АРХИВ

СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Внебалансовый учет (кредиты)

№ п/п

Вопрос

Ответ

Источник
2. Просим разъяснить порядок списания сумм неиспользованных лимитов по действующим договорам кредитных линий и овердрафтов, отраженных на внебалансовых счетах 91302 и 91309, при выносе ссудной задолженности по указанным договорам на счета просроченных ссуд. В случае необходимости списания сумм неиспользованных лимитов необходимо ли закрывать соответствующие внебалансовые счета?

 

 В соответствии с п.2.4 Приложения к Положению Банка России от 31.08.1998 № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (далее - Приложение) при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком обязательств по возврату банку - кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. В этом случае при наличии действующих договоров об открытии кредитных линий и (или) договоров о предоставлении кредитов в форме "овердрафт", списания сумм неиспользованных лимитов, отраженных на внебалансовых счетах 91302, 91309, не требуется. При погашении просроченной задолженности по размещенным средствам, в соответствии с п.2.5 Приложения, бухгалтерские проводки по закрытию внебалансовых счетов 91302, 91309 осуществляются в порядке, аналогичном изложенному в п.2.3. Письмо ГУ Банка России по Тюменской области от 06.06.2003 № 14-2-15/7991.
1. Кредитной организацией с клиентами заключаются соглашения об открытии кредитной линии, предусматривающие установление клиенту - заемщику "лимита задолженности", а также о предоставлении кредитов в форме "овердрафт". Указанные соглашения составлены таким образом, что обязательства кредитной организации по фактическому (реальному) предоставлению денежных средств не являются безусловными, то есть до получения денежных средств должны быть выполнены определенные условия. Должны ли указанные кредитные линии и кредиты в форме "овердрафт" отражаться на внебалансовом счете 91309 или на указанном счете отражаются только безусловные обязательства кредитной организации? В соответствии с п.4.1 Положения ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (далее - Положение) бухгалтерский учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврату (погашению) в балансе банка - кредитора и в балансе банка - заемщика изложен в приложении к Положению.
В соответствии с приложением к Положению на счетах внебалансового учета должны отражаться кредитные линии и кредиты в форме "овердрафт" вне зависимости от того, являются обязательства банка по предоставлению таких кредитов условными или безусловными. Поэтому нельзя согласиться с мнением о том, что на внебалансовом счете 91309 отражаются только безусловные обязательства. Учитывая вышеизложенное, считаем, что кредитная организация в рассмотренной ситуации должна была отражать величину соответствующих обязательств на внебалансовом счете 91309.		 Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 02, февраль 2005.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510