(Редакция с изменениями, вступающими в силу 1 января 2008 года)
Положение Банка России от 30 июля 2002 г. N 191-П
"О консолидированной отчетности"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 18.02.2005 N 1553-У,
от 09.07.2007 N 1858-У)
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьями 57, 62,
64, 65, 67, 68, 70, 71, 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)" ("Российская газета" от 13.07.02 N 127) и со статьями
4, 8, 42, 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости
Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990 г., N 27,
ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996 г., N 6, ст.492;
2001 г., N 26, ст.2586) и устанавливает порядок составления кредитными организациями
консолидированной отчетности, представления ее в Банк России, а также использования
данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.
Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии
с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных
средств (чистых активов), финансовых результатов, а также расчет рисков на
консолидированной основе.
1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера
влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы
других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей
управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины
рисков и собственных средств (чистых активов) банковской или консолидированной
группы (п.1.3. настоящего Положения). Консолидированная отчетность составляется
и представляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных)
групп.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.3. Банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение
кредитных организаций, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает
прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые
органами управления другой (других) кредитной организации (кредитных организаций).
Для целей составления, представления и опубликования консолидированной
отчетности о деятельности банковской группы в состав консолидированной отчетности
должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых
кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать
существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами
управления указанных юридических лиц.
В целях настоящего Положения консолидированной группой признается не
являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц, в котором одна (головная)
кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное
влияние на решения, принимаемые органами управления другого (других) юридического
лица (юридических лиц) - некредитной организации (некредитных организаций).
Под существенным влиянием понимается возможность определять решения,
принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской
деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии
с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в
состав банковской (консолидированной) группы, назначать единоличный исполнительный
орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа
юридического лица, а также возможность определять избрание более половины
состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.4. В целях настоящего Положения кредитная организация признается головной
в составе банковской (консолидированной) группы (далее по тексту - головная
кредитная организация) в случае, если она может оказывать прямо или косвенно
(через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами
управления других юридических лиц.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.5. Если кредитные организации в силу взаимного участия в уставном капитале
оказывают в отношении друг друга существенное влияние на решения, принимаемые
органами их управления, то головной кредитной организацией банковской группы
признается кредитная организация, удельный вес акций (долей) в общем объеме
акций (долей) уставного капитала которой преобладает над удельным весом акций
(долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала другой кредитной организации.
При этом, если кредитные организации имеют в отношении друг друга равный
удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) их уставных капиталов,
то в целях составления консолидированной отчетности головная кредитная организация
банковской группы определяется по принципу большей величины показателя собственных
средств (капитала), рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой
кредитной организации. В случае, если при сохранении равного удельного веса
акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставных капиталов в отношении
друг друга соотношение показателей собственных средств (капитала) головной
кредитной организации и участника банковской группы изменилось в пользу последнего,
то данный участник становится головной кредитной организацией в составе банковской
группы не ранее окончания финансового года и при условии, что указанное превышение
наблюдалось по состоянию более, чем на 3 последние отчетные даты, включая
1 января.
При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии
на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные
организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям
головной кредитной организации, изложенным в п.п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения,
составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной
даты после отзыва (аннулировании) лицензии у головной кредитной организации
банковской группы.
1.6. В целях применения настоящего Положения под участниками банковской (консолидированной)
группы (далее по тексту - участниками) понимаются все юридические лица (резиденты
и нерезиденты), в отношении которых головная кредитная организация прямо или
косвенно (через третье лицо) оказывает существенное влияние на решения, принимаемые
органами управления указанных юридических лиц.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя бы одной банковской
группы, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются
в качестве головной кредитной организации в целях составления консолидированной
отчетности.
1.8. Головная кредитная организация уведомляет кредитные организации,
включенные в состав банковской группы, о том, что они не составляют собственную
консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной
отчетности головными кредитными организациями банковской группы. При отзыве
(аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление
банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые
являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной
организации, изложенным в п.п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют
собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты
после отзыва (аннулировании) лицензии у головной кредитной организации банковской
группы.
1.9. Головная кредитная организация банковской группы составляет консолидированную
отчетность по формам Приложений 1-5 к настоящему Положению и представляет
ее в территориальное учреждение Банка России:
- по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября - в срок не более двух
месяцев после отчетной даты;
- по состоянию на 1 января - в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.
Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской/ консолидированной
группы" представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями
независимо от включения отчетности участников банковской группы в состав консолидированной
отчетности по формам других Приложений к настоящему Положению.
Головная кредитная организация банковской группы вместе с ежеквартальной
и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение
Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников группы - некредитных
организаций. Бухгалтерская отчетность некредитных организаций - участников
банковской группы (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и т.д.), а
также иная информация, необходимая для составления консолидированной отчетности
банковской группы, заверяется подписью руководителя и (или) главного бухгалтера
головной кредитной организации банковской группы в части подтверждения идентичности
информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников группы,
информации, включаемой головной кредитной организацией в консолидированные
формы отчетности. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка
России не представляется.
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.10. Головная кредитная организация составляет и представляет в
территориальное учреждение Банка России консолидированную отчетность
банковской (консолидированной) группы в порядке и в сроки, установленные
Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах
и порядке составления и представления форм отчетности кредитных
организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания
Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированным
Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23
марта 2006 года N 7613, 18 декабря 2006 года N 8630, 29 марта 2007 года
N 9168 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 30
марта 2006 года N 19-20, от 21 декабря 2006 года N 71, от 30 марта 2007
года N 17) (далее - Указание N 1376-У).
Консолидированная отчетность включает:
отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы по
форме 0409801;
консолидированный балансовый отчет по форме 0409802;
консолидированный отчет о прибылях и убытках по форме 0409803;
отчет об открытых валютных позициях по форме 0409634;
отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной)
группы по форме 0409805 (далее - форма 0409805);
пояснительные примечания к консолидированной отчетности, определенные
в главе 9 Положения Банка России от 5 января 2004 года N 246-П "О порядке
составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной
группы консолидированной отчетности", зарегистрированного Министерством
юстиции Российской Федерации 29 января 2004 года N 5494, 17 марта 2005
года N 6408 ("Вестник Банка России" от 6 февраля 2004 года N 10, от 13
апреля 2005 года N 19) (далее - Положение N 246-П).
Головная кредитная организация вместе с ежеквартальной и ежегодной
консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение
Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников банковской
(консолидированной) группы - некредитных организаций, которая должна быть
заверена подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной
кредитной организации в части подтверждения идентичности информации,
представленной в индивидуальных формах отчетности участников банковской
(консолидированной) группы, и информации, включаемой головной кредитной
организацией в формы консолидированной отчетности.
Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы
представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными
организациями независимо от включения отчетности участников банковской
(консолидированной) группы в состав консолидированной отчетности.
(п. 1.10 в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.11. Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный
центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских/консолидированных
групп:
а) головных кредитных организаций банковских групп:
- по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября - в 10-дневный срок после
срока, установленного для представления консолидированной отчетности головными
кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России;
- по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным;
б) головных кредитных организаций консолидированных групп:
- по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным.
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.12. Консолидированная отчетность банковских групп по формам Приложений
6 и 7 к настоящему Положению составляется один раз в год по состоянию на 1
января на основе данных форм Приложений 2 и 3 к настоящему Положению, подтверждается
аудиторской организацией и публикуется в составе официально публикуемой годовой
отчетности головной кредитной организации банковских групп. Консолидированная
отчетность, достоверность которой подтверждена аудиторской организацией, представляется
в территориальные учреждения Банка России не позднее 1 июля года, следующего
за отчетным.
Головным кредитным организациям консолидированных групп рекомендуется
публиковать годовую консолидированную отчетность по формам Приложений 6 и
7 к настоящему Положению, заверенную аудиторскими организациями, и представлять
ее в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 июля года, следующего
за отчетным.
Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр
информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских/консолидированных
групп по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению на 15 рабочий день
после срока, установленного для представления головными кредитными организациями
консолидированной отчетности в территориальные учреждения Банка России.
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.13. Кредитные организации - участники группы обязаны представлять головной
кредитной организации отчетность о своей деятельности в целях составления
консолидированной отчетности по формам Приложений к настоящему Положению,
а также сведения, необходимые для составления всех форм Приложений консолидированной
отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на
которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.
1.14. Некредитные организации - участники группы - обязаны представлять
головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую
информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления
консолидированной отчетности, предусмотренную нормативными актами Банка России,
в сроки, установленные головной кредитной организацией.
Головная кредитная организация обязана получить от всех участников банковской/консолидированной
группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной
отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности
участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками
для составления консолидированной отчетности.
Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных
юридических лиц, входящих в состав участников банковской (консолидированной)
группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач
опубликования консолидированной отчетности.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.15. Если какой-либо участник не представил головной кредитной организации
банковской/консолидированной группы достаточно информации для заполнения какой-либо
из форм Приложений к настоящему Положению, а также в случае невключения отчетности
какого-либо участника в консолидированную отчетность по причине несущественности
влияния на финансовое состояние банковской группы в соответствии с п.1.16.
настоящего Положения головная кредитная организация отражает указанную информацию
в Приложении 1 к настоящему Положению. При этом отчетность по формам Приложений
2 и 3 к настоящему Положению составляется по одинаковому составу участников.
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.16. Влияние участника признается несущественным в случае, если валюта
баланса участника составляет менее 1 % валюты баланса головной кредитной организации
банковской/консолидированной группы.
Головная кредитная организация может при необходимости принять решение
о включении конкретного участника банковской/ консолидированной группы в состав
участников группы. Головная кредитная организация в соответствии с нормативными
актами Банка России включает в состав консолидированной отчетности отчетность
участников банковской/консолидированной группы, валюта баланса каждого из
которых составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации
в случае, если суммарная величина валюты баланса таких участников превышает
1% валюты баланса головной кредитной организации банковской (консолидированной)
группы.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
1.17. Консолидированная отчетность составляется на основе учетной
политики банковской (консолидированной) группы.
Под учетной политикой банковской (консолидированной) группы в целях
настоящего Положения понимаются принципы и правила, разработанные головной
кредитной организацией для подготовки консолидированной отчетности
банковской (консолидированной) группы.
За основу учетной политики банковской (консолидированной) группы
берется учетная политика головной кредитной организации.
Головная кредитная организация применяет разработанную учетную
политику банковской (консолидированной) группы последовательно из одного
отчетного периода в другой для отражения аналогичных требований и
обязательств банковской (консолидированной) группы, за исключением случаев
существенных изменений в деятельности банковской (консолидированной)
группы или в законодательстве Российской Федерации либо в нормативных
актах Банка России, касающихся деятельности банковской (консолидированной)
группы и (или) участников банковской (консолидированной) группы -
кредитных организаций, либо в нормативных правовых актах федеральных
органов исполнительной власти, касающихся деятельности участников
банковской (консолидированной) группы - некредитных организаций.
Существенное изменение условий деятельности банковской
(консолидированной) группы может быть связано с реорганизацией участников
банковской (консолидированной) группы, сменой собственников отдельных
участников банковской (консолидированной) группы, изменением видов
деятельности участников банковской (консолидированной) группы и с другими
событиями в деятельности банковской (консолидированной) группы или ее
отдельных участников.
Изменение учетной политики банковской (консолидированной) группы
должно быть обосновано и оформлено соответствующими
организационно-распорядительными документами головной кредитной
организации (приказами, распоряжениями, иными документами).
Учетная политика банковской (консолидированной) группы должна
предусматривать в том числе:
а) наименование головной кредитной организации и участников
банковской (консолидированной) группы;
б) валюту составления и представления консолидированной отчетности, а
также порядок пересчета отчетных данных участников банковской
(консолидированной) группы - нерезидентов для их включения в
консолидированную отчетность;
в) основания для пересмотра положений учетной политики банковской
(консолидированной) группы;
г) критерии существенности для отражения отчетных данных участников
банковской (консолидированной) группы в консолидированной отчетности;
д) порядок представления участниками банковской (консолидированной)
группы отчетности и иных сведений для целей составления консолидированной
отчетности;
е) принципы подготовки консолидированной отчетности,
предусматривающие:
определение сферы консолидации и методов консолидации отчетных данных
участников банковской (консолидированной) группы,
признание в консолидированной отчетности деловой репутации и
признаков обесценения деловой репутации,
определение порядка исключения взаимных требований и обязательств
участников банковской (консолидированной) группы, а также доходов и
расходов по ним, в том числе нереализованных,
отражение в консолидированной отчетности результатов выбытия
дочерних, зависимых и (или) совместных организаций,
отражение активов банковской (консолидированной) группы и
формирования резервов на возможные потери по ним.
В случае если участник банковской (консолидированной) группы
использует для составления своей отчетности учетную политику, отличную от
учетной политики банковской (консолидированной) группы, то данные такого
участника должны быть скорректированы в соответствии с учетной политикой
банковской (консолидированной) группы.
В консолидированную отчетность данные отчетности головной кредитной
организации и участников банковской (консолидированной) группы включаются
по состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же отчетный
период. В случае если отчетные даты составления консолидированной
отчетности и отчетности участника банковской (консолидированной) группы не
совпадают, то участник банковской (консолидированной) группы для целей
составления консолидированной отчетности банковской (консолидированной)
группы готовит свою отчетность на дату составления консолидированной
отчетности с учетом событий, произошедших между датой отчетности участника
банковской (консолидированной) группы и датой составления
консолидированной отчетности. В случае если отчетность участника
банковской (консолидированной) группы на дату составления
консолидированной отчетности не может быть подготовлена в силу каких-либо
обстоятельств, то в целях составления консолидированной отчетности
банковской (консолидированной) группы головная кредитная организация, в
отдельных случаях, может использовать отчетность участника банковской
(консолидированной) группы на дату, отличную от той, на которую
составляется консолидированная отчетность. При этом период между датой
составления консолидированной отчетности и датой составления отчетности
участника банковской (консолидированной) группы не может превышать 3
месяца. Указанные случаи раскрываются головной кредитной организацией в
пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности.
Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером головной кредитной организации. Участники банковской
(консолидированной) группы обязаны представлять достоверные и полные
данные в головную кредитную организацию.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2. Порядок составления консолидированной отчетности
2.1. Головная кредитная организация банковской (консолидированной) группы
составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового
отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных
об участниках исходя из метода, определенного в соответствии настоящим Положением.
Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная кредитная организация
банковской (консолидированной) группы рассчитывает собственные средства (чистые
активы), а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций
по банковской/консолидированной группе.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.2. Отчетность участника банковской (консолидированной) группы включается
в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках
с использованием одного из трех методов:
а) метода полной консолидации;
б) метода пропорциональной консолидации;
в) метода долевого участия.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника
включается в консолидированную отчетность, а также расчет деловой репутации
(используется в значении, определенном п.2.9.1. подпункт д) настоящего
Положения), производится головной кредитной организацией исходя из доли
контроля банковской (консолидированной) группы в капитале каждого участника,
которая определяется как сумма следующих величин :
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности
головной кредитной организации;
б) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности
других участников.
Выбранный головной кредитной организацией метод консолидации
отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы может
быть пересмотрен в случае изменения доли контроля банковской
(консолидированной) группы в капитале участника банковской
(консолидированной) группы (продажи (покупки) акций (долей) участника
банковской (консолидированной) группы). Каждый такой случай должен быть
раскрыт с соответствующим обоснованием в пояснительных примечаниях к
консолидированной отчетности.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности
включаются отчетные данные всех участников банковской (консолидированной) группы.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.4. Головная кредитная организация не включает в состав банковской
(консолидированной) группы юридические лица, акции (доли) которых
приобретены головной кредитной организацией, в том числе через дочерние
организации, для продажи в течение 12 месяцев с даты их приобретения, при
условии, что головная кредитная организация самостоятельно или через
других юридических лиц предпринимает меры по их продаже.
В случае если акции (доли) указанных юридических лиц не были проданы
в течение 12 месяцев с даты их приобретения, головная кредитная
организация обязана включить отчетные данные указанных юридических лиц в
состав консолидированной отчетности, составленной на отчетную дату с
учетом всех событий, произошедших начиная с даты приобретения акций
(долей) данных юридических лиц и до даты составления консолидированной
отчетности.
(п. 2.4. в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной
отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется
ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с
участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого
включается в состав консолидированной отчетности банковской (консолидированной)
группы в соответствии с п.2.3 настоящего Положения, и содержащего положение
о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.6. По методу долевого участия в консолидированную отчетность
включаются отчетные данные зависимых организаций.
(п. 2.6. в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля
участия банковской (консолидированной) группы в капитале каждого участника как
сумма следующих величин:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности
головной кредитной организации;
б) удельный вес акций (долей) других участников группы в капитале участника,
умноженный на удельный вес акций (долей) головной кредитной организации в
капитале данных участников.
2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника
банковской (консолидированной) группы применяется порядок расчета собственных
средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций
- нормативными актами Банка России, для некредитных организаций (акционерных
обществ и обществ с ограниченной ответственностью) - соответствующими нормативными
актами федеральных органов исполнительной власти. Для участников - нерезидентов
размер собственных средств (чистых активов) определяется в соответствии с
нормативными документами страны регистрации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.9. Метод полной консолидации.
2.9.1. При составлении консолидированного балансового отчета постатейно
суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации,
участников банковской (консолидированной) группы, именуемых в дальнейшем
"консолидируемые участники".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
При этом:
а) исключаются вложения головной кредитной организации и других участников
в уставные капиталы консолидируемых участников и, соответственно, уставные
капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной кредитной
организации и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал
головной кредитной организации;
б) исключаются операции и сделки, проводимые между головной кредитной
организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми
участниками;
в) исключаются суммы резервов и фондов консолидируемых участников;
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
г) неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет
консолидируемых участников отражается только в сумме, накопленной с
момента приобретения головной кредитной организацией и (или) участниками
банковской (консолидированной) группы акций (долей) консолидируемого
участника пропорционально доле участия банковской (консолидированной)
группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть неиспользованной прибыли
(непогашенных убытков) прошлых лет консолидируемого участника относится к
доле малых акционеров (участников), определяемой в соответствии с
требованиями Положения N 246-П (далее - доля малых акционеров
(участников).
Под малыми акционерами (участниками) консолидируемого участника
банковской (консолидированной) группы в целях настоящего Положения
понимаются учредители - юридические лица консолидируемого участника,
которые не могут быть признаны в целях составления консолидированной
отчетности головной кредитной организацией и (или) участниками банковской
(консолидированной) группы;
(г) в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
д) в случае приобретения головной кредитной организацией и (или)
участниками банковской (консолидированной) группы акций (долей) дочерних
организаций по цене выше или ниже их номинальной стоимости в
консолидированном балансовом отчете признается деловая репутация.
Превышение стоимости приобретения акций (долей) консолидируемого
участника над величиной справедливой стоимости его активов и обязательств,
принадлежащих головной кредитной организации и (или) участникам банковской
(консолидированной) группы, признается в целях настоящего Положения
положительной деловой репутацией.
Положительная деловая репутация отражается в консолидированном
балансовом отчете по стоимости, рассчитанной на дату приобретения акций
(долей) консолидируемого участника, с учетом накопленных убытков от
обесценения в качестве актива.
Головная кредитная организация ежегодно производит оценку
положительной деловой репутации на предмет ее обесценения, при этом убытки
от обесценения относятся на финансовый результат. Головная кредитная
организация вправе производить оценку деловой репутации на ежеквартальной
основе с отнесением убытков от обесценения на финансовый результат того
периода, в котором они возникли.
Превышение величины справедливой стоимости активов и обязательств
консолидируемого участника, принадлежащих головной кредитной организации и
(или) участникам банковской (консолидированной) группы, над величиной
стоимости приобретения его акций (долей) в целях настоящего Положения
признается отрицательной деловой репутацией.
Головная кредитная организация относит величину отрицательной деловой
репутации на финансовый результат на дату приобретения акций (долей)
консолидируемого участника;
(д) в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
е) головная кредитная организация может предъявить требования к консолидируемому
участнику по проведению переоценки стоимости отдельных объектов его имущества,
по которой это имущество отражено в балансе консолидируемого участника. Проведение
головной кредитной организацией переоценки осуществляется на момент приобретения
акций (долей), дающих основание для применения метода полной консолидации
в сравнении с рыночными ценами, или ценами, по которым данное имущество отражено
в балансе головной кредитной организации. Переоценка осуществляется в том
случае, если в течение 12 месяцев до приобретения переоценка основных средств
в соответствии с требованиями нормативных актов Министерства финансов Российской
Федерации и Банка России данным участником не проводилась. В этом случае отчетность
консолидируемого участника включается в состав консолидированной отчетности
банковской (консолидированной) группы с учетом проведенной переоценки. Разница
стоимости приобретения долей капитала рассчитывается от величины собственных
средств (чистых активов) консолидируемого участника, включающей в себя сумму
произведенной переоценки. В случае, если консолидируемый участник проводил
переоценку в течение предыдущих 12 месяцев до приобретения группой его акций
(долей), то переоценка стоимости его имущества не производится.
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
ж) исключается сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника;
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
з) величина прибыли (убытка) консолидируемого участника за отчетный
период отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения
головной кредитной организацией и (или) участниками банковской
(консолидированной) группы акций (долей) консолидируемого участника,
пропорционально доле участия банковской (консолидированной) группы в его
уставном капитале. Оставшаяся часть прибыли (убытка) за отчетный период
относится к доле малых акционеров (участников).
Если при выходе малых акционеров (участников) из состава учредителей
участника банковской (консолидированной) группы сумма убытков
консолидируемого участника, приходящаяся на долю малых акционеров
(участников), больше суммы, определяющей долю их участия в уставном
капитале консолидируемого участника, то на разницу между этими величинами
уменьшается доля малых акционеров (участников) в источниках собственных
средств консолидируемого участника, а при недостаточности последних
указанная разница относится на убытки банковской (консолидированной)
группы;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
и) в случае отсутствия у головной кредитной организации права
собственности на акции (доли) участников банковской (консолидированной)
группы консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о
прибылях и убытках составляются путем постатейного суммирования,
соответственно, активов (пассивов) и доходов (расходов) головной кредитной
организации и консолидируемых участников. При этом собственные средства
(чистые активы), в том числе прибыль (убыток) отчетного года указанных
участников банковской (консолидированной) группы, в полной сумме относятся
к доле малых акционеров (участников).
(и) в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.9.2. При составлении консолидированного балансового отчета статьи бухгалтерского
баланса по кредитным организациям группируются в соответствии с порядком,
определенным Банком России.
2.9.3. Порядок включения в статьи консолидированной отчетности отчетных
данных участников банковской (консолидированной) группы - некредитных организаций
определяется Банком России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.9.4. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках
постатейно суммируются все доходы и расходы головной кредитной организации
и консолидируемых участников.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
При этом:
а) исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых
участников с головной кредитной организацией и другими участниками;
б) исключаются дивиденды, полученные консолидируемыми участниками от
других участников банковской (консолидированной) группы. В консолидированном
отчете о прибылях и убытках отражаются только дивиденды, полученные от организаций
и лиц, не входящих в состав банковской (консолидированной) группы;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
в) определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не
принадлежащая банковской (консолидированной) группе. Доля малых акционеров (участников)
определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или убытка консолидируемого
участника и доли участия в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего
группе.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
В консолидированном отчете о прибылях и убытках доля малых акционеров
(участников) отражается в статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам
(участникам)".
(утратил силу - Указание ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Доходы и расходы участников банковской (консолидированной) группы - некредитных
организаций включаются в соответствующие статьи консолидированного отчета
о прибылях и убытках в соответствии с порядком, определенным Банком России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
В случае, если банковская (консолидированной) группа приобрела акции (доли)
консолидируемого участника в течение отчетного периода, то финансовые результаты,
полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов
банковской/консолидированной группы только за период с момента приобретения
группой акций (долей) данного участника (первого включения в состав консолидированной
отчетности). В случае выбытия консолидируемого участника его доходы и
расходы включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках только
до даты его выбытия.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.10. Метод пропорциональной консолидации.
2.10.1. По методу пропорциональной консолидации в консолидированный балансовый
отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках включаются активы/пассивы
и доходы/расходы участника аналогично методу полной консолидации, но по величине,
прямо пропорциональной доле участия банковской (консолидированной) группы в
капитале участников.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.10.2. Доля малых акционеров (участников) при пропорциональном методе
консолидации не определяется.
2.11. Метод долевого участия.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.11.1. При использовании метода долевого участия в
консолидированной отчетности стоимость акций (долей) зависимых
организаций, отраженная в отчетности головной кредитной организации и
(или) участников банковской (консолидированной) группы, замещается на
стоимостную оценку доли участия банковской (консолидированной) группы в
источниках собственных средств консолидируемого участника.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.11.2. При составлении консолидированного балансового отчета банковской (консолидированной)
группы:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
а) исключается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, отраженная
в балансовых отчетах головной кредитной организации и/или других участников,
владеющих данными акциями (долями);
б) включается показатель, отражающий стоимостную оценку участия банковской (консолидированной)
группы в капитале консолидируемого участника и представляющий собой произведение
величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на
долю участия группы в его капитале";
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
в) в момент приобретения банковской (консолидированной) группой акций (долей)
консолидированного участника включается показатель, отражающий. Данный показатель
рассчитывается и отражается в консолидированном балансовом отчете в порядке,
предусмотренном в п.2.9.1. "д" настоящего Положения;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
г) включается показатель, отражающий долю банковской
(консолидированной) группы в неиспользованной прибыли (непогашенных
убытках) прошлых лет консолидируемого участника, сформированной
(образовавшихся) за период с момента приобретения банковской
(консолидированной) группой акций (долей) участника;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
д) включается показатель, отражающий финансовые результаты
консолидируемого участника за отчетный период в части доли участия
банковской (консолидированной) группы в уставном капитале данного
участника.
Убытки консолидируемого участника, приходящиеся на долю банковской
(консолидированной) группы, могут быть отражены в консолидированной
отчетности только в объеме величины стоимостной оценки доли участия
банковской (консолидированной) группы в уставном капитале зависимой
организации. Головная кредитная организация отражает в консолидированной
отчетности убытки консолидируемого участника, приходящиеся на долю
банковской (консолидированной) группы, превышающие величину стоимостной
оценки доли участия банковской (консолидированной) группы в уставном
капитале зависимой организации, только в случае, если она имеет
обязательства по покрытию данных убытков в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Полученная в дальнейшем
консолидируемым участником прибыль направляется на погашение ранее
отраженных в консолидированной отчетности убытков консолидируемого
участника. Отражение стоимостной оценки доли участия банковской
(консолидированной) группы в уставном капитале зависимой организации в
консолидированной отчетности производится только после погашения всех
убытков консолидируемого участника, в том числе не признанных в
консолидированной отчетности.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.12. При расчете открытых валютных позиций по банковской
(консолидированной) группе головная кредитная организация исключает
все требования и обязательства в отношении участников банковской (консолидированной)
группы, которые вызваны проведением операций и сделок, учитываемых при определении
величины открытых валютных позиций.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Для расчета открытых валютных позиций в целом по банковской (консолидированной)
группе используется показатель собственных средств (капитала) банковской
(консолидированной) группы, отраженный в отчетности по форме 0409805.
(п. 2.12. в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
2.13. Головная кредитная организация рассчитывает по банковской
(консолидированной) группе норматив достаточности собственных средств
(капитала) (H1), максимальный размер риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков (Н6), максимальный размер крупных кредитных рисков
(Н7) и норматив использования собственных средств (капитала) банковской
(консолидированной) группы для приобретения акций (долей) других
юридических лиц (H12).
Расчет обязательных нормативов банковской (консолидированной) группы
осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному Инструкцией
Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах
банков", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 6
февраля 2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997, 14 марта 2005 года
N 6391, 28 июля 2005 года N 6833, 19 августа 2005 года N 6926, 25 апреля
2006 года N 7740 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от
8 сентября 2004 года N 53, от 13 апреля 2005 года N 19, от 10 августа 2005
года N 40, от 31 августа 2005 года N 46, от 4 мая 2006 года N 26), на
основе консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы,
составленной в соответствии с настоящим Положением. При расчете
используется показатель собственных средств (капитала) банковской
(консолидированной) группы, отраженный в форме 0409805.
(п. 2.13 в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
3. Особенности банковского надзора за кредитными организациями на основе консолидированной
отчетности
3.1. Банковский надзор на основе консолидированной отчетности организуется
и осуществляется территориальными учреждениями Банка России по месту нахождения
головной кредитной организации. Территориальные учреждения Банка России по
месту нахождения кредитных организаций - участников, не составляющих собственную
консолидированную отчетность, используют информацию, получаемую от территориальных
учреждений Банка России по месту нахождения головных кредитных организаций,
при анализе финансового состояния таких кредитных организаций и применении
к ним мер воздействия.
Обмен информацией между территориальными учреждениями Банка России осуществляется
по мере возникновения необходимости в согласованной между ними форме.
3.2. Территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головной
кредитной организации контролирует своевременность и полноту представления
головной кредитной организацией консолидированной отчетности.
3.3. При необходимости территориальное учреждение Банка России по месту
нахождения головной кредитной организации проводит проверки достоверности
консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы, представляемой
головной кредитной организацией. Проверки достоверности данных, представляемых
головной кредитной организации, проводятся территориальными учреждениями Банка
России по месту нахождения участников группы - кредитных организаций по согласованию
со структурным подразделением Банка России, осуществляющим функции инспектирования
кредитных организаций, и на основе информации, получаемой от территориального
учреждения Банка России по месту нахождения головной кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
3.4. Анализ консолидированной отчетности проводится территориальным учреждением
Банка России по месту нахождения головной кредитной организации банковской (консолидированной)
группы.
При проведении анализа территориальное учреждение Банка России проводит
следующую работу:
- сопоставляет значения величины собственных средств (чистых активов),
рассчитанные на основе индивидуальной и консолидированной отчетности;
- сопоставляет удельный вес отдельных статей, входящих в состав собственных
средств, рассчитанных на консолидированной основе, по отношению к величине
собственных средств, рассчитанной на консолидированной основе. Указанные соотношения
рассчитываются на несколько отчетных дат для определения основных статей,
формирующих собственные средства, динамики их изменения и оценки возможных
результатов сохранения (развития) тенденций;
- сравнивает значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций,
рассчитанные на основе консолидированной отчетности, с соответствующими значениями,
рассчитанными головной кредитной организацией на основе индивидуальной отчетности,
и с предельными уровнями значений указанных показателей, определенными Банком
России;
- определяет конкретных участников, операции и сделки которых с юридическими
и физическими лицами, не являющимися участниками, влекут за собой изменения
значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций (рассчитанных
по данным консолидированной отчетности), выходящие за предельные уровни, установленные
в отношении соответствующих показателей Банком России;
- устанавливает влияние операций и сделок, исключенных при составлении
консолидированной отчетности, на изменение по сравнению с индивидуальной отчетностью
значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций головной кредитной
организации.
(п. 3.4. в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
3.5. В случае нарушения установленных Банком России предельных значений
обязательных нормативов и открытых валютных позиций, рассчитанных по данным
консолидированной отчетности, Банк России через территориальное учреждение
по месту нахождения головной кредитной организации:
а) применяет к головной кредитной организации предупредительные меры
воздействия, а в случае, если после их применения в течение 6 месяцев нарушения,
в отношении которых применялись предупредительные меры воздействия, по данным
консолидированной отчетности сохраняются, то к головной кредитной организации
могут быть применены принудительные меры воздействия, в том числе предписание
об ограничении отдельных операций, которые вызвали нарушение установленных
значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, если указанные
нарушения были вызваны собственными операциями и сделками головной кредитной
организации или решениями по управлению деятельностью участников;
б) направляет территориальным учреждениям Банка России по месту нахождения
других кредитных организаций - участников, операции и сделки с которыми вызвали
нарушения обязательных нормативов и открытых валютных позиций, информацию
для применения предупредительных мер воздействия. Если после их применения
в течение 6 месяцев нарушения, вызванные операциями и сделками с данной кредитной
организацией, по данным консолидированной отчетности сохраняются, Банк России
через территориальное учреждение по месту нахождения данной кредитной организации
может применять к ней принудительные меры воздействия, в том числе предписание
об ограничении отдельных операций, которые вызвали нарушение установленных
значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, за нарушения,
вызванные операциями и сделками данной кредитной организации.
3.6. В случае если по результатам анализа консолидированной отчетности
наблюдается устойчивое (более чем на 2 отчетные даты) снижение значения величины
собственных средств (чистых активов) банковской (консолидированной) группы по
сравнению со значением величины собственных средств (чистых активов) головной
кредитной организации, рассчитанным на основе индивидуальной отчетности, а
также ухудшение значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций,
не выходящие за рамки предельных значений, установленных Банком России,
территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головной кредитной
организации использует эту информацию для обсуждения с руководителями головной
кредитной организацией целей операций и сделок, которые вызвали снижение
значения величины капитала или ухудшение показателей обязательных нормативов
и открытых валютных позиций.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
3.7. В случае если исключение отдельных операций и сделок при составлении
консолидированной отчетности вызвало то, что нарушенные по данным индивидуальной
отчетности головной кредитной организации обязательные нормативы и лимиты
открытых валютных позиций по данным консолидированной отчетности приняли значения,
которые находятся в рамках предельных значений, установленных Банком России,
то Банк России через территориальное учреждение может не применять в отношении
головной кредитной организации меры воздействия при условии, что улучшение
значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций произошло за
счет операций и сделок с кредитными организациями-резидентами.
2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня
его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель Банка России С.М.Игнатьев
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 октября 2002 г.
Регистрационный N 3857
Приложение 1
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409801
+--------------+--------------------------------------------------------+
|Код территории| Код кредитной организации |
| по ОКАТО | |
| +------------------------------+--------------+----------+
| | по ОКПО |Регистрацион- | БИК |
| | | ный номер | |
+--------------+------------------------------+--------------+----------+
| | | | |
+--------------+------------------------------+--------------+----------+
Отчет о составе участников банковской/консолидированной группы
По состоянию на "__" ______ 200 __г
Наименование головной кредитной организации:_____________________________
Почтовый адрес___________________________________________________________
Квартальная
+---+-------------+------------+-------------+-------------+-----------+--------------+-------------+------------+------------+----------+-----------+
| N | Полное |Фактическое | Место |Код ОКПО (для|Регистраци-| Организации, |Удельный вес | Метод | Основание | Вид | Наличие |
|п/п|наименование | место | нахождения | резидентов |онный номер| входящие в | голосующих |консолидации| для |деятельно-| согласия |
| |юридического | нахождения | участника |России); код | участника |состав группы,| акций | |невключения | сти | Банка |
| | лица | участника | группы, |страны места | группы - |имеющие пакет | (долей), | | отчетности | | России на |
| | участника | группы |установленное| нахождения | кредитной | акций (долю |принадлежащих| |участника в | |приобрете- |
| | группы | (почтовый |учредительны-| для |организации| участия) в |организации в| |состав форм | | ние более |
| | | адрес) | ми |(нерезидентов| | капитале | уставном | | 802-805 | | 20% акций |
| | | | документами | ) | | участника | капитале | | | | (долей) |
| | | | | | | | участника, | | | | кредитной |
| | | | | | | |процентов (с | | | |организации|
| | | | | | | | одним | | | | |
| | | | | | | | десятичным | | | | |
| | | | | | | | знаком) | | | | |
+---+-------------+------------+-------------+-------------+-----------+--------------+-------------+------------+------------+----------+-----------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1 i | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+---+-------------+------------+-------------+-------------+-----------+--------------+-------------+------------+------------+----------+-----------+
|0. | | | | | | | | | | | |
+---+-------------+------------+-------------+-------------+-----------+--------------+-------------+------------+------------+----------+-----------+
|1. | | | | | | | | | | | |
+---+-------------+------------+-------------+-------------+-----------+--------------+-------------+------------+------------+----------+-----------+
|...| | | | | | | | | | | |
+---+-------------+------------+-------------+-------------+-----------+--------------+-------------+------------+------------+----------+-----------+
Руководитель головной кредитной организации (Ф.И.О) (подпись)
Главный бухгалтер головной кредитной организации (Ф.И.О) (подпись)
МП
Исполнитель
телефон: (Ф.И.О)
(подпись)
"___"___________г.
Комментарии:
1. Приложение 1 должно содержать сведения обо всех участниках банковской/консолидированной
группы независимо от включения их отчетности в состав консолидированной отчетности
по формам других приложений к настоящему Положению.
2. В графе 2 указывается полное наименование участника банковской/консолидированной
группы на русском языке (для резидентов) или на языке страны места регистрации
- для нерезидентов (в латинской транскрипции).
3. В графе 7 приводится перечень организаций, входящих в состав банковской/консолидированной
группы, которые владеют на основе прав собственности или прав, указанных в
п.1.6., акциями (долями) другого участника. При этом указывается символ номера
участника группы согласно графе 1. Для головной кредитной организации используется
символ "0". Каждый символ располагается в таблице в столбец.
4. В графе 8 указывается удельный вес акций (долей), принадлежащих организации,
символ которой указан в соответствующей строке графы 7.
5. В графе 9 указывается метод, по которому данные участника банковской/консолидированной
группы включены в состав консолидированной отчетности. При этом метод полной
консолидации обозначается символом "1", метод консолидации по эквивалентной
стоимости - символом "2", метод пропорциональной консолидации - символом "3".
6. В графе 10 для участника банковской/консолидированной группы, отчетность
которого не включается в состав консолидированной отчетности группы, вводятся
символы, имеющие следующие значения:
"А" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности
группы в соответствии с п.1.16 настоящего Положения;
"Б" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности
группы в связи с непредставлением участником данных;
"В" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности
группы в связи с отзывом у кредитной организации лицензии или ликвидацией
некредитной организации.
7. В графе 12 указывается информация о согласовании с Банком России сделок
по приобретению головной кредитной организацией и /или участником группы более
20% акций (долей) участника группы - кредитной организации. При этом наличие
согласия Банка России на совершение сделки купли-продажи акций (долей) участника
группы обозначается символом "1", отсутствие согласия Банка России - символом
"2м, непредставление указанных выше данных - символом "3". Символ "1" проставляется
также в случае совершения сделок купли-продажи более 20% акций (долей) кредитной
организации без согласия Банка России, если Банк России в установленные законом
сроки не сообщил о принятом решении (согласии или отказе).
Приложение 2
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409802
+---------------+-------------------------------------------------------+
|Код территории | Код кредитной организации |
| по ОКАТО | |
+---------------+--------------------------------+-------------+--------+
| | по ОКПО |Регистрацион-| БИК |
| | | ный номер | |
+---------------+--------------------------------+-------------+--------+
Консолидированный балансовый отчет
на "__" ________г
Наименование головной кредитной организации:_____________________________
Почтовый адрес___________________________________________________________
квартальная
тыс.руб.
+----+-----------------+-----------+--------------------------+----------+----------------+-------+
| NN | Статьи |Балансовый | Показатели участников |Промежуто-| Произведенные | Всего |
|п/п |консолидированно-| отчет | группы | чный |корректировки (в| |
| | го балансового | головной | |результат | т.ч. взаимные | |
| | отчета | кредитной | |(гр.3 + 4 | операции) | |
| | |организации+--------+--------+--------++ 5 + 6 + +-------+--------+ |
| | | |Балансо-|Балансо-|Балансо-| ...) |Увели- |Уменьше-| |
| | | | вый | вый | вый, | | чение | ние | |
| | | | отчет | отчет |отчет...| | | | |
| | | |участни-|участни-| .. | | | | |
| | | | ка А | ка Б |участни-| | | | |
| | | | группы | группы | ка | | | | |
| | | | | | группы | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
| |Активы | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|1. |Денежные средства| | | | | | | | |
| |и счета в Банке | | | | | | | | |
| |России | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|2. |Обязательные | | | | | | | | |
| |резервы в Банке | | | | | | | | |
| |России | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|3. |Средства в | | | | | | | | |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организациях за | | | | | | | | |
| |вычетом резервов | | | | | | | | |
| |(3.1. - 3.2) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|3.1.|Средства в | | | | | | | | |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организациях | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|3.2.|Резервы на | | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|4. |Чистые вложения в| | | | | | | | |
| |торговые ценные | | | | | | | | |
| |бумаги (4.1. - | | | | | | | | |
| |4.2.) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|4.1.|Вложения в | | | | | | | | |
| |торговые ценные | | | | | | | | |
| |бумаги | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|4.2.|Резервы под | | | | | | | | |
| |обесценение | | | | | | | | |
| |ценных бумаг и на| | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|5. |Ссудная и | | | | | | | | |
| |приравненная к | | | | | | | | |
| |ней задолженность| | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|6. |Резервы на | | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|7. |Чистая ссудная | | | | | | | | |
| |задолженность (5.| | | | | | | | |
| |-6.) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|8. |Проценты | | | | | | | | |
| |начисленные | | | | | | | | |
| |(включая | | | | | | | | |
| |просроченные) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|9. |Чистые вложения в| | | | | | | | |
| |инвестиционные | | | | | | | | |
| |ценные бумаги, | | | | | | | | |
| |удерживаемые до | | | | | | | | |
| |погашения (9.1. | | | | | | | | |
| |-9.2.) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|9.1.|Вложения в | | | | | | | | |
| |инвестиционные | | | | | | | | |
| |ценные бумаги, | | | | | | | | |
| |удерживаемые до | | | | | | | | |
| |погашения | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|9.2.|Резервы на | | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|10. |Основные | | | | | | | | |
| |средства, | | | | | | | | |
| |нематериальные | | | | | | | | |
| |активы, | | | | | | | | |
| |хозяйственные | | | | | | | | |
| |материалы и | | | | | | | | |
| |малоценные и | | | | | | | | |
| |быстроизнашиваю- | | | | | | | | |
| |щиеся предметы | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|11. |Чистые вложения в| | | | | | | | |
| |ценные бумаги, | | | | | | | | |
| |имеющиеся в | | | | | | | | |
| |наличии для | | | | | | | | |
| |продажи | | | | | | | | |
| |(11.1.-11.2.) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|11.1|Ценные бумаги, | | | | | | | | |
|. |имеющиеся в | | | | | | | | |
| |наличии для | | | | | | | | |
| |продажи, в том | | | | | | | | |
| |числе | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|11.A|Акции (доли) по | X | X | X | X | X | | | |
|. |эквивалентной | | | | | | | | |
| |стоимости | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|11.2|Резервы под | | | | | | | | |
|. |обесценение | | | | | | | | |
| |ценных бумаг и на| | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|12. |Расходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов по | | | | | | | | |
| |другим операциям,| | | | | | | | |
| |скорректированные| | | | | | | | |
| |на наращенные | | | | | | | | |
| |процентные доходы| | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|13. |Разница стоимости| X | X | X | X | X | | | |
| |приобретения | | | | | | | | |
| |долей капитала | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|14. |Прочие активы за | | | | | | | | |
| |вычетом резервов | | | | | | | | |
| |(14.1-14.2.) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|14.1|Прочие активы | | | | | | | | |
|. | | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|14.2|Резервы на | | | | | | | | |
|. |возможные потери | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|15. |Иные активы | X | | | | | | | |
| |участников группы| | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|16. |Всего активов (1 | | | | | | | | |
| |+ 2 + 3 + 4 + 7 +| | | | | | | | |
| |8 + 9 + 10 + 1 1 | | | | | | | | |
| |+ 12 + 13 + 14 + | | | | | | | | |
| |15) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
| | Пассивы | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|17. |Кредиты, | | | | | | | | |
| |полученные | | | | | | | | |
| |кредитными | | | | | | | | |
| |организациями от | | | | | | | | |
| |Банка России | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|18. |Средства | | | | | | | | |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|19. |Средства клиентов| | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|19.1|в том числе | | | | | | | | |
|. |вклады физических| | | | | | | | |
| |лиц | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|20. |Доходы будущих | | | | | | | | |
| |периодов по | | | | | | | | |
| |другим операциям | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|21. |Выпущенные | | | | | | | | |
| |долговые | | | | | | | | |
| |обязательства | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|22. |Прочие | | | | | | | | |
| |обязательства | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|23. |Резервы на | | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | | |
| |по срочным | | | | | | | | |
| |сделкам и | | | | | | | | |
| |внебалансовым | | | | | | | | |
| |обязательствам и | | | | | | | | |
| |по расчетам с | | | | | | | | |
| |дебиторами по | | | | | | | | |
| |операциям с | | | | | | | | |
| |резидентами | | | | | | | | |
| |офшорных зон | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|24. |Разница стоимости| X | X | X | X | X | | | |
| |приобретения | | | | | | | | |
| |долей капитала | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|25. |Иные пассивы | X | | | | | | | |
| |участников группы| | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|26. |Всего | | | | | | | | |
| |обязательств | | | | | | | | |
| |(17 + 18 + 19 + | | | | | | | | |
| |204-21 + 22 + 23 | | | | | | | | |
| |+ 24 + 25) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
| |Собственные | | | | | | | | |
| |средства | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|27. |Уставный капитал | | | | | | | | |
| |- (средства | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников)), в | | | | | | | | |
| |т.ч.: | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|27.1|Зарегистрирован- | | | | | | | | |
|. |ные обыкновенные | | | | | | | | |
| |акции и доли | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|27.2|Зарегистрирован- | | | . | | | | | |
|. |ные | | | | | | | | |
| |привилегированные| | | | | | | | |
| |акции | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|27.3|Незарегистрирова-| | | | | | | | |
|. |нный уставный | | | | | | | | |
| |капитал | | | | | | | | |
| |неакционерных | | | | | | | | |
| |кредитных | | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|28. |Собственные | | | | | | | | |
| |акции, | | | | | | | | |
| |выкупленные у | | | | | | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|29. |Эмиссионный доход| | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|30. |Резервы и фонды | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|31. |Переоценка | | | | | | | | |
| |основных средств | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|32. |Прибыль (убыток) | | | | | | | | |
| |за отчетный | | | | | | | | |
| |период | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|33. |Дивиденды, | | | | | | | | |
| |начисленные из | | | | | | | | |
| |прибыли текущего | | | | | | | | |
| |года | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|34. |Распределенная | | | | | | | | |
| |прибыль (исключая| | | | | | | | |
| |дивиденды) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|35. |Нераспределенная | | | | | | | | |
| |прибыль | | | | | | | | |
| |(32-33-34) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|36. |Доля малых | X | X | X | X | X | | | |
| |акционеров | | | | | | | | |
| |(участников) | | | | | | | | |
| |всего, в т.ч. | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|36.1|Доля собственных | X | X | X | X | X | | | |
|. |средств, | | | | | | | | |
| |принадлежащих | | | | | | | | |
| |малым акционерам | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|36.2|Прибыль (убыток),| X | X | х | X | X | | | |
|. |принадлежащая | | | | | | | | |
| |малым акционерам | | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|37. |Расходы и риски, | | | | | | | | |
| |влияющие на | | | | | | | | |
| |собственные | | | | | | | | |
| |средства | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|38. |Всего собственных| | | | | | | | |
| |средств (27 - | | | | | | | | |
| |27.3 - 28 + 29 + | | | | | | | | |
| |30 + 31 + 35 - | | | | | | | | |
| |37) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|39. |Всего пассивов | | | | | | | | |
| |(26 + 27.3 + 36 +| | | | | | | | |
| |38) | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
| |Внебалансовые | | | | | | | | |
| |обязательства | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|40. |Обязательства | | | | | | | | |
| |группы | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
|41. |Гарантии, | | | | | | | | |
| |выданные группой | | | | | | | | |
+----+-----------------+-----------+--------+--------+--------+----------+-------+--------+-------+
Руководитель головной кредитной организации (Ф.И.О) (подпись)
Главный бухгалтер головной кредитной организации (Ф.И.О) (подпись)
МП
Исполнитель
телефон: (Ф.И.О)
(подпись)
"___"___________г.
Комментарии:
1. При заполнении Приложения 2 в отношении кредитных организаций следует
руководствоваться принципами, установленными нормативными актами Банка России.
При заполнении Приложения 2 в отношении некредитных организаций - участников
банковской/консолидированной группы следует руководствоваться принципами заполнения
статей, установленными нормативными актами Банка России.
2. В гр. 4, 5 и 6 отражаются показатели балансовых отчетов участников,
отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.
Количество граф соответствует количеству участников, отчетность которых включается
по методу полной и пропорциональной консолидации.
3. В гр. 7 отражается промежуточный результат суммирования статей балансовых
отчетов головной кредитной организации и участников банковской/консолидированной
группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной
консолидации.
4. В гр. 8 и 9 отражаются суммы взаимных операций между участниками банковской/консолидированной
группы, подлежащие исключению из консолидированного балансового отчета. Например,
если головная кредитная организация предоставила участнику группы кредит,
то сумма указанного кредита подлежит исключению из актива консолидированного
балансового отчета, а также из соответствующей статьи пассива, где отражены
средства, полученные участником группы. Кроме того, в указанных графах отражаются
такие показатели, как разница стоимости приобретения долей капитала, величина
уставного капитала участников группы, отчетность которых включается в состав
консолидированной отчетности по методу полной консолидации, подлежащая исключению
из консолидированного балансового отчета, суммы резервов и фондов, прибыли,
принадлежащих группе и малым акционерам (участникам), а также стоимость акции
(долей) по эквивалентной стоимости. Указанные показатели рассчитываются в
карточках консолидации (Приложения 8 и 9 к настоящему Положению). В данных
графах отражаются суммы корректировок, связанных с амортизацией разницы стоимости
приобретения долей капитала и другими операциями.
Приложение 3
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409803
+---------------+-------------------------------------------------------+
|Код территории | Код кредитной организации |
| по ОКАТО | |
+---------------+----------------------------------+----------+---------+
| | по ОКПО |Регистра- | БИК |
| | | ционный | |
| | | номер | |
+---------------+----------------------------------+----------+---------+
| | | | |
+---------------+----------------------------------+----------+---------+
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
За ________ ___г
Наименование головной кредитной организации:_____________________________
Почтовый адрес___________________________________________________________
квартальная
тыс. руб.
+----+------------------+------------+---------------------+----------+-----------------+---------+
| N | | Показатели |Показатели участников|Промежуто-| Произведенные | Всего |
|п/п | | головной | группы | чный |корректировки (в | |
| | | кредитной | |результат | т.ч. доходы и | |
| | |организации | | | расходы от | |
| | | | | | взаимных | |
| | | | | | операций) | |
| | | +----------+----------+ +--------+--------+ |
| | | | Отчет | Отчет | |Увеличе-|Уменьше-| |
| | | |участника |участника | | ние | ние | |
| | | | А | Б..... | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 1 |2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| | Доходы | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 1. |Проценты | | | | | | | |
| |полученные и | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| |аналогичные доходы| | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 2. |Комиссионные | | | | | | | |
| |доходы | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 3. |Доходы от операций| | | | | | | |
| |с иностранной | | | | | | | |
| |валютой и с | | | | | | | |
| |другими валютными | | | | | | | |
| |ценностями, | | | | | | | |
| |включая курсовые | | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 4. |Доходы от операций| | | | | | | |
| |по купле-продаже | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | |
| |металлов, ценных | | | | | | | |
| |бумаг и другого | | | | | | | |
| |имущества, | | | | | | | |
| |положительные | | | | | | | |
| |результаты | | | | | | | |
| |переоценки | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | |
| |металлов и ценных | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 5. |Доходы, полученные| | | | | | | |
| |в форме дивидендов| | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 6. |Другие текущие | | | | | | | |
| |доходы кредитных | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 7. |Доходы от операций| | | | | | | |
| |нефинансового | | | | | | | |
| |характера | | | | | | | |
| |участников группы | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 8. |Итого доходов (с1 | | | | | | | |
| |по 7) | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| | Расходы | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
| 9. |Проценты | | | | | | | |
| |уплаченные и | | | | | | | |
| |аналогичные | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|10. |Комиссионные | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|11. |Расходы от | | | | | | | |
| |операций с | | | | | | | |
| |иностранной | | | | | | | |
| |валютой и другими | | | | | | | |
| |валютными | | | | | | | |
| |ценностями, | | | | | | | |
| |включая курсовые | | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|12. |Расходы от | | | | | | | |
| |операций по | | | | | | | |
| |купле-продаже | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | |
| |металлов, ценных | | | | | | | |
| |бумаг и другого | | | | | | | |
| |имущества, | | | | | | | |
| |отрицательные | | | | | | | |
| |результаты | | | | | | | |
| |переоценки | | | | | | | |
| |драгоценных | | | | | | | |
| |металлов и ценных | | | | | | | |
| |бумаг | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|13. |Расходы на | | | | | | | |
| |содержание | | | | | | | |
| |аппарата | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|14. |Эксплуатационные | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|15. |Другие текущие | | | | | | | |
| |расходы кредитных | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|16. |Расходы от | | | | | | | |
| |операций | | | | | | | |
| |нефинансового | | | | | | | |
| |характера | | | | | | | |
| |участников группы | | | | | | | |
| |- некредитных | | | | | | | |
| |организаций | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|17. |Итого расходов (с | | | | | | | |
| |9 по 16) | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|18. |Изменение величины| | | | | | | |
| |резервов на | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | |
| |по ссудам | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|19. |Изменение величины| | | | | | | |
| |резервов под | | | | | | | |
| |обесценение ценных| | | | | | | |
| |бумаг и на | | | | | | | |
| |возможные потери | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|20. |Изменение величины| | | | | | | |
| |прочих резервов | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|21. |Непредвиденные | | | | | | | |
| |доходы за вычетом | | | | | | | |
| |непредвиденных | | | | | | | |
| |расходов | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|22. |Налог на прибыль | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|23. |Отсроченный налог | | | | | | | |
| |на прибыль | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|23а.|Непредвиденные | | | | | | | |
| |расходы после | | | | | | | |
| |налогообложения | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|24. |Прибыль (убыток) | | | | | | | |
| |за отчетный период| | | | | | | |
| |(8 - 17 - 18 - 19 | | | | | | | |
| |- 20 + 21 - 22 - | | | | | | | |
| |23 - 23а) - всего,| | | | | | | |
| |в т.ч. | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|25. |Прибыль (убыток), | X | X | X | | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | |
| |группе, в том | | | | | | | |
| |числе по методу | | | | | | | |
| |эквивалентной | | | | | | | |
| |стоимости | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
|26. |Прибыль (убыток), | X | X | X | X | | | |
| |принадлежащая | | | | | | | |
| |малым акционерам | | | | | | | |
| |(участникам) | | | | | | | |
+----+------------------+------------+----------+----------+----------+--------+--------+---------+
Руководитель головной кредитной организации (Ф.И.О) (подпись)
Главный бухгалтер головной кредитной организации (Ф.И.О) (подпись)
МП
Исполнитель
телефон: (Ф.И.О)
(подпись)
"___"___________г.
Комментарии:
При заполнении Приложения 3 в отношении кредитных организаций следует
руководствоваться принципами, установленными нормативными актами Банка России.
При заполнении Приложения 3 в отношении некредитных организаций - участников
банковской/консолидированной группы следует руководствоваться принципами заполнения
статей, установленными нормативными актами Банка России.
В гр. 4, 5 отражаются показатели отчетов о прибылях и убытках участников
банковской/консолидированной группы, отчетность которых включается по методам
полной и пропорциональной консолидации.
В гр. 6 отражается итог суммирования статей доходов и расходов головной
кредитной организации и других участников банковской/консолидированной группы,
отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.
В гр. 7, 8 и 9 отражаются суммы доходов или расходов, полученных от взаимных
операций участников и подлежащих исключению из прибыли банковской/консолидированной
группы, а также суммы произведенных головной кредитной организацией корректировок,
связанных с процессом консолидации, например, отнесение на расходы банковской/консолидированной
группы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала. Указанный
показатель отражается по ст.15 "Другие текущие расходы кредитных организаций".
Приложение 4
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409804
+------------------+----------------------------------------------------+
|Код территории по | Код кредитной организации |
| ОКАТО | |
+------------------+----------------------+---------------------+-------+
| | по ОКПО |Регистрационный номер| БИК |
+------------------+----------------------+---------------------+-------+
| | | | |
+------------------+----------------------+---------------------+-------+
Отчет
об открытых валютных позициях банковской/консолидированной группы
на конец операционного дня
"__"________ ___ г.
Наименование головной кредитной организации _____________________________
Почтовый адрес __________________________________________________________
квартальная
тыс.ед. валюты
+---+----------+------------+------------------------------------------+-----------+---------+---------+----------+------------------+----------+------------+
|NN |Наименова-| Балансовые | Чистые позиции в ин. валютах и драг, |Совокупная |Совокуп- |Открытая | Курсы | Рублевый | Открытая | Лимиты |
|п/п|ние валюты| активы | металлах, тыс. ед. валюты (граммах) |балансовая | ная | позиция | (цены) | эквивалент | валютная |(сублимиты) |
| | | +---------+-----+------+---------+---------+ позиция, |внебалан-| | Банка |открытых позиций, |позиция в |по открытой |
| | | |Балансо- |Спот |Сроч- |Опционная|Гарантии | тыс.ед. | совая | | России | тыс. руб. | % от | валютной |
| | | | вая | | ная | | | валюты |позиция, | | руб. за +----------+-------+ капитала | позиции |
| | | | | | | | | (граммах) | тыс.ед. | |ед. валюты| Длинные |Корот- | | |
| | | | | | | | | | валюты | |или грамм | | кие | | |
| | | | | | | | | |(граммах)| | драг, | | | | |
| | | | | | | | | | | | металла | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|1. |Евро | | | | | | | | | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|2. |Доллар США| | | | | | | | | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|3. |Иена | | | | | | | | | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|4. |.... | | | | | | | | | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|5. |Золото | | | | | | XXX | | | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|6. |Серебро | | | | | | XXX | | | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|7. |Платина | | | | | | XXX | | | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|8. |.... | | | | | | | | | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+-----+------+---------+---------+-----------+---------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
|9. | | | |Итого во всех иностранных валютах и драгметаллах | | | | | | |
+---+----------+------------+---------+------------------------------------------------------+---------+----------+----------+-------+----------+------------+
| |Балансиру-| | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------+ющая +----------+-------+----------+------------+
| |позиция в| | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------+российских+----------+-------+----------+------------+
|Собственные средства (капитал) на "____"____________ г. |рублях | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------+ +----------+-------+----------+------------+
|составляют:________________________ тыс. руб. | | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------+----------+----------+-------+----------+------------+
| |Суммарная | | | | |
| |величина | | | | |
| |открытых | | | | |
| |позиций | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------+----------+----------+-------+----------+------------+
Исполнитель (должность) (ФИО) телефон
Руководитель (должность) (ФИО) факс
Примечания:
1. Для расчета открытой валютной позиции в целом по банковской/консолидированной
группе используется величина собственных средств, рассчитанная в соответствии
с порядком, предусмотренным в комментариях к Приложению 5 настоящего Положения
2. При расчете открытых валютных позиций курс Банка России берется без
округления.
Справочно:
в тыс. ед. валюты
+-----------------------------------------------------------------------+
|Валютные позиции по капиталу, исключенные из чистой балансовой позиции |
| |
|1. ________________________ |
| |
|2. ________________________ |
| |
| .............................................. |
+-----------------------------------------------------------------------+
Приложение 5
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409805
+------------------+----------------------------------------------------+
|Код территории по | Код кредитной организации |
| ОКАТО | |
+------------------+----------------------+---------------------+-------+
| | по ОКПО |Регистрационный номер| БИК |
+------------------+----------------------+---------------------+-------+
| | | | |
+------------------+----------------------+---------------------+-------+
Расчет обязательных нормативов на основе консолидированной отчетности
По состоянию на "__" _________ __г.
Наименование головной кредитной организации:_____________________________
Почтовый адрес___________________________________________________________
Квартальная
тыс. руб.
+--------------+------------------+-------------------+-----------------+
| Нормативы |Числитель формулы |Знаменатель формулы| Значение |
| |расчета норматива | расчета норматива | норматива. |
| | | | % |
+--------------+------------------+-------------------+-----------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+--------------+------------------+-------------------+-----------------+
|H1 | | | |
| | | | |
|Н6 | | | |
| | | | |
|Н7 | | | |
| | | | |
|Н8 | | | |
| | | | |
|Н9 | | | |
| | | | |
|Н9.1. | | | |
| | | | |
|Н10 | | | |
| | | | |
|Н10.1 | | | |
| | | | |
|Н11 | | | |
| | | | |
|Н11.1 | | | |
| | | | |
|Н12 | | | |
| | | | |
|Н12.1 | | | |
| | | | |
|Н13 | | | |
+--------------+------------------+-------------------+-----------------+
Руководитель головной
кредитной организации __________________________________ ________________
(Ф И О) (подпись)
Главный бухгалтер головной
кредитной организации __________________________________ ________________
(Ф И О) (подпись)
МП
Исполнитель
телефон
"__"________г.
Комментарии
При расчете обязательных нормативов принимается величина собственных
средств (чистых активов) банковской/консолидированной группы, рассчитанная
по данным консолидированной отчетности. При расчете обязательных нормативов
исключаются требования и обязательства, исключенные при составлении консолидированной
отчетности.
Собственные средства (чистые активы) группы рассчитываются как
сумма следующих величин:
- ст.38 "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета;
- ст.36 "Доля малых акционеров (участников) всего, в том числе";
- разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст.24,
за минусом разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст.13;
- статья, корректирующая собственные средства головной кредитной организации
и участников группы - кредитных организаций, отчетность которых включается
в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, на величину
полученного банковской/консолидированной группой от третьих лиц субординированного
кредита, расчет которой производится в соответствии с методикой расчета собственных
средств (капитала), установленной нормативными актами Банка России.
Обязательные нормативы группы рассчитываются в соответствии с методикой,
установленной нормативными актами Банка России:
- норматив достаточности капитала (HI) - как отношение величины собственных
средств (чистых активов) группы к сумме активов банковской/консолидированной
группы, взвешенных с учетом риска за минусом сформированных резервов (кроме
резервов по безрисковым ссудам); в расчет норматива включается величина кредитного
риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета,
величина кредитного риска по срочным сделкам, а также величина рыночного риска.
Активы банковской/консолидированной группы, взвешенные с учетом риска,
определяются как суммарная величина активов головной кредитной организации
и других участников банковской/консолидированной группы - кредитных организаций,
взвешенных с учетом риска в соответствии с порядком, установленным Банком
России, и величина активов некредитных организаций, взвешенных с учетом риска
в соответствии с порядком, определенным Банком России.
Величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых
счетах бухгалтерского учета банковской группы, определяется как суммарная
величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах
бухгалтерского учета головной кредитной организации и участников банковской
группы - кредитных организаций, взвешенным в соответствии с порядком, установленным
Банком России, и выданным некредитной организацией гарантиям в обеспечение
обязательств, взвешенных в соответствии с порядком, определенным Банком России.
Величина кредитного риска по срочным сделкам банковской/консолидированной
группы рассчитывается как суммарная величина кредитного риска по срочным сделкам
головной кредитной организации и участников банковской/консолидированной группы,
рассчитанная в соответствии с требованиями Банка России, с организациями,
не входящими в состав группы.
Величина рыночного риска группы рассчитывается головной кредитной организацией
в соответствии с методикой, установленной нормативными актами Банка России,
на основании данных торговых портфелей участников банковской/консолидированной
группы по операциям и сделкам с организациями, не входящими в состав группы.
Операции и сделки с производными финансовыми инструментами, заключенные между
участниками группы, в расчет рыночного риска не принимаются.
Нормативы ликвидности (Н2-Н4, H14) группы не подлежат расчету и представлению
в Банк России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 18.02.2005 N 1553-У)
Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных
заемщиков (Н6) - как отношение совокупной суммы требований участников банковской/консолидированной
группы к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая
кредиты, не погашенные в срок, учтенным векселям, приобретенным долговым обязательствам
заемщика, займам, депозитам (в том числе в драгоценных металлах), суммам,
не взысканным участниками группы по своим гарантиям, а также величины кредитного
риска по внебалансовым инструментам и срочным сделкам к собственным средствам
(чистым активам) группы. Балансовые активы включаются в расчет норматива с
учетом степени риска.
Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) - как соотношение
совокупной величины крупных кредитных рисков и величины собственных средств
(чистых активов) банковской/консолидированной группы. В качестве крупного
кредита рассматривается совокупная сумма требований банковской/консолидированной
группы к одному заемщику или группе связанных заемщиков, взвешенных с учетом
риска, превышающая 5% собственных средств (чистых активов) банковской/консолидированной
группы.
Норматив максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика)
(Н8) - как отношение совокупной суммы обязательств банковской/консолидированной
группы по вкладам, депозитам, включая депозиты в драгоценных металлах, полученным
кредитам, гарантиям и поручительствам (50%), остаткам на расчетных, текущих
счетах в отношении одного или группы взаимосвязанных кредиторов и собственных
средств (чистых активов) банковской/консолидированной группы.
Норматив максимального размера кредитного риска на одного акционера (участника)
банковской/консолидированной группы (Н9) или группы взаимосвязанных акционеров
(участников), которые не являются участниками группы, - как отношение совокупного
объема требований группы по кредитам, размещенным депозитам, учтенным векселям,
займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность,
суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам
указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых
активов) банковской/консолидированной группы. В состав требований группы включается
величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах
бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по
срочным сделкам и другие риски.
Данный норматив рассчитывается только в отношении акционеров (участников),
которые не являются участниками банковской/консолидированной группы, и вклад
которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины
уставных капиталов участников банковской/консолидированной группы.
Норматив совокупной величины кредитных рисков (Н9.1), на акционеров (участников)
- как отношение совокупного объема требований банковской/консолидированной
группы к акционерам (участникам), которые не являются участниками банковской/консолидированной
группы, по кредитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах,
включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям,
а также приобретенным долговым обязательствам указанных акционеров (участников)
к величине собственных средств (чистых активов) банковской/консолидированной
группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по
инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника
группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам.
Данный норматив рассчитывается только в отношении акционеров (участников),
которые не являются участниками банковской/консолидированной группы и вклад
которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины
уставных капиталов участников банковской/консолидированной группы.
Норматив максимального размера кредитов, займов, гарантий и поручительств,
предоставленных банковской/консолидированной группой своим инсайдерам (Н10)
- как отношение совокупной суммы требований (включая внебалансовые), взвешенных
с учетом риска, в отношении одного инсайдера группы и связанных с ним лиц
к величине собственных средств (чистых активов) банковской/консолидированной
группы.
Норматив совокупной величины кредитов и займов, выданных инсайдерам (H10.1)
- как отношение совокупной суммы требований, взвешенных с учетом риска, в
отношении всех инсайдеров банковской/консолидированной группы и связанных
с ними лиц к величине собственных средств (чистых активов) банковской/консолидированной
группы.
Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения
банковской группы (Н11) - как отношение общей суммы денежных вкладов (депозитов)
населения на счетах участников банковской группы к величине собственных средств
(чистых активов) банковской группы.
Максимальный размер обязательств банковской/консолидированной группы
перед банками-нерезидентами и финансовыми компаниями нерезидентами (H11.1)
- как отношение величины обязательств участников банковской/консолидированной
группы в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками-нерезидентами
и финансовыми компаниями-нерезидентами (включая полученные кредиты (в том
числе синдицированные с участием банка-нерезидента), привлеченные депозиты
(в том числе обязательства, принятые на себя группой в связи с эмиссией евробумаг),
остатки на корреспондентских счетах "ЛОРО", остатки на счетах банков-нерезидентов
и компаний-нерезидентов, открытых в банке, обязательства участников группы
в виде долговых ценных бумаг (облигации, векселя, евробумаги и т.д.), средства,
полученные участниками группы в доверительное управление) и собственных средств
(чистых активов) участников банковской/консолидированной группы.
Норматив использования собственных средств (чистых активов) банковской/консолидированной
группы для приобретения долей (акций) других юридических лиц (H12) - как отношение
вложений банковской/консолидированной группы в акции, приобретенные для инвестирования,
и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи (за исключением вложений,
которые составляют менее 5%, зарегистрированного в установленном порядке на
дату расчета собственных средств (чистых активов) группы уставного капитала
организации-эмитента), и собственных средств (чистых активов) банковской/консолидированной
группы.
Норматив использования собственных средств (чистых активов) банковской/консолидированной
группы для приобретения долей (акций) одного юридического лица (H12.1) - как
отношение вложений банковской/консолидированной группы в акции, приобретенные
для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи,
одного юридического лица и собственных средств (чистых активов) банковской/консолидированной
группы.
Норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13) - как отношение
выпущенных участниками банковской/консолидированной группы векселей и акцептов,
включая номинальную стоимость векселей с истекшим сроком обращения, а также
50% забалансовых обязательств участников группы из индоссамента векселей,
авалей и вексельного посредничества к величине собственных средств (чистых
активов) банковской/консолидированной группы.
Приложение 6
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Банковская отчетность
Код формы по ОКУД 0409810
+---------------+-------------------------------------------------------+
|Код территории | Код кредитной организации |
| по ОКАТО | |
| +----------------------------------+-------------+------+
| | по ОКПО |Регистрацион-| БИК |
| | | ный номер | |
+---------------+----------------------------------+-------------+------+
| | | | |
+---------------+----------------------------------+-------------+------+
Консолидированный балансовый отчет
По состоянию на 1 _________ 200__ г.
Наименование головной кредитной организации;_____________________________
Почтовый адрес___________________________________________________________
Годовая
тыс. руб.
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|N п/п | Наименование статей | На отчетную |На предыдущую |
| | | дату |отчетную дату |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
| | Активы | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|1. |Денежные средства и счета в Банке | | |
| |России | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|2. |Обязательные резервы в Банке России| | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|3. |Средства в кредитных организациях | | |
| |за вычетом резервов (3.1. - 3.2) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|3.1. |Средства в кредитных организациях | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|3.2. |Резервы на возможные потери | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|4. |Чистые вложения в торговые ценные | | |
| |бумаги (4.1. - 4.2.) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|4.1. |Вложения в торговые ценные бумаги | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|4.2. |Резервы под обесценение ценных | | |
| |бумаг и на возможные потери | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|5. |Ссудная и приравненная к ней | | |
| |задолженность | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|6. |Резервы на возможные потери | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|7. |Чистая ссудная задолженность (5. - | | |
| |6.) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|8. |Проценты начисленные (включая | | |
| |просроченные) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|9. |Чистые вложения в инвестиционные | | |
| |ценные бумаги, удерживаемые до | | |
| |погашения (9.1. - 9.2.) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|9.1. |Вложения в инвестиционные ценные | | |
| |бумаги, удерживаемые до погашения | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|9.2. |Резервы на возможные потери | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|10. |Основные средства, нематериальные | | |
| |активы, хозяйственные материалы и | | |
| |малоценные и быстроизнашивающиеся | | |
| |предметы | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|11. |Чистые вложения в ценные бумаги, | | |
| |имеющиеся в наличии для продажи | | |
| |(11.1. - 11. 2.) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|11.1. |Ценные бумаги, имеющиеся в наличии | | |
| |для продажи, в том числе | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|11.А. |Акции (доли) по эквивалентной | | |
| |стоимости | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|11.2. |Резервы под обесценение ценных | | |
| |бумаг и на возможные потери | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|12. |Расходы будущих периодов по другим | | |
| |операциям, скорректированные на | | |
| |наращенные процентные доходы | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|13. |Разница стоимости приобретения | | |
| |долей капитала | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|14. |Прочие активы за вычетом резервов | | |
| |(14. 1-14.2.) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|14.1. |Прочие активы | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|14.2. |Резервы на возможные потери | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|15. |Иные активы участников группы - | | |
| |некредитных организаций | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|16. |Всего активов (1 + 2 + 3 + 4 + 7 + | | |
| |8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + | | |
| |15) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
| |Пассивы | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|17. |Кредиты, полученные кредитными | | |
| |организациями от Банка России | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|18. |Средства кредитных организаций | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|19. |Средства клиентов | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|19.1. |в том числе вклады физических лиц | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|20. |Доходы будущих периодов по другим | | |
| |операциям | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|21. |Выпущенные долговые обязательства | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|22. |Прочие обязательства | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|23. |Резервы на возможные потери по | | |
| |срочным сделкам и внебалансовым | | |
| |обязательствам и по расчетам с | | |
| |дебиторами по операциям с | | |
| |резидентами оффшорных зон | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|24. |Разница стоимости приобретения | | |
| |долей капитала | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|25. |Иные пассивы участников группы - | | |
| |некредитных организаций | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|26; |Всего обязательств (17 + 18 + 19 + | | |
| |20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
| | Собственные средства | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|27. |Уставный капитал - (средства | | |
| |акционеров (участников)), в т.ч.: | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|27.1. |Зарегистрированные обыкновенные | | |
| |акции и доли | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|27.2. |Зарегистрированные | | |
| |привилегированные акции | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|27.3. |Незарегистрированный уставный | | |
| |капитал неакционерных кредитных | | |
| |организаций | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|28. |Собственные акции, выкупленные у | | |
| |акционеров | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|29. |Эмиссионный доход | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|30. |Резервы и фонды | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|31. |Переоценка основных средств | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|32. |Прибыль (убыток) за отчетный период| | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|33. |Дивиденды, начисленные из прибыли | | |
| |текущего года | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|34. |Распределенная прибыль (исключая | | |
| |дивиденды) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|35. |Нераспределенная прибыль (32 - 33 -| | |
| |34) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|36. |Доля малых акционеров (участников) | | |
| |всего, в т.ч. | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|36.1. |Доля собственных средств, | | |
| |принадлежащих малым акционерам | | |
| |(участникам) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|36.2. |Прибыль (убыток), принадлежащая | | |
| |малым акционерам (участникам) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|37. |Расходы и риски, влияющие на | | |
| |собственные средства | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|38. |Всего собственных средств (27 - | | |
| |27.3 - 28 + 29 + 30 + 31 + 35 - 37)| | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|39. |Всего пассивов (26 + 27.3 + 36 + | | |
| |38) | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
| |Внебалансовые обязательства | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|40. |Обязательства группы | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
|41. |Гарантии, выданные группой | | |
+------+-----------------------------------+-------------+--------------+
Руководитель головной
кредитной организации _________________________ _________________________
(Ф.И.О.) (подпись)
Главный бухгалтер головной
кредитной организации _________________________ _________________________
(Ф.И.О.) (подпись)
Приложение 7
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409811
+---------------+-------------------------------------------------------+
|Код территории | Код кредитной организации |
| по ОКАТО | |
+---------------+----------------------------------+----------+---------+
| | по ОКПО |Регистра- | БИК |
| | | ционный | |
| | | номер | |
+---------------+----------------------------------+----------+---------+
| | | | |
+---------------+----------------------------------+----------+---------+
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
За 200____г
Наименование головной кредитной организации:_____________________________
Почтовый адрес___________________________________________________________
Годовая
тыс. руб.
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
| N | Наименование статей |За отчетный |За предыдущий|
|п/п | | период | отчетный |
| | | | период |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
| | Доходы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|1. |Проценты полученные и аналогичные | | |
| |доходы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|2. |Комиссионные доходы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|3. |Доходы от операций с иностранной | | |
| |валютой и с другими валютными | | |
| |ценностями, включая курсовые разницы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|4. |Доходы от операций по купле-продаже | | |
| |драгоценных металлов, ценных бумаг и | | |
| |другого имущества, положительные | | |
| |результаты переоценки драгоценных | | |
| |металлов и ценных бумаг | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|5. |Доходы, полученные в форме дивидендов | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|6. |Другие текущие доходы кредитных | | |
| |организаций | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|7. |Доходы от операций нефинансового | | |
| |характера участников группы - | | |
| |некредитных организаций | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|8. |Итого доходов (ст.с 1 по 7) | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
| | Расходы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|9. |Проценты уплаченные и аналогичные | | |
| |расходы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|10. |Комиссионные расходы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|11. |Расходы от операций с иностранной | | |
| |валютой и другими валютными ценностями,| | |
| |включая курсовые разницы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|12. |Расходы от операций по купле-продаже | | |
| |драгоценных металлов, ценных бумаг и | | |
| |другого имущества, отрицательные | | |
| |результаты переоценки драгоценных | | |
| |металлов и ценных бумаг | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|13. |Расходы на содержание аппарата | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|14. |Эксплуатационные расходы | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|15. |Другие текущие расходы кредитных | | |
| |операций | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|16. |Расходы от операций нефинансового | | |
| |характера участников группы - | | |
| |некредитных организаций | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|17. |Итого расходов (ст.с 9 по 16) | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|18. |Изменение величины резервов на | | |
| |возможные потери по | | |
| |ссудам | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|19. |Изменение величины резервов под | | |
| |обесценение ценных бумаг и на возможные| | |
| |потери | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|20. |Изменение величины прочих резервов | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|21. |Непредвиденные доходы за вычетом | | |
| |непредвиденных расходов | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|22. |Налог на прибыль | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|23. |Отсроченный налог на прибыль | X | X |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|23а.|Непредвиденные расходы после | | |
| |налогообложения | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
|24. |Прибыль (убыток) за отчетный период | | |
| |(ст.8 - 17 - 18 - 19 - 20 + 21 - 22 - | | |
| |23 - 23а) | | |
+----+---------------------------------------+------------+-------------+
Руководитель головной
кредитной организации ______________________________ ____________________
(Ф.И.О) (подпись)
Главный бухгалтер головной
кредитной организации ______________________________ ____________________
(Ф.И.О) (подпись)
Приложение 8
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Оценка вложений в уставный капитал участника группы
Карточка консолидации для методов полной и пропорциональной консолидации
_________________________________________________________________________
(наименование участника группы)
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------+--------------+--------------+------------+
| Дата и | Доля |Доля участия| Стоимость | Собственные |Разница | Разница |Доля группы в | Доля малых |
|изменение | контроля, |(процентов) | акций, | средства |(гр.5 - | стоимости | резервах, | акционеров |
|балансовых|(процентов) | | отраженная в | (чистые | гр.4) | приобретения | фондах и |(участников)|
|показате- | | |бухгалтерском | активы) | |долей капитала| прибыли | в |
| лей | | | балансе | участника | |(гр.4) - (гр.5| участника |собственных |
| | | | головной | группы | | х гр.2) | после | средствах |
| | | | кредитной | | | | приобретения | участника |
| | | | организации | | | | (гр.5х гр.3) | (гр.5) х |
| | | | | | | | | (100 - |
| | | | | | | | | гр.2), при |
| | | | | | | | | изменении |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | |гр.5 х (100 |
| | | | | | | | | - гр.3) |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------+--------------+--------------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------+--------------+--------------+------------+
|строка 1 | | | | | | | | |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------+--------------+--------------+------------+
|строка 2 | | | | | | | | |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------+--------------+--------------+------------+
|строка 3 | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|... | | | | | | | | |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------+--------------+--------------+------------+
Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5-9, приводятся
нарастающим итогом.
Комментарии к Приложению 8:
Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию
о каждом участнике банковской/консолидированной группы с момента приобретения
его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет
вспомогательное приложение - карточку консолидации по каждому участнику банковской/консолидированной
группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.
В гр. 2 отражается доля контроля банковской/консолидированной группы
в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п.2.2. настоящего
Положения.
В гр. 3 отражается доля участия банковской/консолидированной группы в
уставном капитале участника, определенная в соответствии с п.2.7. настоящего
Положения.
В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника,
принадлежащих банковской/консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском
балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными
акциями(долями).
В гр. 6 отражается разница между величиной собственных средств (чистых
активов) консолидируемого участника и стоимостью акций (долей) консолидируемого
участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе
головной кредитной организации. Сумма, отражаемая по гр. 6, равна сумме значений
гр. (8 + 9 - 7).
В гр. 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая
определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих
группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации
и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных
средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном
капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается
в активе консолидированного балансового отчета. Отрицательное значение - в
пассиве. Разница стоимости приобретения долей капитала определяется на момент
приобретения банковской/консолидированной группой акций (долей) участника
и не пересчитывается в течение срока владения головной кредитной организацией
акциями (долями) консолидируемого участника.
По строке 1 отражаются данные на момент приобретения банковской/консолидированной
группой акций (долей) консолидируемого участника.
По строке 2 и далее по строкам отражаются изменения величины собственных
средств участника группы за отчетный период, которые распределяются между
банковской/консолидированной группой и малыми акционерами (участниками).
Приложение 9
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Оценка вложений в уставный капитал участника группы
Карточка консолидации для метода по эквивалентной стоимости
_________________________________________________________________________
(наименование участника группы)
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------------+--------------+--------------+------------+
| Дата и | Доля |Доля участия| Стоимость | Собственные | Разница | Стоимость |Доля группы в | Доля малых |
|изменение | контроля |(процентов) | акций, | средства | стоимости | акций по | резервах, | акционеров |
|балансовых|(процентов) | | отраженная в | (чистые | приобретения |эквивалентной | фондах и |(участников)|
|показате- | | |бухгалтерском | активы) |долей капитала| стоимости | прибыли | в |
| лей | | | балансе | участника |(гр.4 - (гр.5 |(гр.5 х гр.2) | участника |собственных |
| | | | головной | группы | х гр.2)) | | после | средствах |
| | | | кредитной | | | | приобретения | участника |
| | | | организации | | | | гр.3 х гр.3 | гр.5 х |
| | | | | | | | | гр.(2-3) |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------------+--------------+--------------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------------+--------------+--------------+------------+
|строка 1 | | | | | | | | |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------------+--------------+--------------+------------+
|строка 2 | | | | | | | | |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------------+--------------+--------------+------------+
|строка | | | | | | | | |
|3... | | | | | | | | |
+----------+------------+------------+--------------+-------------+--------------+--------------+--------------+------------+
Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5-9, приводятся
нарастающим итогом.
Комментарии к Приложению 9:
Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию
о каждом участнике банковской/консолидированной группы с момента приобретения
его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет
вспомогательное приложение - карточку консолидации по каждому участнику группы
и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.
В гр. 2 отражается доля контроля банковской/консолидированной группы
в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п.2.2. настоящего
Положения.
В гр. 3 отражается доля участия банковской/консолидированной группы в
уставном капитале участника, определенная в соответствии с п.2.7. настоящего
Положения.
В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника,
принадлежащих банковской/консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском
балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными
акциями (долями).
В гр. 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая
определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих
банковской/консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе
головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями
(долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной
на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение
указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета,
отрицательное - в пассиве. Разница стоимости долей капитала определяется на
момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается на
другие отчетные даты.
В гр. 7 отражается стоимость акций по эквивалентной стоимости, которая
определяется как произведение величины собственных средств (чистых активов)
консолидируемого участника на долю участия группы в уставном капитале участника.
По строке 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей)
консолидируемого участника.
По строке 2 и далее по строкам отражаются изменения величины собственных
средств участника банковской/консолидированной группы за отчетный период,
которые распределяются между группой и малыми акционерами (участниками).
Приложение 10
к Положению ЦБР
от 30 июля 2002 г. N 191-П
(утратило силу - Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1858-У)
Журнал учета взаиморасчетов
_________________________________________________________________________
(наименование участника группы)
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| N | Операции | Наименование | Сумма |
| | | участника, с | |
| | | которым | |
| | | осуществляются | |
| | | взаиморасчеты | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| Требования |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 1. |Корреспондентские счета в других | | |
| |кредитных организациях, в т.ч.: | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|1.1.|в кредитной организации "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 2. |Ценные бумаги для перепродажи, в | | |
| |т.ч.: | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|2.1.|участника "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 3. |Кредиты предоставленные, в т.ч,: | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|3.1.|участнику "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 4. |Предоставленная аренда, в т.ч:: | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|4.1.|участнику "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 5. |Долгосрочные финансовые вложения | | |
| |(инвестиции), в т.ч. | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|5.1.|участнику "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 6. |Основные средства и нематериальные| | |
| |активы, в т.ч. | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|6.1.|участнику "...." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 7. |Прочие требования, в т.ч.: | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|7.1.|к участнику "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| Обязательства |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 8. |Корреспондентские счета кредитных | | |
| |организаций, в т.ч.: | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|8.1.|кредитной организации "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
| 9. |Привлеченные депозиты, в т.ч.: | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|9.1.|участника "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|10. |Выпущенные долговые обязательства,| | |
| |в т.ч. | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|10.1|участника "..." | | |
| . | | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|....|... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|11. |Прочие обязательства | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|11.1|по отношению к участнику "....." | | |
| . | | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|12. |Уставный капитал, в т.ч. | | |
| |принадлежащий | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|12.1|участнику "....." | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
|... |... | | |
+----+----------------------------------+------------------+------------+
Комментарии:
Приложение 10 является вспомогательным и не подлежит представлению в
Банк России.
Данное приложение заполняется для определения взаимных операций, проводимых
между головной кредитной организацией и другими участниками группы. Указанные
показатели подлежат исключению из консолидированного балансового отчета.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510