ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Выпущенные депозитные и сберегательные сертификаты
№ п/п

Вопрос

Ответ

Источник
8. Может ли юридическое лицо купить "Сберегательный сертификат на предъявителя" безналичным перечислением?

Сберегательный сертификат на предъявителя Вы можете приобрести только как частное лицо. Приобретение сертификатов может осуществляться как наличными денежными средствами, так и путем списания средств со счета по вкладу. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей существуют депозитные сертификаты банка. Депозитный сертификат является именной ценной бумагой. Расчеты по покупке - продаже депозитных сертификатов осуществляются в безналичном порядке. Депозитный сертификат может быть передан другому юридическому лицу или предпринимателю. При этом передача прав, удостоверенных сертификатом, осуществляется в порядке, установленном для уступки требований (цессии).

http://www.sib.sbrf.ru/ans.php
7. Зачем нужны сберегательные депозитные сертификаты?

Депозитный сертификат, это особый вид депозита, соединяющий в себе свойства депозитного вклада и ценной бумаги. Он имеет фиксированную процентную ставку, которая устанавливается при выдаче ценной бумаги. Выплата процентов по сберегательному сертификату осуществляется одновременно с погашением сертификата при его предъявлении. При досрочном погашении сберегательного сертификата, банки выплачивают проценты, установленные по вкладам до востребования.
Банковский сертификат можно подарить или передать другому лицу. Сберегательный сертификат, выписанный на предъявителя, передается другому лицу простым вручением. Именной сертификат передается простым оформлением цессии (уступки требования) на оборотной стороне бланка сертификата и на дополнительных листах (приложениях).
Сертификаты можно завещать своим наследникам. Правда, для завещателя это хлопотно. При каждом очередном истечении даты востребования средств по депозитному сертификату, требуется его переоформление, а, следовательно, и одновременное изменение завещания т.к. меняются реквизиты депозитного сертификата.
Они могут использоваться в качестве залога при кредитовании. В этом случае сберегательные сертификаты, как правило, передаются на хранение в банк, по месту получения ссуды. Так, если вы вложили свои свободные средства в длительный выгодный депозитный сертификат, и вам не хочется терять доходы по нему, а деньги все-таки нужны, то можно оформить кредит под залог этой ценной бумаги.
Сберегательные сертификаты можно использовать для хранения денежных средств во время поездок. Всегда удобнее везти одну бумажку, нежели несколько пачек купюр. Получить средства в счет оплаты сберегательного сертификата можно во всех подразделениях Банка, выдавшего сертификат и обслуживающих физические лица. Правда, в случае досрочного погашения ценной бумаги, проценты вы получите по ставке «до востребования» и только за фактическое количество дней хранения ценной бумаги. Есть в этой услуги и минусы – не все банки имеют разветвленную филиальную сеть по всей стране, а сертификат (на предъявителя) возить также опасно, как и деньги.
Банковским сертификатом можно пользоваться и как средством расчетов между физическими лицами. Порядок передачи другому лицу прав, удостоверенных сберегательным сертификатом (на предъявителя или именного), не сложен и описан выше.

http://www.bankirsha.com/why-need-saving-certificates.html
6. Какие документы должен представить вкладчик для получения возмещения по вкладам?

Процедура получения страховки максимально проста. Вам нужно заполнить только заявление по специальной форме, а также взять документ, удостоверяющий личность, по которому открывался банковский вклад (счет). Если вы действуете через представителя, то он должен иметь нотариально удостоверенную доверенность, подтверждающую его право обращаться от вашего имени с требованием о выплате возмещения по вкладам.

http://pkb.ifdk.com/usr/article/item.asp?id=1656&mid=4487
5. Имеют ли наследники вкладчика, принявшие наследство после наступления страхового случая, право на получение возмещения по вкладам?

Наследники – физические лица, к которым право требования по вкладу (вкладам) вкладчика перешло в порядке наследования, имеют право на получение возмещения по таким вкладам, если указанное возмещение не было выплачено ранее самому вкладчику. Для получения страхового возмещения наследник вкладчика должен представить в Агентство помимо заявления о выплате возмещения по вкладам и документа, удостоверяющего его личность, также документы, подтверждающие право на наследство.

http://pkb.ifdk.com/usr/article/item.asp?id=1656&mid=4487
4. Распространяются ли положения п. 27 ст. 217 НК РФ в части освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц на процентные доходы, полученные физическими лицами по сберегательным (депозитным) сертификатам?

Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены указанные проценты; установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
В целях налогообложения вклад - это денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода (ст. 36 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности").
Отношения сторон по договору банковского вклада (депозита) регулируются главой 44 "Банковский вклад" ГК РФ. По договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п.1 ст. 834 ГК РФ). Данный договор может оформляться, в частности, путем выдачи вкладчику специальной ценной бумаги - сберегательного (депозитного) сертификата (ст. 844 ГК РФ).
За пользование денежными средствами по истечении установленного срока банк, выдавший сертификат, уплачивает проценты вкладчику - держателю сертификата в размере, определяемом в сертификате, а при досрочном предъявлении сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком - в размере, уплачиваемом банком по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.
Таким образом, проценты, выплаченные банком физическим лицам - держателям сберегательных или депозитных сертификатов, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на основании п.27 ст.217 НК РФ, если они выплачиваются в пределах ставки рефинансирования Банка России с 27 июня 2003 г. (после вступления в силу Федерального закона от 22.05.2003 № 55-ФЗ "О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

"Финансовая газета. Региональный выпуск" № 2, январь 2005.
Т. Богданова, советник налоговой службы III ранга.
3. Наш банк выпускает депозитные сертификаты, привлекая с помощью этого инструмента денежные средства юридических лиц. На практике возникает ситуация, когда на одну и ту же дату, с одним и тем же клиентом у банка - обязательство перед клиентом (возникшее в связи с наступлением срока погашения депозитного сертификата), а у клиента - обязательство перед банком о перечислении денежных средств по новому договору о покупке депозитного сертификата. Все расчеты производятся в рублях. Таким образом, у банка имеются обязательство и однородное требование.

Гражданским кодексом РФ (ст. 410) предусмотрено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил.

Имеет ли банк право производить зачет в случаях, указанных выше, и с использованием каких балансовых счетов должна отражаться эта операция в бухгалтерском учете?		 Поскольку Банк России и его территориальные учреждения не наделены полномочиями по официальному разъяснению положений федерального законодательства, можем высказать только наше мнение по данному вопросу.

В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты по ней на условиях и в порядке, предусмотренных договором. При этом договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме, к которой на основании п. 1 ст. 836 ГК РФ приравнивается удостоверение внесения вклада депозитным сертификатом.

По своей правовой природе договор банковского вклада является реальным, то есть считается заключенным только с момента внесения вкладчиком денежной суммы (вклада). Кроме того, обязательство, возникающее из договора, является односторонним, так как обязанность возникает лишь у одной стороны - банка - и состоит в возврате суммы вклада и выплате процентов, а вкладчик обладает только правами требовать от банка совершения указанных выше действий.

В рассматриваемой ситуации по заключенному договору банковского вклада у банка имеется обязательство по возврату суммы вклада и выплате процентов, связанное с наступлением срока погашения депозитного сертификата. В отношении нового договора банковского вклада, оформляемого депозитным сертификатом, в силу отмеченной выше правовой природы банковского вклада у вкладчика не может быть обязательств по заключению такого договора - то есть по внесению денежной суммы (вклада). Кроме того, в рамках договора вкладчик может выступать исключительно в роли кредитора.

Учитывая изложенное, к указанной банком ситуации будет неправомерным применение положений ст. 410 ГК РФ о прекращении обязательства зачетом встречных однородных требований, так как выставляемые к зачету требования должны быть встречными, предъявляемыми друг к другу одними и теми же лицами, каждое из которых в одном обязательстве выступает кредитором, а в другом - должником.
 Специалисты Управления по организации учета, отчетности и расчетов Московского
ГТУ Банка России
01.09. 2006

"Банковское дело в Москве", N 9, сентябрь 2006 г.
2. Банк планирует осуществлять выпуск депозитных сертификатов на предъявителя. В соответствии с п.2 Положения ЦБ РФ от 30.12.1999 № 103 "О Порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов" проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. Таким образом, в срок начисления процентов не включаются день поступления  суммы вклада в банк и день окончания срока сертификата. В случае досрочного предъявления депозитного сертификата к оплате банком будут выплачиваться проценты по ставке "до востребования". Просим Вас уточнить, учитывается ли день предъявления сертификата к досрочной оплате при расчете процентов по ставке "до востребования". Вопросы, связанные с банковским вкладом и депозитными сертификатами, регулируются нормами главы 44 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с п.3 ст.844 указанного Кодекса, в случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком выплачивается сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов. В п.1 ст.839 Гражданского кодекса РФ определено, что проценты на сумму банковского вклада начисляются до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Это правило является императивным. Исходя из вышеизложенного полагаем, что день возврата суммы вклада не должен учитываться при расчете процентов на вклад. Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 4, апрель 2004.
1. Лицо внесло в банк вклад, который был оформлен как покупка лицом депозитного сертификата банка. Однако, кроме депозитного сертификата, других документов, в частности экземпляр договора банковского вклада, банк лицу не представил. Не является ли это несоблюдением письменной формы договора и не влечет ли его ничтожность? В соответствии со ст.836 ГК РФ договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Это необходимо прежде всего для согласования условий банковского вклада. Сам же договор является реальным, поэтому помимо письменного документа для его заключения необходимо передать банку сумму вклада. Договор может быть оформлен путем составления единого документа в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику (ст.36 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"), а также другими способами, перечисленными в ст.434 ГК РФ. Кроме того, договор банковского вклада может быть заключен путем выдачи клиенту сберегательной книжки, сберегательного или депозитного сертификата либо иного документа, отвечающего требованиям законодательства, банковских правил и обычаев делового оборота. Порядок выпуска и обращения депозитных и сберегательных сертификатов регулируется Письмом ЦБ РФ от 10.02.1992 № 14-3-20 "Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций". Пункт 2 ст.836 ГК РФ относит договор банковского вклада к числу формальных. При несоблюдении письменной формы договор является ничтожным. Ассоциация российских банков.
25.01.2002. Л.Г.Ефимова.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510