ОТМЕНЕН Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ за исключением следующих абзацев и пунктов статей 1, 2, 6, 9, 10, 10.1
СОДЕРЖАНИЕ
27 декабря 1991 года N 2116-1
------------------------------------------------------------------
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1,
от 27.08.93 N 5672-1; Федеральных законов от 27.10.94 N 29-ФЗ,
от 11.11.94 N 37-ФЗ, от 03.12.94 N 54-ФЗ, от 25.04.95 N 64-ФЗ,
от 23.06.95 N 94-ФЗ, от 26.06.95 N 95-ФЗ, от 30.11.95 N 188-ФЗ,
от 27.12.95 N 211-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 14.12.96 N 151-ФЗ,
от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 28.06.97 N 92-ФЗ, от 31.07.98 N 141-ФЗ,
от 31.07.98 N 143-ФЗ, от 31.07.98 N 147-ФЗ, от 29.12.98 N 192-ФЗ,
от 06.01.99 N 10-ФЗ, от 10.02.99 N 32-ФЗ, от 03.03.99 N 45-ФЗ
от 31.03.99 N 62-ФЗ, от 31.03.99 N 64-ФЗ, от 04.05.99 N 95-ФЗ,
от 09.05.01 N 50-ФЗ)
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на прибыль являются:
а) предприятия и организации (в том числе бюджетные),
являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской
Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также
созданные на территории Российской Федерации предприятия с
иностранными инвестициями, международные объединения и
организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
б) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и
организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за
исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка Российской
Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий,
корреспондентский) счет;
(пп. "б" в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
в) филиалы (территориальные банки) Сберегательного банка
Российской Федерации, созданные в республиках, краях, областях,
городах Москве и Санкт - Петербурге.
(пп. "в" введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.95 N 227-ФЗ.
Критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая
среднюю численность работников) устанавливаются Федеральным
законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в
Российской Федерации".
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в
дальнейшем именуются предприятиями. При определении особенностей
налогообложения кредитных, страховых организаций и их филиалов
указанные плательщики в дальнейшем именуются соответственно
банками и страховщиками.
(п. 2 введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
3. Для предприятий, относящихся к основной деятельности
железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и
предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства
порядок уплаты налога устанавливается Правительством Российской
Федерации.
(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
По предприятиям, в состав которых входят территориально
обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного
баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета,
зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы
бюджетов субъектов Российской Федерации, производится в доходы
бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения
указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли,
приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой
пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты
труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке,
устанавливаемом Правительством Российской Федерации. При этом
сумма налога по указанным предприятиям и структурным
подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на
прибыль, действующими на территориях, где расположены эти
предприятия и структурные подразделения.
(абзац введен Федеральным законом от 25.04.95 N 64-ФЗ)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
4. Плательщиками налога на прибыль являются также компании,
фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с
законодательством иностранных государств, которые осуществляют
предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства (далее - иностранные юридические
лица).
При этом под постоянным представительством иностранного
юридического лица для целей налогообложения понимаются филиал,
бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления
деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных
ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по
строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию
оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также
организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими
лицами осуществлять представительские функции в Российской
Федерации.
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
5. Не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии
с настоящим Законом предприятия любых организационно - правовых
форм по прибыли от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также
произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной
сельскохозяйственной продукции, за исключением
сельскохозяйственных предприятий индустриального типа,
определяемых по перечню, утверждаемому законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 31.12.95
N 227-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте предприятия уплачивают налог на
прибыль, полученную от иных видов деятельности.
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
Организации, осуществляющие деятельность в области игорного
бизнеса, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов
деятельности.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.98 N 143-ФЗ)
(смотреть Фед.закон РФ от 06.08.01 N 110-ФЗ)
Статья 2. Объект обложения налогом и порядок исчисления
облагаемой прибыли
1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль
предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с
положениями, предусмотренными настоящей статьей.
2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка)
от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая
земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
определяется как разница между выручкой от реализации продукции
(работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и
затратами на производство и реализацию, включаемыми в
себестоимость продукции (работ, услуг).
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность,
при определении прибыли исключают из выручки от реализации
продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины.
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
4. При определении прибыли от реализации основных фондов и
иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается
разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной
стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс
инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством
Российской Федерации.
По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и
быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем
начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и
имущества.
При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и
объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с
момента их приобретения или сооружения, по которым были
предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая
прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных
льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и
произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и
опционных контрактов определяется как разница между ценой
реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их
приобретению и реализации.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.98 N 141-ФЗ)
По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке
ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний
рыночной цены которых устанавливаются в соответствии с правилами,
устанавливаемыми федеральным органом, осуществляющим регулирование
рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не
ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены
могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия)
соответствующей категории ценных бумаг.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.98 N 141-ФЗ; в ред.
Федерального закона от 29.12.98 N 192-ФЗ)
Убытки по операциям с ценными бумагами, не имеющими рыночной
котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных
бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации
(выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.98 N 192-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 09.05.01 N 50-ФЗ)
оплаченная стоимость одной государственной ценной бумаги Российской
Федерации соответствующего вида определяется как оплаченная
совокупная стоимость полученных при новации государственных ценных
бумаг Российской Федерации этого вида, исчисленная пропорционально
их стоимости в общей совокупной стоимости государственных ценных
бумаг Российской Федерации, полученных при новации, деленная на их
количество по видам.
Первичные владельцы государственных ценных бумаг
Российской Федерации, полученных при новации, вправе направлять на
погашение убытков от их реализации (выбытия) доходы от реализации
(выбытия)всех ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг;
(в ред. Федерального закона от 09.05.01 N 50-ФЗ)
Не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога
на прибыль стоимость государственных ценных бумаг Российской
Федерации, полученных при новации государственных
краткосрочных бескупонных облигаций (далее - ГКО) и облигаций
федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом
(далее - ОФЗ) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года,
выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, выплаченные в
соответствии с условиями новации денежные средства, учитываемые
в качестве частичного возмещения государством предприятию его
затрат на приобретение попадающих под новацию государственных
ценных бумаг Российской Федерации (в части, касающейся ГКО и ОФЗ) и
полученных при реализации государственной программы
переселения облигаций федерального займа с постоянным купонным
доходом, выпущенных в обращение до 27 ноября 1998 года, и
стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации,
полученных при новации облигаций внутреннегои государственного
валютного облигационного займа III серии (далее - ОВГВЗ серии III).
Предприятия - первичные владельцы полученных при новации
государственных ценных бумаг Российской Федерации определяют
прибыль (убыток) при их реализации как разницу между ценой
реализации и оплаченной стоимостью с учетом затрат, связанных с
указанной реализацией. Оплаченная стоимость государственных ценных
бумаг Российской Федерации, полученных при новации, определяется
исходя из суммы фактических затрат на приобретение всех
обмениваемых при новации государственных ценных бумаг
Российской Федерации, уменьшенной на сумму выплачиваемых в
соответствии с условиями новации денежных средств, учитываемых в
качестве частичного возмещения государством предприятию его затрат
на приобретение попадающих под новацию ГКО и ОФЗ, либо исходя
из суммы фактически погашенных Центральному банку Российской
Федерации централизованных кредитов, выданных им на
реализацию государственной программы переселения, и начисленных
по таким кредитам текущих процентов;
(в ред. Федерального закона от 09.05.01 N 50-ФЗ)
при погашении государственных ценных бумаг Российской
Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, в том числе при
направлении средств, поступивших от досрочного погашения
облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом
(ОФЗ-ПД), на уплату просроченной задолженности по налогам,
штрафам и пеням в федеральный бюджет, первичные владельцы
указанных ценных бумаг вправе дополнительно из цены их
погашения в пределах полученной прибыли, определяемой в виде
разницы между ценой погашения и оплаченной стоимостью этих ценных
бумаг с учетом затрат, связанных с их погашением, исключать часть
процентного дохода, подлежавшего выплате по ОФЗ, и разницу между
ценой погашения и ценой приобретения по ГКО, которые включены в
стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации,
полученных при новации, в доле, приходящейся на одну ценную бумагу
соответствующего вида.
Предприятия - первичные владельцы государственных ценных
бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО, ОФЗ и
ОВГВЗ серии III, вправе произвести корректировку
полученной прибыли (убытка), определяемой при их реализации
(выбытии) в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и
оплаченной стоимостью указанных ценных бумаг с учетом затрат,
связанных с указанной реализацией (выбытием), в следующем порядке:
предприятия, которые переоценивали стоимость обмениваемых
при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с изменением рыночной цены и
включали сумму положительного сальдо от их переоценки в
налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, при
реализации (выбытии) государственных ценных бумаг Российской
Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, вправе прибыль
(убыток), определяемую в виде разницы между ценой реализации
(выбытия) и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом
затрат, связанных с их реализацией, уменьшить (увеличить) на
сумму положительного сальдо от переоценки обмениваемых при новации
ГКО и ОФЗ в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги Российской Федерации
соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально
стоимости указанных ценных бумаг в общей совокупной стоимости
государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных
при новации;
предприятия, которые учитывали стоимость обмениваемых при
новации ОВГВЗ серии III по цене их приобретения, при
реализации (выбытии) полученных при новации государственных енных
бумаг Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли,
определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и
оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат,
связанных с указанной реализацией, на сумму положительного сальдо
курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса
рубля по отношению к котируемым Центральным банком
Российской Федерации иностранным валютам, возникших за периоды,
когда эти курсовые разницы в соответствии с законодательством
Российской Федерации подлежали исключению из налогооблагаемой
базы при исчислении налога на прибыль, в доле, приходящейся на
реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской
Федерации соответствующего вида, полученные при новации,
пропорционально стоимости указанных ценных бумаг в совокупной
стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации,
полученных при новации ОВГВЗ серии III. При этом рублевый
эквивалент стоимости полученных при новации государственных ценных
бумаг Российской Федерации с номиналом, выраженным в иностранной
валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской
Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года;
предприятия, которые переоценивали рублевый эквивалент
стоимости обмениваемых при новации ОВГВЗ серии III в соответствии
с изменением курсовой разницы, образовавшейся в результате
изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным
банком Российской Федерации иностранным валютам на отчетную дату
(но не позднее 14 ноября 1999 года) и на дату их приобретения
(принятия к бухгалтерскому учету), и отражали результаты
переоценки при определении суммы валовой прибыли за
соответствующий налоговый период, при реализации (выбытии)
полученных при новации государственных ценных бумаг
Российской Федерации вправе уменьшить сумму прибыли,
определяемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия)
и оплаченной стоимостью указанных ценных бумаг с учетом затрат,
связанных с указанной реализацией, на сумму, равную
положительному сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III,
образовавшуюся за указанный период, в доле, приходящейся на
реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской
Федерации соответствующего вида, полученные при новации,
пропорционально их стоимости в совокупной стоимости
государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных
при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999
года. При реализации государственных ценных бумаг Российской
Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, с убытком,
определяемым в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и
оплаченной стоимостью указанных ценных бумаг с учетом затрат,
связанных с указанной реализацией, предприятия, ранее
учитывавшие изменение курсовых разниц при исчислении
суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе
уменьшить сумму налогооблагаемой базы при исчислении налога на
прибыль на сумму убытка (части убытка), равную сумме
положительного сальдо курсовых разниц, образовавшихся за период
с даты приобретения (принятия к бухгалтерскому учету) ОВГВЗ серии
III до 14 ноября 1999 года, когда стоимость указанных ценных
бумаг переоценивалась в соответствии с изменением курсовой
разницы, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги Российской Федерации
соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально
стоимости указанных ценных бумаг в совокупной стоимости
государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных
при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года.
Предприятия - первичные владельцы бмениваемых при новации
ОВГВЗ серии III при реализации (выбытии) полученных ими при
новации государственных ценных бумаг Российской Федерации вправе
дополнительно уменьшить сумму валовой прибыли на сумму
положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты
поступления иностранной валюты на счет предприятия или
организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому
учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего
вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в
совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской
Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной
по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному
на 14 ноября 1999 года.
Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку
стоимости ценных бумаг в соответствии с изменением рыночной цены
и учитывающие результаты указанной переоценки при исчислении
величины налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе
сумму прибыли, определяемую в виде разницы между ценой
реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом
затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на
сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на
реализованные ценные бумаги.При реализации ценных бумаг с убытком,
исчисляемым в порядке, установленном настоящим абзацем,
предприятие вправе уменьшить величину налогооблагаемой базы по
налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в
доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
Предприятия, осуществляющие в установленном порядке
переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал
которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями
курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком
Российской Федерации, и учитывающие результаты указанной
переоценки при определении суммы налогооблагаемой базы по налогу
на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы
между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной
бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и
реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от данной
переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого
определена в виде разницы между ценой реализации и ценой
приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию,
предприятие вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы по
налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в
доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги;
(в ред. Федерального закона от 09.05.01 N 50-ФЗ)
По операциям с биржевыми фьючерсами и опционными контрактами,
заключаемыми в целях уменьшения риска изменения рыночной цены
предмета сделки (базисного актива) в период торговли этими
контрактами, доходы от купли - продажи фьючерсного или опционного
контракта либо осуществления расчетов по ним увеличивают, а убытки
уменьшают налогооблагаемую базу по операциям с базисным активом.
Условием признания сделки сделкой, совершаемой в целях уменьшения
рисков изменения цены базисного актива, является ее регистрация на
бирже в соответствии с требованиями и в порядке, которые
установлены федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим регулирование операций с фьючерсными и опционными
контрактами.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.98 N 141-ФЗ)
Убытки от купли - продажи фьючерсных и опционных контрактов,
заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, могут быть
отнесены на уменьшение прибыли только в пределах доходов от
купли - продажи указанных фьючерсных и опционных контрактов.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.98 N 141-ФЗ)
(смотреть Фед. закон РФ от 06.08.01 N 110-ФЗ)
5. Утратил силу. - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ.
6. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций
включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности
других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы
(дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам,
принадлежащим предприятию, прибыль, полученную инвестором при
исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы
(расходы) от операций, непосредственно не связанных с
производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией,
определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок
формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете
налогооблагаемой прибыли.
(в ред. Федеральных законов от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 10.02.99
N 32-ФЗ)
(смотреть Фед. закон РФ от 06.08.01 N 110-ФЗ)
В состав доходов от внереализационных операций включаются
также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий
при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств,
зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в
порядке, установленном законодательством; средств, полученных в
качестве безвозмездной помощи (содействия) и подтвержденных
соответствующим удостоверением; средств, полученных от иностранных
организаций в порядке безвозмездной помощи российским образованию,
науке и культуре; средств, полученных приватизированными
предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения
инвестиционных конкурсов (торгов); средств, переданных между
основными и дочерними предприятиями при условии, что доля
основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном
капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие
производственной и непроизводственной базы в пределах одного
юридического лица).
(абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1; в ред. Федеральных
законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 04.05.99 N 95-ФЗ)
По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий
основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая
прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества,
указанных в акте передачи, но не ниже их балансовой (остаточной)
стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих
предприятий.
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в состав расходов от
внереализационных операций не включаются, а относятся на
уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Не учитывается при налогообложении стоимость объектов
социально - культурного и коммунально - бытового назначения
приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов
исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, а также объектов жилищно - коммунального
назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых
сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов,
передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по
их решению специализированным предприятиям, осуществляющим
использование или эксплуатацию указанных объектов по их
назначению) и органам местного самоуправления, а также
передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям
органами государственной власти и местного самоуправления,
союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и
другими объединениями, в состав которых входят предприятия,
основных средств, нематериальных активов, другого имущества и
денежных средств на капитальные вложения по развитию их
собственной производственной и непроизводственной базы.
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.94 N 54-ФЗ)
Не включаются в налогооблагаемую базу также:
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.94 N 54-ФЗ)
стоимость оборудования, безвозмездно полученного атомными
электростанциями для повышения их безопасности;
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.94 N 54-ФЗ)
стоимость основных производственных фондов, а также средств,
предусмотренных на капитальные вложения по развитию их
производственной и непроизводственной базы, и другого имущества,
безвозмездно полученного для осуществления производственной
деятельности одними железными дорогами, предприятиями и
организациями от других железных дорог, предприятий и организаций
(переданных по решению Министерства путей сообщения Российской
Федерации, управлений и отделений железных дорог);
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.94 N 54-ФЗ)
стоимость различных сооружений и объектов связи
(внутрипроизводственная телефонная связь, здания АТС, различные
сооружения телефонной связи, кабельные и радиорелейные линии
связи, линии радиофикации, трансформаторные подстанции, объекты
телевидения и радиовещания, спутниковой связи и так далее),
построенных за счет средств сторонних инвесторов и безвозмездно
принятых в установленном порядке на техническое обслуживание
акционерными обществами связи с контрольным пакетом акций у
государства и государственными предприятиями связи Министерства
связи Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.94 N 54-ФЗ)
стоимость безвозмездно полученного горно - шахтного
оборудования (основных средств и имущества, используемого для
производственных целей) от других шахт (разрезов) как в составе
объединения (акционерного общества), так и в системе бассейна и
угольной отрасли;
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.94 N 54-ФЗ)
стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе от
граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной
охраной для выполнения ее задач, установленных законодательством
Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 27.12.95 N 211-ФЗ)
стоимость основных фондов и иного имущества, передаваемых с
баланса на баланс предприятий потребительской кооперации по
решению собственников или органов, уполномоченных ими;
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
по банкам - материальные, нематериальные и денежные средства,
передаваемые в пределах одного юридического лица;
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
стоимость машин и оборудования, опытных образцов, макетов,
других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или
безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в
процессе выполнения договора (заказа) на создание научно -
технической продукции в соответствии с условиями договора
(заказа);
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
безвозмездно полученные предприятиями денежные средства от
иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений
производственного назначения при условии использования их в
течение одного года с момента получения. При нецелевом
использовании полученных средств или в случае их неиспользования в
течение одного года с момента получения они подлежат
налогообложению в составе внереализационных доходов в том отчетном
периоде, в котором осуществлено нецелевое расходование этих
средств или истек срок их использования по целевому назначению;
(абзац введен Федеральным законом от 31.03.99 N 62-ФЗ)
средства, полученные российской организацией от акционеров
(учредителей, участников) на погашение убытка, образовавшегося по
данным годового бухгалтерского отчета за 1998 год, и направленные
на указанные цели.
(абзац введен Федеральным законом от 31.03.99 N 62-ФЗ)
7. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по
совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в
иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального
банка Российской Федерации, действовавшему на день определения
предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг).
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
8. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на
суммы:
абзац исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 N 13-ФЗ;
доходов в виде дивидендов, полученных организацией-
акционером (участником) от организации по принадлежащим акционеру
(участнику) акциям (долям) при распределении прибыли, остающейся
после налогообложения (в том числе по привилегированным акциям),
а также в виде процентного дохода, полученного владельцами
государственных ценных бумаг Российской Федерации, включая
проценты по ОВГВЗ серии III, выплаченные за период с 14 мая по 14
ноября 1999 года, государственных ценных бумаг субъектов
Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг;
(в ред. Федерального закона от 09.05.01 N 50-ФЗ)
доходов от долевого участия в деятельности других предприятий,
кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации;
доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного
бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с
аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-,
видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и
записей на них, определяемых как разница между выручкой,
получаемой от реализации этих услуг, и расходами (включая расходы
на оплату труда) на эти услуги;
(в ред. Федерального закона от 31.07.98 N 143-ФЗ)
абзац исключен. - Закон РФ от 22.12.92 N 4178-1;
прибыли от посреднических операций и сделок, если ставка
налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской
Федерации, отличается от установленной по основному виду
деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет
субъекта Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
прибыли от страховой деятельности, если ставка налога на
прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации,
отличается от установленной по основному виду деятельности ставки
налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской
Федерации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
прибыли от осуществления отдельных банковских операций и
сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет
субъекта Российской Федерации, отличается от установленной по
основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого
в бюджет субъекта Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и
охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной
и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной
продукции собственного производства, за исключением прибыли
сельскохозяйственных предприятий индустриального типа,
определяемых по перечню, утверждаемому законодательным
(представительным) органом субъекта Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 N 13-ФЗ.
прибыли, полученной инвестором при исполнении соглашения о
разделе продукции. Исчисление налога на указанную прибыль
производится в соответствии со статьей 10.1 настоящего Закона.
(абзац введен Федеральным законом от 10.02.99 N 32-ФЗ)
(п. 8 в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
(смотреть Фед. закон РФ от 06.08.01 N 110-ФЗ)
9. Абзац исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 N 13-ФЗ.
При исчислении налогооблагаемой базы банков валовая прибыль
уменьшается на сумму отчислений на формирование резервов под
обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам в
порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
(п. 9 в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
10. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации,
имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают
налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов
над расходами.
(п. 10 в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
11. Объединяемые предприятиями в целях осуществления
совместной деятельности денежные средства, остающиеся в их
распоряжении после уплаты налога, иное имущество, а также средства
от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат
обложению налогом.
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
При этом объектом налогообложения является прибыль, которая
получена в результате использования указанных средств.
Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной
деятельности, ежеквартально сообщает каждому участнику этой
деятельности и налоговому органу по месту нахождения указанного
предприятия о суммах причитающейся каждому участнику совместной
деятельности доли прибыли для учета ее при налогообложении
независимо от фактического распределения этой прибыли.
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
Прибыль, полученная в результате совместной деятельности
нескольких предприятий без создания юридического лица, а также
полученная полным товариществом, распределяется между участниками
совместной деятельности или членами полного товарищества до
налогообложения на основании заключенного ими договора. Прибыль,
полученная каждым участником совместной деятельности или членом
полного товарищества, являющимся юридическим лицом, после
распределения включается во внереализационные доходы (в доходы) и
облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по
установленным ставкам налога на прибыль (доход).
(абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1)
(п. 11 в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
12. Для биржи объектом налогообложения является прибыль,
полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от
совершаемых на бирже сделок купли - продажи товаров, ценных бумаг,
валюты, иного имущества, а также от других видов
предпринимательской деятельности.
Абзац исключен. - Закон РФ от 16.07.92 N 3317-1.
(п. 12 в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
13. При увеличении уставного капитала акционерного общества в
связи с переоценкой основных фондов, осуществляемой по решению
Правительства Российской Федерации, не подлежит налогообложению
стоимость дополнительно полученных юридическим лицом - акционером
акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания
пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница
между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен
первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций
акционера.
Прибыль от реализации юридическим лицом - акционером
полученных в результате указанного распределения или увеличения
номинальной стоимости акций определяется как разница между ценой
реализации и первоначально оплаченной стоимостью этих акций. В
случае продажи акций указанная прибыль облагается налогом на
прибыль в соответствии с настоящим Законом.
(п. 13 в ред. Федерального закона от 28.06.97 N 92-ФЗ)
14. При определении налогооблагаемой базы для исчисления
налога по фактической прибыли за 1998 год курсовые разницы по
валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся
за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года,
независимо от применяемой учетной политики отражения этих курсовых
разниц на счетах бухгалтерского учета учитываются в следующем
порядке:
в случае, если у предприятий и организаций, включая кредитные
организации, при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц
и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы
положительных курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых
разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога уменьшается на
сумму указанного превышения;
в случае, если у предприятий и организаций, включая кредитные
организации, при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц
и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы
отрицательных курсовых разниц над суммой положительных курсовых
разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога определяется в
общем порядке без дополнительной корректировки, а указанное
превышение признается убытком по курсовым разницам.
(п. 14 введен Федеральным законом от 03.03.99 N 45-ФЗ)
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
Статьей 2 Федерального закона от 03.03.99 N 45-ФЗ установлено,
что действие пункта 15 распространяется на правоотношения,
возникшие с 1 июля 1992 года. При этом фактически уплаченные до
вступления в силу Федерального закона от 03.03.99 N 45-ФЗ суммы
налога возврату и зачету в счет налоговых платежей не подлежат.
------------------------------------------------------------------
15. При исчислении налогооблагаемой базы для исчисления налога
предприятиями и организациями, являющимися первичными владельцами
облигаций внутреннего государственного валютного облигационного
займа (далее - ОВГВЗ), валовая прибыль уменьшается на всю сумму
положительных курсовых разниц, образовавшихся в результате
изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком
Российской Федерации иностранным валютам, возникших с момента
поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации
и до момента принятия ОВГВЗ на баланс предприятия или организации
при их реализации (погашении или прочем выбытии , за исключением
новации ), а также на сумму убытков, образовавшихся при списании
ОВГВЗ с баланса предприятия или организации по цене ниже
балансовой, но в пределах рыночной цены.
(п. 15 введен Федеральным законом от 03.03.99 N 45-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 09.05.01 N 50-ФЗ)
Статья 3. Особенности определения прибыли иностранных
юридических лиц
При определении прибыли иностранных юридических лиц
учитываются следующие особенности ее формирования:
а) налогообложению подлежит только та часть прибыли
иностранного юридического лица, которая получена в связи с
деятельностью в Российской Федерации. Для целей налогообложения не
учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по
внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени
данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой
продукции (работ, услуг) в Российской Федерации, а также
товарообменом и операциями по экспорту в Российскую Федерацию
продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по
законодательству Российской Федерации становится собственником
продукции (работ, услуг) до пересечения ею государственной границы
Российской Федерации, за исключением прибыли, полученной от
продажи продукции с расположенных на территории Российской
Федерации и принадлежащих иностранному юридическому лицу или
арендуемых им складов;
б) в случаях, когда иностранное юридическое лицо осуществляет
деятельность не только в Российской Федерации, но и за ее
пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли,
позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществляемой им
через постоянное представительство, сумма прибыли может быть
определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с
налоговым органом, контролирующим его платежи в бюджет;
в) в случае, если не представляется возможным прямо определить
прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности
в Российской Федерации, налоговый орган вправе рассчитать ее на
основании валового дохода или произведенных расходов исходя из
нормы рентабельности 25 процентов.
Статья 4. Затраты, включаемые в себестоимость продукции
(работ, услуг)
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
------------------------------------------------------------------
КонсультантПлюс: примечание.
Впредь до принятия Федерального закона, предусмотренного
статьей 4 Закона, при расчете налогооблагаемой прибыли следует
руководствоваться действующим порядком определения состава затрат
по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых
в себестоимость, и формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли. - Федеральный закон от
31.12.95 N 227-ФЗ.
------------------------------------------------------------------
Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых
при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным
законом.
Статья 5. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций,
зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере
11 процентов.
В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на
прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных
юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации, в
размере не свыше 19 процентов, а для предприятий по прибыли,
полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков,
бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, -
по ставкам в размере не свыше 27 процентов.
(статья 5 в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
Статья 6. Льготы по налогу
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при
фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:
а) направленные:
предприятиями отраслей сферы материального производства на
финансирование капитальных вложений производственного назначения
(в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая
проценты по кредитам;
предприятиями всех отраслей народного хозяйства на
финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке
долевого участия), а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели, включая проценты по
кредитам.
Эта льгота предоставляется указанным предприятиям,
осуществляющим соответственно развитие собственной
производственной базы и жилищное строительство, включая погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при
условии полного использования ими сумм начисленного износа
(амортизации) на последнюю отчетную дату;
(пп. "а" в ред. Федерального закона от 10.01.97 N 13-ФЗ)
б) исключен. - Федеральный закон от 31.12.95 N 227-ФЗ;
б) затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными
органами государственной власти нормативами) на содержание
находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений
здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских
дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и
инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом
участии предприятий. Затраты предприятий при долевом участии
принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами
государственной власти, на территории которых находятся указанные
объекты и учреждения;
(пп. "б" в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
в) взносов на благотворительные цели (включая связанные с
реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты
воинов - интернационалистов, воевавших в Афганистане, и
военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и
оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и
природного наследия, общественным организациям инвалидов, их
предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским
общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем
национального развития и межнациональных отношений, в фонды
поддержки образования и творчества, детским и молодежным
общественным объединениям, религиозным организациям
(объединениям), зарегистрированным в установленном порядке,
средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям
здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и
спорта, природным заповедникам, национальным природным и
дендрологическим паркам, ботаническим садам, но не более
3 процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным
учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии,
архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих
работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том
числе международные, и их фонды - не более 5 процентов облагаемой
налогом прибыли; взносов, направляемых в 1995 году на
благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы, - не более
10 процентов облагаемой налогом прибыли.
(в ред. Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1;
Федеральных законов от 26.06.95 N 95-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ)
При этом сумма указанных выше взносов (за исключением взносов
в Фонд 50-летия Победы) не может превышать 5 процентов облагаемой
налогом прибыли. Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы не может
превышать 10 процентов.
(абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1; в ред. Федерального
закона от 26.06.95 N 95-ФЗ)
Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации
и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного
года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения
отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае
использования средств не по назначению сумма этих средств
взыскивается в установленном порядке в доход федерального бюджета;
(пп. "в" в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
г) направленные государственными и муниципальными
образовательными учреждениями, а также негосударственными
образовательными учреждениями, получившими лицензии в
установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения,
развития и совершенствования образовательного процесса (включая
оплату труда) в данном образовательном учреждении;
(введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1; в ред. Закона РФ от
22.12.92 N 4178-1; пп. "г" в ред. Федерального закона от 31.12.95
N 227-ФЗ)
д) исключен. - Федеральный закон от 31.12.95 N 227-ФЗ;
д) направленные научными организациями, прошедшими
государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и
развитие научно - исследовательских и опытно - конструкторских
работ в порядке и по перечню, которые устанавливаются
Правительством Российской Федерации;
(пп. "д" введен Федеральным законом от 31.03.99 N 62-ФЗ)
е) затрат предприятий на развитие социальной и коммунально -
бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое
довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного
состава уголовно - исполнительной системы, обеспечение
предусмотренных действующим законодательством гарантий и
компенсаций персоналу уголовно - исполнительной системы, развитие
производственной базы предприятий уголовно - исполнительной
системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной
продукции для спецконтингента и личного состава;
(пп. "е" в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
ж) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в
избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов
государственной власти, представительных и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, а также в избирательные фонды
избирательных объединений. При этом общая сумма не облагаемых
налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды
кандидатов в депутаты и избирательных объединений не может
превышать при выборах в федеральные органы государственной власти
соответственно 100-кратного и 10000-кратного минимального
месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при
выборах в представительные и исполнительные органы государственной
власти субъектов Российской Федерации и органы местного
самоуправления - соответственно 50-кратного и 5000-кратного
минимального месячного размера оплаты труда, установленного
законом;
(пп. "ж" введен Федеральным законом от 27.10.94 N 29-ФЗ, в ред.
Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 31.03.99 N 62-ФЗ)
з) исключен. - Федеральный закон от 31.12.95 N 227-ФЗ;
з) направленные предприятиями на проведение научно -
исследовательских и опытно - конструкторских работ, а также в
Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд
технологического развития, но не более 10 процентов в общей
сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;
(пп. "з" введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
и) направленные на пополнение страховых резервов по
страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного в
структуре тарифной ставки, согласованной с Федеральной службой
России по надзору за страховой деятельностью;
(пп. "и" введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
к) направляемые товариществами собственников жилья, жилищно -
строительными, жилищными потребительскими кооперативами на
обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного
оборудования жилых домов, в целях управления которыми и
эксплуатации которых указанные организации были созданы;
(пп. "к" введен Федеральным законом от 10.01.97 N 13-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
л) направленные организациями кинематографии на финансирование
строительства кинозалов (в том числе в порядке долевого участия),
а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных
на эти цели, включая проценты по кредитам.
(пп. "л" введен Федеральным законом от 06.01.99 N 10-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
2. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на
50 процентов, если от общего числа их работников инвалиды
составляют не менее 50 процентов.
При определении права на получение указанной льготы в
среднесписочную численность работников не включаются инвалиды,
работающие по совместительству, договорам подряда и другим
договорам гражданско - правового характера.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
3. Для предприятий, находящихся в собственности творческих
союзов, зарегистрированных в установленном порядке,
налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли,
направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль
малые предприятия, осуществляющие производство и переработку
сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных
товаров, товаров народного потребления, строительных материалов,
медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского
назначения; строительство объектов жилищного, производственного,
социального и природоохранного назначения (включая ремонтно -
строительные работы) - при условии, если выручка от указанных
видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от
реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы
предприятия считается день его государственной регистрации.
В третий и четвертый год работы указанные в абзаце первом
настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в размере
соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на
прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет
свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции
(работ, услуг).
Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям,
образованным на базе ликвидированных (реорганизованных)
предприятий, их филиалов и структурных подразделений.
При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с
которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения
пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации)
сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь
период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных
платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским
кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах,
подлежит внесению в федеральный бюджет.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
(смотреть Фед.закон РФ от 06.08.01 N 110-ФЗ)
5. Для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году
убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением
убытков, полученных по операциям с ценными бумагами)),
освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его
покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного
использования на эти цели средств резервного и других аналогичных
по назначению фондов, создание которых предусмотрено
законодательством Российской Федерации).
(в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
При определении размера указанной льготы в налоговом расчете
принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от
реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 год принимается
также убыток по курсовым разницам, предусмотренный пунктом 14
статьи 2 настоящего Закона. В расчете не учитываются убытки,
возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки,
понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения
фактических расходов на оплату труда по сравнению с их
нормированной величиной, а также убытки, возникшие от превышения
лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством
Российской Федерации по учету затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой
прибыли.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 03.03.99 N 45-ФЗ)
(абзац 3 исключен Федеральным законом от 09.05.01 N 50-ФЗ)
6. Не подлежит налогообложению прибыль:
религиозных объединений, предприятий, находящихся в их
собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых
состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой
деятельности, производства и реализации предметов культа и
предметов религиозного назначения, а также иная прибыль указанных
предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой на
осуществление этими объединениями религиозной деятельности.
Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на
прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных
товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также
иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством Российской Федерации по представлению религиозных
объединений;
(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; Федерального закона от
10.01.97 N 13-ФЗ)
общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и
организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных
обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада
общественных организаций инвалидов. Льгота, предусмотренная
настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от
производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья,
других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с
перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по
представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
(в ред. Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97
N 13-ФЗ)
специализированных протезно - ортопедических предприятий;
от производства технических средств профилактики инвалидности
и реабилитации инвалидов;
от производства продукции традиционных народных, а также
народных художественных промыслов;
(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды
составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при
условии использования не менее половины полученной прибыли на
социальные нужды инвалидов;
(абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)
полученная редакциями средств массовой информации,
издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными
компаниями, организациями по распространению периодических
печатных изданий и книжной продукции, передающими центрами от
производства и распространения продукции средств массовой
информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная
полиграфическими предприятиями и организациями от оказания услуг
по производству книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой, продукции средств массовой информации в части,
зачисляемой в федеральный бюджет; полученная редакциями средств
массовой информации, издательствами, информационными агентствами,
телерадиовещательными компаниями и организациями по
распространению периодических печатных изданий и книжной продукции
от других видов деятельности и направленная ими на финансирование
капитальных вложений по основному профилю их деятельности. Льготы,
предусмотренные настоящим абзацем, не распространяются на прибыль,
полученную от производства и распространения продукции средств
массовой информации рекламного и эротического характера, а также
изданий рекламного и эротического характера;
(абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1; в ред. Федерального
закона от 30.11.95 N 188-ФЗ)
психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных
учреждений в части прибыли, полученной их лечебно -
производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на
улучшение труда и быта больных, их дополнительное питание,
приобретение оборудования и медикаментов;
(абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1; в ред. Федерального
закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах,
пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие
чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от
выполнения проектно - конструкторских, строительно - монтажных,
автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных
конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий
радиационных катастроф не менее 50 процентов от общего объема, а
для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в
объеме менее 50 процентов от общего объема, - часть прибыли,
полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов
определяется Правительством Российской Федерации;
(абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1; в ред. Федерального
закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
(смотреть Фед. закон от06.08.01 N 110-ФЗ)
специализированных реставрационных предприятий в части
прибыли, направленной на реставрацию;
(абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)
от производства продуктов детского питания;
(абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1)
государственных и муниципальных музеев, библиотек,
филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков,
зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и
национальных заповедников, полученная от их основной деятельности;
(абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1; в ред. Федерального
закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
иностранных и российских юридических лиц, полученная за
выполненные строительно - монтажные работы и оказанные
консультационные услуги, на весь период осуществления целевых
социально - экономических программ (проектов) жилищного
строительства, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых
международными организациями и правительствами иностранных
государств, иностранными юридическими и физическими лицами в
соответствии с межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению
Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами
государственного управления.
(абзац введен Федеральным законом от 11.11.94 N 37-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 23.06.95 N 94-ФЗ)
(смотреть Фед. закон от 06.08.01 N 110-ФЗ)
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты
налога, определяется Правительством Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 11.11.94 N 37-ФЗ)
органов управления и подразделений Государственной
противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской
Федерации, полученная от выполнения работ и оказания услуг в
области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом "О
пожарной безопасности", и направленная на обеспечение пожарной
безопасности в Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 27.12.95 N 211-ФЗ)
организаций (предприятий) от производства пожарно -
технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной
безопасности в Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 27.12.95 N 211-ФЗ)
организаций (предприятий) от выполнения работ и оказания услуг
в области пожарной безопасности и направленная на обеспечение
пожарной безопасности в Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 27.12.95 N 211-ФЗ)
организаций (предприятий) Государственной противопожарной
службы Министерства внутренних дел Российской Федерации,
объединений пожарной охраны от производства пожарно - технической
продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности,
выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности,
и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской
Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 27.12.95 N 211-ФЗ)
объединений пожарной охраны на сумму взносов и пожертвований,
направленная в фонды пожарной безопасности, образованные в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 27.12.95 N 211-ФЗ)
предприятий Федеральной службы лесного хозяйства России,
полученная от переработки и утилизации низкосортной и
мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализации
продукции побочного пользования лесом, при условии использования
этой прибыли на ведение лесного хозяйства;
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
общественных объединений охотников и рыболовов, а также
находящихся в их собственности предприятий, полученная от
реализации товаров (работ, услуг) охотничье - рыболовного,
спортивно - оздоровительного и природоохранного назначения;
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
предприятий всех организационно - правовых форм, полученная от
реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в
перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств,
изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
предприятий потребительской кооперации, расположенных в
районах Крайнего Севера;
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.95 N 227-ФЗ)
------------------------------------------------------------------
Дополнения, внесенные Федеральным законом от 06.01.99 N 10-ФЗ
действуют до 31 декабря 2001 года и утрачивают силу с 1 января
2002 года. - Статья 3 Федерального закона от 06.01.99 N 10-ФЗ.
------------------------------------------------------------------
организаций независимо от организационно - правовых форм и
форм собственности, направляемая на производство и тиражирование
кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
(абзац введен Федеральным законом от 06.01.99 N 10-ФЗ)
Порядок и условия выдачи удостоверения национального фильма
устанавливаются в соответствии с Федеральным законом "О
государственной поддержке кинематографии Российской Федерации".
(абзац введен Федеральным законом от 06.01.99 N 10-ФЗ)
полученная от вновь созданного производства (за исключением
производств, созданных в рамках торговой, снабженческо - сбытовой
и посреднической деятельности организаций), на период его
окупаемости, но не свыше трех лет. Вновь созданным производством
признается производство, выделенное в обособленное структурное
подразделение на базе новых (приобретенных или сооруженных)
производственных мощностей, стоимость которых превышает 20 млн.
рублей, при наличии технико - экономического обоснования,
согласованного с государственными органами исполнительной власти
субъектов Российской Федерации. Не признается вновь созданным
производством производство, организованное на базе
производственных мощностей, приобретенных как имущественный
комплекс.
(абзац введен Федеральным законом от 31.03.99 N 62-ФЗ)
(смотреть Фед.закон РФ от 06.08.01 N 110-ФЗ)
7. Налоговые льготы, установленные пунктами 1 (за исключением
подпунктов "г", "д" и "е") и 5 настоящей статьи, в совокупности
не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без
учета данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов.
(п. 7 в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
8. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды
имущества государственных предприятий и их структурных
подразделений, сумма налога на прибыль, исчисленная по
установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы (за
вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав),
подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.
Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога
на прибыль, зачисляемые в бюджеты национально - государственных,
национально- и административно - территориальных образований и
республиканский бюджет Российской Федерации.
(абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)
9. Органы государственной власти субъектов Российской
Федерации могут предоставлять льготы по налогу исключительно в
порядке и на условиях, которые предусмотрены частью первой
Налогового кодекса Российской Федерации.
(п. 9 в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 62-ФЗ)
(смотреть Фед.закон от 06.08.01 N 110-ФЗ)
Статья 7. Изменение налоговых ставок и состава льгот
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот,
установленных настоящим Законом, могут изменяться при утверждении
федерального бюджета на предстоящий финансовый год.
Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
1. Сумма налога определяется плательщиками на основании
бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с
настоящим Законом.
2. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала
авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из
предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки
налога.
(в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ)
Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна
производиться не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в
размере одной трети квартальной суммы указанного налога.
Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога
на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из
фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом
предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим
итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия,
девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате
в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически
полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший
квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки
рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.
К сумме возврата за III и IV кварталы 1998 года, исчисленной в
виде разницы между авансовыми взносами налога и суммой налога,
подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли,
образовавшейся в результате уменьшения фактической прибыли на
сумму превышения положительных курсовых разниц над суммой
отрицательных курсовых разниц, возникших за период с 1 августа
1998 года по 31 декабря 1998 года, учетная ставка Центрального
банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом не
применяется.
(абзац введен Федеральным законом от 03.03.99 N 45-ФЗ)
Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением
бюджетных организаций, малых предприятий и плательщиков, указанных
в пункте 5 настоящей статьи, имеют право перейти на ежемесячную
уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной
прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.
Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится
предприятиями на основании расчетов налога по фактически
полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с
начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли,
подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и
ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая
уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм
платежей. Указанные расчеты представляются предприятиями в
налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным.
Одновременно с расчетами налога по фактически полученной
прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по
определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные расчеты
по предоставлению налоговых льгот.
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от
предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на
прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной
прибыли за предшествующий отчетный период.
Органам законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации предоставляется право на установление
ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически
полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим
драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям,
религиозным объединениям, жилищно - строительным, дачно -
строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам.
Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется
предприятием и действует без изменения до конца календарного года.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 10.01.97 N 13-ФЗ)
3. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным
расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для
представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым
расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для
представления бухгалтерского отчета за истекший год.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 10.01.97 N 13-ФЗ)
4. Исключен. - Федеральный закон от 25.04.95 N 64-ФЗ.
4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет
очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный
срок со дня получения его письменного заявления.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
5. Иностранные организации уплачивают налог на прибыль по
месту их постановки на учет в налоговом органе.
Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в Российской Федерации, обязаны встать на учет в
налоговом органе по месту ее осуществления независимо от того,
будет ли в дальнейшем их деятельность признана осуществляемой
через постоянное представительство в соответствии с
законодательством Российской Федерации и международными налоговыми
соглашениями.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ)
6. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации, не позднее 15 апреля года, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на
учет отчет о деятельности в Российской Федерации, а также
налоговую декларацию по форме, утверждаемой Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам. При прекращении
иностранными организациями деятельности в Российской Федерации до
окончания календарного года указанные документы должны быть
представлены ими в течение одного месяца со дня ее прекращения.
(п. 6 в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ)
7. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке
в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской
Федерации в установленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на день
уплаты налога.
(п. 7 в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
8. Плательщики налога представляют в установленные сроки
налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от
фактической прибыли и по другим налогам, установленным настоящим
Законом, по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой
Российской Федерации, и бухгалтерские отчеты и балансы.
(п. 8 в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
9. Предприятия и иностранные организации обязаны до
наступления срока платежа сдать платежные поручения
соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет,
которые исполняются в первоочередном порядке.
(в ред. Федеральных законов от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 31.03.99
N 64-ФЗ)
10. Исключен. - Федеральный закон от 25.04.95 N 64-ФЗ.
Статья 9. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий
(в ред. Федеральных законов от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 31.12.95
N 227-ФЗ)
1. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со
следующих видов доходов:
(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
а) доходов в виде дивидендов, полученных организацией-
акционером (участником) от организации по принадлежащим акционеру
(участнику) акциям (долям) при распределении прибыли, остающейся
после налогообложения (в том числе по привилегированным акциям),
а также в виде процентного дохода, полученного владельцами
государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных
ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных
бумаг.
Процентным доходом признается доход, заявленный
(установленный) эмитентом при размещении государственных ценных
бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг
субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, в
виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных
бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная
ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью
ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисляемой
как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в
соответствии с установленным порядком признан размещенным.
По государственным ценным бумагам Российской Федерации,
государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации
и муниципальным ценным бумагам процентный доход (перечень ценных
бумаг, при обращении которых предусмотрено признание у
продавца получение процентного дохода, устанавливается
Правительством Российской Федерации) определяется за фактическое
время нахождения их у очередного владельца исходя из общего
срока обращения указанных ценных бумаг в соответствии с условиями
выпуска и величиной установленного процентного дохода. Для
первичных владельцев указанных ценных бумаг процентным доходом
признается доход в виде процентов, начисленных по первому купону
с даты эмиссии (выпуска) ценных бумаг, а по государственным
ценным бумагам Российской Федерации, полученным при новации ОВГВЗ
серии III, - в период с 14 ноября 1999 года по дату погашения
купона или дату реализации (выбытия) ценной бумаги.
Не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход
сумма процентов, подлежащих выплате при новации ОФЗ, часть
дохода в виде разницы между ценой погашения и ценой
приобретения ГКО со сроком погашения до 31 декабря 1999 года,
выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, которые включены
в стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации,
полученных при новации, а также выплачиваемые при новации проценты
по ОВГВЗ серии III за период с 14 мая по 14 ноября 1999 года.
Не включается в налогооблагаемую базу по налогу на доход
разница между ценой погашения и ценой приобретения ГКО со сроком
погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до
17 августа 1998 года, полученная в результате выкупа (погашения)
указанных ценных бумаг, при условии реинвестирования полученных
средств от погашения во вновь выпускаемые государственные
ценные бумаги Российской Федерации.
Не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на
доход суммы процентов, выплачиваемых по облигациям
государственного валютного облигационного займа 1999 года,
полученным при новации ОВГВЗ серии III.
(в ред. Федерального закона от 09.05.01 N 50-ФЗ)
б) доходов от долевого участия в других предприятиях,
созданных на территории Российской Федерации;
в) доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с
аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-,
видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и
записей на них, определяемых как разница между выручкой,
получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в
себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при
налогообложении прибыли, полученной от указанных видов
деятельности, за исключением расходов на оплату труда;
(пп. "в" в ред. Федерального закона от 31.07.98 N 143-ФЗ)
г) исключен. - Закон РФ от 22.12.92 N 4178-1.
2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1
настоящей статьи, взимаются по ставке 15 процентов. Налог не
взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого
участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о
разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении
указанного соглашения.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97
N 13-ФЗ, от 10.02.99 N 32-ФЗ)
Доходы, указанные в подпункте "в" пункта 1 настоящей статьи,
облагаются налогом по ставке 70 процентов.
(в ред. Федерального закона от 31.07.98 N 143-ФЗ)
Абзац исключен. - Закон РФ от 22.12.92 N 4178-1.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.07.98 N 143-ФЗ.
(смотреть Фед.закон от 06.08.01 N 110-ФЗ)
3. Налоги с доходов, указанных в подпункте "а" пункта 1
настоящей статьи (в части, касающейся выплаты дивидендов по
акциям и доходов в виде процентов по государственным ценным
бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам
субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным
бумагам, при обращении которых не предусмотрено признание у
продавца получение процентного дохода, а также в части,
касающейся выплаты дивидендов и процентов, полученных
нерезидентами Российской Федерации) и подпункте "б" пункта
1 настоящей статьи, удерживаются у источника выплаты указанных
доходов. Ответственность за удержание и перечисление указанных
налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.
Расчеты по налогам с доходов, указанных в абзаце первом
настоящего пункта, представляют в налоговые органы по месту
своего нахождения предприятия, выплачивающие доходы, в
пятидневный срок, считая со дня начисления доходов
акционерам, учредителям или иным получателям, но не позднее
10 дней после распределения этих доходов. Уплата налога с
доходов в бюджет производится в пятидневный срок, считая со дня,
установленного для представления указанного расчета.
Налог с доходов, указанных в подпункте "а" пункта 1 настоящей
статьи (в части, касающейся государственных ценных бумаг
Российской Федерации, государственных ценных бумаг
субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг,
при обращении которых предусмотрено признание у продавца
получение процентного дохода), уплачивается предприятием,
получающим процентный доход при реализации (выбытии)
указанных ценных бумаг или выплате процентного дохода
при погашении купона.
Ответственность за исчисление и уплату указанных налогов в
бюджет несет предприятие, получающее доход. Расчеты по
налогам с этих доходов представляют в налоговые органы по
месту своего нахождения указанные предприятия ежемесячно
нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за
отчетным. Уплата налога с доходов в бюджет производится в
пятидневный срок, считая со дня, установленного для
представленияасчета.
(в ред. Федерального закона от 09.05.01 N 50-ФЗ)
4. Суммы налога на доходы, указанные в подпунктах "а" и "б"
пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в доход федерального
бюджета, а налоги на доходы, указанные в подпункте "в" пункта 1
настоящей статьи, - в доходы бюджетов субъектов Российской
Федерации.
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
Статья 10. Налогообложение иностранных юридических лиц по
доходам, не связанным с их деятельностью в Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
1. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам
от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с
иностранными инвестициями по ставке 15 процентов, по доходам от
использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим
видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых
находится на территории Российской Федерации, - по ставке
20 процентов.
Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке
6 процентов.
Налог не взимается с доходов иностранных юридических лиц в
виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых
инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за
счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения,
а также при перечислении данной прибыли за границу филиалом
инвестора, созданным на территории Российской Федерации в качестве
оператора указанного соглашения.
(абзац введен Федеральным законом от 10.02.99 N 32-ФЗ)
(смотреть Фед. закон РФ от06.08.01 N 110-ФЗ)
2. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с
международными договорами право на льготное обложение налогом
доходов от источников в Российской Федерации, в течение года со
дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога
в порядке, установленном Государственной налоговой службой
Российской Федерации. Заявления, поданные по истечении указанного
срока, к рассмотрению не принимаются.
3. Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в
Российской Федерации удерживается предприятием, организацией,
любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты
при каждом перечислении платежа.
Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с
каждой выплатой дохода. В случае, если доходы от долевого участия
выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными
инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями,
товарами либо любым иным способом, исчисление налога производится
от денежного эквивалента таких доходов в виде акций, облигаций,
товаров, а также в любых иных формах, распределяемых в пользу
иностранного участника. В таком же порядке удерживаются и
перечисляются налоги и с любых других видов доходов из источников
в Российской Федерации.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)
Статья 10.1. Особенности налогообложения прибыли и доходов
при исполнении соглашений о разделе продукции
(введена Федеральным законом от 10.02.99 N 32-ФЗ)
1. Юридические лица, являющиеся инвесторами соглашений о
разделе продукции, заключенных в соответствии с Федеральным
законом "О соглашениях о разделе продукции", или участниками не
имеющих статуса юридического лица объединений, выступающих в
качестве инвесторов указанных соглашений, при исполнении
соглашений о разделе продукции определяют облагаемую прибыль,
исчисляют и уплачивают налог на прибыль по указанным соглашениям
обособленно от исчисления и уплаты налога на прибыль по другим
видам деятельности, не предусмотренным указанными соглашениями.
При этом в течение всего срока действия соглашений о разделе
продукции налог на прибыль взимается по ставкам налога,
действовавшим на дату подписания указанных соглашений.
(смотреть Фед.закон РФ от 06.08.01 N 110-ФЗ)
2. Облагаемая прибыль по соглашениям о разделе продукции
исчисляется как стоимость принадлежащей инвесторам в соответствии
с условиями указанных соглашений доли прибыльной продукции по
рыночным ценам. При этом такая стоимость уменьшается на сумму
платежей инвесторов за пользование заемными средствами, разовых
платежей за пользование недрами и других не возмещаемых инвесторам
по условиям соглашения о разделе продукции затрат, состав и
порядок учета которых при определении облагаемой прибыли по
соглашениям о разделе продукции устанавливаются законодательством
Российской Федерации. Облагаемая прибыль увеличивается на сумму
начисленных по условиям соглашений о разделе продукции расчетных
процентов, включенных в состав возмещаемых инвестору затрат. В
случае, если сумма таких затрат инвестора за вычетом расчетных
процентов превышает стоимость принадлежащей инвестору доли
прибыльной продукции, облагаемая прибыль уменьшается на сумму
соответствующей возникающей разницы в последующие периоды до
полного ее возмещения.
При исчислении облагаемой прибыли не учитывается увеличение
принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции за счет
соответствующего уменьшения доли прибыльной продукции государства
(в части, подлежащей передаче субъекту Российской Федерации),
осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О
соглашениях о разделе продукции" в случае, если законодательством
субъектов Российской Федерации и (или) правовыми актами органов
местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от
взимания соответствующих налогов, сборов и других обязательных
платежей.
3. Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные статьей 6
настоящего Закона, при взимании налога на прибыль в соответствии с
соглашениями о разделе продукции не применяются.
4. Налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления такого
налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с
соглашением о разделе продукции вносится в бюджет субъекта
Российской Федерации, на территории которого расположен
предоставленный в пользование участок недр и (или) ведутся работы
по соглашению о разделе продукции, независимо от места регистрации
плательщика. В случае, если работы по соглашению о разделе
продукции ведутся на территориях нескольких субъектов Российской
Федерации, такой налог на прибыль вносится в бюджеты каждого
субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 1
настоящего Закона.
5. По согласованию сторон соглашения о разделе продукции налог
на прибыль уплачивается в натуральной или стоимостной форме.
В случае, если по условиям соглашения о разделе продукции учет
и отчетность при выполнении работ по указанному соглашению ведутся
в иностранной валюте, сумма налога исчисляется в такой валюте и
уплачивается в иностранной валюте или в рублях с пересчетом суммы
налога по курсу Банка России на день составления отчетности.
6. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных
сторонами до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях
о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты
налога на прибыль, в том числе ставка налога, установленные
указанными соглашениями.
(смотреть Фед. закон РФ от 06.08.01 N 110-ФЗ)
Статья 11. Специальные положения
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
1. Если международным договором Российской Федерации или
бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся
в настоящем Законе, то применяются правила международного
договора.
(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий,
установленных общепризнанными нормами международного права и
специальными соглашениями Российской Федерации и бывшего СССР с
другими государствами.
2. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые
оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностранное
юридическое лицо берет на себя обязательство нести расходы по
уплате налога других плательщиков налога.
Статья 12. Устранение двойного налогообложения
(в ред. Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ)
Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской
Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую
налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при
определении размера налога.
Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими
организациями за границей в соответствии с законодательством
иностранных государств, засчитывается при уплате налога на прибыль
в Российской Федерации только в пределах сумм налога, уплаченных с
дохода от источников за пределами Российской Федерации. При этом
засчитываемая сумма не может превышать сумму налога на прибыль,
подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу),
полученной за границей.
Статья 13. Ответственность плательщиков и контроль налоговых
органов
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление
налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящего
Закона регулируются Законом Российской Федерации "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации" и другими
законодательными актами.
(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 14. Инструкции по применению настоящего Закона
(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)
Инструкции по применению настоящего Закона издаются
Государственной налоговой службой Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов России
27 декабря 1991 года
N 2116-1
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510