Передача в эксплуатацию или использование материальных запасов

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

Порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы определяет руководитель кредитной организации. Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при эксплуатации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Отпуск материалов в эксплуатацию производится на основе требования, составленного в трех экземплярах, первый из которых сдается в бухгалтерию.

Списание полученных ценностей, использованных на нужды банка, а также на содержание и ремонт зданий и инвентаря, производится на основании актов или ведомости использованных материалов, подписанных уполномоченными лицами. При этом выполняются следующие проводки.

Отнесение стоимости материальных ценностей на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании: Дт 70606 "Расходы" - по соответствующей статье расходов Кт 610  "Материальные запасы" - по соответствующему счету второго порядка - по лицевому счету предмета

После списания материалов на себестоимость банковских услуг НДС, уплаченный поставщикам, списывается  на расходы банка: Дт 70606 "Расходы" по символу 26411 "Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации" Кт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" - на сумму НДС по данным материальным запасам

При реализации материальных запасов, ранее переданных в эксплуатацию: Дт счетов по учету денежных средств - на сумму, полученную от покупателя Или Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на сумму, подлежащую получению от покупателя Кт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" Дт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" Кт 70601 "Доходы" по символу 16302 "От выбытия (реализации) имущества"

Если хозяйственные материалы списываются на строительство новых объектов или реконструкцию действующих, то стоимость этих материалов должна отражаться на счете по учету капитальных вложений для формирования первоначальной стоимости имущества.

На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащие замене запасными частями, составляется акт, заверенный подписями уполномоченных лиц. Акт утверждается руководителем кредитной организации, который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу деталей со склада. Акт вместе с первым экземпляром требования на получение запасных частей сдается в бухгалтерию.

Приобретенные талоны на горюче-смазочные материалы учитываются на счете 61008 "Материалы" в подотчете должностного лица. По акту или ведомости фактического расхода топлива списываются талоны на бензин, израсходованный на служебные поездки автотранспортом: Дт 70606 "Расходы" - по соответствующей статье расходов Кт 61008 "Материалы" - по лицевому счету подотчетного лица - в пределах нормы (без учета НДС) Для установления норм расходов топлива кредитная организация может использовать Нормы расхода топлив и горюче-смазочных материалов (ГСМ) в автомобильном транспорте, утвержденные Министерством транспорта Российской Федерации 29.04.2003 г.

НДС, уплаченный за ГСМ, списывается в дебет счета 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" после списания ГСМ на расходы: Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" - по лицевому счету "НДС уплаченный" Кт 61008 "Материалы" - по лицевому счету подотчетного лица - на сумму НДС

Перерасходованное горючее относится на счет 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" для взыскания с виновных работников в установленном порядке: Дт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" - по лицевому счету подотчетного лица Кт 61008 "Материалы" - по лицевому счету подотчетного лица - на сумму сверхнормативных расходов ГСМ (включая) НДС