ПИСЬМО
Приложение. Методические рекомендации "О порядке составления и
представления кредитными организациями финансовой отчетности"
Глава 1. Общие положения
Глава 2. Структура и содержание форм финансовой отчетности и
примечаний к ней
Глава 3. Составление финансовой отчетности
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
Глава 5. Публикация финансовой отчетности
Глава 6. Представление и использование финансовой отчетности
Приложение 1. Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в
соответствии с МСФО
Примечания. Консолидированная финансовая отчетность - за 31 декабря
20YY года
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою
деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
4.1. Консолидированная финансовая отчетность
4.2. Ассоциированные организации
4.3. Ключевые методы оценки
4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов
4.5. Обесценение финансовых активов
4.6. Прекращение признания финансовых активов
4.7. Денежные средства и их эквиваленты
4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных
банках)
4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток
4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством
обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг
4.11. Средства в других банках
4.12. Кредиты и дебиторская задолженность
4.13. Векселя приобретенные
4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
4.16. Гудвил
4.17. Основные средства
4.18. Инвестиционная недвижимость
4.19. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как
"удерживаемые для продажи"
4.20. Амортизация
4.21. Нематериальные активы
4.22. Операционная аренда
4.23. Финансовая аренда
4.24. Заемные средства
4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги
4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность
4.28. Обязательства перед участниками Банка, созданного в форме
общества с ограниченной ответственностью
4.29. Обязательства кредитного характера
4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход
4.31. Привилегированные акции
4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров
4.33. Дивиденды
4.34. Отражение доходов и расходов
4.35. Налог на прибыль
4.36. Переоценка иностранной валюты
4.37. Производные финансовые инструменты
4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении
4.39. Взаимозачеты
4.40. Учет влияния инфляции
4.41. Оценочные обязательства
4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления
4.43. Отчетность по сегментам
4.44. Операции со связанными сторонами
4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой
отчетности
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток
7. Средства в других банках
8. Кредиты и дебиторская задолженность
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированные организации
12. Гудвил
13. Инвестиционная недвижимость
14. Основные средства и нематериальные активы
15. Прочие активы
16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как
"удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность
17. Средства других банков
18. Средства клиентов
19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
20. Выпущенные долговые ценные бумаги
21. Прочие заемные средства
22. Прочие обязательства
23. Резервы под обязательства и отчисления
24. Уставный капитал и эмиссионный доход
25. Прочие фонды
26. Процентные доходы и расходы
27. Комиссионные доходы и расходы
28. Прочие операционные доходы
29. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами,
оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
30. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми
обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
31. Административные и прочие операционные расходы
32. Налог на прибыль
33. Прибыль (Убыток) на акцию
34. Дивиденды
35. Сегментный анализ
36. Управление рисками
37. Управление капиталом
38. Условные обязательства
39. Производные финансовые инструменты
40. Справедливая стоимость финансовых инструментов
41. Операции со связанными сторонами
42. Приобретения и выбытия
43. События после отчетной даты
44. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства
Приложение 2
Приложение 3. Примерный перечень возможных корректировок кредитной
организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом
трансформации
Раздел I. Корректировки с литерой "C"
Раздел II. Корректировки отчетного периода
Раздел III. Консолидационные корректировки
Раздел IV. Корректировки по операциям финансовой аренды
Приложение 4. Рекомендации по составлению отчета о движении денежных
средств
Разработочная таблица для составления отчета о движении денежных
средств
Вспомогательные таблицы
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение
кредитного портфеля за отчетный период
Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва под обесценение
финансовых активов и инвестиций за отчетный период
Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов за отчетный
период
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости финансовых активов и
инвестиций за отчетный период
Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов и инвестиций в
течение отчетного периода
Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости основных
средств и нематериальных активов (ОС и НМА) за отчетный период
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств и нематериальных
активов за отчетный период
Основные корректировки
Прочие корректировки
Приложение 5. Рекомендации по отбору аудиторской организации для
проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации
--------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510