Балансовая стоимость ценных бумаг

Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая как цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением (приложение 11, п.5.2)

Кроме этого, по ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки. Таким образом, следует, что ценные бумаги, учитываемые в иностранной валюте, могут оказаться в балансе банка, и они должны учитываться специальным образом. При этом надо обратить внимание на то, что термин "валютные ценности" не употребляется. Для правильной классификации таких ценных бумаг существенное значение имеет валюта номинала (обязательства), т.к. в Положении № 302-П упоминается именно этот термин.

Балансовая стоимость при первоначальном признании

К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: - расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; - вознаграждения, уплачиваемые посредникам; - вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок (приложение 11, п.3.5)

Если затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), то такие затраты переводятся в валюту номинала (обязательства) по официальному курсу на дату приобретения и выбытия (реализации) или по кросс-курсу, исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют. Последнее указание очень важное, т.к. является доказательством утверждения, что ценные бумаги учитываются в валюте номинала (обязательства).

Термин "валюта обязательства" следует применять к долговым обязательствам, "валюта номинала" - к долевым ценным бумагам.

Учет предварительных затрат

Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете 50905 "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в валюте расчетов с контрагентом (приложение 11, п.3.5.3)

Если затраты были произведены в иностранной валюте, то и учет на счете 50905 также ведется в иностранной валюте. Счета в иностранной валюте переоцениваются в установленном порядке (часть 1, п.1.17)

Балансовая стоимость после первоначального признания (текущая) После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствующем порядке (приложение 11, п.1.6, п.3.3)

Балансовая стоимость при выбытии При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией) (приложение 11, п.1.6)