МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 3 января 2002 г. N ВГ-6-02/1@
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В I КВАРТАЛЕ
2002 ГОДА И ПЕРЕХОДА В 2002 ГОДУ НА ОПРЕДЕЛЕНИЕ
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО КАССОВОМУ МЕТОДУ
В связи с поступающими запросами о порядке исчисления и уплаты
в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002
года и перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по
кассовому методу Министерство Российской Федерации по налогам и
сборам сообщает следующее.
1. Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые
платежи по налогу на прибыль организаций в течение отчетного
периода, в первом квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных
авансовых платежей исходя из одной трети от суммы налога,
подлежавшей уплате в бюджет за третий квартал 2001 года.
В связи с этим сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за
третий квартал 2001 года, определяется на основании Расчетов
(налоговых деклараций) налога от фактической прибыли за 9 месяцев
и первое полугодие 2001 года (приложение N 9 к Инструкции МНС
России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога на прибыль предприятий и организаций").
При этом указанная сумма определяется исходя из разницы сумм,
отраженных по строке 9 "Причитается в бюджет налога на прибыль"
этих расчетов за 9 месяцев и I полугодие 2001 года.
В соответствии со статьей 287 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Налоговый кодекс) ежемесячные авансовые
платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода,
уплачиваются в срок не позднее 15 числа каждого месяца этого
отчетного периода.
Организации, являющиеся плательщиками указанных авансовых
платежей в бюджет в I квартале 2002 года, вправе представить
налоговым органам до первого срока уплаты ежемесячного платежа
сведения о подлежащих уплате авансовых платежах в I квартале 2002
года в произвольной форме. При этом суммы платежей распределяются
по уровням бюджетов в размере, причитавшемся к уплате в III
квартале 2001 года как по самой организации, так и по обособленным
подразделениям. В случае сокращения в I квартале 2002 года
количества обособленных подразделений по сравнению с III кварталом
2001 года сумму платежей, причитавшихся к уплате в III квартале
2001 года по сокращенным обособленным подразделениям, уплачивает
организация по месту своего нахождения. В случаях увеличения
количества обособленных подразделений распределение суммы
авансовых платежей по этим подразделениям не производится.
Уплата налога на прибыль в указанные бюджеты производится
организацией по месту нахождения обособленных подразделений, а
также, руководствуясь статьей 19 Налогового кодекса, по поручению
организации уплата налога может производиться обособленными
подразделениями, имеющими отдельный баланс и расчетный счет, в
суммах, сообщенных организацией, в доле, приходящейся на эти
обособленные подразделения без входящих в них обособленных
подразделений, расположенных на территории другого муниципального
образования, чем обособленное подразделение, имеющее отдельный
баланс и расчетный счет.
В случае, если организация не представила сведения об уплате
авансовых платежей в I квартале 2002 года в налоговый орган по
месту своего нахождения и месту нахождения обособленного
подразделения, указанные налоговые органы вправе самостоятельно
определить на основании имеющихся у них данных суммы подлежащих
уплате авансовых платежей на I квартал 2002 года.
Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и
уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей производят по
месту своего нахождения без распределения по обособленным
подразделениям.
Организации, рассчитывавшиеся с бюджетом до 1 января 2002 года
в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации
(предприятия, относящиеся к основной деятельности железнодорожного
транспорта и связи, а также объединения и предприятия по
газификации и эксплуатации газового хозяйства), исчисляют и
уплачивают авансовые платежи в I квартале 2002 года в порядке,
действовавшем в 2001 году.
Исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей по сроку 15
числа и авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, в
последующие месяцы 2002 года организации производят в порядке,
установленном 25 главой Налогового кодекса. Расчеты налога, исходя
из фактически полученной прибыли за I квартал, полугодие, 9
месяцев и 2002 год, производятся в соответствии с Налоговой
декларацией, утвержденной Приказом Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам от 07.12.2001 N БГ-3-02/542
(зарегистрирована в Минюсте России, регистрационный N 3084 от 17
декабря 2001 года).
Указанный выше порядок исчисления и уплаты авансовых платежей
в I квартале 2002 года не распространяется на организации,
перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из
фактически полученной прибыли, бюджетные учреждения, иностранные
организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации
через постоянное представительство, некоммерческие организации, не
имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников
простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия
в простых товариществах, инвесторов соглашений о разделе продукции
в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений,
выгодоприобретателей по договорам доверительного управления.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка
от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за
каждый квартал, также не исчисляют и не уплачивают в указанном
выше порядке в I квартале 2002 года ежемесячные авансовые платежи.
При этом организации определяют выручку исходя из фактически
полученной за четыре квартала 2001 года выручки от реализации в
порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса, учтенной
для целей налогообложения в 2001 году. Согласно указанной статье
выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги),
иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и
(или) натуральной формах.
Налогоплательщики вправе перейти в 2002 году на уплату
ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли,
уведомив об этом налоговый орган не позднее 20 января 2002 года.
При этом авансовый платеж в январе исчисляется такими
налогоплательщиками исходя из фактической прибыли за декабрь 2001
года.
2. В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса
организации имеют право на определение даты получения дохода
(осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за
предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную
стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за
каждый квартал. Для определения возможности учета доходов и
расходов в 2002 году по кассовому методу организации принимают
выручку от реализации товаров (работ, услуг), учтенную для целей
налогообложения в 2001 году.
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510