ОТМЕНЕНО - Указанием ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1918-У.
Письмо ЦБР от 23 февраля 1995 г. N 26
"Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке
бухгалтерского учета банковских операций с векселями"
(с изменениями от 21 февраля 1997 г.)
В связи с широким использованием коммерческими банками векселей в
своих операциях Центральный банк Российской Федерации устанавливает:
1. При выдаче (выпуске) собственных векселей и проведении прочих
операций с векселями коммерческие банки руководствуются "Единообразным
законом о переводном и простом векселе", являющимся приложением 1 к
Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и простом
векселях, к которой Союз Советских Социалистических Республик
присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского
законодательства Российской Федерации, а также Законами и иными
нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно-кредитные
отношения.
2. При выдаче (выпуске) собственного векселя коммерческий банк может
выступать:
- векселедателем простого векселя;
- акцептантом переводного векселя;
- одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же
переводного векселя;
- векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для
предъявления к акцепту;
- векселедателем не акцептованного переводного векселя.
3. Операции по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению и
авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной
валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным
законодательством Российской Федерации.
4. Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных
резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке,
установленном письмом Центрального банка Российской Федерации от 15.02.94
N 13-1/190 "О введении в действие Положения о порядке формирования фонда
обязательных резервов коммерческих банков" и дополнениями к нему.
5. По векселю, выданному с платежом "по предъявлении" или "во
столько-то времени после предъявления", в котором указывается размер
процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при
погашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце
условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день,
31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число
повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы
процентов используется следующая формула:
P * n * i
I = ---------, где
100 * 360
I - сумма процентов;
Р - номинал векселя;
n - срок векселя в днях;
i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму,
указанная в тексте векселя.
6. Настоящим письмом определяется следующий порядок бухгалтерского
учета операций коммерческих банков с векселями.
6.1. В план счетов бухгалтерского учета в банках вносятся следующие
изменения.
6.1.1. Устанавливается следующий порядок использования активного
балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка".
На балансовом счете N 195 "Векселя в портфеле банка" учитываются на
отдельных лицевых счетах приобретенные (учтенные) банком векселя в
портфеле банка, в том числе:
- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и
отосланные им на инкассо в другие банки, - по лицевому счету "Учтенные
банком векселя, отосланные на инкассо";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не
акцептованные плательщиком, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя,
не акцептованные плательщиком",
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не
акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в
другие банки, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные
для получения акцепта";
- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле
банка, не отосланные на инкассо, - по лицевому счету "Учтенные банком
векселя".
В связи с этим закрывается балансовый счет N 196 "Учтенные банком
векселя у корреспондентов" с перенесением остатков по нему на отдельный
лицевой счет " Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо"
балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка" следующей
бухгалтерской проводкой:
Д-т сч N 195 "Векселя в портфеле банка", лицевой счет "Учтенные
банком векселя, отосланные на инкассо"
К-т сч N 196 - "Учтенные банком векселя у корреспондентов"
6.1.2. Для бухгалтерского учета приобретенных банком векселей с
номиналом в иностранной валюте открывается в V разделе баланса активный
балансовый счет N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте".
На балансовом счете N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной
валюте" учитываются на отдельных лицевых счетах приобретенные (учтенные)
банком векселя в портфеле банка, в том числе:
- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и
отосланные им на инкассо в другие банки, - по лицевому счету "Учтенные
банком векселя, отосланные на инкассо";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не
акцептованные плательщиком, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя,
не акцептованные плательщиком";
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не
акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в
другие банки, - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные
для получения акцепта";
- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле
банка, не отосланные на инкассо, - по лицевому счету "Учтенные банком
векселя".
6.1.3. Вновь открывается балансовый счет N 196. При этом изменяется
его название на следующее: "Банковские акцепты и собственные векселя"
(пассивный).
На балансовом счете N 196 учитываются по номиналу выпущенные банком
собственные векселя с обозначением вексельной суммы в валюте Российской
Федерации (в рублях). В аналитическом учете к балансовому счету N 196
ведутся отдельные лицевые счета по векселям со сроками по предъявлении до
30 дней, с 31 до 90 дней, свыше 90 дней.
Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу
выпущенные банками собственные векселя с указанием вексельной суммы в
российских рублях, переносятся с пассивных балансовых счетов N 199, 730,
731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" на пассивный балансовый
счет N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" следующей
бухгалтерской проводкой:
Д-т сч N 199, 730, 731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства"
К-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"
6.1.4. Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей с
указанием вексельной суммы в иностранной валюте открывается в V разделе
баланса пассивный балансовый счет N 084 "Банковские акцепты и собственные
векселя в иностранной валюте".
Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу
выпущенные банками собственные векселя с указанием вексельной суммы в
иностранной валюте, переносятся на пассивный балансовый счет N 084
"Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте".
6.1.5. Открывается пассивный балансовый счет N 947 "Доходы будущих
периодов по ценным бумагам".
В связи с этим суммы доходов будущих периодов по принадлежащим банку
ценным бумагам, учитываемые на балансовом счете N 943 "Доходы будущих
периодов", переносятся на балансовый счет N 947 "Доходы будущих периодов
по ценным бумагам" следующей проводкой:
Д-т сч N 943 "Доходы будущих периодов"
К-т сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"
6.1.6. Изменяется название активного балансового счета N 197
"Протестованные векселя" на следующее: "Учтенные банком векселя, не
оплаченные в срок".
В дебет балансового счета N 197 "Учтенные банком векселя, не
оплаченные в срок" относятся:
- в корреспонденции с балансовым счетом N 195 "Векселя в портфеле
банка" - вексельные суммы векселей, не погашенных в срок, с указанием
номинала в рублях;
- в корреспонденции с балансовым счетом N 947 "Доходы будущих
периодов по ценным бумагам" - проценты по векселям, не погашенным в срок,
в случае наличия на векселе действительной с точки зрения вексельного
права оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.
Поступающие от плательщиков денежных средств в погашение вексельной
суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в
срок, записываются в кредит балансового счета N 197 "Учтенные банком
векселя, не оплаченные в срок" в корреспонденции с кассой банка или
корреспондентским счетом банка.
6.1.7. Неоплаченные векселя с указанием номинала в иностранной
валюте учитываются банком в V разделе баланса на активном балансовом
счете N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные
в срок".
В дебет балансового счета N 086 "Учтенные банком векселя в
иностранной валюте, не оплаченные в срок" относятся вексельные суммы
неоплаченных векселей и проценты по векселям, не погашенным в срок, в
случае наличия на векселях действительной оговорки о начислении на
вексельную сумму процентов.
Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной
суммы и уплаты процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок,
записываются в кредит балансового счета N 086 "Учтенные банком векселя в
иностранной валюте, не оплаченные в срок" в корреспонденции с кассой
банка или корреспондентским счетом банка.
6.1.8. Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по
совершению протеста векселя, посылке извещений о совершенном протесте и
судебных издержек относятся банком на балансовый счет N 960 "Операционные
и разные доходы" по статье "Прочие доходы".
6.1.9. Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штрафов
по не оплаченным в срок векселям, относятся на балансовый счет N 969
"Штрафы, пени, неустойки полученные".
6.1.10. Закрываются внебалансовые счета N 9977 "Бланки акций
предприятий (кооперативов), отосланные и выданные под отчет", N 9978
"Бланки акций трудовых коллективов, отосланные и выданные под отчет".
Вновь открываются следующие внебалансовые счета: N 9974
"Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях", N 9977 "Приобретенные
ценные бумаги с номиналом в инвалюте", N 9978 "Выкупленные до срока
погашения собственные ценные бумаги". На внебалансовом счете N 9978
ведутся отдельные лицевые счета по выкупленным ценным бумагам с номиналом
в рублях и с номиналом в иностранной валюте.
Приходуются по соответствующим внебалансовым счетам N 9974, 9977,
9978 числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9960 приобретенные банком
ценные бумаги и выкупленные собственные ценные бумаги.
При этом ценные бумаги списываются в расход внебалансового счета N
9960 и записываются в приход соответствующих счетов N 9974, 9977, 9978.
6.1.11. Открывается внебалансовый счет N 9923 "Векселя, полученные в
обеспечение выданных ссуд". На этот счет по номиналу приходуются векселя,
полученные в обеспечение ссуд, выданных банком под залог векселей.
Векселя, числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9921 "Обязательства
по краткосрочным ссудам", списываются в расход этого счета и приходуются
на счет N 9923.
6.2. Банки, совершающие операции с векселями, соблюдают следующие
правила бухгалтерского учета.
6.2.1. Выпуск и обращение собственных векселей банков с указанием
вексельной суммы в российских рублях.
(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с
указанием вексельной суммы в российских рублях против платежа
приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими
бухгалтерскими проводками:
К-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетного счета клиента банка - по фактической цене продажи
векселя
К-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - в
вексельной сумме
(2) При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между
номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится
в дебет балансового счета N 941 "Расходы будущих периодов" по отдельному
лицевому счету, открытому для данного векселя.
Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при
окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на
заканчивающийся год, списывается в дебет балансового счета N 970
"Операционные и разные расходы".
Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по
следующей формуле:
t
d отч = d общ ---, где
+
d отч - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;
d общ - общая сумма дисконта;
t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;
Т - общий срок обращения векселя в днях.
(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в рублях
по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:
Д-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"
К-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетного счета клиента банка
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то при
его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта
на расходы банка (см. также п. 6.2.1 (2)):
Д-т сч N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие
расходы",
К-т сч N 941 "Расходы будущих периодов"
(4) При выкупе банком собственного векселя до наступления срока
платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, делается проводка:
Д-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - на сумму
номинала векселя
К-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетного счета клиента банка - на сумму фактической цены
выкупа векселя
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа
относится соответственно на балансовый счет N 960 "Операционные и разные
доходы" по статье "Прочие доходы" или на балансовый счет N 970
"Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы".
Если вексель выкуплен до наступления срока погашения с целью
дальнейшей его продажи, он приходуется по номиналу на внебалансовый счет
N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги". При
вторичной выдаче банком собственного векселя против платежа до срока его
погашения делаются бухгалтерские проводки в порядке, предусмотренном в п.
6.2.1 абз. (1) настоящего письма. Номинал вторично реализованных векселей
списывается в расход внебалансового счета N 9978 "Выкупленные до срока
погашения собственные ценные бумаги".
Если вексель выкуплен до наступления срока платежа с целью его
погашения, вексельная сумма этого векселя списывается со счета N 196
"Банковские акцепты и собственные векселя", вексель снимается с учета.
(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с
номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на
себестоимость оказываемых банками услуг (балансовый счет N 970
"Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы").
6.2.2. Выпуск и обращение собственных векселей банков с указанием
вексельной суммы в иностранной валюте.
(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с
указанием вексельной суммы в иностранной валюте против платежа
приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими
бухгалтерскими проводками:
Д-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные
документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской
Федерации в иностранной валюте" - по фактической цене продажи векселя
К-т сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной
валюте" - в вексельной сумме
(2) Если вексель продается по цене, ниже его номинала, разница между
номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится
в дебет балансового счета N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям"
по отдельному лицевому счету "Дисконт по собственным векселям с номиналом
в иностранной валюте" (активный).
(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в
иностранной валюте по истечении срока обращения делается проводка на
сумму его номинала:
Д-т сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной
валюте"
К-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные
документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской
Федерации в иностранной валюте"
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом,
дополнительно при его погашении делается проводка по списанию суммы
дисконта на расходы банка:
Д-т сч N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие
расходы"
К-т сч N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому
счету "Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте"
(активный)
(4) При досрочном выкупе векселя по цене, отличной от его номинала,
делается проводка:
Д-т сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной
валюте" - на сумму номинала векселя
К-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные
документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской
Федерации в иностранной валюте" - на сумму фактической цены выкупа
векселя
Разница между номиналом векселя и фактической ценой их выкупа
относится соответственно на балансовый счет N 960 "Операционные и разные
доходы" или на балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы".
Одновременно выкупленные до срока погашения собственные векселя
приходуются по номиналу на внебалансовый счет N 9978 "Выкупленные до
срока погашения собственные ценные бумаги".
При вторичной продаже собственного векселя с номиналом в иностранной
валюте до срока его погашения делаются бухгалтерские проводки в порядке,
предусмотренном в п. 6.2.2 абз. (1) настоящего письма. Номинал вторично
реализованных векселей списывается в расход внебалансового счета N 9978
"Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".
(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с
номиналом в иностранной валюте относятся на себестоимость оказываемых
банками услуг (балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы" по
статье "Прочие расходы").
6.2.3. Предоставление банком вексельного кредита.
(1) При предоставлении банком ссуды с использованием собственных
векселей (см. п. 2 настоящего письма) без покупки клиентом векселя банка
делаются следующие бухгалтерские проводки на вексельную сумму:
Для векселей с номиналом в российских рублях:
Д-т ссудного счета клиента в рублях
К-т сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"
Для векселей с номиналом в иностранной валюте:
Д-т сч N 074 "Ссудные счета в иностранной валюте"
К-т сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной
валюте"
(2) Погашение собственных банковских векселей, посредством которых
банк выдал ссуду, производится в порядке, предусмотренном в пп. 6.2.1 (3)
и 6.2.2. (3) настоящего письма.
(3) Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для обеспечения
предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на внебалансовом счете N
9923 "Векселя, полученные в обеспечение выданных ссуд". Учет ведется
отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и
отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.
(4) Погашение предоставленной банком ссуды оформляется в обычном
порядке.
6.2.4. Учетные операции банков.
(1) Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц
оформляется следующими бухгалтерскими записями:
При покупке векселя с номиналом в российских рублях:
Д-т сч N 195 "Учтенные банком векселя" - на вексельную сумму
К-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетный счет продавца - клиента банка - на фактическую цену
векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учетного процента
(дисконта))
К-т сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - на сумму
дисконта
Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход
внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в
рублях".
При покупке векселя с номиналом в иностранной валюте:
Д-т сч N 085 по лицевому счету "Учтенные банком векселя в
иностранной валюте" - на вексельную сумму
К-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные
документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской
Федерации в иностранной валюте" - на фактическую цену векселя (сумму
номинала векселя за вычетом учетного процента (дисконта))
К-т сч 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому
счету "Дисконт по учтенным банкoм векселям с номиналом в иностранной
валюте" (пассивный) - на сумму дисконта.
Одновременно номинал приобретенного банком векселя с указанием
вексельной суммы в иностранной валюте приходуется на внебалансовый счет N
9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте".
(2) При поступлении от плательщика средств в погашение учтенного
банком векселя делаются следующие проводки на вексельную сумму:
При погашении векселя с номиналом в российских рублях:
Д-т сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетный счет плательщика - клиента банка
К-т сч N 195 "Учтенные банком векселя"
Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход
внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в
рублях".
При погашении векселя с номиналом в иностранной валюте:
Д-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные
документы в инвалюте", N 080 "Счета у банков-резидентов Российской
Федерации в иностранной валюте"
К-т сч N 085 "Учтенные векселя в иностранной валюте"
Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход
внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в
иностранной валюте".
(3) Одновременно с записями о погашении векселя делается проводка о
зачислении суммы дисконта (учетного процента) на доходы банка.
Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в
российских рублях, списывается на доходы следующей проводкой:
Д-т сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"
К-т сч N 960 "Операционные и разные доходы"
Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в
иностранной валюте, списывается на доходы следующей проводкой:
Д-т сч N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому
счету "Дисконт по учтенным векселям с номиналом в иностранной валюте"
(пассивный)
К-т сч N 960 "Операционные и разные доходы"
(4) В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле
банка, основным должником вексель должен быть предъявлен в установленном
порядке к протесту (при отсутствии оговорки векселедателя "оборот без
издержек", "без протеста"). Однако, независимо от совершения протеста
номинал непогашенного векселя относится на счет N 197 "Учтенные банком
векселя, не оплаченные в срок" или на счет N 086 "Учтенные банком векселя
с номиналом в иностранной валюте, не оплаченные в срок".
При этом делаются следующие проводки на вексельную сумму:
Для векселей с номиналом в рублях:
Д-т сч N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок"
К-т сч N 195 "Учтенные банком векселя"
Для векселей с номиналом в иностранной валюте:
Д-т сч N 086 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной
валюте, не оплаченные в срок"
К-т сч N 085 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной
валюте"
(5) При совершении протестов векселей в органах нотариата
коммерческий банк относит сумму расходов по совершению протеста и посылке
извещения предшествовавшему ему индоссанту и векселедателю в дебет
балансового счета N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие
расходы" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств
(корреспондентский счет или касса банка).
В аналитическом учете к балансовому счету N 197 ведутся отдельные
лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок. Лицевой счет по не
оплаченному в срок векселю закрывается только после полной оплаты
(погашения) вексельной суммы, причитающихся по векселю процентов,
начисленной пени, штрафов и возмещения расходов по протесту векселя,
посылке извещений о протесте, судебных издержек. Пени и штрафы по векселю
начисляются в порядке, предусмотренном ст. 48, 49 "Единообразного Закона
о переводном и простом векселе". Бухгалтерский учет осуществляется
согласно п. 6.1.9 настоящего письма.
Письмом ЦБР от 21 февраля 1997 г. N 414 пункт 6.2.4 был дополнен
следующими подпунктами
(6) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала, но
выше цены приобретения делается проводка:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную за
проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно: Дт сч 947
Кт сч 960 - на сумму разницы между дисконтом покупки и дисконтом
продажи
Вексель списывается в расход счета 9974.
(7) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала и ниже
цены приобретения в балансе банка делаются проводки:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка - нового держателя векселя - на сумму, полученную за
проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно: Дт сч 970
Кт сч 947 - на сумму разницы между дисконтом продажи и дисконтом
покупки
Вексель списывается в расход счета 9974.
(8) При купле-продаже векселя, содержащих в тексте действительную с
точки зрения вексельного законодательства оговорку о начислении процентов
на вексельную сумму, следует руководствоваться порядком, изложенным в
разд. (6), (7) п. 6.2.4. В цену сделки купли-продажи процентного векселя
включается накопленный процентный доход по данному векселю. Процентный
доход исчисляется с даты составления векселя (если не указана другая
дата) по дату совершения сделки включительно. При этом в расчет периода
для исчисления процентов в соответствии со ст. 73 Единообразного
вексельного закона не включается день, от которого начинается отсчет
срока. Датой совершения сделки купли-продажи векселя следует считать дату
совершения индоссамента. Накопленный процентный доход, включенный в сумме
сделки купли-продажи, отражается на балансовом счете 949 "Полученный и
уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным
(купонным) долговым обязательствам" (А-П). В момент выплаты процентного
дохода (погашения или досрочной перепродажи долгового обязательства)
сальдо накопленных, уплаченных и полученных процентных доходов по данному
векселю, учтенных на счете 949, относится на счет 960 "Операционные и
разные доходы".
(9) В порядке, аналогичном разд. (6), (7), (8) п. 6.2.4., делаются
проводки при купле-продаже векселей с номиналом в иностранной валюте.
Накопленный процентный доход при этом отражается на балансовом счете 076
"Расчеты по прочим иностранным операциям" (А-П) на отдельном лицевом
счете.
6.2.5. Инкассовые операции банков с векселями.
(1) Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан
для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк, после оформления
индоссамента с поручением и передачи векселя делается запись по лицевым
счетам балансового счета N 195 "Учтенные банком векселя": номинальная
сумма отосланного на инкассо векселя списывается с лицевого счета
"Учтенные банком векселя" и записывается на лицевой счет "Учтенные банком
векселя, отосланные на инкассо".
Одновременно номинальная стоимость отосланного на инкассо векселя
списывается в расход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные
бумаги - с номиналом в рублях" и записывается в приход внебалансового
счета N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет".
(2) При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка
делается следующая проводка:
Д-т корреспондентского счета банка
К-т сч N 195 по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные
на инкассо"
Одновременно инкассированная вексельная сумма (номинал векселя)
списывается в расход внебалансового счета N 9961 "Разные ценности и
документы, отосланные и выданные под отчет".
(3) При передаче на инкассо векселя с номиналом в иностранной валюте
делается запись по лицевым счетам балансового счета N 085 "Учтенные
банком векселя в иностранной валюте".
Одновременно номинальная сумма отосланного на инкассо векселя
списывается в расход внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные
бумаги с номиналом в инвалюте" и записывается в приход внебалансового
счета N 9936 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".
При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка
делается проводка:
Д-т сч N 072 "Счета у иностранных банков", N 080 "Счета у
банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте"
К-т сч N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте"
Одновременно с получением инкассированной суммы номинал векселя
списывается в расход внебалансового счета N 9936 "Документы и ценности,
отосланные на инкассо".
(4) При отсылке векселя банком в банк-корреспондент для акцепта его
номинал списывается в расход внебалансового счета N 9974 (для векселей с
номиналом в рублях) или N 9977 (для векселей с номиналом в инвалюте) и
записывается в приход внебалансового счета N 9961 или N 9936. При
исполнении акцепта возвращенные векселя снова приходуются на
соответствующие внебалансовыq счет N 9974 или N 9977.
(5) При получении банком векселей от своих корреспондентов по
индоссаменту с поручением предъявить вексель к акцепту или платежу и
инкассировать вексельную сумму при наступлении срока платежа векселя
приходуются по внебалансовому счету N 9960, если вексельная сумма
выражена в российских рублях, и по счету N 9937, если вексельная сумма
выражена в иностранной валюте. По тем же счетам учитываются векселя,
принятые банком на хранение.
6.2.6. Гарантийные операции банков с векселями.
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за
исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на
векселях, учитываются по внебалансовому счету N 9925 "Гарантии,
поручительства, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из
индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала
векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в
гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных
обязательств
По внебалансовому счету N 9925 банк открывает специальные лицевые
счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное
посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в
российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в
иностранной валюте.
Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована
в полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использовании
гарантии после списания в расход со счета N 9925 сумма гарантии относится
в дебет счета N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям" по
лицевому счету "Суммы, не взысканные по авалям векселей, по вексельному
поcредничеству" проводкой:
Д-т сч N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям"
К-т сч N 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка
При погашении задолженности:
Д-т сч N 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка
К-т сч N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям"
7. Средства, учитываемые банком на пассивном балансовом счете N 084
"Банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте", средства
на отдельном лицевом счете "Дисконт по собственным векселям с номиналом в
иностранной валюте" балансового счета N 076, а также средства,
учитываемые банком на активном балансовом счете N 085 "Учтенные банком
векселя с номиналом в иностранной валюте", согласно Указаниям Банка
России от 10.08.92 N 15 "О порядке переоценки валютных счетов и статей
бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте" подлежат переоценке
по текущему курсу рубля к иностранным валютам, публикуемому Центральным
банком Российской Федерации.
8. Доведите настоящее письмо до сведения коммерческих банков в
возможно короткие сроки.
И.о. председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.Парамонова
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510