |и не влияет на величину открытой|
| |валютной позиции банка. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|14. Трактуется ли как ошибка|14. Письмо Банка России от|
|формирование позиционного счета|06.09.96 N 327 (пункт 5) в|
|на балансовом счете 076? |качестве примера бухгалтерских|
| |проводок по продаже иностранной|
| |валюты за другую иностранную|
| |валюту приводит следующий|
| |вариант проводок: |
| |Дт 072, 080 - в валюте 1 |
| |Кт 072, 080 - в валюте 2 |
| |Кт 960 или Дт 970 |
| | При этом использование|
| |балансового счета 076 для учета|
| |конверсионных операций,|
| |связанных с покупкой (продажей)|
| |иностранных валют, не|
| |допускается. Письмом Банка|
| |России от 06.09.96 N 327|
| |предусматривается необходимость|
| |ведения конверсионных счетов при|
| |аналитическом учете валютных|
| |операций только в иностранных|
| |валютах. Особенности режима|
| |конверсионных счетов описаны в|
| |пункте 1 письма Банка России от|
| |06.09.96 N 327. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|15. Каким образом учитываются в|15. В соответствии с пунктом 2.3|
|балансе банка сделки "tomorrow"|Инструкции Банка России от|
|и "spot"? В разделе III письма|22 мая 1996 г. N 42 сделки|
|N 290 содержится ссылка на|"tomorrow" и "spot" относятся к|
|пункт 2.4 Инструкции N 41, из|сделкам с немедленной поставкой|
|чего следует учет на|средств. Указанные сделки|
|внебалансовых счетах только|проводятся по балансу банка на|
|срочных валютных сделок. Сделки|дату осуществления поставки по|
|"tomorrow" и "spot" не|ним средств. Включение указанных|
|учитываются на внебалансовых|операций в отчетность об|
|счетах, а также не отражаются|открытых валютных позициях|
|на балансовых счетах. Каким|производится в соответствии с|
|образом учитываются указанные|данными внесистемного учета (в|
|сделки до наступления даты|зависимости от действующих в|
|расчетов? |банке правил внутреннего|
| |бухгалтерского учета) на момент|
| |заключения сделки. В отчетах об|
| |открытых валютных позициях|
| |сделки "tomorrow" и "spot"|
| |отражаются в графе "По балансу".|
+-------------------------------+--------------------------------+
|16. Как следует подсчитывать|16. Сделка "swap" состоит из|
|сделки "swap"? |двух сделок: |
| |- кассовая сделка (с немедленной|
| |поставкой средств), которая|
| |учитывается внесистемно до даты|
| |исполнения (валютирования) и в|
| |балансе на соответствующую дату|
| |валютирования; |
| |- срочная сделка, которая до|
| |момента движения средств|
| |учитывается на внебалансовых|
| |счетах, а на дату исполнения - в|
| |балансе. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|17. Если сделка "swap"|17. Обмен депозитами в разных|
|представлена не как операция по|иностранных валютах отражается|
|покупке и продаже иностранных|на соответствующих счетах|
|валют, а как взаимное|баланса в момент предоставления|
|предоставление депозитов в|депозитов. Сущность указанного|
|разных иностранных валютах, то,|обмена депозитами сводится, в|
|вероятно, такая сделка будет|конечном итоге, к проведению|
|отражаться по балансовым|конверсионной операции,|
|счетам, а не по внебалансовым? |состоящей из двух сделок (см.|
| |ответ на вопрос 16), данная|
| |сделка не влияет на размер|
| |открытой валютной позиции. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|18. Каковы причины включения|18. В соответствии с письмом|
|так называемых расчетных|Банка России от 23.12.96 N 382|
|(индексных) форвардных|расчетный форвард определяется|
|контрактов (расчетных|как комбинация двух сделок -|
|форвардов) в расчет открытой|покупка / продажа иностранной|
|валютной позиции? Указанные|валюты на срок с заранее|
|контракты изначально не|зафиксированным курсом и|
|предполагают движения валютных|одновременное принятие|
|средств и, следовательно, не|обязательства продать / купить|
|могут считаться валютными|ту же сумму иностранной валюты|
|операциями в чистом виде. Нужно|на дату исполнения срочной|
|ли ставить их на внебалансовый|сделки по курсу, который|
|учет? |подлежит определению в будущем|
| |периоде (например, будет|
| |зафиксирован на ММВБ в заранее|
| |обусловленный день). Указанные|
| |контракты, действительно,|
| |фактически не предполагают|
| |проведения валютообменных|
| |операций, поскольку при их|
| |заключении изначально не|
| |предполагается поставка базового|
| |валютного актива. Расчеты по|
| |этим контрактам осуществляются|
| |исключительно в рублях в сумме,|
| |которая представляет собой|
| |разницу между стоимостью|
| |базового валютного актива по|
| |изначально зафиксированному|
| |курсу и его стоимостью по курсу,|
| |определяемому в будущем периоде.|
| |Однако в связи с тем, что,|
| |заключая подобные контракты,|
| |банки принимают на себя курсовые|
| |риски, указанные контракты|
| |учитываются при расчете открытой|
| |валютной позиции. Согласно|
| |письму Банка России от 23.12.96|
| |N 382 открытую валютную позицию|
| |в момент заключения контракта|
| |создает срочная сделка на|
| |покупку / продажу иностранной|
| |валюты с зафиксированным курсом.|
| |Срочная сделка учитывается на|
| |внебалансовых счетах в|
| |соответствии с указаниями Банка|
| |России от 10 июня 1996 г. N 290.|
| |При этом обязательство по|
| |встречной сделке на дату|
| |заключения срочного контракта не|
| |имеет самостоятельного значения|
| |с позиций определения открытой|
| |валютной позиции контрагентов.|
| |Его функциональная роль в|
| |расчетном форварде сводится к|
| |формированию механизма игры на|
| |колебаниях валютного курса,|
| |способом чего и является, по|
| |существу, расчетный форвард. В|
| |то же время при исполнении|
| |встречная сделка влияет на|
| |размер открытой валютной позиции|
| |как всякая конверсионная|
| |операция. |
|- Можно ли учитывать форвардные|- Нет, расчет рублевого|
|позиции по форвардному курсу? |эквивалента производится на базе|
| |официального валютообменного|
| |курса, действующего на отчетную|
| |дату, т.е. на дату расчета|
| |открытой валютной позиции. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|19. Какова схема проводок по|19. Валютный счет клиента на|
|конверсионным операциям по|балансовом счете 070 дебетуется|
|поручению клиента, имеющего в|(кредитуется), а рублевый счет|
|банке текущие счета в|клиента на балансовом счете 467|
|российских рублях и иностранной|кредитуется (дебетуется). В|
|валюте, в соответствии с|зависимости от действующих в|
|письмом Банка России от|банке внутренних правил|
|10.06.96 N 290? |бухгалтерского учета возможно,|
| |но не обязательно, использование|
| |специального конверсионного|
| |счета (см. пункт 1 письма Банка|
| |России от 06.09.96 N 327). |
+-------------------------------+--------------------------------+
|20. Должен ли банк иметь баланс|20. Согласно требованиям|
|в иностранной валюте или должен|бухгалтерского учета Банка|
|быть один баланс в национальной|России банк должен вести|
|валюте? |ежедневный единый рублевый|
| |баланс. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|21. Какова методика перехода от|21. Расчет открытой валютной|
|расчета открытой валютной|позиции в соответствии с пунктом|
|позиции по Инструкции N 15 к|8 Приказа Банка России от 22 мая|
|расчету по Инструкции N 41? Или|1996 г. N 02-171 первоначально|
|расчет открытой валютной|должен был быть произведен по|
|позиции по Инструкции N 41|состоянию на 15 июня 1996 г. |
|начинается с 1 июля 1996 г. с|Следует отметить также, что|
|нуля? |открытая валютная позиция|
| |отражает состояние банка с|
| |позиции подверженности валютному|
| |риску на любую конкретную дату.|
| |В связи с этим специального|
| |перехода от ранее|
| |существовавшего порядка к|
| |действующему порядку расчета|
| |открытой валютной позиции не|
| |требовалось. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|22. В соответствии с|22. Банк России не издавал|
|инструкциями Банка России|нормативных документов,|
|проводки по счетам|обязывающих осуществлять|
|осуществляются на основании|проводки по счетам на основании|
|выписок банков -|выписок банков -|
|корреспондентов, которые банк|корреспондентов. В банках|
|получает к 15 - 16 ч.|практикуется осуществление|
|следующего дня. Каким образом,|проводок по счетам банков -|
|закрывая операционный день|корреспондентов как после|
|позже 13.00, банк может|получения выписок, так и по|
|выполнить требование о|дебетовым и кредитовым авизо с|
|представлении отчета об|последующей выверкой сделанных|
|открытых валютных позициях не|проводок с полученными|
|позднее 13.00? |выписками. В обоих случаях в|
| |условиях действия требований|
| |Инструкции N 41 следует|
| |использовать для расчета|
| |открытой валютной позиции данные|
| |о заключенных сделках на|
| |основании внесистемного учета,|
| |реестров и дневников дилерских|
| |сделок и т.д. |
| | |
|- Правомерно ли отчитываться|- Подразделения банковского|
|прогнозной открытой валютной|надзора территориальных|
|позицией с отнесением разницы|учреждений Банка России|
|между прогнозной и фактической|контролируют фактически|
|позицией в отчет по позиции на|сложившуюся величину открытой|
|следующий день? |валютной позиции. В связи с этим|
| |представлять "отчет",|
| |базирующийся на прогнозе|
| |величины открытой валютной|
| |позиции, неправомерно. Кроме|
| |того, следует иметь в виду, что|
| |в соответствии с пунктом 23|
| |Инструкции Банка России от|
| |22 мая 1996 г. N 41 превышения|
| |установленных лимитов|
| |(сублимитов) открытых валютных|
| |позиций не могут переноситься|
| |банком (филиалом банка) на|
| |следующий операционный день и|
| |должны до конца текущего|
| |операционного дня закрываться|
| |путем проведения банком|
| |(филиалом банка) балансирующих|
| |сделок. |
|- При работе обменных пунктов в|- Валютообменные операции,|
|выходные дни допускается|совершаемые банком в выходные|
|проведение операций следующим|дни, должны включаться в расчет|
|рабочим днем. Как в таком|открытой валютной позиции|
|случае представлять отчет по|первого рабочего дня недели,|
|открытой валютной позиции?|следующего за выходными.|
|Требуется ли представление|Представление отчетности по|
|отчета за субботу, за|открытой валютной позиции за|
|воскресенье? |выходные и праздничные дни не|
| |требуется. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|23. Каким образом соотносится|23. Структура суммарных открытых|
|суммарный лимит открытых|валютных позиций (длинных и|
|валютных позиций (ОВП) в|коротких) включает в себя всю|
|размере 30% от собственных|совокупность так называемых|
|средств уполномоченного банка с|"валютных пар": ОВП рубль /|
|лимитами открытых валютных|доллар, ОВП рубль / нем. марка,|
|позиций по отдельным|ОВП нем. марка / доллар и т.д.|
|иностранным валютам и|При этом суммарное значение|
|российским рублям в размере 15%|длинных ОВП и коротких ОВП|
|от его собственных средств? |должно быть равновеликим. |
| | Открытая валютная позиция по|
| |отдельным иностранным валютам и|
| |российским рублям складывается|
| |из открытых валютных позиций по|
| |соответствующей данной валюте|
| |части "валютных пар". Например,|
| |ОВП по долларам США будет|
| |складываться из ОВП доллар /|
| |нем. марка, ОВП доллар /|
| |швейцарский франк, ОВП доллар /|
| |рубль и т.д. |
| | В случае, когда|
| |15-процентный лимит по отдельной|
| |иностранной валюте исчерпан,|
| |суммарный 30-процентный лимит|
| |открытой валютной позиции будет|
| |складываться из открытых позиций|
| |по другим иностранным валютам|
| |(см. Приложение N 1). |
| | При этом в соответствии с|
| |порядком, установленным|
| |Инструкцией Банка России от|
| |22 мая 1996 г. N 41, открытая|
| |валютная позиция в российских|
| |рублях является расчетной|
| |величиной, которая включает в|
| |себя конверсионные операции|
| |российский рубль / иностранная|
| |валюта, а также определенное|
| |выравнивание соотношений|
| |иностранных валют по кросс -|
| |курсам Банка России. В отчете об|
| |открытых валютных позициях|
| |данная величина указывается в|
| |строке "открытая позиция в|
| |российских рублях|
| |(балансирующая)" в графе 8|
| |(длинная) или 9 (короткая) и не|
| |должна превышать 15% от|
| |собственных средств (капитала)|
| |банка. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|24. Каков порядок установления|24. Письмом Банка России от|
|сублимитов на открытые валютные|23.12.96 N 383 определен порядок|
|позиции и контроля за ними для|распределения сублимитов и|
|учреждений Сбербанка Российской|составления отчетов об открытых|
|Федерации и Агропромбанка,|валютных позициях для учреждений|
|имеющих разветвленную сеть|Сбербанка Российской Федерации.|
|филиалов? | Что касается Агропромбанка,|
| |то на него распространяется|
| |порядок распределения сублимитов|
| |и составления отчетов об|
| |открытых валютных позициях,|
| |установленный Инструкцией Банка|
| |России от 22.06.96 N 41, для|
| |филиалов уполномоченных банков.|
| |В соответствии с Инструкцией|
| |Головной банк Агропромбанка|
| |устанавливает сублимиты на|
| |открытые валютные позиции своим|
| |региональным филиалам, а|
| |региональные филиалы|
| |устанавливают сублимиты открытых|
| |валютных позиций отделениям.|
| |Контролю со стороны|
| |подразделений банковского|
| |надзора территориальных|
| |учреждений Банка России подлежит|
| |отчетность региональных филиалов|
| |Агропромбанка. Соблюдение|
| |сублимитов открытых валютных|
| |позиций отделениями|
| |контролируется соответствующими|
| |региональными банками. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|25. С какой периодичностью|25. Филиалы, головные банки|
|должны отчитываться филиалы,|которых имеют собственный|
|головные офисы которых имеют|капитал свыше 6 млн. ЭКЮ, как|
|собственный капитал свыше|следует из контекста п. п. 19 и |
|6 млн. ЭКЮ? |21 Инструкции N 41, представляют|
| |отчетность по открытой валютной|
| |позиции в территориальные|
| |учреждения Банка России по месту|
| |своего нахождения ежедневно. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|26. Может ли головной офис|26. В соответствии с письмом|
|чаще, чем раз в месяц, менять|Банка России от 23.01.97 N 399|
|сублимиты по позициям филиалов?|банки, переведенные на|
| |централизованный режим|
| |отчетности, осуществляют|
| |самостоятельный контроль за|
| |допустимым уровнем валютного|
| |риска и перераспределяют|
| |сублимиты на открытые валютные|
| |позиции в свободном режиме. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|27. Может ли банк, имеющий в|27. Да, может, но при этом|
|своем составе филиалы,|согласно Инструкции N 41 (п. 11)|
|устанавливать одним филиалам|банк устанавливает размер|
|только короткую открытую|сублимитов открытой валютной|
|валютную позицию, а другим|позиции филиалов в пределах|
|филиалам только длинную? |общих лимитов, установленных в|
| |целом для банка. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|28. Обязаны ли банки|28. Да, и в этом случае в|
|представлять отчет по открытым|территориальное учреждение Банка|
|валютным позициям, если|России представляется отчетность|
|валютные позиции у банка|по форме приложения N 2 к|
|закрыты? |Инструкции N 41. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|29. Возможно ли представление|29. Допустимо представление|
|отчетности головными офисами и|отчетности по открытой валютной|
|филиалами банков по |позиции по факсимильной связи с|
|факсимильной связи? |последующим почтовым или|
| |телексным подтверждением. |
+-------------------------------+--------------------------------+
|30. В какой срок|30. Территориальное учреждение|
|территориальное учреждение|Банка России по месту нахождения|
|Банка России по месту|филиала уполномоченного банка|
|нахождения филиала в|информирует территориальное|
|соответствии с пунктом 25|учреждение Банка России по месту|
|Инструкции N 41 должно|нахождения головного офиса о|
|информировать территориальное|допущенном филиалом нарушении|
|учреждение по месту нахождения|требований Инструкции N 41 в|
|головного офиса о допущенных|течение 5-ти рабочих дней после|
|филиалом нарушениях? |дня, когда была получена|
| |информация о допущенных|
| |нарушениях. |
+-------------------------------+--------------------------------+
Директор Департамента
пруденциального
банковского надзора
А.Ю.СИМАНОВСКИЙ
24.01.97
Приложение N 1
ПРИМЕР
ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММАРНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ
ПОЗИЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА
(к вопросу 23 Консультации по применению отдельных положений
Инструкции от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов
открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением
уполномоченными банками Российской Федерации")
Исходные данные:
а) Собственные средства (капитал банка) - 30 000 000 000 руб.
б) Требования и обязательства банка по каждой иностранной
валюте (в единицах иностранной валюты)
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
|Иностранная |Требования банка| Обязательства |Открытая валютная|
| валюта | | банка | позиция |
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
|Доллар США | 6 400 000 | 5 500 000 | 900 000 |
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
|Англ. фунт | 875 000 | 1 500 000 | -625 000 |
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
|Нем. марка | 4 700 000 | 3 293 750 | 1 406 250 |
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
|Швейц. франк | 3 000 000 | 3 500 000 | -500 000 |
+-------------+----------------+---------------+-----------------+
в) Курсы Банка России
+--------------------+-------------------------------------------+
| Иностранная валюта | Официальный курс банка России |
| | (на отчетную дату) |
+--------------------+-------------------------------------------+
|Доллар США | 5000 |
+--------------------+-------------------------------------------+
|Англ. фунт | 7200 |
+--------------------+-------------------------------------------+
|Нем. марка | 3200 |
+--------------------+-------------------------------------------+
|Швейц. франк | 4000 |
+--------------------+-------------------------------------------+
Определение суммарной величины открытой валютной позиции
и открытой валютной позиции в российских рублях
+-----------------------+-------------------+--------------------+
| Иностранная валюта | Длинная открытая | Короткая открытая |
| | валютная позиция | валютная позиция |
| +----------+--------+-----------+--------+
| | в росс. |в %% от | в росс. |в %% от |
| | рублях |капитала| рублях |капитала|
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
|Доллар США |4500000000| 15% | | |
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
|Англ. фунт | | |-4500000000| 15% |
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
|Нем. марка |4500000000| 15% | | |
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
|Швейц. франк | | |-2000000000| 6,7% |
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
| Итого|9000000000| |-6500000000| |
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
|Позиция, открытая в| | |-2500000000| 8,3% |
|российских рублях| | | | |
|(балансирующая статья) | | | | |
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
|Суммарная величина|9000000000| 30% |-9000000000| 30% |
|открытых валютных| | | | |
|позиций | | | | |
+-----------------------+----------+--------+-----------+--------+
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510