Архив - Депозитарный учет

АРХИВ

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Депозитарный учет

№ п/п	Вопрос	Ответ	Источник
12.	На сегодняшний момент в депозитарном учете банка ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности и переданные в доверительное управление по договору доверительного управления, отражены на счете депо 98055. Просим разъяснить, правомерно ли их отражение на указанном счете депо?	В соответствии с разъяснениями Департамента банковского регулирования и надзора Банка России процесс передачи ценных бумаг, принадлежащих кредитной организации на праве собственности, в доверительное управление выражается в переводе их со счета собственника (учредителя доверительного управления) на счет доверительного управляющего. Таким образом, указанные ценные бумаги списываются с депозитарного учета кредитной организации - учредителя управления и зачисляются на депозитарный учет доверительного управляющего. Кроме того, переданные в доверительное управление ценные бумаги помимо основного баланса отражаются в учете по внебалансовому счету 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные в подотчет, на комиссию" (пункты 8.18, 9.20 "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 № 205-П.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2004.
11.	Просим дать разъяснения по отражению на счетах депо передачи векселя, принадлежащего банку на праве собственности, в залог по полученному кредиту. При залоге векселя составлен договор, существенными условиями которого являются: - передача предмета залога (векселя) во владение залогодержателю, т.е. банку, выдавшему кредит; - передача предмета залога (векселя) осуществляется залогодателем на основании акта приема-передачи; - векселя должны содержать залоговый индоссамент; - залогодержатель обязан сохранять предмет залога в первоначальном объеме до полного исполнения основного обязательства и возвратить предмет залога по первому письменному требованию залогодателя в день поступления вышеуказанного требования при условии перечисления залогодателем всей задолженности по основному обязательству в полном объеме. Учитывая, что переданный вексель содержит залоговый индоссамент и при этом остается собственностью залогодателя, правомерны ли проводки: Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененые обязательствами" без отражения фактической передачи векселя в другой банк, при использовании счета 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии", на котором можно отражать ценные бумаги, переданные в другие организации на основании договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения, а соответствующая организация рассматривается как внешнее хранилище?	Согласно перечню существенных условий договора, принадлежащие банку на праве собственности векселя переданы в заклад по полученному кредиту, т.к. в соответствии со ст.49 Закона РФ "О залоге" закладом признается договор о залоге, по условиям которого заложенное имущество (вещь) передается залогодержателю во владение. По мнению Департамента пруденциального банковского надзора Банка России, при передаче документарных ценных бумаг, служащих предметом залога, в заклад происходит их списание со счета собственника, открытого в депозитарном учете залогодателя (Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" / Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"), с одновременным отражением суммы выданного обеспечения на внебалансовом счете 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученных кредитам". Изложенный вами порядок депозитарного учета согласно разъяснениям Департамента применяется при отражении операций залога ценных бумаг (т.е. без передачи их во владение залогодержателю).	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2001.
10.	В какой момент кредитной организации следует снимать с депозитарного учета вексель при отказе векселедателя от его погашения:	Депозитарный учет векселедателем векселя, при отказе векселедателя (плательщика) от его погашения, осуществляется следующим образом:	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2001.
	- при протесте векселя у нотариуса;	- при совершении протеста векселя нотариусом; вексель учитывается на активном счете 98000 "Ценные бумаги в хранилище депозитария" и пассивном счете 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию". Если при совершении протеста нотариусом вексель изымается из хранилища депозитария, то в этом случае он учитывается на активном счете 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" по лицевому счету места нахождения векселя;
	- при передаче в арбитражный суд;	- при передаче в арбитражный суд для рассмотрения искового заявления; поскольку предполагается, что податель искового заявления является законным векселедержателем, основывающим свое право на непрерывном ряде индоссаментов, то при рассмотрении иска в суде векселедержатель осуществляет добровольную передачу векселя в суд, а не принудительную по решению судебных и правоохранительных органов об изъятии, и соответственно переданный в суд вексель списывается с активного счета 98000 "Ценные бумаги в хранилище депозитария" и учитывается на активном счете 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" по лицевому счету места нахождения векселя;
	- при выполнении решения арбитражного суда о взыскании вексельной суммы;	- при вынесении решения арбитражного суда о взыскании вексельной суммы; вексель возвращается векселедержателю и в депозитарием учете он восстанавливается на активном счете 98000 "Ценные бумаги в хранилище депозитария". В случае, если во исполнение решения суда для взыскания вексельной суммы вексель передается судебному исполнителю, он отражается на активном счете 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" по лицевому счету места нахождения векселя.
9.	Банк совершает операции (реализацию и покупку) с документарными облигациями, принадлежащими ему на праве собственности, эмитированными субъектом РФ. Одновременно в соответствии с соглашением с эмитентом банк выполняет функции Банка-Агента по выплате купонного дохода, выкупу и погашению этих облигаций. Просим разъяснить порядок отражения в депозитарном учете Банка операций по погашению купона, досрочного выкупа и погашению облигаций.	Операции с документарными облигациями, принадлежащими кредитной организации на праве собственности и эмитированными субъектом РФ, согласно п.11.13 Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 05.12.2002 № 205-П отражаются на счете 98050 в корреспонденции со счетом 98000. При досрочном выкупе или погашении облигаций, принадлежащих кредитной организации на праве собственности, делаются следующие бухгалтерские проводки: Дт 98050 - Кт 98090 (Дт 98020 - Кт 98000 - при транспортировке), после поступления денежных средств в оплату облигаций, ценные бумаги списываются соответствующей проводкой: Дт 98090 - Кт 98000 или Кт 98020. Операции по погашению купонов в депозитарном учете не отражаются, в случае, если ценные бумаги не передаются эмитенту для погашения купона.	Письмо ГУ ЦБ РФ по Тюменской области от 27.06.2003 № 14-2-1-1/9052.
8.	Просим Вас дать разъяснения по отражению во внутреннем депозитарном учете банка операции выпуска собственных облигаций. Согласно проспекту эмиссии и решению о выпуске ценных бумаг банка процентные неконвертируемые облигации выпускаются в документарной форме на предъявителя с оформлением глобального сертификата на весь объем выпуска, подлежащего обязательному централизованному хранению в НДЦ. В какой момент в соответствии с данными условиями банком должна производиться приходная запись по счету депо 98090 "Ценные бумаги вне обращения" на весь объем выпуска ценных бумаг для их последующего учета до продажи первым владельцам и окончания процесса размещения выпуска?	При проведении кредитной организацией эмиссии облигаций в ее аналитическом учете должен быть открыт соответствующий эмиссионный счет, на который согласно отчету головного депозитария (в данном случае НДЦ) производится зачисление полного объема выпуска ценных бумаг. В соответствии с п.11.20 Положения "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" данные ценные бумаги до момента их продажи первым владельцам по пассиву подлежат отражению на счете 98090 "Ценные бумаги вне обращения", а по активу на счете 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" (п.11.6 Положения).	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2004.
7.	Просим дать разъяснения по вопросам учета ценных бумаг на счетах депо. Должен ли банк - эмитент учитывать на счетах депо 98000 и 98040 акции, принадлежащие его же акционерам? Банк является закрытым акционерным обществом, реестр акционеров банк ведет самостоятельно, все выпуски осуществлялись в бездокументарной форме.	В соответствии со ст.28 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" удостоверение прав на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска осуществляется записями на лицевых счетах у держателя реестра или по счетам депо в депозитариях. В случае если кредитная организация самостоятельно осуществляет ведение реестра акционеров в соответствии с п.3 ст.44 Федерального закона "Об акционерных обществах", не заключая при этом договоры счета депо с акционерами, то в соответствии с пунктами 2.3, 7.1 Положения "О депозитарной деятельности в Российской Федерации", утв. Постановлением ФКЦБ России от 16.10.1997 № 36, акции банка, принадлежащие акционерам, не подлежат учету на счетах депо, а учет прав акционеров банка осуществляется в системе ведения реестра на лицевых счетах владельцев ценных бумаг.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2004.
6.	Просим дать разъяснения по следующим вопросам. 1. Где должны учитываться собственные векселя банка, выкупленные до срока погашения для дальнейшей перепродажи: на внебалансовых счетах или счетах депо? 2. Если указанные векселя учитываются на счетах депо, то: - на каком типе аналитического счета депо; - на каком синтетическом счете депо они отражаются; - в каких случаях используется внебалансовый счет 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"?	В соответствии с разъяснениями Департамента пруденциального банковского надзора Банка России, в случае если кредитная организация предполагает дальнейшее использование выкупленных до срока погашения векселей (их перепродажу новым владельцам), необходимо осуществлять их депозитарный учет по общим правилам учета ценных бумаг (счет 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" и счет 98090 "Ценные бумаги вне обращения"). В аналитике по пассиву упомянутые векселя отражаются на счете депо кредитной организации в разделе, где отражаются ценные бумаги, выкупленные до срока погашения для дальнейшей перепродажи. В бухгалтерском учете в стоимостном выражении указанные бумаги отражаются на внебалансовом счете 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажы" в соответствии с требованиями п.9.4 "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 № 205-П.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2004.
5.	Просим дать разъяснение по следующим вопросам: - банк передает принадлежащие ему на праве собственности векселя сторонних векселедателей для реализации по агентскому договору. Может ли банк учитывать переданные векселя на синтетическом счете депо 98020 или следует их списать с депозитарного учета в момент передачи при наличии акта приема - передачи? Как следует учитывать подобные векселя в случае списания векселей с депозитарного учета?	При изъятии из хранилища кредитной организации учетного векселя для реализации по агентскому договору в соответствии с назначением счета 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" и счета 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" (пункты 11.6, 11.9 Положения "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 № 205-П) он подлежит списанию со счета 98000 и отражению на счете 98020 с момента его передачи брокеру и до момента получения документов, свидетельствующих о факте передачи указанного векселя другому владельцу (напр., подписанный акт приема - передачи), которые будут являться основанием для его списания с депозитарного учета кредитной организации (Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" / Кт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении");	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2004.
5.	- подлежат ли отражению на счетах депо собственные векселя банка, принятые в соответствии с договором залога в обеспечение предоставленного банком кредита? Векселя принимаются по акту приема - передачи.	В соответствии с разъяснениями Департамента банковского регулирования и надзора Банка России порядок отражения в депозитарном учете операций залога или заклада ценных бумаг различен и определяется в зависимости от места хранения ценных бумаг и положений договора залога. При приеме кредитной организацией документарных ценных бумаг в залог при отсутствии заключенного с залогодержателем договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения, имеет место заклад. В депозитарном учете залогодержателя эта операция сопровождается зачислением на основании акта приема - передачи указанных ценных бумаг на счет депо залогодержателя (Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" / Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"). В случае приема документарных ценных бумаг, служащих предметом залога, залогодержателем на основании отдельно заключенного договора хранения либо иного договора, составной частью которого является договор хранения, заключенный с учетом требований ст.904 ГК РФ, в депозитарном учете залогодержателя указанных ценных бумаг не подлежат отражению по счетам депо.
4.	1. Какие депозитарные проводки должен сделать банк-владелец ценных бумаг в случае, когда им переданы векселя в обеспечение межбанковского кредита другому банку, если - договор залога (договор об основном обязательстве) не содержит указания на то, что до предоставления (после возврата) кредита векселя, переданные в залог, находятся на ответственном хранении в банке-кредиторе; - договор залога (договор об основном обязательстве) содержит данное указание? 2. Какие депозитарные проводки необходимо сделать в случае получения банком векселей в обеспечение межбанковского кредита при условии, что - договор залога (договор об основном обязательстве) не содержит указания на то, что до предоставления (после возврата) кредита векселя, переданные в залог, находятся на ответственном хранении в банке-кредиторе; - договор залога (договор об основном обязательстве) содержит данное указа ние? 3. Необходимо ли рассчитывать количество ценных бумаг, служащих обеспечением межбанковского кредита, в случае если кредит предоставлен (получен) не на весь объем обеспечения?	1-3. Отражение в депозитарном учете операций залога документарных неэмиссионных ценных бумаг определяется наличием факта передачи ценной бумаги, служащей предметом залога, залогодержателю, в связи с чем следует различать порядок отражения указанных ценных бумаг при залоге (заложенное имущество находится у залогодателя) и закладе (заложенное имущество находится у залогодержателя). При передаче кредитной организацией ценных бумаг залогодержателю в случае отсутствия заключенного с ним договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения (заключенный с учетом требований ст. 904 ГК РФ), имеет место заклад. В депозитарном учете залогодателя эта операция сопровождается списанием заложенных ценных бумаг со счетов депо на основании документа, подтверждающего передачу указанных бумаг залогодержателю (акт приема-передач и), а у залогодержателя - зачислением ценных бумаг на счета депо (№№ 98000 и 98070). При этом стоимость переданных в заклад ценных бумаг остается на балансовых счетах кредитной организации-залогодателя. При передаче ценных бумаг, служащих предметом залога залогодержателю на основании отдельно заключенного договора хранения либо иного договора, составной частью которого является договор хранения (заключенный с учетом требований ст. 904 ГК РФ), залогодателем осуществляются по активу следующие проводки: Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» {залогодержатель в качестве внешнего хранилища) Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» (хранилище депозитария кредитной организации) В момент получения кредита залогодатель на основании первичных документов подразделения кредитной организации, ответственного за получение кредита (п. 3.5 Инструкции Банка России от 25.07.96 г. № 44 «О правилах ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации», далее - Правила) производит по пассиву следующую проводку: Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененвые обязательствами» В депозитарном учете кредитной организации-залогодержателя ценные бумаги не подлежат отражению по счетам депо, а отражаются по номинальной стоимости на внебалансовом счете №90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения».	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11 (101) ноябрь 2006 г.
3.	Должен ли вексель отражаться по синтетическому счету № 98020 при изъятии его из хранилища депозитария и предъявлении эмитенту для погашения, в случае если в процессе транспортировки и получения документа, подтверждающего прием векселя на погашение, занимает не более одного операционного дня? Следует ли при необходимости отражения векселя на синтетическом счете № 98020 в аналитическом учете открывать счет на имя банка либо на имя сотрудника, осуществляющего транспортировку векселя?	В соответствии с разъяснениями Департамента банковского регулирования и надзора Банка России при передаче кредитной организацией-векселедержателем учтенного векселя из хранилища для предъявления к погашению векселедателю либо иному уполномоченному им лицу вексель продолжает учитываться на пассивном счете депо № 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию», а проводку следует делать только по активным счетам депо: Дт 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении» Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» При подписании акта приема-передачи векселя депозитарием осуществляются следующие проводки: Дт 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» Кт 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении» Порядок открытия в аналитическом учете разделов счетов депо определяется регламентом депозитария. Открытие раздела счета сопровождается оформлением базового документа, регламентирующего допустимые депозитарные операции с лицевыми счетами, отнесенными к данному разделу, возможные виды которых также определяются регламентом депозитария (п. 4. 32 Правил).	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11 (101) ноябрь 2006 г.
2.	Банк приобретает векселя кредитных организаций, затем, по договору налога передает указанные векселя в обеспечение под получение межбанковских кредитов (МВК) с местом хранения у залогодержателя. В соответствии со статьей 5 Закона РФ от 29.05.92 г. № 2872-1 «О залоге» договором залога может бьипь предусмотрено, что заложенное имущество передается во владение залогодержателю. При этом право собственности на переданные ценные бумаги остается у банка до момента неисполнения банком основного обязательства в виде привлеченного МБК. Одновременно с моментом передачи векселей по акту приема-передачи у залогодержателя возникает вещное право на указанные ценные векселя, в связи с чем возникает обязанность их отражения на счетах депо раздела Д «Счета депо». Учитывая изложенное, на переданные в заклад ценные бумаги наряду с правом собственности возникает вещное право залогодержателя, что предусматривает их отнесение на счет № 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» в соответствии с характеристикой счета, которая предусматривает учет ценных бумаг, на проведение операций с которыми наложены ограничения (независимо от вида залога). Может ли банк в данном случае отражать данные векселя по счетам раздела Д « Счета депо» на счете № 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами», отразив по депозитарному учету только изменение места хранения, или следует произвести их списание с депозитарного учета?	Порядок отражения в депозитарном учете операции по передаче в заклад принадлежащих банку векселей в случае отсутствия заключенного с залогодержателем договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения (заключенный с учетом требований ст. 904 ГК РФ), предусматривает их списание с депозитарного учета с осуществлением следующих проводок: Дт 980 50 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» Дт 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» Кт 99999	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 11 (101) ноябрь 2006 г.
1.	Просим разъяснить ряд вопросов, возникающих в связи с выходом Инструкции ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов": - депозитарий учитывает на счете депо клиента - физического лица облигации государственного валютного займа 1999 года, номинированные в долларах США. Облигации были приняты на учет из другого депозитария до вступления в силу нового валютного законодательства. Операции с указанными ценными бумагами в течение срока хранения не проводились, специальных банковских счетов в нашем банке клиент не открывал. Необходимо ли переводить облигации клиента на специальный раздел счета депо "Ф"?	Инструкция Банка России от 17.06.2004 № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее - Инструкция) не содержит требования о переводе на специальный раздел счета депо внешних ценных бумаг, приобретенных у резидентов до вступления в силу указанного нормативного документа.	Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2004.
	- символами "Ф", "Р1", "Р2", "С", "А", "О" обозначаются счета депо или разделы счета депо?	В соответствии в пунктами 3.2 и 5.2 Инструкции депозитарии открывают депонентам в рамках счета депо специальные разделы счета депо. Каждый вид специального раздела счета обозначен соответствующим буквенным символом ("Ф", "Р1", "Р2", "С", "А", "О").
	- каков порядок депозитарного учета на счетах депо резидентов и нерезидентов неэмиссионных ценных бумаг, в том числе векселей, являющимися как внутренними, так и внешними ценными бумагами? Используются ли в данном случае специальные разделы счетов депо?	Порядок депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг, являющихся внешними, для резидентов в целом аналогичен порядку, применяемому при учете эмиссионных ценных бумаг (п.3.2 Инструкции). Однако при открытии нерезиденту специальных счетов "В1" и "В2" для осуществления операций с неэмиссионными ценными бумагами, являющимися внутренними (пункты 4.1, 5.2 Инструкции), открытие специальных разделов счета депо не предусмотрено главой 5 Инструкции. Обращаем ваше внимание, что при отнесении ценных бумаг к категории внешних и внутренних, следует руководствоваться определением, данным ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Например, вексель, выписанный в иностранной валюте и имеющий оговорку эффективного платежа в иностранной валюте будет являться внешней ценной бумагой, в то время как вексель, выписанный в иностранной валюте без оговорки эффективного платежа в иностранной валюте и назначении местом платежа РФ, будет являться внутренней ценной бумагой, т.к. не создает обязанности платежа в иностранной валюте, а удостоверяет право на получение валюты РФ.
	- необходимо ли вносить в качестве дополнений в Условия осуществления депозитарной деятельности (Регламент депозитария) с соблюдением процедуры утверждения руководством банка и согласования в ФСФР России информацию о специальных разделах счета депо, открываемых депозитарием?	Порядок внесения изменений и дополнений в утвержденные Условия осуществления депозитарной деятельности находится в компетенции Федеральной службы по финансовым рынкам.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510