АРХИВ
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
Срочные сделки купли-продажи ценных бумаг
| № п/п | Вопрос |
Ответ |
Источник |
| 7. | Банк заключал с контрагентом
генеральное соглашение о покупке ценных бумаг
без указания даты платежа и даты поставки ценных
бумаг (форвардный контракт с открытой датой).
Соглашением установлено, что в таком случае
каждая сторона по сделке вправе в любой момент
потребовать исполнения по данной сделке путем
уведомления другой стороны. Исполнение форварда
осуществляется в дату «слот» от даты получения
уведомления. На каких счетах второго порядка и в какой момент (день заключения открытого форвардного контракта или день получения (направления) уведомления с требованием об исполнении сделки) следует отражать требования и обязательства по данной срочной сделке? |
Заключенное банком с
контрагентом генеральное соглашение, на
основании которого осуществляются форвардные
сделки купли/продажи финансовых активов, по
своей сути является соглашением о намерениях.
Оно определяет лишь общие условия проведения
сделок и не содержит конкретных сроков
исполнения требований/обязательств, необходимых
для выбора соответствующих счетов для отражения
в бухгалтерском учете на счетах главы Г «Срочные сделки». Исходя из изложенного полагаем, что генеральное соглашение не отражается на счетах главы Г «Срочные сделки» до получения/направления уведомлений, содержащих конкретные даты платежа и поставки, а в день получения направления упомянутых уведомлений учет сделок осуществляется в соответствии с требованиями Положений Банка России от 21.03.1997 № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» и от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». |
"Бухгалтерский учет в кредитных организациях", № 09 (111) сентябрь 2007 г. |
| 6. | Следует ли кредитной организации, заключившей договор продажи ценных бумаг с отсрочкой их оплаты, формировать резерв на возможные потери? | В указанном в вопросе случае Банком России рекомендовано кредитным организациям формировать резерв на возможные потери по требованиям к контрагенту на счете 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам" (абз.4 п.1.4 Письма ЦБ РФ от 27.12.2002 № 181-Т "Рекомендации по регулированию и отражению в отчетности кредитных организаций отдельных видов сделок, несущих повышенный риск"). В данном случае формируется резерв на возможные потери по прочим активам, а именно по требованиям к контрагенту, и его размер составляет величину требований к контрагенту за вычетом денежных сумм, уже поступивших кредитной организации за продаваемые ценные бумаги. | Государственная корпорация "Агентство по реструктуризации кредитных организаций". 19.03.2003. В.Н.Быков. |
| 5. | Следует ли кредитной организации, заключившей договор продажи ценных бумаг с отсрочкой их оплаты, включать балансовую стоимость этих ценных бумаг в расчет норматива достаточности капитала? | Банком России рекомендовано включение балансовой стоимости отчужденных таким образом кредитной организацией ценных бумаг в расчет норматива достаточности капитала (Н1), за исключением величины денежных средств, уже поступивших от контрагента в оплату этих ценных бумаг (абз.2 п.1.4 Письма ЦБ РФ от 27.12.2002 № 181-Т "Рекомендации по регулированию и отражению в отчетности кредитных организаций отдельных видов сделок, несущих повышенный риск"). | Государственная корпорация "Агентство по реструктуризации кредитных организаций". 19.03.2003. В.Н.Быков. |
| 4. | Какими нормативными актами действующего законодательства определяются меры воздействия на кредитные организации в случае ненадлежащего исполнения требований по формированию резерва под возможные потери по ценным бумагам? | Меры ответственности кредитных организаций за ненадлежащее исполнение требований по формированию резервов под возможные потери определяются ст.74 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Инструкцией "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности", утв. Приказом ЦБ РФ от 31.03.1997 № 59, что следует из приведенных документов. Также ссылка на приведенные документы при определении меры ответственности прямо дается п.7 Положения ЦБ РФ от 12.04.2001 № 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери". | Государственная корпорация
"Агентство по реструктуризации кредитных
организаций". 19.03.2003. В.Н.Быков. |
| 3. | Относятся ли к элементам расчетной базы резерва по возможным потерям расходы, связанные с реорганизацией кредитной организации (ОАО)? | Такие расходы являются элементом расчетной базы резерва по прочим потерям, если эти расходы уменьшают собственный капитал кредитной организации (абз.6 п.2.4.1.1 Положения ЦБ РФ от 12.04.2001 № 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"). | Государственная корпорация
"Агентство по реструктуризации кредитных
организаций". 19.03.2003. В.Н.Быков. |
| 2. | Может ли кредитной организацией быть сформирован резерв на возможные потери по срочной сделке, заключенной до кризиса 1998 года, в размере меньшем, чем 100% от расчетной базы? | Формирование резерва на возможные потери по срочным сделкам, заключенным до кризиса 1998 г., осуществляется кредитными организациями в размере 100% от расчетной базы. При этом сама расчетная база может меняться, если только сторонами по сделке было достигнуто соглашение о курсе исполнения сделки, отличном от контрактного. В последнем случае резерв формируется в размере 100%, но от новой расчетной базы, скорректированной согласованной сторонами ценой исполнения данной срочной сделки (п.2.4.1.1 Положения ЦБ РФ от 12.04.2001 № 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери"). | Государственная корпорация
"Агентство по реструктуризации кредитных
организаций". 19.03.2003. В.Н.Быков. |
| 1. | Необходимо ли кредитной организации при формировании резерва на возможные потери по срочной сделке учитывать какие-либо факторы, кроме изменения цен на базисный актив такой сделки и ликвидности рынка? | Для отнесения той или иной срочной сделки к одной из четырех групп риска (п.1.4 Положения ЦБ РФ от 12.04.2001 № 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери") кредитная организация должна сформировать мотивированное суждение об уровне риска. К факторам, с учетом которых формируется такое мотивированное суждение, относятся не только сведения о динамике изменения рыночной стоимости базисного актива и ликвидность рынка срочных сделок, однородных рассматриваемой, но и сведения о динамике изменения рыночной стоимости самих срочных сделок, однородных рассматриваемой, а также макроэкономические показатели, имеющие отношение к рыночной стоимости срочных сделок, и сведения о политике государственных органов, которая влияет на рыночную стоимость срочных сделок (п.2.3.2 Положения № 137-П). При этом приведенный перечень факторов не является исчерпывающим, кредитная организация при формировании суждения об уровне риска вправе и обязана включать и иные факторы, если их наличие признано самой кредитной организацией существенным для классификации отдельных элементов расчетной базы в соответствующую группу риска (п.1.6 Положения № 137-П). | Государственная корпорация
"Агентство по реструктуризации кредитных
организаций". 19.03.2003. В.Н.Быков. |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510